Оилавий корхонанинг иштирокчисига тегишли бўлган нотурар кўчмас мулкдан оилавий корхонанинг фаолиятида фойдаланиш асосли бўлиши лозим. Ушбу мулкни корхона балансига олиш ёки олмаслик масаласини иштирокчилар ўзаро ҳал қиладилар.

Мулкни корхона балансига олиш турли йўллар билан амалга оширилиши мумкин: иштирокчи уни устав фондига улуш сифатида киритиши, текинга бериши ёки сотиши мумкин. Бунда нотурар кўчмас мулк корхонанинг асосий воситаси бўлиб, унга эскириш ҳисобланади (5-сон БҲМС «Асосий воситалар» 29-б.).

Оилавий корхона нотурар кўчмас мулкдан уни балансига олмасдан ҳам фойдаланиши мумкин. Бунинг учун кўчмас мулк оилавий корхонага ижарага ёки беғараз фойдаланишга берилади. Бунда мос равишда ижара шартномаси ёки беғараз фойдаланиш шартномаси тузилади. Нотурар кўчмас мулк корхона балансига олинмаганлиги сабабли унга эскириш ҳам ҳисобланмайди.

Комиссионер не может продать сам себе товар, полученный для продажи по договору комиссии.

Если вашему предприятию нужен этот товар, вам следует заключить с собственником товара отдельный договор на куплю-продажу товара. При его реализации сам поставщик оформит ЭСФ вашему предприятию (ст.47 НК).

В первую очередь следует уточнить вопрос о возможности предоставления валютного займа со стороны физлица.

В ст.17 Закона «О валютном регулировании» установлен перечень валютных операций, допускаемых между резидентами (далее «Закон»). Предоставление и расчеты по займам в иностранной валюте между резидентами не допускаются.

В данном законе понятие "резидент" отличается от определения, данного в Налоговом кодексе.

Резидентами являются граждане Республики Узбекистан, в том числе находящиеся за границей, иностранные граждане, имеющие вид на жительство в Республике Узбекистан, лица без гражданства, имеющие вид на жительство в Республике Узбекистан, все юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, а также их филиалы и представительства с местом нахождения в Республике Узбекистан и за ее пределами, дипломатические, торговые и иные официальные представительства Республики Узбекистан, в том числе находящиеся за пределами Республики Узбекистан, международные организации, штаб-квартиры которых находятся на территории Республики Узбекистан. Лица, не подпадающие под понятие резидента, являются нерезидентами (ст.6 Закона).

Значит, если учредитель предприятия является резидентом Узбекистана, он не может выдать финансовый заем в инвалюте.

Если учредитель является нерезидентом в соответствии с данным законом, он может предоставить предприятию финансовый заем в инвалюте.

Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец (юридическое лицо или гражданин) имеет право на получение от заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором. Порядок и сроки выплаты процентов устанавливаются договором займа. Если порядок и сроки выплаты процентов не установлены договором, то они выплачиваются в порядке и сроки, предусмотренные договором для возврата основного долга (ст.734 ГК).

Следовательно, в договоре займа можно предусмотреть, что в первые три месяца заемщик не будет начислять и выплачивать проценты займодавцу.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/question/9796

Сизнинг вазиятингизда шартномага қўшимча шартнома тузилиб, унда қарз АЖнинг МЧЖдаги 51% улуши билан қайтарилиши ёзилади. МЧЖ устав фондидаги улуш қарз ҳисобига берилганида, ЭҲФ ва топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилади.

Томонлар бошқача йўл тутиши ҳам мумкин. МЧЖдаги 51% улушга эга бўлган АЖ ва иккинчи АЖ ўртасида ушбу улушни олди-сотди шартномаси тузилади ва улуш сотилади. МЧЖдаги улуш сотилганида ЭҲФ ва топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилади. Натижада 2 томон бир-бирига пул қарз бўлади. Кейин бир тараф 2-тарафга ушбу қарздорликларни ёпиш ҳақида ариза билан мурожаат қилади. Муддати тўлган ёки муддати кўрсатилмаган ёхуд талаб қилиш пайти билан белгиланган муқобил ўхшаш талаб ҳисобга ўтказилиши билан мажбурият тўлиқ ёки қисман бекор бўлади (ФК 343-м.). Бунда иккала шартнома бўйича бир умумий ўзаро ҳисоб-китобларни таққослаш далолатномаси расмийлаштирилади ва унинг натижасида ҳосил бўлган сальдо бир томоннинг янги қарзи деб тан олинади. Агар МЧЖдаги улушнинг сотилиш қиймати дастлабки қарз суммасига тенг бўлса, ўзаро қарздорликлар бутунлай ёпилиб кетади.

