1. Бухгалтерские проводки при реализации кондиционера (ОС) для вашего случая:

2. При реализации основных средств в состав совокупного дохода в целях обложения налогом с оборота включается прибыль от выбытия основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ч.1 ст.463 НК, ч.1 ст.298 НК). В вашем случае эта прибыль составляет 2,3 млн сум.

По данному вопросу существуют два противоположных мнения экспертов.

В соответствии с одним из мнений при безвозмездном пользовании офисным помещением у предприятия возникает доход, определяемый исходя из рыночной стоимости такого пользования (ч.2 ст.299 НК). На практике при безвозмездном пользовании недвижимостью, принадлежащему физлицу, рыночная стоимость рассчитывается исходя из минимальных ставок арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду.

Указом Президента №УП-6029 от 20.07.2020 г. с 01.07.2020 г. по 31.12.2020 г. приостанавливается порядок применения минимальных ставок арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду (помещения и автомобильный транспорт), в целях налогообложения. Однако налогообложение безвозмездного пользования исходя из рыночной стоимости не отменено.

Исходя из вышеизложенного предприятие продолжает облагать налогом с оборота доход от безвозмездно полученных услуг и исчислять доход исходя из рыночной стоимости.

Другое экспертное мнение заключается в том, что в соответствии с УП-6029 с 1.07.2020 г. по 31.12.2020 г. приостанавливается порядок применения минимальных ставок арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду (помещения и автомобильный транспорт), в целях налогообложения именно налогом на прибыль и/или налогом с оборота. Потому что сами физлица в период с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года полностью освобождаются от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от предоставления недвижимого имущества в аренду (п.1 УП-6029 от 20.07.2020 г.). И приостановление порядка применения минимальных ставок арендной платы в целях налогообложения НДФЛ не имеет смысла.

При безвозмездном пользовании недвижимостью, принадлежащему физическому лицу, налогооблагаемый доход исчисляется исходя из минимальных ставок арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду (помещения и автомобильный транспорт), применение которых приостановлено Указом. Следовательно, раз применение минимальных ставок приостановлено, значит, и безвозмездное пользование недвижимостью не должно облагаться налогом с оборота и/или налогом на прибыль.

Так как вопрос остается спорным, рекомендуем обратиться в МФ или ГНК.

– При реализации основных средств ЭСФ заполняется так же, как и при реализации товаров (услуг). Плательщик налога с оборота заполняет ЭСФ по форме согласно приложению №1 к приложению №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

Действительно, ГНК сообщил о начале перехода на автоматическое заполнение Расчета налога с оборота. Совокупный доход предприятий за третий и четвертый кварталы 2020 года будут формироваться исходя из данных представленных ЭСФ за текущий квартал и на основе итоговой суммы графы 3 строки 010, представленной в налоговые органы за предыдущий квартал.

С пресс-релизом можете ознакомиться здесь:

https://soliq.uz/press-services/news/show/otchetnost-po-nalogu-s-oborota-teper-zapolnyaetsya-avtomaticheski.

Налогооблагаемой базой по налогу с оборота при реализации основных средств является доход (прибыль) от их выбытия, исчисляемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ч. 1 ст. 464 НК, ч. 1 ст. 463 НК, ст. 298 НК). Автоматическое заполнение строки 010 графы 3 Расчета налога с оборота при реализации основного средства на основании ЭСФ приведет к искажению налогооблагаемой базы по налогу, а также к некорректному начислению суммы налога.

Однако на данный момент автоматически заполненная сумма по строке 010 графы 3 Расчета налога с оборота (прил. №9 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.) на сайте my.soliq.uz носит рекомендательный характер. Эту цифру можно изменить. Для этого необходимо заполнить вручную графы 4, 5, 6…9 строки 010 доходы от реализации товаров (услуг) по видам деятельности. Далее в строку 0303 приложения №1 к Расчету вносится доход от выбытия основных средств. Эта сумма автоматически отразится в строках 010 и 030 приложения №1 к Расчету, а также в строке 030 самого Расчета. В результате по строке 040 Расчеты вы получите корректную сумму налогооблагаемого совокупного дохода.

