Сроком до 1 января 2023 года организациям, занимающимся заготовкой, хранением и переработкой кожевенного, пушно-мехового сырья и шерсти, автоматизированным убоем скота, производством изделий из шерсти, каракуля и искусственной кожи, кожгалантерейной продукции, обуви, предоставлены налоговые и таможенные льготы и преференции в виде (п.9 ПП-3693 от 03.05.2018 г.):

- освобождения от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, налога с оборота;

- освобождения от уплаты таможенных платежей (кроме НДС и сборов за таможенное оформление) за импортируемое оборудование, комплектующие изделия, не производимые в республике сырье, материалы и фурнитуру по перечням, утверждаемым в установленном порядке;

- отсрочки по уплате таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) в установленном законодательством порядке при импорте оборудования, комплектующих изделий, сырья, материалов и фурнитуры, необходимых для собственного производства товаров, не включенных в вышеуказанные утверждаемые перечни.

Производство кожи из материала заказчика (шкуры животных) также относится к видам деятельности, указанным в п.9 ПП №3693. Следовательно, льгота в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины при импорте материалов (химикатов) сохраняется.

Льготы по уплате налога на прибыль и НДС предоставлены на образовательные услуги, оказываемые НОУ (п.8 прил.№35 к ПП №2699 от 27.12.2016г., п.11 ст.208 НК).

На доходы НОУ, полученные от сдачи имущества в аренду, эти льготы не распространяются. НОУ является негосударственной некоммерческой организацией. ННО уплачивают налог на прибыль и НДС с доходов от сдачи имущества в оперативную аренду (ч.2 ст.126 НК, ч.2 ст.197 НК). Получение прочих доходов ННО не рассматривается в качестве предпринимательской деятельности.

– Налог на прибыль юридических лиц исчисляется и уплачивается в соответствии с нормами Раздела V Налогового кодекса.

Налог на прибыль юридических лиц исчисляется исходя из налогооблагаемой базы (НОБ) и установленной ставки (ч. 1 ст. 163 НК). НОБ определяется исходя из налогооблагаемой прибыли, исчисляемой как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами, с учетом льгот и сумм уменьшения налогооблагаемой прибыли (ч. 1 ст. 128 НК).

Налогоплательщики вправе переносить убыток на будущее в течение пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (ст. 161 НК). При этом переносу подлежит убыток тех налоговых периодов, в которых предприятие применяло общеустановленный порядок налогообложения.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – квартал (ст. 162 НК). Расчет налога на прибыль представляется в налоговые органы нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности (ч. 2 ст. 163 НК).

Налог на прибыль уплачивается не позднее сроков сдачи расчетов с учетом текущих платежей. Для определения суммы текущих платежей по налогу на прибыль налогоплательщики до 10 числа первого месяца каждого квартала представляют в налоговые органы справку о сумме налога на прибыль за текущий квартал. Эта сумма также рассчитывается исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли и установленной ставки налога. Текущие платежи уплачиваются не позднее 10 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога на прибыль. Налогоплательщики, у которых предполагаемая налогооблагаемая прибыль за отчетный период составляет менее 200 МРЗП, текущие платежи не уплачивают (ст.164 НК).

Солиқ кодексининг 158-моддаси 3-қисмида айтилганки:

«Ишловчилари умумий сонининг 3 фоизидан кўпроғини ногиронлар ташкил этган юридик шахслар учун юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи суммаси ушбу қисмда белгиланган нормадан ортиқ ишга жойлаштирилган ногиронларнинг ҳар бир фоизига юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг суммаси бир фоиз камайтириладиган ҳисоб-китоб асосида камайтирилади».

«Тадбиркорлик субъектлари ходимларининг ўртача йиллик сони тадбиркорлик субъекти билан меҳнат шартномаси (контракти) тузилган барча ходимларни, шунингдек фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномалар асосида ишлаётган ходимларни (бундан фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномалар асосида ишлар бажараётган, хизматлар кўрсатаётган якка тартибдаги тадбиркорлар мустасно) ўз ичига олади» (АВда 2017 йил 17 февралда 2858-сон билан рўйхатга олинган Тадбиркорлик субъектлари ходимларининг ўртача йиллик сонини аниқлаш тартиби тўғрисидаги Низомнинг 2-банди).

Ўриндошлар билан ҳам меҳнат шартномаси тузилади.

