С 1 июля 2019 года на территории республики оформление, хранение и учет счетов-фактур в электронном виде введено добровольно, а с 1 января 2020 года – в обязательном порядке для всех хозяйствующих субъектов (п. 2 ПКМ № 522 от 25.06.2019 г.).

Обязательное оформление электронных счетов-фактур крупными налогоплательщиками с 1 октября 2019 года законодательством не предусмотрено.

Исходя из ситуации можно предположить, что вы заключили договор комиссии, по которому являетесь комиссионером, а нерезидент – комитентом.

Комиссионер по работам и услугам, приобретенным для комитента, выставляет ему счет-фактуру с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени на имя комитента счет-фактуру, полученный от продавца). При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комиссионер" (раздел 4 Порядка учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3 к пост. МФ и ГНК, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

То есть, если вы получили от продавцов услуг счета-фактуры с НДС, исчисленным по разным ставкам, или без НДС, эту же информацию отражаете в счете-фактуре, который перевыставляете комитенту.

Кроме этого, комиссионер выставляет комитенту по выполнении договора комиссии  отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Дополнительно к счету-фактуре комиссионер должен оформить акт об оказании услуг, подписанный комитентом.

Таким образом, вам необходимо оформить два счета-фактуры. В первой отразить данные счетов-фактур, полученных от продавцов работ и услуг, во второй указать вознаграждение комиссионера с НДС по ставке 15 %.

Дополнительно можете ознакомиться с ответом https://vopros.norma.uz/question/12330.

Подходящий код (ИКПУ) услуги можно определить с помощью поисковой системы, расположенной по адресу tasnif.soliq.uz.

Руководство по использованию системы единого электронного национального каталога товаров и услуг 

Памятка!

Для представления точного ответа на ваш вопрос необходимо изучение договоров и других первичных документов, касающихся вопроса.

Экспертная служба не осуществляет консалтинговую деятельность, не обязуется консультировать по вопросам, которые требует изучения первичных документов конкретного предприятия. Это выходит за рамки работы экспертной службы.

Задавая вопрос, Вы подтверждаете, что прочли правила пользования сервисом (https://static.buhgalter.uz/oferta/PP.pdf ) и обязуетесь им следовать.

При поступлении от налогового органа, проводящего налоговую проверку, обращения о возникновении необходимости временного приостановления функций приема и доставки электронных счетов-фактур, оформляемых на определенный срок, в связи с проведением инвентаризации товарно-материальных ценностей, ЭСФ налогоплательщиков не принимается роуминг-оператором (п. 15 Положения о порядке использования в системе взаиморасчетов счетов-фактур в электронной форме, прил.№1 к ПКМ №522 от 25.06.2019 г.). Для предприятия временно блокируется функция отправки и приема ЭСФ, то есть оно никак не сможет оформить документ, подтверждающий факт реализации или приобретения продукции.

Для многих предприятий приостановка оформления счетов-фактур означает приостановку деятельности всего предприятия, к сожалению, в законодательстве не предусмотрены механизмы исключения потерь от приостановки оформления счетов-фактур для налогоплательщика.

Рекомендуем с данным вопросом обратиться в НК при Кабинете Министров.

Читайте по теме: Почему могут «заморозить» оформление ЭСФ или посчитать их «не имеющими значения»

В расчетах с населением предприятия должны применять контрольно-кассовую технику по правилам, установленным ПКМ № 943 от 23.11.2019 г. Независимо от того, рассчитался клиент наличными, банковской картой или зачислением денег на банковский счет, ему должен быть выдан чек контрольно-кассовой техники.

Если вы заключили договор с физлицом на поставку продукции, и оно перечислило денежные средства на расчетный счет предприятия, вы можете оформить двухсторонний ЭСФ на ПИНФЛ физлица. Но есть риски наложения штрафа по ч.1 ст.221 НК и ст.227-1 НК, так как при взаиморасчетах с населением предприятие должно выдавать фискальный чек с QR кодом.

