В акте сверки взаиморасчетов и в карточке лицевого счета по НДФЛ на Портале электронных государственных услуг налоговых органов данные по начислению НДФЛ отражаются не так, как в 1С.

В карточке лицевого счёта в графе «исчислено к уплате» отражается сумма НДФЛ, рассчитанная в процентном отношении от суммы НДФЛ, подлежащей к перечислению.

Этот процент определяется исходя из отношения выплаченных на конкретную дату доходов физическим лицам  к общей сумме начисленных доходов, причитающихся к выплате на эту дату.

Смотрите пример: https://vopros.norma.uz/question/2222

Зная эту специфику заполнения карточки лицевого счета, вы без затруднений можете произвести сверку по налогу на доходы физических лиц с ОГНС.

Кроме того, расхождения могут быть из-за ошибочного отражения сумм начисления НДФЛ и перечисления в бюджет в карточке лицевого счета со стороны ГНИ. Ошибка могла быть допущена и вами как при заполнении расчета, так и при отражении в бухгалтерском учете. Для исключения таких ошибок с обеих сторон рекомендуем в акте сверки проверить не только сальдо, но и обороты.

Если выявлена ошибка ГНИ, обратитесь к сотрудникам ГНИ с требованием об исправлении ошибки.

Если ошибку допустили вы, необходимо разобраться, где кроется ошибка – в расчете или в ваших проводках.

При ошибке в расчете необходимо сдать уточненный расчет.

При ошибке в проводках:

Поскольку переплата налога по вашим данным больше, чем по данным ГНИ, то это может быть:

• начисление НДФЛ меньше, чем показано в расчете.

Не удержанный налог удерживается из дохода  работников (Дт 6710 – Кт 6410) . При невозможности удержания из дохода работников:

-  списывается на расходы предприятия (Дт 9430 - Кт 6410) - если работник уволился или несущественная ошибка прошлого периода;

-  списывается за счет нераспределенной прибыли (Дт 8710 – Кт 6410) – если существенная ошибка прошлого периода.

• перечисление в бюджет больше, чем показано в расчете.

В случае излишнего перечисления в бюджет сумма переплаты зачтется в счет будущих платежей.

– При реализации алкогольной продукции производители должны указывать в графе 4 счета-фактуры цену на единицу продукции по договору без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен, включающих в себя НДС, – с учетом суммы НДС (п. 15 Порядка учета и оформления счетов фактур, прил. № 3 к рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

Сумма акцизного налога включается в графы 5 и 8 счета-фактуры.

Обратите внимание!  Постановлением рег. МЮ № 3107 от 28.12.2018 г. пересмотрены минимальные оптово-отпускные и розничные цены на алкогольную продукцию. 

Ваше предприятие не стало крупным, оно перестало быть субъектом малого предпринимательства в соответствии с ПКМ № 275 от 24.08.2016 г.

Если выручка предприятия за налоговый период не превысила 1 млрд. сумов, предприятие может уплачивать ЕНП или общеустановленные налоги (п. 1 ч. 1 ст. 350 НК).

При превышении выручки за налоговый период 1 млрд сумов, предприятие со следующего месяца переходит на уплату общеустановленных налогов. При этом уплачиваются налог на прибыль и НДС. Если выручка не превышает 3 млрд сумов, предприятие может уплачивать УНДС.

С 2019 года предприятия независимо от порядка налогообложения уплачивают налог на имущество юридических лиц, земельный налог, а также налог за пользование водными ресурсами при наличии объектов налогообложения.

В таблице приведены виды расчетов по налогам, представляемым предприятием, не являющимся субъектом малого предпринимательства.

Кроме того, представляется Расчет налога на доходы физических лиц и единого социального платежа. Сроки представления одинаковые как для субъектов малого предпринимательства, так и для предприятий, не относящихся к таковым.

1. Корхона ҳисобот даврини солиқ тулангунга қадар зарар билан якунлаганида, ушбу зарар суммаси фойда солиғи ҳисоботининг 010 сатрида манфий ишора акс эттирилади.
2. “Ўзтўқимачиликсаноат” уюшмаси аъзоси бўлган тўқимачилик ва тикув-трикотаж товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналар 2020 йилнинг 1 январига қадарфойда солиғи ставкасини 2 баробар камайтирган ҳолда ҳисоблайди ва бюджетга тўлайди (Президентнинг 21.12.2016 йилдаги ПҚ-2687 сонли Қарори 14-банди, Президентнинг 26.12.2018 йилдаги ПҚ-4086 сонли Қарори 4-банди). Бу имтиёздан фойдаланиш учун корхона ПҚ-2687 сонли қарорнинг 7-иловасида қайд этилган товарларни ишлаб чиқариши ва ҳисобот даврида уларни сотишдан тушум жами сотишдан тушумнинг 60 фоизидан кам бўлмаслиги лозим.

