Ситуация №1: Физическое лицо сдает представительству в аренду нежилое помещение.

Арендные платежи, выплачиваемые арендатором, являются имущественными доходами арендодателя – физического лица, облагаемыми налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)  (п.3 ст.176 НК). Они облагаются налогом по минимальной ставке (ст.181 НК). В 2018 году минимальная ставка НДФЛ равна 7,5% (прил.8 к №ПП-3454 от 29.12.2017г.).

В целях исчисления суммы НДФЛ законодательством определены  минимальные ставки арендной платы, установленные для физических лиц, сдающих имущество в аренду (Прил. N25 к №ПП-3454 от 29.12.2017 г.). Это означает, что если сумма ежемесячного арендного платежа за 1кв.м  переданного  в  аренду помещения будет меньше установленного минимального размера, НДФЛ будет исчислен от установленного законодательством минимального размера арендного платежа.

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ возлагается на источник выплаты дохода (  арендатора- представительство иностранного юридического лица) (ч.1 ст.184 НК). Так, представительство при выплате арендных платежей арендодателю должен удержать с них сумму НДФЛ и перечислить в бюджет.

Ситуация №2. Физическое лицо передает представительству по  договору  ссуды (в безвозмездное пользование) нежилое помещение.

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором.

У физического лица-ссудодателя  при сдачи помещения в безвозмездное пользование не возникает  дохода, а  следовательно  и налоговых обязательств.

Безвозмездное пользование ссудополучателем помещением, в целях обложения налогом на прибыль юрлиц, расценивается как прочий доход.

Если представительство не образует Постоянное учреждение (ПУ), то   у него не возникают налоговых обязательств по прочим доходам.

Если деятельность представительства образует ПУ, то доход от безвозмездного пользования должен быть включен в совокупный доход в целях обложения налогом на прибыль (ст.129, 132, 135 НК).

Налогообложение зависит от того, как организован импорт работ. СМР может выполняться  на территории Узбекистана с образованием постоянного учреждения (ПУ) казахской компанией, или без образования.

С Правительством Республики Казахстан заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (вступило в силу 21 апреля 1997 года). Согласно ст.5 данного Соглашения, нерезидент должен образовать постоянное учреждение, если СМР продолжаются в течение более чем 12 месяцев.

Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Узбекистана, то применяются правила международного договора.

НДС на импорт работ

СМР, предоставленные нерезидентом, облагаются НДС, так как местом их реализации является Узбекистан. Для таких работ место реализации определяется по месту нахождения недвижимого имущества (п.1 ч.3 ст.202 НК).

Обязательство по уплате в бюджет НДС по импорту работ не зависит от системы налогообложения вашего предприятия (общеустановленные налоги или ЕНП). НДС уплачивается за счет собственных средств вашего предприятия по ставке 20% от стоимости работ.

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал), вам  нужно  будет представить в ОГНС «Сведения о плательщике налога на добавленную стоимость по работам, услугам, полученным от нерезидентов Республики Узбекистан» и «Расчет налога на добавленную стоимость по работам, услугам, полученным от нерезидентов Республики Узбекистан» (рег.МЮ №2439 от 22.03.2013 г.,прил.№3).

Налог на прибыль у источника выплаты

Если   ПУ   не  образовано, то  при импорте строительно-монтажных работ на предприятие, импортирующее эти услуги, возлагается обязательство по удержанию налог на прибыль с доходов нерезидента.

Доходы нерезидента Узбекистана, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты без вычета расходов, связанных с извлечением этих доходов (ст.155 НК).

На доход импортера, как резидента Казахстана распространяется нормы Соглашения. Прибыль, возникающая в Узбекистане и выплачиваемая резиденту Казахстана, облагается налогами в Казахстане (п.1 ст.7 Соглашения).

Выплата доходов нерезиденту Узбекистана  может производиться без удержания налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты,  при наличии у источника выплаты документа, представленного казахской компанией, выданного Министерством финансов Республики Казахстан или его уполномоченным представителем, подтверждающего факт резидентства в  Казахстане(ч.13 ст.155 НК). 

Если  ПУ  образовано , то  при  выполнении   СМР  в Узбекистане налогообложение дохода Постоянного  учреждения  осуществляется в соответствии с нормами ст.154 НК. В данном случае, резидент – импортер не удерживает налог на прибыль. Постоянное  учреждение самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в Узбекистане (п.1 ст.7 Соглашения).

