Предприятиям – производителям жженого кирпича, внедрившим энергосберегающие технологии выдаются лицензии на право пользования участками недр для геологического изучения с целью создания и расширения сырьевой базы, проведения опытно-промышленной и промышленной добычи кирпичного сырья, с установлением четких условий пользования соответствующим участком недр (п.2 ПП-1134 от 19.06.2009г.).  Лицензии выдаются согласно Временному положению (ПКМ N 284 от 27.10.2009 г.).

Для получения лицензии соискатель подает заявку и пакет необходимых документов, после чего Госкомгеология разрабатывает проект условий пользования участком недр, включаемых в лицензию. При согласии соискателя с предлагаемыми условиями пользования недрами, осуществляется дальнейщая процедура по выдачи лицензии.

Вышеуказанная лицензия дает право пользования участками недр для расширения сырьевой базы, и промышленной добычи кирпичного сырья, и добытый грунт должен быть использован вашим   предприятием только для производства жженного кирпича в соответствии с условиями пользования участком недр.

Всю сумму госпошлины  в  размере 200МРЗП, уплачиваемую по частям в течении 5 лет, нужно сразу отнести на первоначальную стоимость НМА (лицензии) и  отразить  долгосрочную  кредиторскую задолженность. 

На осуществление деятельности по проектированию, строительству, эксплуатации и оказание услуг телекоммуникаций выдаются индивидуальные лицензии (Прил. №2 к ПКМ №458 от 22.11.2000г.).

За  выдачу лицензии взимается государственная пошлина. Она уплачивается единовременно при получении лицензии либо равными долями ежегодно.

Данную лицензию следует отразить в бухгалтерском учете в качестве нематериального актива (НМА), так как она соответствует всем условиям признания ее таковой (НСБУ №7).

Право на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг, т.е. лицензии (разрешения), которые выдаются уполномоченными органами для занятия отдельными видами деятельности, каковым и является вышеуказанная лицензия,  относится к прочим НМА (п.п и, п.10 НСБУ №7).

При оплате приобретаемых нематериальных активов, если условиями договора предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа, фактические расходы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначально признанной сумме кредиторской задолженности. Это означает, что государственная пошлина, уплачиваемая за выдачу лицензии включаются в первоначальную стоимость НМА в полном размере - 200 МРЗП.

Стоимость НМА погашается путем начисления амортизации. Амортизируемая стоимость систематически распределяется в виде амортизационных отчислений на расходы предприятия в течение срока полезной службы.

Начисление амортизационных отчислений по НМА начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем его принятия, и производится до полного погашения его стоимости. Начисление амортизационных отчислений прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем полного погашения амортизируемой стоимости.

Так, срок действия лицензии, полученной предприятием  - 5 лет, соответственно, первоначальная ее стоимость, в которую вкючается также госпошлина в размере 200 МРЗП,  погашается путем начисления амортизации в течении 5 лет.

1. На этот вопрос ответ содержится здесь: https://vopros.norma.uz/question/5450

2. Действие Положения о порядке проведения переоценки основных фондов по состоянию на 1 января (рег. МЮ N 1192 от 4.12.2002 г.) распространяется на все предприятия, организации и учреждения РУз независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности. Факт непроведения переоценки ОС может трактоваться как нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Оно влечет наложение штрафа на должностных лиц от 5 до 10 МРЗП. То же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения административного взыскания, - от 10 до 20 МРЗП (ст.175-1 КоАО).

В соответствии с пунктом 31 статьи 179 НК предоставлена льгота по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, если они направлены на оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 26 лет) в высших учебных заведениях Узбекистана. Эта льгота (налоговый вычет) предоставляется родителям, оплатившим обучение в ВУЗе своих детей в возрасте до 26 лет, или самим студентам независимо от возраста, если они являются налогоплательщиками, то есть получают доходы и уплачивают с них НДФЛ.

Порядок применения льготы предусмотрен Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан» (зарегистрировано МЮ 27.05.2010 г. №2107, далее - Положение). Согласно пункту 4 Положения налоговый вычет может быть предоставлен, если оплата за обучение производится за счет:

-  собственных средств;

-  образовательных кредитов, выданных коммерческими банками физическому лицу;

-  средств юридических лиц, выдаваемых физическим лицам на возвратной основе (ссуды).

Налоговый вычет может применяться как по месту получения доходов - у источника выплаты (работодателя), так и при декларировании совокупного годового дохода.

Для получения налогового вычета по месту работы физическое лицо представляет работодателю заявление о перечислении доходов на оплату за обучение (погашение кредита) с приложением следующих документов:

• копии договора (договоров) об обучении на платно-контрактной основе между студентом (студентами) и ВУЗом Узбекистана;
• копии договора (договоров) на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком (если на обучение был получен кредит);
• копий паспорта и (или) свидетельства о рождении обучающегося (обучающихся).

