Документальное оформление

Предприятие вправе арендовать автомобиль у сотрудника и возмещать ему расходы на топливо при условии надлежащего документального оформления, включающего договор аренды, акт приема-передачи, путевые листы, чеки, авансовые отчеты и т. д. Соблюдение данных требований обеспечивает правомерность учета таких расходов и позволяет избежать налоговых рисков.

Между предприятием и сотрудником заключается договор аренды транспортного средства, в соответствии с которым транспортное средство передается предприятию во временное владение и пользование. К договору прилагается акт приема-передачи транспортного средства, подтверждающий факт передачи автомобиля в пользование предприятию.

Данный договор также необходимо зарегистрировать в системе «E-ijara».

Далее необходимо оформить приказ о прикреплении автомобиля за сотрудником, заключить с ним договор о материальной ответственности.

Для подтверждения того, что автомобиль используется исключительно в служебных целях, необходимо оформлять путевые листы или служебные записки (распоряжения) с указанием маршрута, даты, цели поездки и пробега. Эти документы необходимы для обоснования расходов предприятия на арендную плату и компенсацию затрат на топливо.

Расходы сотрудника на топливо могут быть компенсированы предприятием при наличии документального подтверждения, включая:

• чеки с автозаправочных станций;
• данные о пробеге;
• расчет нормы расхода топлива на основании путевого листа (по техническому паспорту автомобиля).

Компенсация оформляется через авансовый отчет сотрудника, с приложением соответствующих документов, и утверждается приказом руководителя. При этом необходимо обосновать, что расход ГСМ был осуществлен для служебных целей и что сотрудник не ездил на машине по личным делам.

Налогообложение

Арендная плата, выплачиваемая физическому лицу (сотруднику), является его имущественным доходом и подлежит обложению НДФЛ у налогового агента (п. 3 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Если автомобиль используется в служебных целях, арендная плата признается вычитаемым расходом (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Компенсация за топливо, при условии подтверждения экономической оправданности и документального подтверждения факта служебного использования автомобиля и произведенных затрат, признается прочими доходами сотрудника, облагаемыми НДФЛ у налогового агента и вычитаемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 15 ст. 377, п. 4 ч. 1 ст. 387, чч. 1-5 ст. 305 НК).

При отсутствии экономической оправданности и документального подтверждения это доход физлица в виде материальной выгоды, который тоже облагается НДФЛ у налогового агента, но не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387, п. 3 ст. 317 НК).

Если 2 этажа недвижимости уже не принадлежат предприятию, оно не может сдавать их в аренду. Вам необходимо поставить арендаторов в известность и расторгнуть договоры аренды, это также отражается в системе «E-ijara». Далее арендаторы сами решат, заключать ли договоры аренды с новым собственником или арендовать помещения в другом месте.

Поскольку арендаторы являются плательщиками НДС, данный вопрос необходимо решить по возможности быстрее. Для плательщиков НДС установлен ряд требований, в том числе наличие собственной или арендованной недвижимости (офис) площадью не менее 18 кв. м. (п. 13 Положения, прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

1. Пункт 2 УП-5989 предусматривает освобождение от уплаты таможенных пошлин до 1 января 2022 года импортируемые сырье и материалы согласно приложению к Указу.

При этом не имеет значения вид деятельности предприятия – производственное оно или торговое. Также не указаны цели импорта. Включенные в перечень сырье и материалы могут быть импортированы как для производства продукции, так и для реализации. Льгота предоставлена на импортируемые товары, а не для конкретных импортеров.

2. Пунктом 3 УП-5989 определен упрощенный порядок возмещения НДС, отличный от установленного Налоговым кодексом.

С 1 мая по 31 декабря 2020 года в соответствии с упрощенным порядком сумма НДС, подлежащая уплате (уплаченная) поставщикам по товарам (услугам), использованным для экспортируемых текстильных и швейно-трикотажных товаров (услуг), принимается к зачету независимо от суммы поступления валютной выручки. Исключение составляет экспорт пряжи и волокна.

Упрощенным порядком возмещения НДС могут воспользоваться предприятия текстильной и швейно-трикотажной промышленности при условии:

• осуществления ими экспорта товаров в течение последних 12 месяцев;
• отсутствия у них просроченной дебиторской задолженности по экспортированным товарам в размере более 10 тыс. долл. США. Дебиторская задолженность признается просроченной, если валютная выручка не поступает на банковский счет экспортера в течение 180 календарных дней со дня оформления экспортной ГТД.