АЖнинг мулкини сотишда ёки қарз ҳисобига беришда янги таҳрирдаги “Акциядорлик жамиятлари ва акциядорларнинг ҳуқуқларини ҳимоя қилиш тўғрисида”ги Қонун 8-9-боблари талабларига риоя қилишингиз лозим.

Документальное оформление

Предприятие вправе арендовать автомобиль у сотрудника и возмещать ему расходы на топливо при условии надлежащего документального оформления, включающего договор аренды, акт приема-передачи, путевые листы, чеки, авансовые отчеты и т. д. Соблюдение данных требований обеспечивает правомерность учета таких расходов и позволяет избежать налоговых рисков.

Между предприятием и сотрудником заключается договор аренды транспортного средства, в соответствии с которым транспортное средство передается предприятию во временное владение и пользование. К договору прилагается акт приема-передачи транспортного средства, подтверждающий факт передачи автомобиля в пользование предприятию.

Данный договор также необходимо зарегистрировать в системе «E-ijara».

Далее необходимо оформить приказ о прикреплении автомобиля за сотрудником, заключить с ним договор о материальной ответственности.

Для подтверждения того, что автомобиль используется исключительно в служебных целях, необходимо оформлять путевые листы или служебные записки (распоряжения) с указанием маршрута, даты, цели поездки и пробега. Эти документы необходимы для обоснования расходов предприятия на арендную плату и компенсацию затрат на топливо.

Расходы сотрудника на топливо могут быть компенсированы предприятием при наличии документального подтверждения, включая:

• чеки с автозаправочных станций;
• данные о пробеге;
• расчет нормы расхода топлива на основании путевого листа (по техническому паспорту автомобиля).

Компенсация оформляется через авансовый отчет сотрудника, с приложением соответствующих документов, и утверждается приказом руководителя. При этом необходимо обосновать, что расход ГСМ был осуществлен для служебных целей и что сотрудник не ездил на машине по личным делам.

Налогообложение

Арендная плата, выплачиваемая физическому лицу (сотруднику), является его имущественным доходом и подлежит обложению НДФЛ у налогового агента (п. 3 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Если автомобиль используется в служебных целях, арендная плата признается вычитаемым расходом (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Компенсация за топливо, при условии подтверждения экономической оправданности и документального подтверждения факта служебного использования автомобиля и произведенных затрат, признается прочими доходами сотрудника, облагаемыми НДФЛ у налогового агента и вычитаемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 15 ст. 377, п. 4 ч. 1 ст. 387, чч. 1-5 ст. 305 НК).

При отсутствии экономической оправданности и документального подтверждения это доход физлица в виде материальной выгоды, который тоже облагается НДФЛ у налогового агента, но не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387, п. 3 ст. 317 НК).

Если 2 этажа недвижимости уже не принадлежат предприятию, оно не может сдавать их в аренду. Вам необходимо поставить арендаторов в известность и расторгнуть договоры аренды, это также отражается в системе «E-ijara». Далее арендаторы сами решат, заключать ли договоры аренды с новым собственником или арендовать помещения в другом месте.

Поскольку арендаторы являются плательщиками НДС, данный вопрос необходимо решить по возможности быстрее. Для плательщиков НДС установлен ряд требований, в том числе наличие собственной или арендованной недвижимости (офис) площадью не менее 18 кв. м. (п. 13 Положения, прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

Если стороны договора не изъявляют желание (взаимное соглашение) устанавливать плату за временное пользование предоставляемым имуществом (нежилым помещением, автотранспортом и т. д.), то речь идет не об аренде, а о договоре безвозмездного пользования (ссуде) (ст. 617 ГК).

Сторонам необходимо заключить договор безвозмездного пользования и подписать акт приема-передачи. Данный договор регистрируется в системе «E-ijara».