Нет, указанная льгота не целевая.

Налоговые и таможенные льготы хозяйствующим субъектам предоставляются:

а) с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач;

б) без условия целевого использования высвобождаемых средств.

Предприятия освобождены от уплаты импортной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость за завозимые лесоматериалы и древесину согласно утвержденному перечнью (прил. к ПКМ №305 от 07.07.2003г.). При этом, ПКМ №305 не предусмотрено целевое использование высвобожденных средств в результате применения льготы, следовательно, льгота – не целевая.

Если не предусмотрено целевое использование льгот, то налоги и обязательные платежи не начисляются и не включаются в покупную стоимость продукции (товаров, работ, услуг) (рег. МЮ №1463 от 02.04.2005 г.).

Согласно статье  31 НК налогоплательщики имеют право на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, других обязательных платежей, пени и штрафов.

Возврат переплаты по ЕНП возможен при условии, что у вашего предприятия отсутствует задолженность по другим налогам, а также задолженность по уплате пени и штрафам. 

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности в следующей очередности:

1) в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога;

2) в счет погашения задолженности по другим видам налогов;

3) в счет погашения пени и штрафов по другим видам налогов;

4) в счет предстоящих платежей по данному налогу;

5) в счет предстоящих платежей по другим видам налогов.

Если у предприятия имеется задолженность по пени и штрафов по ЕНП, производится зачет излишне уплаченной суммы налога в счет их погашения, без заявления предприятия, о чем  ОГНС  уведомляет предприятие через персональный кабинет налогоплательщика, в течение 3 рабочих дней со дня осуществления зачета (ст.56 НК).

После проведения зачета, оставшаяся сумма излишне уплаченного ЕНП подлежит возврату путем перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика.

Для этого, вам необходимо подать   в  ОГНС письменное заявление, в  том  числе через персональный кабинет налогоплательщика. В течение 15 рабочих дней, с даты подачи заявления о возврате,  он  будет  осуществлен (ст.57 НК).

Сумма НДФЛ, начисленная за питание сотрудников, удерживается с их заработной платы.

Стоимость питания относится к компенсационным выплатам, включается в состав доходов в виде оплаты труда и облагается НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами в установленном порядке (п.13 ст.174,172,306 НК). НДФЛ удерживается с совокупного дохода, в состав которого входит не только стоимость питания, но в первую очередь заработная плата. НДФЛ от стоимости питания уменьшает выплачиваемую часть заработной платы.

На расходы предприятие относит расходы по организации питания.

Налоги должны быть исчислены, удержаны и у плачены в бюджет в порядке, определенном Налоговым кодексом. Налоговым кодексом предусмотрено, что НДФЛ удерживается с доходов работников предприятием – налоговым агентом(ст.186 НК).

Суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с работника, являются доходом работника  в виде материальной выгоды. Так если предприятие не будет удерживать начисленный НДФЛ от суммы питания, то эти  суммы  будут признаны доходом работников. Данный   доход  также  должен быть обложен налогом на доходы физического лица в составе его совокупного дохода.

Подарки в натуральной форме, стоимостью до 6 МРЗП в течение налогового периода (январь-декабрь), полученные работниками от юридического лица не облагаются НДФЛ (п.14 ст.179 НК).

Если  ваш  подарок  стоит  дороже, то часть стоимости подарка, превышающая 6 МРЗП, включается в совокупный доход сотрудника, как материальная выгода (п.2 ст.177 НК), и облагается НДФЛ. Доходы в виде материальной выгоды не облагаются страховыми взносами и ЕСП (ст.306 НК).

Да, ваше  предприятие может применить льготу по ЕНП. Выручка от крановых услуг, оказанных в рамках указанных постановлений, освобождается от уплаты ЕНП.

Постановлением Президента №ПП-2660 утверждены основные параметры Программы по строительству и реконструкции энергоэффективных доступных многоквартирных домов в городах на 2017-2020 годы. В рамках реализации Программы на период до 1 апреля 2021 года организации, выполняющие работы (услуги), включая нерезидентов РУз, освобождены от уплаты НДС, обязательных отчислений и сборов в государственные целевые фонды и единого налогового платежа в части работ, связанных с реализацией Программы (п.17 №ПП-2660 от 22.11.2016г.).