Если ваше предприятие применит упрощенный порядок возврата НДС, а валютная выручка не поступит на банковский счет экспортера в течение 180 календарных дней после оформления экспортной ГТД или камеральная проверка выявит неправомерный зачет НДС, заявленный к возмещению, то возмещенную сумму НДС (или ее часть) нужно будет уплатить в бюджет в течение 5 дней с начислением пени.

Материалы по теме:

https://vopros.norma.uz/question/17562;

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text159945_lgota_-_na_tovary_a_ne_dlya_importera;

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text159803_kompaniyam_tekstilnoy_otrasli_pomogut_vosstanovitsya.

Сроком до 1 января 2023 года организациям, занимающимся заготовкой, хранением и переработкой кожевенного, пушно-мехового сырья и шерсти, автоматизированным убоем скота, производством изделий из шерсти, каракуля и искусственной кожи, кожгалантерейной продукции, обуви, предоставлены налоговые и таможенные льготы и преференции в виде (п.9 ПП-3693 от 03.05.2018 г.):

- освобождения от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, налога с оборота;

- освобождения от уплаты таможенных платежей (кроме НДС и сборов за таможенное оформление) за импортируемое оборудование, комплектующие изделия, не производимые в республике сырье, материалы и фурнитуру по перечням, утверждаемым в установленном порядке;

- отсрочки по уплате таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) в установленном законодательством порядке при импорте оборудования, комплектующих изделий, сырья, материалов и фурнитуры, необходимых для собственного производства товаров, не включенных в вышеуказанные утверждаемые перечни.

Организация может пользоваться льготами и преференциями, указанными в п.9 ПП №3693, если доля выручки от производства обуви в общем объеме выручки составляет не менее 60 процентов по итогам отчетного периода (п.10 ПП-3693). В том числе, и выручка от реализации импортированного сырья будет подпадать под льготу.

Если выручка от производства обуви составит менее 60% в общем объеме выручки по итогам отчетного периода, предприятие потеряет право на применение этих льгот и преференций.

«Масъулияти чекланган ва қўшимча масъулиятли жамиятлар» тўғрисидаги Қонуннинг 30-моддасида жамият иштирокчилари умумий йиғилишининг ваколатлари белгиланган. Бунда унинг мутлақ ваколатлари кўрсатилган. Шунингдек, жамият Уставида иштирокчилар умумий йиғилишининг бошқа ваколатлари ҳам белгиланган бўлиши мумкин.

Бир иштирокчидан таркиб топган жамиятда  жамият иштирокчиларининг умумий йиғилиши ваколатлари жумласига кирувчи масалалар юзасидан қарорлар жамиятнинг ягона иштирокчиси томонидан якка тартибда қабул қилинади ва ёзма равишда расмийлаштирилади (Қонуннинг 37-моддаси).

Агар МЧЖ Уставида муддати ўтган ва умидсиз деб ҳисобланган дебиторлик карздорликларини ҳисобдан чиқариш тўғрисидаги қарорни қабул қилиш жамият иштирокчилари умумий йиғилишининг (ёки ягона иштирокчининг) ваколатига кириши кўрсатилган бўлса, у ҳолда айнан шундай йўл тутилиши лозим.

Законодательно утвержденного перечня документов, доказывающих использование автомобиля в служебных целях, не существует.

Рекомендуется оформить следующие документы:

• На предприятие необходимо издать приказ за кем закрепляется автотранспортное средство. Подробно об оформлении приказа читайте здесь:

https://buxgalter.uz/question/22951;

• При использовании автотранспортного средства необходимо оформлять путевые листы. Путевой лист используется для учета и контроля работы водителя и транспортного средства, подтверждения целевого использования автомобиля. Он является первичным оправдательным документом, на основании которого предприятие производит расходы на содержание автомобиля и  списание   ГСМ. В случае отсутствия путевого листа возникает риск признания расходов предприятия на заправку автомобиля, его ремонт и т.д. доходом в виде материальной выгоды того физлица, которое им пользуется.

Могут быть оформлены и другие документы, подтверждающие использование автомобиля в предпринимательской деятельности предприятия.

2.Агар корхона раҳбарининг айби исботланган бўлса, етказилган зарарни ундириш тўғрисида таъсисчилар қарори ва буйруқ чикарилади.