Налоговые последствия у ссудодателя:

НДС 

Предоставление в безвозмездное пользование имущества, за исключением случаев, когда такая услуга экономически оправданна, признается оборотом по реализации в целях исчисления НДС (п. 2 ч. 2 ст. 239 НК). Налоговая база в этом случае определяется исходя из рыночной стоимости услуг (п. 2 ч. 3 ст. 248 НК). В качестве рыночной стоимости принимается стоимость аренды, рассчитанная по установленным минимальным ставкам с учетом повышающего коэффициента. Ссудодатель выставляет ссудополучателю счет-фактуру типа «Без оплаты».

Налог на прибыль 

При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно оказанных услуг, в том числе НДС по ним, – это невычитаемые расходы (п. 27 ст. 317 НК).

Налог с оборота 

При безвозмездном оказании услуг доход от реализации в целях налогообложения определяется как себестоимость этих услуг (ч. 2 ст. 463 НК). Ссудодатель выставляет ссудополучателю счет-фактуру типа «Без оплаты», отражая в нем себестоимость услуги по предоставлению в пользование помещения.

Налоговые последствия у ссудополучателя зависят от того, является ли оно юридическим или физическим лицом. Читайте об этом здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text206868_kakie_nalogi_uplachivayutsya_po_dogovoru_ssudy

Ваше предприятие переводит долг именно в иностранной валюте, новый должник будет погашать задолженность в иностранной валюте. Значит, в соглашении о переводе долга должна быть указана сумма в иностранной валюте – это существенное условие договора (ст. 356, ст. 364 ГК). Чтобы данная задолженность не осталась «висеть» за первоначальным должником, перевод долга должен быть отражен также в ЕЭИСВО. Вам необходимо выяснить наличие технической возможности осуществить это.

Если кредиторская задолженность возникла по причине импорта товаров (услуг), первоначальный должник переоценивает его до момента передачи долга. Если курс инвалюты падает, значит, он получает доход от валютной курсовой разницы.

Бухгалтерские проводки зависят от условий договора и от ситуации в целом. Поэтому вам для начала нужно определиться с этим и заключить договор с корректными условиями.

При переводе долга у первоначального должника дается бухгалтерская проводка:

Дт          6010 «Платежи поставщикам и подрядчикам»

Кт          6990 «Прочие обязательства».

Последующие бухгалтерские у первоначального должника зависят от того, как будет решен вопрос о погашении его обязательства перед новым должником.

Предприятие не может зарегистрировать с физлицом договор ГПХ на пошив мешков. Физические лица имеют право заниматься предпринимательской деятельностью, но для этого им следует зарегистрироваться в качестве самозанятого лица или индивидуального предпринимателя. Однако в видах деятельности, которыми они могут заниматься, нет пошива мешков (прил. №2 к №УП-50 от 19.03.2025 г., прил. №1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.).

Если предприятие намерено заказать пошив мешков, ему следует обратиться к юридическому лицу.

На территории Республики Узбекистан цены и тарифы на товары, работы и услуги, а также минимальные требования к уставным капиталам обществ определяются только в национальной валюте (п. 3 №УП-5177 от 02.09.2017 г.).

Поэтому договор аренды нельзя заключать в долларах США, даже если оплата планируется в сумах по курсу ЦБ на дату оплаты.

При этом арендную плату можно устанавливать кратно к БРВ или МРОТ, на это запретов нет.

1. Пункт 2 УП-5989 предусматривает освобождение от уплаты таможенных пошлин до 1 января 2022 года импортируемые сырье и материалы согласно приложению к Указу.

При этом не имеет значения вид деятельности предприятия – производственное оно или торговое. Также не указаны цели импорта. Включенные в перечень сырье и материалы могут быть импортированы как для производства продукции, так и для реализации. Льгота предоставлена на импортируемые товары, а не для конкретных импортеров.

2. Пунктом 3 УП-5989 определен упрощенный порядок возмещения НДС, отличный от установленного Налоговым кодексом.

С 1 мая по 31 декабря 2020 года в соответствии с упрощенным порядком сумма НДС, подлежащая уплате (уплаченная) поставщикам по товарам (услугам), использованным для экспортируемых текстильных и швейно-трикотажных товаров (услуг), принимается к зачету независимо от суммы поступления валютной выручки. Исключение составляет экспорт пряжи и волокна.