 Фойда солиғи ҳисоботининг 4-иловаси 080-сатрида имтиёзлар асосида солиқдан озод қилинган суммалар акс эттирилади. Ушбу суммалар ҳисобот шаклига кўчирилиб солиқ солинадиган базани камайтиради. ПҚ-2687 сонли қарор асосида фойда солиғида имтиёз қўлланилганида эса айнан солиқ ставкаси 2 баробар камайтирилган ҳолда акс эттирилиши керак. Шу сабабли ҳисоботнинг 4-иловаси 080-сатри тўлдирилмайди.

При реорганизации в форме присоединения присоединяющееся предприятие прекращает свою деятельность, о чем вносится запись в Единый государственный реестр юридических лиц. С этого момента предприятие, к которому присоединяется другое предприятие, считается реорганизованным (п. 8 НСБУ № 23 «Формирование финансовой отчетности при осуществлении реорганизации», рег. МЮ № 1484 от 27.06.2005 г.). После этого реорганизованное предприятие продолжает свою деятельность как единое предприятие.

Реорганизованное предприятие уплачивает налоги и другие обязательные платежи в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговая отчетность по ЕНП, налогу на прибыль, НДС, акцизному налогу, НДФЛ и ЕСП представляется в налоговые органы с нарастанием с учетом возникших объектов налогообложения после присоединения другого предприятия.

После реорганизации в форме присоединения у реорганизованного предприятия могут возникнуть (или увеличиться) обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами. Тогда необходимо сдать (или пересдать) расчет по земельному налогу, а также справки о текущих платежах по налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами (ст. ст. 285, 271, 264 НК). Данные налоги уплачиваются по месту нахождения земельных участков, объектов недвижимости, а также по месту водопользования или водопотребления. Справки по текущим платежам и расчеты по ним также должны сдаваться в соответствующие налоговые органы. Последующая уплата налогов и представление налоговой отчетности по этим видам налогов осуществляются с учетом этих изменений.

При этом реорганизованное предприятие несет ответственность по неисполненным обязательствам по налогам и другим обязательным платежам присоединенного предприятия, так как является его правопреемником.

– В 2020 году пособие до двух лет является прочими доходами физлиц (п.15 ст.377 НК) и льгота по НДФЛ по данному пособию не предусмотрена. Налоговые льготы, действовавшие в Налоговом кодексе в редакции 2007 года, но не предусмотренные в Налоговом кодексе в новой редакции, действуют до 1 апреля 2020 года.

Сумма пособия до 2 лет включается в совокупный доход физлица по строке 010, а также в состав доходов, не связанных с оплатой труда, по строке 012 Расчета НДФЛ и социального налога (прил.№4 к рег.МЮ №3221 от 24.02.2020г.).

Сумма указанного пособия за январь-март 2020 года не облагается НДФЛ. Эти суммы надо отразить в приложении №2 к Расчету по строкам 010, 020, 030, 0301. В электронной форме Расчета есть возможность выбрать льготы по НДФЛ, действующие до 1 апреля 2020 года. Далее в самом Расчете эти льготные суммы не будут облагаться налогом.

– Нет, не может.

Арендодатель совершил ошибку, включив всю сумму арендной платы, уплаченную арендатором за II квартал 2020 года, в апреле. Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК). Он должен отражать оборот по реализации ежемесячно при выставлении счетов-фактур за аренду помещения.

Поэтому арендодателю нужно сдать уточняющий Расчет НДС за апрель 2020 года, где следует отразить только арендную плату за апрель 2020 года. Тогда все суммы доходов и расходов у сторон, а также суммы в налоговой отчетности будут совпадать.

1. Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего года, подает декларацию о совокупном годовом доходе за предыдущий налоговый период (ч.8 ст.397 НК). Предоставление декларации о совокупном годовом доходе физических лиц за 2019 год был продлен Указом Президента до 1 августа 2020 года (подп. «г» п.5 УП-5969 от 19.03.2020 г.).