При этом, генеральные подрядные и субподрядные организации освобождены от уплаты всех видов налогов, обязательных отчислений в государственные целевые фонды в части объемов работ, осуществляемых ими по строительству и реконструкции объектов многоквартирных домов на условиях "под ключ".

Постановление №ПП-2824 официально не было опубликовано в средствах массовой информации. Данное Постановление устанавливает прогнозные параметры по дополнительному строительству доступных многоквартирных домов в г. Ташкенте на 2017-2021 годы в рамках Программы по №ПП-2660.

Льготы, предоставленные №ПП-2660, распространяются на все объекты, строящиеся в рамках данной Программы. Предоставленные льготы – нецелевые.

Уменьшение суммы начисленного НДФЛ следует отразить путем представления уточненной отчетности за квартал, в  котором  имеются   ошибки.

Налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в ОГНС, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству (5 лет) представить уточненную налоговую отчетность за тот же период (ст.46 НК).

Если сумма исчисляемого налога по уточненной налоговой отчетности меньше суммы налога, начисленного и уплаченного по ранее представленной налоговой отчетности, то со дня представления уточненной налоговой отчетности в лицевой карточке отражается уменьшение суммы налога на величину отклонения. Образовавшиеся излишне уплаченные суммы налогов подлежат зачету или возврату в установленном порядке.

В электронной форме налоговой отчетности не предусмотрено сторнирование НДФЛ.

Если товар был отгружен в 2018 году, когда предприятие не являлось плательщиком НДС,  то при погашении покупателем задолженности за полученный товар в 2019 году, НДС на оборот по реализации не начисляется в соответствии с методом начисления.

Доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег (метод начисления) (ст.39 НК).

Так, в первых двух случаях не нужно осуществлять перерасчеты цен из – за перехода на уплату НДС, следовательно, не нужно заключать и дополнительные соглашения.

В третьем случае право собственности на товары остаются у вашего предприятия-комитента до момента реализации их комиссионером.

Реализация - отгрузка (передача) товаров, выполнение работ и оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача залогодателем права собственности на заложенные товары залогодержателю. Документами, подтверждающими реализацию, являются счет-фактура, акты о выполнении работ или оказании услуг, квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст.22 НК).

Если    собственник   товара(готовой  продукции)  в 2019 году  становится   плательщиком    НДС, то при  их реализации в 2019  году,  следует начислить НДС, так как реализация товара(готовой  продукции) на территории РУз является облагаемым оборотом. Следовательно, в 2019  году вам   нужно в договоре  купли- продажи  (  комиссии) отразить стоимость реализации с учетом НДС.   Если  же   договор  был заключен  в 2018 году, а   реализация   осуществляется  в 2019  году, рекомендуем   подписать  дополнительное  соглашение к  договору  в  части   стоимости  с  учетом  НДС.

Дополнительно: https://vopros.norma.uz/question/12455

1. Применительно к резиденту Федеративной Республики Германия ст.23 Соглашения об избежании двойного налогообложения между Узбекистаном и Германией (ратифицировано Пост.ОМ №40-II от 11.02.2000г.) устранение двойного налогообложения устанавливаются следующим образом:

Доходы из Республики Узбекистан, а также расположенные там имущественные ценности, которые в соответствии с настоящим Соглашением могут в Узбекистане  облагаться налогом, будут освобождены от обложения германскими налогами, если они не подлежат зачету в соответствии с подпунктом b) настоящего пункта. Федеративная Республика Германия оставляет, однако, за собой право учитывать освобожденные таким образом доходы или имущественные ценности при установлении налоговой ставки.

С учетом положений германского налогового законодательства о производстве зачета иностранных налогов при обложении германскими налогами, взимаемыми с дохода, производится зачет узбекских налогов, уплаченных по этим доходам согласно законодательству Республики Узбекистан.

Документами, подтверждающими уплату НДФЛ от арендных доходов, могут служить платежные документы об удержании и уплаты представительством налога, или поданная декларация о совокупном годовом доходе физического лица с приложением  Расчета облагаемых доходов, получаемых от предоставления жилого и нежилого помещения в аренду (прил.к отчетности НДФЛ, рег.МЮ 2439 от 22.03.2013г.).