«Тадбиркорлик субъектлари ходимларининг ўртача йиллик сони қуйидагиларни алоҳида тартибда ҳисоблаш ҳамда уларни қўшиш йўли билан аниқланади:

а) меҳнат дафтарчалари мавжуд бўлган ходимларнинг ўртача йиллик сони;

б) ташқи ўриндошларнинг ўртача йиллик сони;

в) фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномалар асосида ишлаётган ходимларнинг ўртача йиллик сони» (Низомнинг 4-банди).

Юқоридагилардан келиб чиққан ҳолда, Солиқ кодексининг 158-моддасида келтирилган имтиёздан ногирон ходимнинг асосий иш жойи ҳам, ўриндошлик асосида ишлайдиган иш жойи ҳам фойдаланиши мумкин.

Эътибор беринг! Мухими шуки, ногиронлар меҳнатидан фойдаланадиган корхоналарда иш ўринлари аттестацияси ўтказилиши шарт. Акс ҳолда бу корхоналар ногиронлар ходимлар меҳнат қилиши натижасидаги солиқ имтиёзларидан махрум бўладилар. Ногирон ходимни ўриндошлик асосида ишга олиш ёки олмаслик иш ўринлари аттестацияси натижалари асосида ҳал этилиши лозим.

Агар ногирон ходим иш ўринлари аттестацияси натижаларига зид равишда ишга олинса (шу жумладан, ўриндошлик асосида ҳам), бундай корхона СКнинг 158-моддаси 3-қисмидаги имтиёздан фойдалана олмайди.

Иш ўринлари аттестацияси қандай ўтказилиши билан бу ерда танишишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/1295

https://vopros.norma.uz/question/10215

Солиқ даврида олинган ялпи тушуми 1млрд.сўмдан ошган ЯСТ тўловчилар белгиланган чегаравий миқдор ошиб кетган ойдан кейинги ойнинг бошидан бошлаб умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтади (СКнинг 351-моддаси 5-қисми). Ушбу ой бошидан эътиборан ҳисобланган фойда солиғи тўлангунга қадар фойда суммаси – фойда солиғи солиш объекти ҳисобланади. Унга қадар олинган даромадлар эса ЯСТга тортилади.

Қарздор ўз қарзини бошқа шахсга ўтказиши учун кредиторнинг розилиги бўлиши шарт (ФКнинг 322-моддаси). Мадомики, корхонангиз ушбу 2 та корхона билан қарздорни ўзгартириш тўғрисида шартма тузган экансиз, сиз учун фақат қарздор тарафгина ўзгаради. Агар янги қарздор корхонангизга айнан аввалги қарздорнинг қарз суммасини тўлаб берса, сизнинг корхонангиз учун қўшимча солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Поскольку торговое оборудование не является собственностью вашего предприятия, таможенные расходы, осуществленные при его импорте, следует списать на прочие операционные расходы, счет 9430.

Исходя из ситуации, ваше предприятие пользуется оборудованием безвозмездно. Для этого следует заключить договор безвозмездного пользования оборудованием, иначе говоря, договор ссуды. Оборудование следует учитывать на забалансовом счете 011 «Имущество, полученное по договору ссуды» по стоимости, указанной в договоре (п. 448 Инструкции, прил. №2 к НСБУ №21, рег. МЮ №3593 от 27.12.2024 г.).

«Ответственное хранение» – это другое понятие, оно не применимо к вашей ситуации.

– В строке 010 Расчет налога на прибыль юридических лиц отражается Прибыль (убыток) до уплаты налога на прибыль юридических лиц (строка 240 Формы N 2 «Отчет о финансовых результатах») (прил. № 1, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

Следовательно, если предприятие закончило отчетный период с убытком, в строке 010 расчета указывается сумма убытка. Цифра указывается со знаком минус.

Земля на строительство автомобильной дороги выдана на основании решения хокима предприятию «А», и в последующем дорога будет числиться на его балансе. Предприятие «А» не будет уплачивать земельный налог с земельного участка, занятого автомобильной дорогой общего  пользования (п.3 ч.2 ст.426 НК).

Предприятие «Б» принимает участие в строительстве дороги лишь на основании решения учредителя и договора с предприятием  «А», как   подрядчик (субподрядчик). В кадастровых документах на дорогу предприятие «Б» значиться не будет. Для предприятия «Б» налоговые льготы не предусмотрены.

До конца года при предоставлении займа (финансовой помощи) без обязательств выплаты процентного дохода заимодавцу доход, определяемый в целях налогообложения на основе ставки рефинансирования (основной ставки), не подлежит включению в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль и налога с оборота и, соответственно, не подлежит налогообложению (абз.8 п.15 УП-5978 от 03.04.2020 г.).