Исходя из ситуации, физлица хотят покупать кондитерские изделия в большом количестве. Кондитерские изделия имеют маленький срок годности. Возможно, физлица хотят их перепродавать. Если это так, есть риск признания его действий предпринимательской деятельностью, без регистрации субъекта предпринимательства. За это физлицам грозит штраф в соответствии со ст.176 КоАО.

Подробнее читайте в рекомендациях специалистов:

Кто должен применять контрольно-кассовую технику

Как выбрать онлайн-ККТ и зарегистрировать ее в налоговой

Агар пудратчи  ЭҲФда шартнома номери ва санасини адашиб, нотўғри кўрсатган бўлса, у тузатилган ҳисобварақ-фактура расмийлаштириши керак ( Низом 44-б., 14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова):. Бунда:

• Агар пудратчи ишларни ҳақиқатда бажарган бўлса, тузатилган ЭҲФда фақат шартнома номери ва санаси тузатилади;
• Агар пудратчи бажарилмаган ишлар учун ЭҲФ юборган бўлса, унда тузатилган ЭҲФда ишлар нархи 0 деб кўрсатилади.

Сиз тузатилган ЭҲФни имзолаганингиздан кейин дастлабки ЭҲФ ҳақиқий бўлмай қолади. Ўз навбатида тўланган пулингизни пудратчи билан солиштирма далолатнома имзолаб, қайтариб олишингиз мумкин.

Агар пудратчи билан боғланишни иложи бўлмаса ёки пудратчи ўз хатосини тан олмаса, пулингизни қайтариш учун судга мурожаат қилишингиз мумкин. Агар пудратчи фаолият юритаётган бўлса ва сиз қабул қилинган ЭҲФ хатолигини исботлай олсангиз, суд пул маблағингизни қайтариш учун ажрим чиқариб бериши мумкин.

Если учредитель - юрлицо, при передаче материалов нужно было оформить ЭСФ. При этом выбираете ЭСФ – тип «Без оплаты» и в итоговой строке проставляется запись "вклад в уставный фонд (уставный капитал)".

Если учредитель – физлицо, законодательство не предусматривает выставление ЭСФ физлицами (за исключением индивидуальных предпринимателей). Счета-фактуры обязаны выставлять юридические лица и индивидуальные предприниматели при реализации товаров (услуг) (ст. 47 НК п. 3 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При передаче имущества физлицом – учредителем предприятия в счет вклада в уставный фонд оформляется акт приемки-передачи имущества. Он является основанием для бухгалтерского учета данных операций.

В законодательстве нет требования отражать акт прием-передачи имущества через операторов электронного документооборота (ЭДО).

Если при реализации товара  в ЭСФ также указана тара с ее ценой, то тара считается не многооборотной тарой, а является товаром.

Если согласна условиям договора покупатель имеет право вернуть товар, то при возврате товара в пределах гарантийного срока поставщик должен оформить дополнительный ЭСФ. На основании дополнительного ЭСФ корректируется налоговая база по НДС (п. 40 Положения, прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

Если гарантийный срок прошел, поставщик не может оформить дополнительный ЭСФ. В этом случае покупатель, как владелец тары может продать ее обратно поставщику по договорной цене. Тогда стандартный ЭСФ оформляет покупатель, который будет выступать поставщиком товара. 

Дополнительные материалы по теме читайте:

https://buxgalter.uz/question/20713

https://buxgalter.uz/question/27252

Как учитывать возвратную тару

Как учитывать тару

Если товар реализуется по перечислению одновременно с ЭСФ нужно оформить ЭТТН. При этом не имеет значения на каком автомобиле (грузовом или легковом) и каким способом (самовывоз или доставка) осуществляется перевозка груза.

Если товар реализуется в розницу, то оформлять ЭТТН не нужна. В этом случае клиент получает чек онлайн-ККТ. Это касается как самовывоза товара розничным покупателем, так и доставки ему товара через службу такси.