Физические лица представляют декларацию о совокупном годовом доходе в налоговый орган по постоянному месту жительства (регистрации) (ч.1 ст.397 НК).

2. Декларацию о совокупном годовом доходе можно представить как в электронном виде, так и на бумажном носителе (ч.1 ст.82 НК). Иностранное физлицо может направить декларацию в адрес налоговой инспекции по почте.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком по установленной форме (ч.9 ст.82 НК).

Форма декларации о совокупном годовом доходе физических лиц утверждена согласно прил. №4 к постановлению ГНК (рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

1.В Законе «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» не предусмотрено временное приостановление деятельности ООО. Для юридических лиц отсутствует понятие «временное приостановление деятельности». Оно существует для индивидуальных предпринимателей.

2.Даже при неосуществлении деятельности за Вашим предприятием остается обязанность начисления и уплаты ЕНП с учетом минимального размера -  трехкратной суммы земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой площади земельного участка (рег.МЮ 2203 от 03.03.2011г., далее  - Положение).

Для предприятий, основной деятельностью которых является оптовая торговля, установлен понижающий коэффициент 0,35 (п.2 прил.№1 к Положению). Основным является вид деятельности, по которому доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (ст.22 НК). Поэтому в случае отсутствия выручки за отчетный период  понижающий коэффициент не применяется.

3.Ваше ООО, независимо от своего финансового состояния, обязано своевременно оплачивать заработную плату сотрудникам (ст.154 ТК).

По заявлению работников им может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. Продолжительность такого отпуска не может в общей сложности превышать трех месяцев в течение двенадцатимесячного периода (ст.150 ТК).

Так как фирма действующая, значит кто-то осуществляет в ней хотя бы административные функции. Следовательно, как минимум, необходимо начислять заработную плату за дни работы административного персонала.   И поскольку заработная плата начисляется, следовательно необходимо начислять ЕСП, НДФЛ, ИНПС и страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

Порядок налогообложения, применяемый предприятием, зависит от того, является ли предприятие субъектом малого предпринимательства или крупным предприятием. Это зависит от среднегодовой численности работников на предприятии.

Классификация организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, утверждена ПКМ №275 от 24.08.2016г.

Крупные предприятия без права выбора платят общеустановленные налоги.

Микрофирмы и малые предприятия имеют право самостоятельно выбирать порядок уплаты налогов, могут быть как плательщиками ЕНП, так же и плательщиками общеустановленных налогов. Исключением являются предприятия торговли и общественного питания, а также юридические лица, в рамках осуществления деятельности по организации лотерей. Такие предприятия вне зависимости от того, являются ли крупным предприятием или субъектом малого предпринимательства, платят ЕНП (ч.1 ст.351 НК).

Если ваше предприятие сократит количество сотрудников, будет заниматься услугами по хранению, а также будет соответствовать критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства в 2018 году,  оно может оставаться плательщиком ЕНП.

Также предприятие может перейти на уплату общеустановленных налогов. Для этого необходимо подать уведомление в ОГНС в течение 10 дней после окончания отчетного периода, т.е. квартала (ч.3 ст.351 НК). Уведомление может быть подано как письменно, так и через личный кабинет в Портале электронных государственных услуг налоговых органов. Тогда со следующего квартала предприятие будет платить общеустановленные налоги.

1. С 1 января 2019 года принадлежность к субъектам малого предпринимательства не является критерием для уплаты ЕНП. ЕНП могут уплачивать юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 млрд сум/ (п. 1 ч. 1 ст. 350 НК).
2. Среднегодовая численность работников определяется по итогам года.

Ваше  предприятие   в 2019  году  относится  к субъектам малого предпринимательства (по   итогам  2018  года).  Последствия, связанные с  превышением  численности,  в 2019 году у  вас   не  возникают.

Если по итогам 2019 года  ваше  предприятие не  будет являться субъектом малого предпринимательства, то  в 2020 году у  вас  изменится  периодичность  уплаты  налогов  и представления  отчетности.

Для предприятий – плательщиков ЕНП, не относящихся к субъектам малого предпринимательства, установлены:

- иные сроки уплаты налогов;

- ежеквартальное представление финансовой отчетности, а также представление всех форм финансовой отчетности по итогам года в налоговые органы;

- другие виды и периодичность представления статистической отчетности.