Данная льгота касается как займов, полученных после выхода Указа, так и ранее полученных займов.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz

Сроком до 1 января 2020 года в рамках реализации Программы по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017–2020 годы генеральные подрядные и субподрядные организации освобождены от уплаты всех видов налогов в части объемов работ, осуществляемых ими по строительству и реконструкции объектов многоквартирных домов на условиях «под ключ» (подп. «б» п.17 ПП-2660 от 22.11.2016 г.).

Генподрядные услуги не являются строительными работами. Соответственно, по отношению к ним не применяются льготы по освобождению от налогообложения, в том числе от НДС, установленные ПП-2660 от 22.11.2016 г.

С понятием услуг генподряда можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/1953.

Указом Президента №УП-5996 от 18.05.2020 г. субъекты малого предпринимательства с 1 июня по 1 сентября 2020 года освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога (п.1 УП-5996 от 18.05.2020 г.). Действие данной льготы продлено до 31.12.2020 г. (п.7 УП-6029 от 20.07.2020 г.).

Если ваше предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, оно вправе с 1 июня до 31.12.2020 г. не уплачивать налог на имущество и земельный налог.

1. В соответствии с п.1 УП-5996 от 18.05.2020 г. субъекты малого предпринимательства освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога с 1 июня по 1 сентября 2020 года. Пунктом 7 УП-6029 от 20.07.2020 г. эти льготы продлены до 31.12.2020 г. С отражением льгот в налоговой отчетности можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/lgoty/lgota_po_nalogam_na_imushchestvo_i_zemlyu_eshche_deystvuet.

2. Линии электропередачи относятся к недвижимому имуществу и облагаются налогом на имущество (п.3 ч.2 ст.411 НК). Начисление налога на линии электропередачи не отличается от начисления налога на другие виды недвижимости. Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость (п.1 ч.1 ст.412 НК). Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода (ч.1 ст.413 НК). Ставка налога на линии электропередачи составляет 0,2% (п.1 ч.4 ст.415 НК). Налог за апрель–май 2020 года уплачивается соответствующими расчетами только за эти 2 месяца.

ЭИЗ иштирокчилари қуйидаги солиқ ва божхона тўловларидан озодлар (ВМнинг 2017 йил 10 апрелдаги 196-сонли қарорига 3-илова 2-банди):

• ер солиғи, фойда солиғи, юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ, микрофирмалар ва кичик корхоналар учун ЯСТ;
• ўз ишлаб чиқариш эҳтиёжлари учун олиб келинган асбоб-ускуналар, хом ашё, материаллар ва бутловчи қисмлар учун божхона тўловлари (божхона расмийлаштируви йиғимларидан ташқари);
• республикада ишлаб чиқарилмайдиган ва лойиҳаларни амалга ошириш доирасида ВМ томонидан тасдиқланадиган рўйхат бўйича четдан олиб келинадиган қурилиш материаллари учун божхона тўловлари (божхона расмийлаштируви йиғимларидан ташқари).

Президентининг "Эркин иқтисодий зоналар фаолиятини фаоллаштириш ва кенгайтиришга доир қўшимча чора-тадбирлар тўғрисида" 2016 йил 26 октябрдаги ПФ-4853-сон Фармонининг 5-бандига мувофиқ "Ангрен" ЭИЗ иштирокчилари эркин иқтисодий зоналарнинг бутун фаолияти даврида четдан олиб келинадиган хом ашё, материаллар ва бутловчи қисмлар учун божхона тўловларидан озод қилинадилар (божхона расмийлаштируви йиғимларидан ташқари) (ВМнинг 2017 йил 10 апрелдаги 196-сонли қарорига 3-илова 4-банди «б» кичик банди).

Ушбу имтиёзлар фақат ЭИЗ иштирокчисининг инвестор (инвесторлар) ва ЭИЗ Дирекцияси ўртасида тузилган ЭИЗ ҳудудида инвестициялаш тўғрисидаги шартномада назарда тутилган фаолият турига татбиқ қилинади (ВМнинг 2017 йил 10 апрелдаги 196-сонли қарорига 3-илова 5-банди). Демак, ЭИЗ қатнашчиси бошқа ҳудудларда фаолият юритиб даромад олса, ЭИЗ қатнашчилари учун белгиланган солиқ ва божхона имтиёзларидан фойдалана олмайди.

Если сумма арендной платы, установленная договором на предоставление недвижимого имущества в аренду, ниже суммы арендной платы исходя из установленных минимальных ставок арендной платы, НДС исчисляется на основании минимальных ставок (Разъяснительное письмо от 26.01.2012г. МФ № ММ/04-01-32-14/87 и ГНК № 13/1-954).