Подробнее читайте в материалах:

Электронные ТТН: 15 ответов на самые волнующие вопросы

Электронные ТТН: ответы на частые вопросы

Что учесть при переходе на электронные товарно-транспортные накладные

При реализации по перечислению ЭТТН оформляется одновременно с ЭСФ. При реализации   товара в розницу ЭТТН не оформляется, если товар отправляется клиенту через курьера достаточно приложить чек онлайн ККТ. Полагаю, в таком случае достаточно будет оформить товарно-транспортную накладную до пункта приема курьерской службы.

Если предприятие, реализующее товар по перечислению, поставляет товар покупателю через курьерскую службу, то одновременно с ЭСФ нужно оформить ЭТТН, указав курьерскую службу как грузоперевозчика.

В планах некоторых операторов электронного документооборота внедрить форму заявки, при помощи которой организатор перевозки сможет отправлять грузоотправителю данные, необходимые для формирования ЭТТН.

Грузоотправитель может внести дополнения и исправления в ранее оформленную электронную ТТН можно до ее утверждения грузополучателем (п. 19 Положения, прил. № 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.).

Материал по теме:

Электронные ТТН: 15 ответов на самые волнующие вопросы

Как товарно-транспортную накладную оформлять в электронном виде

Если у предприятия нет служебного автомобиля, то оно может взять в аренду автомобиль или работники могут пользоваться личным транспортом в служебных целях. Обратите внимание, что работник должен использовать личный транспорт сам, а не третье лицо.

Если перевозка груза осуществляется на собственном транспорте работника, при заполнении ЭТТН в графе Экспедитор нужно указать ПИНФЛ работника и поставить галочку перед ячейкой «Экспедитор одновременно является грузоперевозчиком». После этого в разделе «Тип транспорта» в ниспадающем списке «гос. номер автомобиля» появятся гос. номер автомобиля, который принадлежит работнику.

Если личный транспорт работника (к примеру, директора) управляет третье лицо по доверенности (экспедитор), предприятие не сможет оформить ЭТТН указав водителя как экспедитора, так как в разделе «Тип транспорта» отображаются только автомобили принадлежащие на праве собственности или на основании договора аренды.

Чтобы экспедитор мог осуществлять перевозку груза на автомобиле третьего лица, предприятие может заключить договора аренды с директором и зарегистрировать договор в системе e-ijara. После этого предприятие может оформлять ЭТТН указав экспедитора.

Предприятие может выплачивать компенсацию за использование личного транспорта только владельцу транспортного средства. С 1 июля 2021 года утратило силу ПКМ №154, предусматривающее порядок выплаты компенсаций за использование личного автомобиля в служебных целях. Нового документа еще нет. То есть вся сумма компенсации облагается НДФЛ и соцналогом.

По мнению эксперта, для предприятия будет выгоднее заключить договор аренды автомобиля, так как доход от аренды относится к имущественным доходам физлица и облагается только НДФЛ. Также на арендованном автомобиле доставку груза может осуществлять не только экспедитор, но и другие работники предприятия имеющие полномочия. 

Отражение в счетах-фактурах или чеках контрольно-кассовой техники идентификационных кодов, не соответствующих номенклатуре приобретенных товаров (услуг) либо особенностям и осуществляемым видам деятельности влечет наложение штрафа в размере одного процента от стоимости реализованных товаров (услуг), указанной в счетах-фактурах либо чеках контрольно-кассовой техники (ч.5 ст. 223 НК).

Если проверяющий считает, что был реализован неоприходованный товар, нужно показать материальные, товарные отчеты, где отражено реализация товара. Только в онлайн ККМ был выбран неправильный ИКПУ по ошибке, по невнимательности налогоплательщика. В НК предусмотрен штраф за применения неправильного ИКПУ, так как технически налогоплательщик может допустить данную ошибку с ИКПУ.