Пахтачилик кластери ғаллани ўз техникаси билан етказиб берганида, тайёрловчи ташиш ва ортиш-тушириш харажатларини кластер ҳақиқатда сарфлаган миқдорда қоплаб берса, кластерда даромад пайдо бўлмайди. Етказиб бериш харажатлари бухгалтерия ҳисобида аввал 4890 «Бошқа дебиторлар қарзлари» ҳисоб варағида йиғилади. Тайёрловчи томонидан коплаб берилганидан сўнг Дт 5110, Кт 4890 ўтказма билан акс эттирилади.

Агар сумма тайёрловчи томонидан кўпроқ миқдорда қоплаб берилса, ёки кластер сарфлаган суммаларини корхона харажатларида олиб бориб, тайёрловчи томонидан қоплаб берилганида даромад деб кўрсатса, у ҳолда кластер учун бошқа даромад келиб чиқади (СКнинг 132-моддаси). Ягона ер солиғи тўловчилар учун СКнинг 132-моддасида келтирилган бошқа даромадлар солиқ солиш объекти ҳисобланмайди. ҚҚС тўлаш мажбурияти ҳам юзага келмайди.

Корхона раҳбари ҳамда корхонага умуман алоқаси бўлмаган жисмоний шахснинг пластик карточкаси орқали келгусида корхона томонидан қайтарилмаслик шарти билан Mbank дастури орқали божхона органларига божхона тўловлари учун маблағ ўтказиб берилганида, ушбу тўловлар суммаси корхона учун текинга олинган мол-мулк кўринишидаги бошқа даромад ҳисобланади (СКнинг 132, 135-моддалари). Ушбу даромад суммаси фойдасолиғини ҳисоблаётганда жами даромадлар таркибида солиқ солинадиган базага киритилади (СКнинг 129-моддаси 1-қисми). Бошқа турдаги солиқлар бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Жисмоний шахслар учун солиқ оқибатлари йўқ.

1.Ҳа, ип калава ва мато тўқиш билан шуғулланувчи корхона ўз матоларини чакана савдода сота олади.

2.Ишлаб чиқариш корхонаси қошида дўкон очиш тўғрисида ушбу хаволалар бўйича маълумот олишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/12793

https://vopros.norma.uz/question/12779.

3.Сиз 28.03.2011 йилдаги №ПҚ-1512 ва 29.09.2017 йилдаги №ПФ-5197 га асосан ҚҚС бўйича 0% ставка қўллаш ҳақидаги имтиёзни нотўғри талқин қиляпсиз.

«Ўзтўқимачиликсаноат» уюшмасига аъзо бўлган корхоналарга 2020 йил 1 январгача текстиль яримфабрикатларини (ип калава, мато, трикотаж матоси, ип калава тўқиш чиқиндилари, аксессуарлар ва фурнитуралар) 0% ставкали ҚҚС қўллаган ҳолда харид қилишга рухсат берилган (Президентнинг 28.03.2011 йилдаги №ПҚ-1512-сонли қарори 1-1-банди). Яъни «Ўзтўқимачиликсаноат» уюшмасига аъзо бўлган корхоналарга юкорида айтиб ўтилган текстиль яримфабрикатларини сотаётган корхоналар ушбу товарларни 0% ставкали ҚҚС қўллаган ҳолда сота оладилар.

Сиз ўз маҳсулотларингизни «Ўзтўқимачиликсаноат» уюшмасига аъзо бўлган корхоналаргагина 0% ставкали ҚҚС қўллаган ҳолда сота оласиз. Маҳсулотингизни бошқа юридик ҳамда жисмоний шахсларга сотганингизда ҚҚС бўйича ҳеч қандай имтиёз ёки 0%ли ставка кўзда тутилмаган.

Тўқимачилик ва тикув-трикотаж маҳсулотларини ишлаб чиқарувчи корхоналарга берилган солиқ ва божхона имтиёзлари билан бу ерда танишишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/13217;

https://vopros.norma.uz/question/13567;

https://vopros.norma.uz/question/13040.

1. Индивидуальный предприниматель, изъявивший желание уплачивать налог в фиксированном размере, уплачивает его ежемесячно не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность. Уплата налога в фиксированном размере начинается с месяца, следующего за месяцем его государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательства (ч.ч.1, 2 ст.392 НК).

2. При превышении дохода от реализации товаров (услуг) за налоговый период (календарный год) в 1 млрд сум. ИП переходит на уплату НДС и налога на прибыль (п.2 ч.1 ст.461 НК).

Так как ИП зарегистрирован в феврале 2020 года, доход за февраль также включается при исчислении дохода за календарный год.