Минимальные ставки арендной платы, применяемые за пользование государственным недвижимым имуществом в г.Ташкенте на 2019 год утверждены Решением хокима г.Ташкента №35 от 11.01.2019г. Минимальные ставки арендной платы при сдаче в аренду предприятиями недвижимости, не являющейся государственной, также определяются на основании этого документа.

По  моему   мнению, суммы износа основных средств не имеют значения при определении налогооблагаемого дохода, полученного от передачи их в аренду.

Стоимость транспортных услуг должна рассчитываться исходя из условий договора, где база для их начисления должна быть конкретно прописана. Производитель питьевой воды и транспортная компания стали плательщиками общеустановленной системы, в т.ч. НДС, с 1 января 2019 года. В связи с этим необходимо внести в договор соответствующие изменения уточнив условия, которые затронуты изменениями в налоговом законодательстве. Для этого сторонам необходимо заключить дополнительное соглашение к действовавшему в 2018 году договору или заключить новый договор.

Например, можно прописать, что стоимость транспортных услуг установлена в размере 49% от стоимости поставки без учета НДС, которая составляет 11 214, 95 сум за одну капсулу.

Йук, корхона кўрилган зарар суммасини шартнома шартларига кўра мижоздан ундирганида, ушбу сумма ҚҚСга тортилмайди.

ҚҚС бўйича солиқ солиш объекти – бу солиқ солинадиган оборот ва солиқ солинадиган импортдир (СКнинг 198-моддаси). Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш обороти солиқ солинадиган оборотдир, ҚҚСдан озод қилинган ва реализация қилинган жойи Ўзбекистон Республикаси бўлмаган оборотлар бундан мустасно (СКнинг 200-моддаси). Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш обороти СКнинг 199-моддасига мувофиқ аниқланади.

Мижоз томонидан келтирилган зарарни ундириб олиш суммаси бу – жарима, яъни «неустойка»дир. Ушбу тўловлар товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш обороти бўлмайди ва ҚҚСга тортилмайди. Бу суммалар корхонангиз учун бошқа даромадлар ҳисобланади (СКнинг 132-моддаси 1-қисми 12-банди).

Нет, суммы туристского сбора, взимаемого средствами размещений и лечебными учреждениями, не облагаются НДС.

Туристский сбор не является  выручкой (прибылью) средств размещений и лечебных учреждений, он перечисляется на спецсчета Фонда при Государственном комитете Республики Узбекистан по развитию туризма (пп. 5, 8 Положения «О порядке взимания туристского (гостиничного) сбора на территории Республики Узбекистан» прил. № 2 к ПКМ № 137 от 15.03.2017 г.). Фонд внебюджетный. Он создан для поддержки туристской сферы при Госкомтуризма (п. 2 Положения).

Госкомтуризма создан на базе упраздненной Национальной компании "Узбектуризм" во исполнение УП № 4861 от 02.12.2016 г. и является некоммерческой организацией. Некоммерческие организации не являются плательщиками НДС (ч. 2 ст. 197 НК).

Суммы туристского сбора взимаются средствами размещения и лечебными учреждениями для дальнейшего перечисления в некоммерческую организацию и не облагаются НДС.

Ҳа, корхона балансидаги ётоқхона ходимларга калькуляция асосида вақтинчалик турар жой мақсадида фойдаланишга берилганида ҚҚС ҳисобланади.

Хизматлар кўрсатиш ҚҚС солиғини солиш мақсадида реализация қилиш обороти деб эътироф этилади (СКнинг 199-моддаси 1-қисми 1-банди).

Солиқ солинадиган база реализация қилинаётган хизматларнинг қиймати асосида, унга ҚҚСни киритмаган ҳолда белгиланади (СКнинг 204-моддаси 1-қисми). Хизматлар таннархидан паст нархларда реализация қилинса, солиқ солиш мақсадлари учун солиқ солинадиган база хизматларнинг таннархидан келиб чиқиб белгиланади (СКнинг 204-моддаси 2-қисми).

При реализации газа налогооблагаемая база по НДС определяется на основе стоимости реализации без включения в нее НДС и акцизного налога, уплачиваемого при реализации газа конечному потребителю (ч. 20 ст. 204 НК). 

Под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие газ для собственных нужд. Например, для  заправки транспортных средств, отопления зданий и сооружений, использование газа в производственном процессе и др.

Поставщиком оформляется счет-фактура для плательщиков акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа (прил. к Порядку ведения и заполнения счетов-фактур, прил. № 3 к рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).