В 2020 году предоставление имущества в оперативную аренду признается отдельным видом деятельности.

Если предоставление в аренду имущества:

- является основной деятельностью предприятия (за исключением лизинговых компаний), доход облагается налогом с оборота по ставке 8% (п.7 ст.467 НК);

- в других случаях, этот вид дохода облагается налогом с оборота по ставке 4% (п.1 ст.467 НК).

Нет, сдача автосервисом металлолома в предприятие вторчермета не является отдельным видом деятельности.

Налоговой базой по налогу с оборота при реализации металлолома является доход (прибыль) от их выбытия, исчисляемый в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ч.1 ст.464 НК, ч.1 ст.463 НК, ст.298 НК). Автоматическое заполнение строки 010 графы 3 Расчета налога с оборота при реализации металлолома на основании ЭСФ приведет к искажению налогооблагаемой базы по налогу, а также к некорректному начислению суммы налога.

Однако на данный момент автоматически заполненная сумма по строке 010 графы 3 Расчета налога с оборота (прил. №9 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.) на сайте my.soliq.uz носит рекомендательный характер. Эту цифру можно изменить. Для этого необходимо заполнить вручную графы 4, 5, 6… 9 строки 010 «Доходы от реализации товаров (услуг)» по видам деятельности. Далее в строку 0303 приложения №1 к Расчету вносится доход от выбытия металлолома. Эта сумма автоматически отразится в строках 010 и 030 приложения №1 к Расчету, а также в строке 030 самого Расчета. В результате по строке 040 Расчета вы получите корректную сумму налогооблагаемого совокупного дохода.

1. Ишлаб чиқариш корхонаси маҳсулотини аҳолига нақд пулга сотиши алоҳида фаолият тури ҳисобланмайди. Маҳсулотни нақд пулга сотишдан олинган тушум ҳам, пул ўтказиш йўли билан сотишдан олинган тушум ҳам корхонанинг ишлаб чиқариш фаолиятидан олинган даромади ҳисобланади. Бунда айланмадан солиқ ставкаси 4%ни ташкил этади (СК 467-моддаси 1-банди).
2. 2020 йил 1 июлдан 2020 йил 31 декабрга қадар биноларни ижарага беришга ихтисослашган корхоналар айланмадан олинадиган солиқни тўлашдан озод этилади (Президентнинг 2020 йил 20 июлдаги ПФ №6029 қарори 1-банди «а» кичик банди). Демак, бу имтиёзни биноларни ижарага бериш асосий фаолият тури бўлган корхоналаргина қўллашлари мумкин. Сизнинг корхонангиз қўллай олмайди.

В 2020 году нет ограничений по размерам представительских расходов, в том числе и в целях налогообложения.

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход предприятия (ч.1 ст.463 НК). Представительские расходы не влияют на исчисление налога с оборота.

Для направления доли учредителей в уставном фонде предприятия на погашение убытка сначала надо уменьшить их долю в уставном фонде, затем они должны подарить эти средства предприятию.

Учредители не получают дохода при уменьшении своей доли в УФ предприятия. Налоговые последствия не возникают.

При дарении этих средств у предприятия возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества, облагаемый налогом с оборота (п.10 ч.3 ст.297 НК, ч.1 ст.463 НК).

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше его уставного фонда, общество обязано уменьшить свой уставный фонд до размера, не превышающего стоимости его чистых активов (ч.5 ст.19 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» №310-II от 6.12.2001 г.).

Уменьшение уставного фонда ООО путем уменьшения номинальной стоимости долей всех его учредителей и покрытия убытков прошлых лет не приводит к получению дохода. Следовательно, не облагается налогом с оборота.

Для отражения в бухгалтерском учете уменьшения номинальной стоимости долей учредителей в группе счетов 6600 рекомендуем открыть дополнительный счет 6640 «Задолженность учредителям при уменьшении номинальной стоимости доли».