Если налоговый вычет не был применен при исчислении НДФЛ в организации, где вы работаете, то вы имеете право применить его при декларировании. Для применения налогового вычета вам следует не позднее 1 апреля представить в ГНИ по месту жительства Декларацию о совокупном годовом доходе физического лица (приложение №2 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439) вместе со справками о доходах с работы и(или) иных источников дохода, а также с документами, подтверждающими право на льготу:

• копией договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и ВУЗом Узбекистана;
• копией договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком (если был получен образовательный кредит);
• копиями документов, подтверждающих уплату денежных средств на счет ВУЗа;
• копиями паспортов – обучающегося (при применении льготы им самим) или его родителей и свидетельства о рождении обучающегося (при применении льготы родителями);
• копии ИНН родителей;
• справки о том, что другими физическими лицами, имеющими право на налоговый вычет, льгота не применялась – в случае, если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в разных налоговых инспекциях.

Статус принадлежности коммерческого предприятия к субъектам малого бизнеса определяется согласно Классификации организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (прил.№1 к ПКМ №275 от 24.08.2016г.). При соответствии установленной среднегодовой численности сотрудников для основного вида деятельности, ваше предприятие будет иметь статус малого предприятия.

При этом, в целях применения системы налогообложения в 2019 году Указом Президента №УП-5468 от 29.06.2019 г.  установлены иные критерии, а именно:

«…совершенствуется налогообложение плательщиков общеустановленных и упрощенных налогов с оптимизацией налогов с оборота (выручки), а также критерии перехода на упрощенный режим налогообложения посредством:

• перевода предприятий, имеющих годовой оборот (выручку) по итогам предыдущего года более 1 миллиарда сумов или достигших установленный порог в течение года, на уплату общеустановленных налогов;
• введения для всех субъектов предпринимательства, включая юридических лиц, имеющих оборот (выручку) до 1 миллиарда сумов, налога на имущество юридических лиц, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами».

– Код ОКЭД определяется в соответствии с Общегосударственным классификатором видов экономической деятельности Республики Узбекистан (далее – ОКЭД), разработанный на базе статистической классификации видов экономической деятельности Европейского Союза (КДЕС/NACE) (ПКМ №275 от 24.08.2016г.). В пояснениях к группировке ОКЭД указано, что код 46.46.0:

«Этот класс включает:

– оптовую торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами, включая оптовую торговлю изделиями медицинской техники, инструментами и ортопедическими товарами».

При этом в группе 46.4 указано, что «данная группа включает оптовую торговлю непродовольственными товарами потребительского назначения, включая текстильные изделия».

Данные коды присваивают органы статистики и для получения точного ответа следует обратиться к ним.

3. Да, надо. Так как в случае реализации услуг с использованием терминала, документами, подтверждающими выручку от реализации, являются чеки терминала. Чеки платежных терминалов являются документами, заменяющими счет-фактуру (ст. 222 НК).

– Налоговой отчетностью являются документы налогоплательщика, включающие в себя:

• расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и выплаченным доходам;
• приложения к расчетам и налоговым декларациям, служащие основанием для определения налоговых обязательств налогоплательщиков и налоговых агентов.

Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны хранить налоговую отчетность и прилагаемые к ней документы не менее 5 лет, следующих за годом представления этой отчетности в налоговые органы, если иное не установлено Налоговым кодексом (ч.1 ст.84 НК).

Налоговая отчетность является одним из видов учетной документации, связанных с исчислением налогов (ч.2 ст.76 НК).

Учетная документация составляется в бумажной и (или) электронной формах и хранится до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству (5 лет) (ч.1 ст.79 НК).

Поэтому налогоплательщик может хранить налоговую , представленную налоговым органам, в любом виде по своему усмотрению – как в бумажном, так и в электронном. При хранении электронных документов должна быть обеспечена возможность доступа к ним и представления их копий на бумажном носителе. Первичный документ и регистр, созданные в электронной форме, должны подтверждаться электронной цифровой подписью лица, ответственного за правильность составления документа в соответствии с законодательством об электронной цифровой подписи.

Стоимость доставки указана отдельно

Платная доставка – это  отдельный вид  деятельности. В целях обложения налогом на прибыль в совокупный доход включается выручка, но не ниже себестоимости оказанных услуг (доставки) (ст. ст. 129 и 130 НК).

Себестоимость услуг формируется в соответствии с  Положением (прил. к ПКМ № 54 от 5.02.1999 г.).

Налогооблагаемая база по НДС определяется на основе стоимости реализуемых услуг без включения в нее НДС. При реализации услуг по ценам ниже себестоимости налогооблагаемая база определяется исходя из их себестоимости (ст. 204 НК).

Бесплатная доставка

Если вы доставляете лекарства до покупателя бесплатно и это указано в документах на поставку лекарств, это значит, что вы безвозмездно оказываете услуги по доставке.

В этом случае при расчете НДС и налога на прибыль в налогооблагаемую базу включается себестоимость услуг по доставке.

Стоимость доставки включена в стоимость лекарственных средств

Если стоимость доставки  включена в стоимость лекарственных средств, то затраты по доставке будут признаны в качестве расходов по реализации (п. 2.1.1 Положения, прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

В данном случае будет только выручка от реализации лекарственных средств, которая не облагается НДС (п. 13 ст. 208 НК).

Оказание услуг (транспортировка своих товаров до клиента) для собственных нужд налогоплательщика, которые рассматриваются как его расходы, не являются оборотом по реализации (п. 1 ч. 2 ст. 199 НК). Соответственно, налоговых последствий по НДС также не возникает.