Предприятие – плательщик налога с оборота может уплачивать налог с оборота рассчитанный исходя из налоговых ставок, приведенных в ч.1 ст. 467 НК или же по налоговой ставке в фиксированной сумме ч.3 ст. 467 НК. Нельзя применять обе ставке одновременно.

Товарно-транспортная накладная - документ, который предназначен для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы (п. 2 прил.3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Участники обязаны формировать ЭСФ одновременно с оформлением ЭТТН грузоотправителем п. 27 Положения, прил. № 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г..

Запрещается предоставление грузоотправителем грузов, а также прием поставщиком груза (грузоперевозчиком) для транспортировки без оформленной ЭТТН п. 17 Положения, прил. № 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г..

Если предприятие оказывает клиенту только услуги по диагностике, ремонту и техническому обслуживанию сельскохозяйственной техники без предоставления запчастей, то оформляется только ЭСФ на сумму оказанных услуг.

Если предприятие устанавливает свои запчасти клиенту, то данная передача является реализацией (ст. 46 НК). На данные товары одновременно ЭСФ оформляется ЭТТН. Но, возможно в вашей деятельности такой порядок на практике невозможно применять. Все зависит от того, когда проводится диагностика, знает ли заранее мастер при выезде, какие запчасти точно будут использованы. Возможно, мастер, выехавший по заявке, проводит диагностику на месте и использует те запчасти, которые он получил заранее под отчет.

Если предприятие устанавливает сторонние запчасти, на данные запчасти предприятие не оформляет ЭСФ и ЭТТН.

Рекомендуем обратиться в МинЭкономФин или Налоговый Комитет для получения официального разъяснения.

Запрещается предоставление грузоотправителем грузов, а также прием поставщиком груза (грузоперевозчиком) для транспортировки без оформленной ЭТТН п. 17 Положения, прил. № 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г..

Участники обязаны формировать ЭСФ одновременно с оформлением ЭТТН грузоотправителем п. 27 Положения, прил. № 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г..

Если у грузоотправителя нет собственного транспортного средства и он пользуется услугами перевозчика, грузоотправитель при оформлении ЭТТН должен указать ИНН транспортной компании в графе грузоперевозчик, а также водителя и машины, на которой будет отправлен груз. Эту информацию нужно выяснить до оформления ЭТНН.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198243_elektronnye_ttn_15_otvetov_na_samye_volnuyushchie_voprosy

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text198401_elektronnye_ttn_otvety_na_5_chastyh_voprosov

1. ЭТТН всегда оформляет грузоотправитель. На каждом этапе при приемке и передаче участники процесса подписывают ЭТТН. Всего получается 4 подписи:

1) грузоотправитель первый подписывает ЭТТН, передавая груз перевозчику;

2) перевозчик ставит подпись дважды – принимая груз у отправителя (первая подпись) и отдавая его грузополучателю (вторая подпись);

3) грузополучатель подписывает ЭТТН последним, принимая груз.

В вашем случае товар вывозится из склада поставщика самовывозом. Если ваш клиент будет забирать товар со склада завода – поставщика, то он будет выполнять функцию грузоперевозчика, соответственно будет подписывать ЭТТН.

После перехода право собственности на товар, вы как владелец товара должны оформить ЭСФ и ЭТТН покупателю, опять указав вашего покупателя грузоперевозчиком. То есть заказчик в одном направлении с одним и тем же товаром дважды указывается ЭТТН грузоперевозчиком. По мнению эксперта, это неправильно. Так как ЭТТН, в частности, является документом, который предназначен для расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы. Даже если вы наймете автомобиль чтобы указать его в ЭТТН, фактически перевозку товара будет осуществлять ваш покупатель, поэтому расстояние перевозки будет указано 0 или близкое к нему значение.

Полагаю, что данный вопрос требует разъяснения уполномоченного органа. В случаях, когда оптовый покупатель товар приобретает и сразу же реализует его другому лицо, который фактически будет осуществлять его перевозку, ЭТТН должен оформлять оптовый клиент. Так как оптовый клиент не забирает, а продает третьему лицу, завод изготовитель не должен выставлять ЭТТН на имя оптового покупателя.