Бухгалтерский учет уменьшения уставного фонда ООО до стоимости чистых активов отражается бухгалтерскими проводками:

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход, определяемый в соответствии с главой 43 НК, за исключением доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со статьей 304 НК, с учетом особенностей, предусмотренных ст.463 НК (ч.1 ст.463 НК).

Расходы предприятия не имеют отношения к исчислению налога с оборота. При исчислении налога с оборота нет понятия невычитаемых расходов.

Объектом налогообложения налогом с оборота является совокупный доход предприятия (ч.1 ст.463 НК).

При исчислении налоговой базы по налогу с оборота в совокупный доход включается также доход от выбытия ОС (ч.1 ст.464 НК).

Доходом от выбытия ОС признается прибыль от их выбытия, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия ОС сальдо переоценки включается в состав дохода от выбытия ОС (ст.298 НК).

В вашем случае финансовый результат от выбытия автотранспортного средства, числящегося в составе ОС, убыточный:

38 000 – 320 000 + 205 000 + 72 000 = - 5 000 тыс. сум.

Налоговых последствий по налогу с оборота по данной операции нет.

Здание числится в составе основных средств предприятия. При дарении выбыла часть основного средства. Вам надо в бухгалтерском учете поделить это основное средство на две части по счетам 0120, 0220 и 8510.

При исчислении налога с оборота в совокупный доход включается доход от выбытия основного средства (ч.1 ст.463 НК, п.7 ч.3 ст.297 НК).

Доходом от выбытия основных средств признается прибыль от выбытия основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ч.1 ст.298 НК).

Сальдо переоценки по выбывающей части здания включается в доход от выбытия (ч.2 ст.298 НК).

Если выбытие убыточное, налоговых последствий по налогу с оборота нет.

Бухгалтерские проводки при дарении основного средства приведены в п.35 Положения (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

Используя безвозмездно нежилое помещение, предприятие получает доход (ч.1 ст.299 НК). Доход определяется исходя из стоимости арендной платы, действующей на рынке недвижимости (ч.2 ст.299 НК).

Предприятие может рассчитать доход исходя из минимальных ставок для физлиц, сдающих помещения в аренду. На 2021 год минимальный размер арендной платы за 1 кв. метр нежилого помещения составляет 29 000 сумов (прил. №8 к ЗРУ-657 от 25.12.2020 г.).

Этот доход включается в совокупный доход при исчислении налога с оборота (ч.1 ст.263 НК, п.10 ч.3 ст.297 НК).

Физлицо дохода не получает, налоговых последствий по НДФЛ у него нет.

1. Бухгалтерские проводки при уменьшении уставного фонда ООО путем уменьшения номинальной стоимости доли его участника и покрытия убытков прошлых лет:

Дт счета 8330 «Паи и вклады»,

Кт счета 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода».

Для отражения задолженности учредителю, уменьшающему долю в УФ, рекомендуем открыть счет 6640 «Задолженность учредителям при уменьшении их доли».

Бухгалтерские проводки при выбытии ОС по балансовой стоимости в счет уменьшения УФ предприятия:

Бухгалтерские проводки при выбытии ТМЦ (материалов) по себестоимости в счет уменьшения УФ предприятия:

2. При уменьшении УФ для покрытия убытков прошлых лет ни у учредителя, ни у предприятия доходы не возникают. Следовательно, эта операция не влечет налоговых последствий.

Если выбытие ОС и (или) материалов окажется прибыльным, доход от их выбытия включается в совокупный доход при исчислении налога с оборота (ч.1 ст.463 НК, п.6 ч.3 ст.297 НК).

Для учредителя-физлица налоговых последствий нет.

Цели, для которых используется арендуемое помещение, не влияют на исчисление налога с оборота у арендодателя. Вне зависимости от того, сдается ли помещение под офис или под магазин, арендная плата включается в состав совокупного дохода и облагается налогом с оборота (ч.1 ст.463 НК):

- по ставке 8%, если предоставление имущества в аренду является основной деятельностью предприятия (п.7 ст.467 НК);

- по ставке 4%, если это не основной вид деятельности (п.1 ст.467 НК).