2. Расчет НДФЛ от суммы арендных платежей, получаемых резидентом Германии от недвижимости, расположенной на территории РУз был показан в ответе на вопрос №12527.

Оплата коммунальных услуг за жилую часть будет признан доходом физического лица в виде материальной выгоды (п.1 ст.177 НК). Если по каким либо причинам нет возможности установить приборы раздельно для нежилой части помещения, расход на  коммунальные  платежи  может быть определен пропорционально площади помещения.

К примеру, вся площадь недвижимости равна 200 кв.м., при этом из них 100 кв.м., что составляет 50% от всей площади, является нежилой и используется представительством.

Тогда 50% уплаченных коммунальных услуг представительством является доходом собственника – нерезидента РУз в виде матвыгоды.

При предъявления физлицом Представительству Сертификата резиденства Германии (документ, выданный компетентным органом иностранного государства и официально подтверждающий, что он является резидентом), эта сумма в РУз не облагается НДФЛ в силу ст.21 Соглашения об избежании двойного налогообложения.

Данная сумма дохода отражается в соответствующих строках в отчетности НДФЛ.

3. Проводки по расчетам с арендодателем, когда НДФЛ удерживается Представительством из арендной  платы, будут следующими:

Проводки по оплате коммунальных услуг и признания дохода в части уплаченных за жилое помещение:

В приведенной вами ситуации работник вправе применить только льготу по НДФЛ в части заработной платы, направленной на обучения в ВУЗ РУз своего ребенка, не достигшего 26 лет. Об этом подробно читайте в статье «7 вариантов оплаты обучения: когда применять льготу», НТВ N 46 (1214) от 14.11.2017г.

Расчет суммы налога с учетом данной льготы производится аналогично случаю, когда применяется льготы на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС. С  ним  вы можете ознакомиться в ситуации №11 Методики расчета НДФЛ за декабрь 2018 г.

https://www.norma.uz/poleznaya_informaciya/metodika_rascheta_naloga_na_dohody_fizicheskih_lic_za_dekabr_2018_goda

Касательно оплаты страховой премии по договору долгосрочного страхования жизни.

Суммы заработной платы сотрудника, перечисляемые на оплату страховых премий по долгосрочному страхованию жизни, выплачиваемые юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности, освобождаются от НДФЛ (п.28 ст.179 НК).  Долгосрочным считается срок, превышающий 12 месяцев. Договор, действующий с августа по декабрь 2018 года, не является долгосрочным, соответственно, сотрудник, заключивший данный договор не может воспользоваться льготой по НДФЛ в части доходов, направленных на уплату страховых премий по нему.  

Об условиях применения данной льготы и расчетом НДФЛ в 2018 году читайте по ссылкам, указанным по ссылкам: https://vopros.norma.uz/question/11769

Методикой расчета НДФЛ в 2018 году можете ознакомиться здесь:

https://www.norma.uz/poleznaya_informaciya

В приведенном примере годовой совокупный доход сотрудника предприятия, ранее не имевшей трудового стажа, равен 1 600 тыс.сум (800 тыс.сум за ноябрь + 800 тыс.сум за декабрь 2018г.). 

Доходы сотрудников по основному месту работы облагаются в общеустановленном порядке, т.е. по шкале (ст.186 НК).

С 1 января по 31 декабря 2018 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5 %, средняя – 16,5 %, максимальная – 22,5 % (прил. N 8 к №ПП-3454 от 29.12.2017 г.). 

В течение всего года при расчете НДФЛ применяется МРЗП, установленный на 1 января 2018 года, – 172 240 сум (ч. 1 ст. 186 НК). МРЗП для целей налогообложения по нулевой ставке за январь–декабрь составляет 2 066 880 сум (172 240 х 12).

Так как в указанном вами случае сумма годового дохода (1 600 тыс.сум) работника меньше предела, облагаемого нулевой ставкой, с этих доходов сумма НДФЛ равно нулю (1 600 х 0%). Т.е. удерживать НДФЛ, а следовательно и ИНПС с  его  доходов  не  нужно.

Подробнее: https://www.norma.uz/poleznaya_informaciya/metodika_rascheta_naloga_na_dohody_fizicheskih_lic_za_dekabr_2018_goda

1. Да, данная льгота действует и в 2019 году.