Моддий жавобгар шахс (ёки бошқа ходим) айбдор деб тан олинган ҳолларда ва агар баҳолаш натижасида кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати (ундириладиган сумма) кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматидан юқори бўлса, бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади:

дебет 4730 "Моддий зарарни қоплаш бўйича ходимларнинг қарзи" счёти - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қийматига;

кредит 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар" счёти - кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматига;

кредит 9320 "Бошқа активларнинг чиқиб кетишидан фойда" счёти - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати ва кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қиймати ўртасидаги фарқига.

Розничная реализация лекарственных средств и изделий медицинского назначения осуществляется только аптеками и их филиалами. Запрещается продажа лекарственных средств и изделий медицинского назначения вне аптек (пп.3, 10 Положения о порядке розничной реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения, прил.№2 к ПКМ №185 от 06.04.2017 г.).

Частная медицинская клиника не может продавать пациентам лекарства, которые необходимы для их лечения и проведения операций. Соответственно, требование о предельных торговых наценках не применяется к данной ситуации.

Если клиника использует лекарства для пациентов, их покупную стоимость необходимо включать в себестоимость реализованных медицинских услуг.

Оплата выполненных подрядчиком работ производится заказчиком в размере, предусмотренном сметой, в сроки и в порядке, установленные законом или договором строительного подряда (ст. 673 ГК).

Подрядчик вправе требовать пересмотра сметы, если по независящим от него причинам стоимость работ превысила смету не менее чем на десять процентов (ст. 671 ГК).

В любом случае затраты на ремонт должны оформляться в соответствии со сметой и договором.

Они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (ст. 141 НК).

Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение здания после окончания работ увеличивают его первоначальную стоимость, если в результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели его функционирования (срок полезного использования, качество применения и т. п.).

В противном случае затраты на ремонт здания списываются на расходы и при исчислении налога на прибыль являются вычитаемыми (п. 2 ст. 145 НК).

Работы, выполненные субподрядными организациями, входят в себестоимость СМР, выполненных генподрядчиком. Бухгалтерские проводки:

2. Бино қурилганида корхона томонидан амалга оширилган харажатлар бинонинг бошланғич нархига олиб борилади. Агар корхона ҚҚС тўловчиси бўлса ва бинодан ҚҚС солинадиган айланма мақсадида фойдаланилса, уни қуришда фойдаланилган четдан олинган ТМЗ ва хизматлар нархидаги ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-моддаси 1, 3-қисмлари).

Бино битиб кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилгач, унга мол-мулк солиғи солинади (СК 411-моддаси 2-қисми 1-банди). Солиқ базаси бўлиб бинонинг ўртача йиллик қолдиқ қиймати ҳисобланади (СК 412-моддаси 1-қисми 1-банди).

Агар қурилаётган бино қурилиши тугалланмаган объект деб тан олинса ҳам, мол-мулк солиғи объекти бўлади. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СК 411-моддаси 2-қисми 2-банди). Бунда солиқ базаси – тугалланмаган қурилишнинг ўртача йиллик қиймати.

Шунингдек, бино қурилаётган ерга нисбатан корхонада мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари мавжуд бўлса, ер солиғи тўлайди (СК 425-моддаси 1-қисми).

Прочие затраты подрядчика рассчитываются согласно Методическим рекомендациям по определению прочих затрат заказчика и подрядчика при расчете стоимости строительства объектов в договорных текущих ценах (утв. приказом Госкомархитектсроя №129 от 28.12.2007 г.). В приложениях к Рекомендациям приведены перечни статей затрат, которые рекомендуется учитывать в «прочих затратах» подрядчика, а также которые не рекомендуется учитывать в «прочих затратах» подрядчика.

Оплата за использование башенного крана является затратами подрядчика и они должны быть включены в себестоимость строительства. Затраты подрядчика при использовании машин и механизмов (башенного крана), предоставленных заказчиком, включаются в объемы выполненных работ с начислением на них «прочих затрат» подрядчика.

1.ТМЗлар ҳисоби АВда 30.06.2020 йилда 3259-сон билан рўйхатга олинган 4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» асосида юритилади. Қурилиш ишларини амалга ошириш учун сотиб олинган ТМЗлар материалларни ҳисобга олувчи счётларга (1000) кирим қилинади.

Буюртмачида пудратчига қурилиш ишларини амалга ошириш учун берилган ТМЗлар ҳисоби АВда 2010 йил 15 марта 2086-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 5-11-бандларига мувофиқ амалга оширилади.

