Исходя из представленной информации, речь идет о двух видах временных сооружений: одни будут демонтированы подрядчиком, другие - в дальнейшем будут эксплуатироваться заказчиком.

У подрядчика - временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ, независимо от срока службы и стоимости не включаютсяв состав основных средств (подп.еп.4 НСБУ № 5). Как правило, по окончании строительства такие ВЗиС ликвидируются. Уплата налога на имущество не предусмотрена.

Заказчик в случае дальнейшего использования зданий и сооружений должен зарегистрировать право собственности на недвижимость (п.6,7 Прил. № 1к ПКМ № 1 от 07.01.2014 г.), оприходовать их на свой баланс, начислять амортизацию и, соответственно, облагать налогом на имущество юридических лиц.

Учитывая тот факт, что данный представитель иностранного учредителя будет проживать в Узбекистане на постоянной основе, а не в период проведения заседания органов управления и контроля предприятия, проведения деловых переговоров и т.д., расходы предприятия по аренде квартиры не относятся к представительским расходам (п. 11 ст. 145 НК).

У представителя иностранного учредителя возникает доход в виде материальной выгоды (ст.177 НК), полученный от юридического лица, не связанный с оплатой труда за выполненную работу, услуги и т.д. Доход в виде материальной выгоды облагается налогом на доходы физлиц у источника выплаты (п.2  ч.2 ст.184 НК) и не облагается ЕСП и страховыми взносами граждан.

Предприятие (налоговый агент) вправе не удерживать налог на доходы физлица, не состоящего с ним в трудовых отношениях, на основании его письменного заявления. В этом случае уплата налога производится самим физлицом по представленной им в налоговые органы декларации (ч.3 ст.184 НК).

Напоминаем, гражданин иностранного государства, постоянно проживающий или находящийся в РУз в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде, признается резидентом Узбекистана (ст.19 НК). Доходы иностранных физлиц - резидентов Узбекистана облагаются налогами в установленном порядке. Ставки на 2018 год определены в Прил. № 8 к № ПП-3454 от 29.12.2017 г.

Все зависит от положений учетной политики, где утверждается порядок формирования резерва, возможность его переноса в следующий период, а также срок, в течение которого будет производиться налоговый вычет в последующие периоды.

Расходы на создание резерва по сомнительным долгам относятся к расходам отчетного периода, вычитаемым из налогооблагаемой прибыли в будущем (ст.146 НК). Резерв создается в целях равномерного отнесения суммы непогашенной дебиторской задолженности на расходы предприятия.

Для понимания сути создания резерва можно сравнить его с амортизацией основных средств по ставкам, выше установленных НК. В целях исчисления налога на прибыль разрешен вычет только в размере безнадежной задолженности. Напомним, безнадежная - это задолженность, которая не может быть погашена вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности (ст.22 НК). А сомнительная - дебиторская задолженность, как правило, просроченная, срок исковой давности которой не истек, однако имеются опасения (сомнения) в том, что она будет погашена.

В случае, если предприятие создает резерв по сомнительным долгам в конце отчетного года (в декабре 2017 года), расходы по его созданию невычитаемые расходы отчетного периода (не уменьшают налогооблагаемую прибыль 2017 года). В таком случае предприятие применяет налоговый вычет в будущем в соответствии с учетной политикой в размере безнадежной задолженности, подлежащей списанию (ч.4 ст.146 НК).

В случае, если резерв создается с начала отчетного года (с января 2018 года), то есть равномерно в течение отчетного года, за счет ежемесячных отчислений, то в конце 2018 года расходы на создание резерва:

• в части безнадежной задолженности, списанной в отчетном году, относятся на вычитаемые расходы отчетного года;
• в части погашенных (выплаченных) долгов в отчетном году уменьшают сумму расходов отчетного периода;
• в части сомнительных долгов, переходящих в следующий период, относятся на невычитаемые расходы отчетного периода.