 2. Вы имеете право нанять на работу водителя с личным грузовым авто. Если не планируете заключать с ним договор аренды, то можете выплачивать компенсацию за использование личного транспорта. Однако, хочу отметить, что сей день не утверждены нормы компенсации за использование личного транспорта, поэтому вся сумма компенсации облагается НДФЛ и соцналогом. Также при приобретении ГСМ для авто водителя, у него будет возникать налогооблагаемый доход. Если вы будете часто пользоваться услугами водителя использую грузовой транспорт, возможно выгоднее будет заключить договор аренды с водителем.

В данном случае груз принадлежит предприятию – заказчику, он является грузоотправителем и грузополучателем, так как его груз (товар) перемещается с одного склада (таможенного склада) на другой склад (склад предприятия), логистическая компания выступает в роли экспедитора и грузоперевозчика. Грузоотправитель - Заказчик формирует ЭТТН указав логистическую компанию - Исполнителя в качестве экспедитора и грузоперевозчика. Логистическая компания должна предоставить грузоотправителю данные касательно автомобиля и водителя до формирования ЭТТН.

Если ваше транспортное средство не подлежит государственной регистрации в СБДД, то данную технику нельзя указать при оформлении ЭТТН.

Как оформить ЭТТН, если перевозка осуществляется на погрузчики не разъяснено в Положении, прил. № 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г. Рекомендуем обратиться в уполномоченный орган для получения разъяснения по данному вопросу.

Товарно-транспортная накладная - документ, который предназначен для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы (п.2 Положения прил. №3-1 ПКМ №249 от 28.04.2021г.).

Если груз отправляется несколько раз, то на каждую отправку (рейс) оформляется самостоятельная ЭТТН.

ЭСФ формируется одновременно с оформлением ЭТТН (п.27 Положения). Значит, к каждому ЭТТН должен быть оформлен отдельный ЭСФ.

Товар-моддий захиралари қабул қилинган санадан сўнг уларни харид қилиш бўйича шартнома шартларини бажариш натижасида юзага келган (олинган) чегирмалар, ташкилотнинг молиявий натижаларига олиб борилади ва сотиб олинган товар-моддий захиралар қийматини камайтирмайди (4-сонли БҲМС, 16-б.).

Мол етказувчи корхона  мол етказиб бериш кунида товарларни тўлиқ қийматига ЭҲФ расмийлаштиради, молиявий чегирма берилганида - мазкур ҳолатлар рўй берган санада чегирма  суммасига (манфий белги билан) қўшимча ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади ва тақдим этилади (14.08.2020й. ВМҚ 489 – қарорига 2-илова, 40-б.).

Олинган чегирмалар суммалари солиқ базасини ҳисоб-китоб қилиш чоғида даромадлар таркибига киритилади:

• фойда солиғи бўйича;
• айланмадан олинадиган солиқ бўйича.

Бунда илгари расмийлаштирилган ҳисобварақ-фактура бўйича ҚҚС бўйича солиқ базасига чегирма миқдорида тузатиш киритилади (14.08.2020й. ВМҚ 489 – қарорига 2-илова, 57-б.).

В данном случае поставщик товара - резидент является импортером товара, а вы получателем груза. В ГТД и ТТН иностранный поставщик, в графе грузополучатель указывает ваше предприятие. В базе таможенных органов фиксируется кто является грузополучателем.

Ваш поставщик – резидент не осуществляет перевозку товара, так как товар доставляется вам напрямую.

Как оформить ЭТТН в данной ситуации не описано в Положении (прил.3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021г.). По мнению эксперта, ваш поставщик должен оформить ЭСФ и приложить к ней копию ТТН, оформленной грузоотправителем, где вы указаны грузополучателем.

Для получения точного ответа рекомендуем обратиться с письменным запросом в уполномоченный орган.