2.Қурилиш ишлари қандай топширилиши - қабул қилиниши тўғрисида қуйидаги жавобларда танишишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/9607

https://vopros.norma.uz/question/15204 .

3.Корхонангиз харидорлар билан шартнома тузган ҳолда (улуш киритиш асосида қуриш) тўловларни қабул қилмоқда. Қурилиш объектларни қандай реализация қилиш ушбу хаволада келтирилган:

https://vopros.norma.uz/question/9216

Қурилган объектлари сотилишида ЭҲФ ва топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилади.

2. Так как объект строится за счет средств компании «В», числиться будет на его балансе.

3. Если компания будет пользоваться построенным объектом более 1 года и его стоимость будет превышать 50 МРЗП, он будет признан основным средством для компании «В» (п.4 НСБУ №5 «Основные средства»).

4. Налоговые последствия по налогу на имущество и земельному налогу зависят от того, будет ли построенный объект признаваться зданием. Для этого вам нужно обратиться в Министерство строительства (см. ответ №1).

Если «да», то здание будет являться объектом налогообложения налогом на имущество, а прилегающие земли в соответствии с кадастровой документацией будут облагаться земельным налогом (ст.ст.411, 426 НК).

В случае осуществления первичного водопользования или водопотребления компания будет уплачивать налог за пользование водными ресурсами (ст.441 НК).

Деятельность, описанная в ситуации, является предпринимательской (ст.3 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции). Физлицо, не зарегистрированное в качестве субъекта предпринимательства, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью. За это предусмотрена административная и уголовная ответственность (ст.176 КоАО, ст.188 УК).

Индивидуальный предприниматель также не вправе заниматься данной деятельностью. Перечень видов деятельности, которыми может заниматься ИП, утвержден в прил.№1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г. В перечне нет строительства и продажи недвижимости.

Строить многоквартирные дома (в т.ч. с привлечением строительных организаций) для последующей реализации, а затем продавать их вправе только юридические лица. При реализации квартир в многоквартирном доме юрлицо уплачивает НДС и налог на прибыль.

Прежде чем приступать к продаже квартир в построенном доме, вам необходимо позаботиться о юридической стороне вопроса.

1. Нет, ИКПУ должны отражаться в первичных бухгалтерских документах (ПКМ №249 от 28.04.2021 г.). Законодательство не предусматривает отражение ИКПУ на тарах (мешках) при маркировке товаров.

2. В целях повышения эффективности налогового администрирования и обеспечения прозрачности деятельности налогоплательщиков хозяйствующие субъекты должны использовать унифицированные наименования продукции (товаров и услуг) об использовании унифицированных наименований продукции (товаров и услуг) в первичных бухгалтерских документах (п.1 ПКМ №249 от 28.04.2021 г.). Следовательно, при производстве одной и той же продукции разными производителями в первичных документах должны отражаться одинаковые ИКПУ.

Материал к изучению:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text170334_esli_nepravilno_ukazat_ikpu?paper=ntv

1. Предприятие перестает быть субъектом малого предпринимательства, при превышении численности работников по итогам года (рег.МЮ №2858 от 17.02.2017г.).

Субъектами малого предпринимательства являются (ст.5 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»):

- индивидуальные предприниматели;

- микрофирмы и малые предприятия со среднегодовой численностью работников в зависимости от отрасли (Прил.1 к ПКМ №275 от 24.08.2016г.).

Вы будете определять принадлежность предприятия к субъектам малого предпринимательства по итогам 2020 года, несмотря на изменения количества работников в течение года.

2. Если по итогам 2020 года предприятие не будет являться субъектом малого предпринимательства, то в 2021 году оно будет представлять:

– ежеквартальную финансовую отчетности в налоговые органы. По итогам года  также представляются все виды финансовой отчетности. Сроки представления определяются Положением (рег. № 942 от 03.07.2000 г.);

- другие виды статистической отчетности с иными сроками представления.

Устав фондини шакллантиришнинг мақсади сотиш учун товар киритиш эмас. Лекин устав фондини ТМЗ билан шакллантириб, уларни сотиш мумкин.

Ходимнинг ойлиги тўлаб бериладиган пластик картага ҳисобдорлик асосида пул берилмайди. Бу пластик карта ходимга ойлик ва унга тенглаштирилган тўловларни тўлаб бериш учун очилади. Агар банк қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бозордан олишингиз учун нақд пулни таъминлаб беролмаган бўлса, корпоратив пластик карта очиш керак. Уша КПКни ҳисобдорлик асосида бериб, унга қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олиш мумкин.