Доходы некоммерческой организации, не указанные в ч.1 ст.318 НК, подлежат налогообложению (ч.2 ст.318 НК). Если такие доходы некоммерческой организации за налоговый период совокупно не превышают 1 млрд сум., она вправе уплачивать налог с оборота (п.1 ч.1 ст.461 НК).

При предоставлении имущества в аренду налоговой базой по налогу с оборота является ежемесячная сумма арендной платы, установленная в договоре (ч.1 ст.464 НК, ч.1 ст.463 НК, п.8 ч.3 ст.297 НК).

Налоговый кодекс не содержит норм, в соответствии с которыми при установлении арендной платы ниже рыночной налоговая база по налогу с оборота должна исчисляться исходя из рыночной стоимости арендной платы на аналогичное имущество. В вашей ситуации доначисление налога с оборота не возникает.

Других налоговых рисков также нет.

Текин нотураржой ижараси бўлмайди. Ижара шартномасида ижара ҳақи кўрсатилган бўлиши шарт. Ижара ҳақининг миқдори тўғрисида тарафлар ёзма шаклда келишган шартлар бўлмаган тақдирда, бино ёки иншоотни ижарага бериш шартномаси тузилмаган ҳисобланади (ФК 577-м.).

Агар нотурар жой текинга фойдаланишга берилган бўлса, у ҳолда текин фойдаланиш шартномаси тузилади. Текин фойдаланиш (ссуда) шартномаси бўйича бир тараф (ссуда берувчи) иккинчи тарафга (ссуда олувчига) ашёни вақтинча текин фойдаланиш учун бериш мажбуриятини олади ёки беради, иккинчи тараф эса бу ашёни қандай олган бўлса, нормал ейилишни ҳисобга олиб худди шундай ҳолатда ёки шартномада назарда тутилган ҳолатда қайтариб бериш мажбуриятини олади (ФК 617-м.).

1.Нотурар жойдан текин фойдаланишдан даромад фақат солиқ солиш мақсадида аниқланади (СК 299-м.). Бухгалтерия ҳисобида бундай даромад акс эттирилмайди.
2.Нотураржой текинга берилганида унинг мулкдори даромад кўрмайди. ЖШДС ҳисобланмайди.
3. Солиқ кодексининг рус тилидаги ва ўзбек тилидаги таҳрирларида ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтиш учун 1 млрд сўмлик суммага кирадиган даромадлар турлича кўрсатилган.

СК 461-моддаси 1-қ. 1-б. ўзбек тилида:

«Айланмадан олинадиган солиқни тўловчилар (бундан буён ушбу бўлимда солиқ тўловчилар деб юритилади) деб қуйидагилар эътироф этилади:

1) солиқ даврида товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган жами даромади бир миллиард сўмдан ошмаган Ўзбекистон Республикаси юридик шахслари (бундан буён ушбу бўлимда юридик шахслар деб юритилади)».

Бунга кўра мол-мулкдан текин фойдаланишдан олинган даромад 1 млрд сўм ичига киритилмайди.

СК 461-моддаси 1-қ. 1-б. рус тилида:

«Налогоплательщиками налога c оборота (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются:

1) юридические лица Республики Узбекистан (далее в настоящем разделе - юридические лица), совокупный доход которых за налоговый период не превышает один миллиард сумов».

Бунга кўра 1 млрд сўмга ўтиш учун корхона йил бошидан кўрган жами даромади ҳисобга олинади ва мол-мулкдан текин фойдаланишдан олинган даромад 1 млрд сўм ичига киритилади.

Давлат тилидаги норматив-ҳуқуқий ҳужжат матни билан унинг бошқа тилдаги матни ўртасида тафовут бўлган тақдирда, норматив-ҳуқуқий ҳужжатнинг давлат тилидаги матни қўлланилади («Норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар тўғрисида»ги Қонун 33-м.).

Шулардан келиб чиққан ҳолда қарор қабул қилишингизни маслаҳат берамиз.

