Порядок налогообложения доходов частного лица (фрилансера), полученных им от оказания услуг переводчика, будет зависеть от места осуществления им этой деятельности:  на территории Республики Узбекистан или за её пределами.

На территории РУз

Услуги по переводу, являются одним из видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (п.40 прил. №1 ПКМ №6 от 07.01.2011г.). Для осуществления такой деятельности на территории республики физлицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) в Инспекции по регистрации субъектов предпринимательства при хокимияте района (города) по месту осуществления деятельности.

ИП являются плательщиками фиксированного налога (ст. 370 НК). Ставки фиксированного налога для ИП устанавливаются в кратных размерах к минимальной зарплате, а размер ставки зависит от места осуществления предпринимательской деятельности.

На 2016 год ставки фиксированного налога для ИП, оказывающих прочие услуги (к их числу относятся услуги по переводу) составляют: в г.Ташкент – 2 МРЗП, в г.Нукус и городах областного подчинения – 1,5 МРЗП, в других населенных пунктах – 1 МРЗП (прил. №12 к ПП-2455 от 22.12.2015г.). Налог уплачивается ежемесячно не позднее 25 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность (ст. 375 НК).

Помимо фиксированного налога ИП обязаны ежемесячно уплачивать страховые взносы в размере не менее 1 МРЗП (ст. 311 НК).

Оказание услуг физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания считается – экспортом услуг (ст. 22 НК).

Экспорт услуг должен осуществляться в соответствии с требованиями действующего законодательства. Для этого частный переводчик должен заключить с нерезидентом договор (контракт) и зарегистрировать его в Единой электронной информационной системе внешнеторговых операций. Минимальные требования к экспортным контрактам отражены в Положении о порядке осуществления мониторинга за внешнеторговыми операциями (прил. №1 к ПКМ №416 от 30.09.2003г.).

Хотим предупредить, что при выявлении фактов осуществления физлицами видов деятельности без госрегистрации в качестве индивидуальных предпринимателей органы государственной налоговой службы единовременно взимают фиксированный налог, исчисленный исходя из установленной ставки по соответствующему виду деятельности в годовом размере (прим. 3 прил. №12 к ПП-2455 от 22.12.2015г.).

За пределами РУз

Если физлицо оказывает частные услуги переводчика за рубежом, то полученные доходы от этой деятельности он должен задекларировать. Доходы, полученные из источников за пределами Республики Узбекистан, облагаются налогом на основании декларации (ст. 189 НК).

Налоговая декларация подаётся в налоговые органы по месту жительства (прописки) до 1 апреля следующего за отчетным года. Налоговые органы на основании сведений, отраженных в декларации, самостоятельно рассчитают сумму налога, которую физлицо должно будет оплатить в бюджет не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между КНР и РУз действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход (вступило в силу 03.07.1996г.), согласно которому доходы резидента РУз полученные им в КНР облагаются налогом в РУз. При осуществлении гражданином РУз своей предпринимательствой деятельности в КНР в период, превышающий в совокупности 183 дня в календарном году, его доходы полученные в КНР облагаются в КНР.

Если гражданин РУз осуществляет деятельность в КНР и уплачивает там налоги, то суммы налога, уплаченные им в КНР, зачитываются при уплате налога в РУз в соответствии с международным договором. Основанием для зачета налога, уплаченного в КНР, будет являться справка или иной документ компетентного органа КНР, подтверждающий факт уплаты налога в КНР.

Якка тартибдаги тадбиркорлар (ЯТТ) қатъий белгиланган солиқ тўловчилари ҳисобланади (СКнинг 370-мод.).

Қатъий белгиланган солиқ бўйича солиқ солинадиган объект бўлиб белгиланган фаолият турини тавсифловчи физик кўрсаткичлар ҳисобланади. Солиқ солинадиган база эса физик кўрсаткичларнинг сонидан келиб чиққан ҳолда белгиланади (СКнинг 372-мод.).

Демак, ЯТТ учун текинга олинган мол-мулк (шу жумладан беғараз олинган молиявий маблағлар) якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромад сифати қаралмайди ва уларни суммасидан солиқларни тўлаш солиқ қонунчилигида кўзда тутилмаган.

ЯТТ ўз фаолиятини муайян муддатга тўхтатиши мумкин. Бунда ЯТТ ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органига фаолияти вақтинча тўхтатилганлиги тўғрисида белгиланган шаклда ахборот тақдим этади ва ЯТТ ўз фаолиятини амалга оширмайдиган давр учун қатъий белгиланган солиқни тўламайди (СКнинг 373-мод.).

Агарда, ЯТТ ўз фаолиятини тўхтатиб турган даврда бошқа бир юридик шахсдан қайтариб бермаслик шарти билан беғараз молиявий ёрдам олган бўлса, бу ҳолатда юридик шахсдан текинга олинган мол-мулк ЯТТ учун жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромад сифатида қаралади (СКнинг 177-мод.). Бунда текинга олинган мол-мулк суммасидан жисмоний шахсларнинг даромадларига солинадиган солиқ тўлов манбаида ҳисоблаб чиқарилади ёки декларация асосида солиққа тортилади (СКнинг 184, 189-мод.).