Упрощенным порядком возмещения НДС могут воспользоваться предприятия текстильной и швейно-трикотажной промышленности при условии:

• осуществления ими экспорта товаров в течение последних 12 месяцев;
• отсутствия у них просроченной дебиторской задолженности по экспортированным товарам в размере более 10 тыс. долл. США. Дебиторская задолженность признается просроченной, если валютная выручка не поступает на банковский счет экспортера в течение 180 календарных дней со дня оформления экспортной ГТД.

Если ваше предприятие применит упрощенный порядок возврата НДС, а валютная выручка не поступит на банковский счет экспортера в течение 180 календарных дней после оформления экспортной ГТД или камеральная проверка выявит неправомерный зачет НДС, заявленный к возмещению, то возмещенную сумму НДС (или ее часть) нужно будет уплатить в бюджет в течение 5 дней с начислением пени.

Материалы по теме:

https://vopros.norma.uz/question/17562;

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text159945_lgota_-_na_tovary_a_ne_dlya_importera;

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text159803_kompaniyam_tekstilnoy_otrasli_pomogut_vosstanovitsya.

Сроком до 1 января 2023 года организациям, занимающимся заготовкой, хранением и переработкой кожевенного, пушно-мехового сырья и шерсти, автоматизированным убоем скота, производством изделий из шерсти, каракуля и искусственной кожи, кожгалантерейной продукции, обуви, предоставлены налоговые и таможенные льготы и преференции в виде (п.9 ПП-3693 от 03.05.2018 г.):

- освобождения от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, налога с оборота;

- освобождения от уплаты таможенных платежей (кроме НДС и сборов за таможенное оформление) за импортируемое оборудование, комплектующие изделия, не производимые в республике сырье, материалы и фурнитуру по перечням, утверждаемым в установленном порядке;

- отсрочки по уплате таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) в установленном законодательством порядке при импорте оборудования, комплектующих изделий, сырья, материалов и фурнитуры, необходимых для собственного производства товаров, не включенных в вышеуказанные утверждаемые перечни.

Организация может пользоваться льготами и преференциями, указанными в п.9 ПП №3693, если доля выручки от производства обуви в общем объеме выручки составляет не менее 60 процентов по итогам отчетного периода (п.10 ПП-3693). В том числе, и выручка от реализации импортированного сырья будет подпадать под льготу.

Если выручка от производства обуви составит менее 60% в общем объеме выручки по итогам отчетного периода, предприятие потеряет право на применение этих льгот и преференций.

«Масъулияти чекланган ва қўшимча масъулиятли жамиятлар» тўғрисидаги Қонуннинг 30-моддасида жамият иштирокчилари умумий йиғилишининг ваколатлари белгиланган. Бунда унинг мутлақ ваколатлари кўрсатилган. Шунингдек, жамият Уставида иштирокчилар умумий йиғилишининг бошқа ваколатлари ҳам белгиланган бўлиши мумкин.

Бир иштирокчидан таркиб топган жамиятда  жамият иштирокчиларининг умумий йиғилиши ваколатлари жумласига кирувчи масалалар юзасидан қарорлар жамиятнинг ягона иштирокчиси томонидан якка тартибда қабул қилинади ва ёзма равишда расмийлаштирилади (Қонуннинг 37-моддаси).

Агар МЧЖ Уставида муддати ўтган ва умидсиз деб ҳисобланган дебиторлик карздорликларини ҳисобдан чиқариш тўғрисидаги қарорни қабул қилиш жамият иштирокчилари умумий йиғилишининг (ёки ягона иштирокчининг) ваколатига кириши кўрсатилган бўлса, у ҳолда айнан шундай йўл тутилиши лозим.

Законодательно утвержденного перечня документов, доказывающих использование автомобиля в служебных целях, не существует.

Рекомендуется оформить следующие документы:

• На предприятие необходимо издать приказ за кем закрепляется автотранспортное средство. Подробно об оформлении приказа читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/22951;

• При использовании автотранспортного средства необходимо оформлять путевые листы. Путевой лист используется для учета и контроля работы водителя и транспортного средства, подтверждения целевого использования автомобиля. Он является первичным оправдательным документом, на основании которого предприятие производит расходы на содержание автомобиля и  списание   ГСМ. В случае отсутствия путевого листа возникает риск признания расходов предприятия на заправку автомобиля, его ремонт и т.д. доходом в виде материальной выгоды того физлица, которое им пользуется.