1. В ПСД на строительство объекта не установлен срок окончания строительства. Поэтому он становится объектом незавершенного строительства по истечении 24-х месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта (п. 3 ч. 1 ст. 266 НК ред. 2007 г.). С того месяца и необходимо добавить среднегодовую стоимость незавершенного строительства в расчет по налогу на имущество за 2019 год.

2. Налоговой базой по объектам незавершенного строительства является их среднегодовая стоимость (п. 2 ч. 1 ст. 412 НК в новой редакции). Среднегодовая стоимость объектов незавершенного строительства определяется нарастающим итогом как 1/12 от суммы, полученной при сложении среднегодовых стоимостей этих объектов на последнее число каждого месяца налогового периода (ч. 1 ст.413 НК в новой редакции).

Справка для исчисления текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц представляется исходя из предполагаемой налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ч. 5 ст. 417 НК в новой редакции). Вам необходимо рассчитать предполагаемую среднегодовую стоимость объекта незавершенного строительства.

Ставка налога на имущество юридических лиц по объектам незавершенного строительства установлена в размере 4% (ч. 2 ст. 415 НК в новой редакции).

Обратите внимание!

В случае занижения за налоговый период суммы авансовых платежей по налогу по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, указанной в налоговой отчетности, более чем на 10 процентов налоговый орган пересчитывает авансовые платежи исходя из фактической суммы налога с начислением пени (ч. 9 ст. 417 НК в новой редакции).

В отношении объектов незавершенного строительства законодательством могут применяться меры воздействия путем установления повышенных налоговых ставок, и налоговые льготы, указанные в ст. 414 НК, на них не распространяются (ч. 2 ст. 415 НК в новой редакции).

Выдача физическому лицу беспроцентного финансового займа не облагается налогами ни у юридического лица – заимодавца, ни у физического лица – заемщика.

При получении беспроцентного займа физическим лицом в 2020 году:

- заем выдан на условиях возвратности – не возникает доход;

 - доход от временного пользования денежными средствами на безвозмездной основе (без уплаты процентов за пользование) также не возникает.

Следовательно, для физического лица нет налоговых последствий.

В целях налогообложения доход от полученных займов на беспроцентной основе, определенный ч. 4 ст. 299 НК в новой редакции, касается исключительно доходов юридических лиц.  Доходы физических лиц определены статьями 371–377 НК в новой редакции, где отсутствует такой вид дохода.

Предприятие, предоставившее физическому лицу беспроцентный финансовый заем, тоже не получает доход. Для него также отсутствуют налоговые последствия.

Данные нормы действовали и до 1 января 2020 года в соответствии с НК в редакции 2007 года. Подробнее читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/15291

https://vopros.norma.uz/question/8117

https://vopros.norma.uz/question/10148

https://vopros.norma.uz/question/10260

1. Нет, не может. Если в 2019 году вычет по НДФЛ не может быть использован полностью (сумма совокупного годового дохода меньше суммы фактически произведенных расходов на оплату за обучение), его остаток не переносится на последующие годы (п. 8 рег. МЮ № 2107 от 27.05.2010 г., далее – Положение).

Льготу к оставшейся сумме контракта можно применить путем подачи декларации о совокупном годовом доходе в ГНИ по месту  постоянного жительства. К декларации нужно приложить копии паспорта и ИНН других физических лиц, имеющих право на налоговый вычет (п. 18 Положения). Таким образом, налоговый вычет может быть применен:

- к другим налогооблагаемым доходам вашего работника, при их наличии;

- к налогооблагаемым доходам других физлиц, имеющим право на применение данной льготы.

2. Да, при оплате обучения дочери работника в вузе льготу по НДФЛ применять можно, если ей к тому времени не исполнится 26 лет. В Налоговом кодексе в новой редакции данная льгота сохранена и дополнена – теперь налоговый вычет кроме родителей и самого обучающегося вуза могут применять также его супруг (супруга) (п. 16 ст. 378 НК в новой редакции).