Қолаверса, корхона товарни қандай қилиб нақд пулга сотиб олиш мумкинлигини ёки устав фондига қўйилма сифатида киритишни ўйлаш керак эмас. Корхона бошқа юридик шахслар билан шартнома тузиб ТМЗларни пул ўтказиш йўли билан харид қилади.

Кўрсатиб ўтилган ҳаракатлар қанчалик қонунийлигини buxgalter.uz илтимосига биноан ДСҚ Солиқ назорати методологияси ва сифатини баҳолаш бошқармаси бошлиғи Азиз ҲОШИМОВ тушунтирди:

– Корхона харид қиланадиган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари учун пул маблағларини жисмоний шахсларнинг (товар етказиб берувчилар эмас) пластик карталарига ўтказиш ва ушбу карталардан харидлар учун тўловни амалга ошириш орқали ҳисоблашишга ҳақли эмас.

Агар сиз товар етказиб берувчи бўлмаган жисмоний шахснинг банк картасига пул ўтказсангиз, улар ЖШДС ва ижтимоий солиқ солинадиган жисмоний шахснинг даромади деб эътироф этилиши мумкин.

Сиз харид қиланадиган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари учун қуйидагилар орқали ҳисоблашишингиз мумкин:

• нақдсиз шаклда тўлов - пул маблағларини корхонанинг ҳисобварағидан етказиб берувчининг ҳисобварағига ўтказиш;
• корхонанинг корпоратив картаси орқали тўлаш;
• товар харид қилинганлигини тасдиқловчи ҳужжатларни илова қилган ҳолда, хизмат кўрсатувчи банкдан олинган пул маблағлари билан нақд шаклда тўлаш.

Корхонанинг таъсисчилари устав фондига ҳиссани мол-мулк билан киритишга ҳақли. Бу ҳолда ҳам уни харид қилиш қийматини тасдиқловчи ҳужжатларга эга бўлиш лозим.

В законодательстве нет понятия «мелкий опт». Предприятие может заниматься оптовой торговлей и (или) розничной торговлей.

Оптовая торговля - реализация закупаемых товаров по безналичной форме расчетов для использования в коммерческих целях или для собственных производственно-хозяйственных нужд (п.2 Положения о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности, прил. к ПКМ №407 от 26.11.2002 г., далее «Положение»).

Оптовая реализация товаров может осуществляться на основании заключенных договоров с проведением взаиморасчетов в наличной форме или в безналичном порядке, в том числе с использованием расчетных терминалов по приему платежей по пластиковым карточкам. При этом разрешается производить расчеты наличными деньгами в рамках одного договора в сумме до 100-кратного размера базовой расчетной величины, установленного в республике, с использованием контрольно-кассовых машин (п.10 Положения). Если вы под понятием «мелкий опт» подразумеваете такую торговлю, для нее стационарная торговая точка не нужна.

Розничная торговля - осуществление деятельности в сфере торговли, предусматривающей реализацию населению товаров поштучно или в небольших количествах за наличный расчет или посредством банковских пластиковых карт (за исключением корпоративной банковской карты) либо систем бесконтактного онлайн платежа для конечного потребления, без права использования его в коммерческих целях (п.2 Положения).

Розничная реализация товаров может производиться юридическими лицами только через стационарные торговые точки или объекты выездной торговли с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Допускается осуществление юридическими лицами розничной реализации товаров в форме электронной коммерции вне стационарных торговых точек и без использования контрольно-кассовых машин в установленном законодательством порядке. В стационарных торговых точках и объектах выездной торговли должно быть обеспечено наличие расчетного терминала по приему платежей с использованием банковских пластиковых карточек (п.19 Положения).

Стационарная розничная торговая точка - объект (здание, сооружение) на отведенных решением органов государственной власти на местах земельных участках, построенный по проектно-сметной документации, утвержденной в установленном порядке в органах Госархитектстроя Республики Узбекистан, отвечающий нормам и требованиям санитарии и пожарной безопасности, имеющий торговый зал, торговое оборудование и помещения для хранения, сортировки и фасовки товаров, а также оснащенный контрольно-кассовыми машинами (п.2 Положения).

Рекомендуем подробно изучить Положение о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности (прил. к ПКМ №407 от 26.11.2002 г.) и ПКМ №75 от 13.02.2003 г. В этих НПА подробно раскрыты требования к оптовой и розничной торговле.