Могут быть оформлены и другие документы, подтверждающие использование автомобиля в предпринимательской деятельности предприятия.

2.Агар корхона раҳбарининг айби исботланган бўлса, етказилган зарарни ундириш тўғрисида таъсисчилар қарори ва буйруқ чикарилади.

Моддий жавобгар шахс (ёки бошқа ходим) айбдор деб тан олинган ҳолларда ва агар баҳолаш натижасида кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати (ундириладиган сумма) кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматидан юқори бўлса, бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади:

дебет 4730 "Моддий зарарни қоплаш бўйича ходимларнинг қарзи" счёти - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қийматига;

кредит 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар" счёти - кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматига;

кредит 9320 "Бошқа активларнинг чиқиб кетишидан фойда" счёти - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати ва кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қиймати ўртасидаги фарқига.

Розничная реализация лекарственных средств и изделий медицинского назначения осуществляется только аптеками и их филиалами. Запрещается продажа лекарственных средств и изделий медицинского назначения вне аптек (пп.3, 10 Положения о порядке розничной реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения, прил.№2 к ПКМ №185 от 06.04.2017 г.).

Частная медицинская клиника не может продавать пациентам лекарства, которые необходимы для их лечения и проведения операций. Соответственно, требование о предельных торговых наценках не применяется к данной ситуации.

Если клиника использует лекарства для пациентов, их покупную стоимость необходимо включать в себестоимость реализованных медицинских услуг.

Оплата выполненных подрядчиком работ производится заказчиком в размере, предусмотренном сметой, в сроки и в порядке, установленные законом или договором строительного подряда (ст. 673 ГК).

Подрядчик вправе требовать пересмотра сметы, если по независящим от него причинам стоимость работ превысила смету не менее чем на десять процентов (ст. 671 ГК).

В любом случае затраты на ремонт должны оформляться в соответствии со сметой и договором.

Они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (ст. 141 НК).

Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение здания после окончания работ увеличивают его первоначальную стоимость, если в результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели его функционирования (срок полезного использования, качество применения и т. п.).

В противном случае затраты на ремонт здания списываются на расходы и при исчислении налога на прибыль являются вычитаемыми (п. 2 ст. 145 НК).

Работы, выполненные субподрядными организациями, входят в себестоимость СМР, выполненных генподрядчиком. Бухгалтерские проводки:

2. Бино қурилганида корхона томонидан амалга оширилган харажатлар бинонинг бошланғич нархига олиб борилади. Агар корхона ҚҚС тўловчиси бўлса ва бинодан ҚҚС солинадиган айланма мақсадида фойдаланилса, уни қуришда фойдаланилган четдан олинган ТМЗ ва хизматлар нархидаги ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-моддаси 1, 3-қисмлари).

Бино битиб кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилгач, унга мол-мулк солиғи солинади (СК 411-моддаси 2-қисми 1-банди). Солиқ базаси бўлиб бинонинг ўртача йиллик қолдиқ қиймати ҳисобланади (СК 412-моддаси 1-қисми 1-банди).

Агар қурилаётган бино қурилиши тугалланмаган объект деб тан олинса ҳам, мол-мулк солиғи объекти бўлади. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-моддаси 2-қисми 2-банди). Бунда солиқ базаси – тугалланмаган қурилишнинг ўртача йиллик қиймати.

Шунингдек, бино қурилаётган ерга нисбатан корхонада мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари мавжуд бўлса, ер солиғи тўлайди (СК 425-моддаси 1-қисми).

Прочие затраты подрядчика рассчитываются согласно Методическим рекомендациям по определению прочих затрат заказчика и подрядчика при расчете стоимости строительства объектов в договорных текущих ценах (утв. приказом Госкомархитектсроя №129 от 28.12.2007 г.). В приложениях к Рекомендациям приведены перечни статей затрат, которые рекомендуется учитывать в «прочих затратах» подрядчика, а также которые не рекомендуется учитывать в «прочих затратах» подрядчика.

Оплата за использование башенного крана является затратами подрядчика и они должны быть включены в себестоимость строительства. Затраты подрядчика при использовании машин и механизмов (башенного крана), предоставленных заказчиком, включаются в объемы выполненных работ с начислением на них «прочих затрат» подрядчика.