Оборот по реализации туристско-экскурсионных услуг освобождается от НДС (п.15 ст.208 НК). К туристско-экскурсионным услугам относится комплекс туристско-экскурсионных услуг, включенных в стоимость путевки (ваучера), на оказание туристических услуг, входящих в состав тура. Комплекс туристических услуг включает в себя транспортное обслуживание, услуги по проживанию, питание, экскурсионное обслуживание, организацию культурных, спортивных программ и другие услуги, определенные договором на их предоставление.

2. НДС начисляется на облагаемый оборот при реализации плательщиком НДС. При этом, данный налог взимается с покупателя и плательщиком НДС уплачивается в бюджет (глава 35 НК). Это означает, что само предприятие при реализации товаров, работ и услуг не уплачивает данный налог за счет собственных средств, а «взимает» его с потребителя, даже и в случае, когда потребителем является физическое лицо.  При этом  оборот по реализации туристско-экскурсионных услуг юридическим  или  физическим  лицам освобождается от НДС (п.15 ст.208 НК).

Денежные  средства, полученные на возвратной основе по договорам займа, не учитываются в валовой  выручке , в  целях определения системы налогообложения.

В вашем случае предприятие не имеет выручки, а денежные средства, полученные по возвратному займу не являются доходами предприятия. Соответсвенно, сумма возвращенного займа не учитывается в целях определения порога для перехода на уплату общеустановленных налогов, в том числе НДС.

Плательщики ЕНП, валовая выручка которых в течение налогового периода превысила 1 миллиард сум, переходят на уплату общеустановленных налогов начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер (ст.351 НК).

 В состав валовой выручки включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы, предусмотренные статьей 132 НК (ст.355 НК).

Вам нужно рассчитать прочие доходы, в том числе от безвозмездного (беспроцентного) пользования заемными средствами (ст.135 НК). Если сумма прочего дохода не превышает установленного порога (1 млрд.сум) в течение налогового периода, то ваше предприятие вправе уплачивать ЕНП без уплаты НДС. Подробно, о порядке определения налогооблагаемого дохода по беспроцентным займам, вы можете ознакомиться в статье «Займы с процентами и без» газеты НТВ (№8 от 21.02.2017г.).

У плательщиков НДС, полученные заемные денежные средства не являются облагаемым оборотом (ст.199 НК).

Ставка налога за пользование недрами для вольфрамового концентрата на 2019 год установлена в размере 10,4% к налогооблагаемой базе (прил.№10 к №ПП-4086 от 26.12.2018г.)

Да, в части реализации средств, не относящихся к лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения, предприятие (аптека) должно уплачивать НДС, так как они являются облагаемым оборотом (ст.199, 200 НК).

В отношении реализации изделий медицинского назначения, лекарственных средств, а  так же протезно-ортопедических изделий и  инвентаря для инвалидов предоставлена льгота по НДС (п.5 и п.13 ст.208 НК).

При этом, по облагаемым и необлагаемым оборотам предприятие должно вести раздельный учет. Подробно об этом читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/12577 

Ваше предприятие должно представить в ОГНС расчет единого налогового платежа. Он представляется нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности (ст.360 НК).

Ваше предприятие не является плательщиком налога на имущество и земельного налога в силу отсутствия объекта налогообложения. Соответственно, по этим налогам оно не представляет расчеты в ОГНС .

При аренде недвижимости у физического лица, арендодатель является плательщиком налога на имущество и земельного налога по земле, расположенного под недвижимостью (ст.291 НК). Об этом подробно мы писали здесь: https://vopros.norma.uz/question/12553.

Если вы, арендатор,  заключите отдельный договор водоснабжение, то становитесь плательщиком налога за пользования водными ресурсами (ч. 6 ст. 260 НК). О порядке представления расчетов по нему и порядке уплаты подробно расписано в ответе на вопрос №12537.

С 1 января 2019 года  отменены минимальные размеры единого налогового платежа и единого социального платежа. Соответственно справку – расчет минимального размера ЕНП представлять в ОГНС не нужно.

Помимо расчета ЕНП, предприятие должно представлять отчетность по НДФЛ и ЕСП.

Расчет ЕСП и НДФЛ представляется в ОГНС нарастающим итогом ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности (ст.187 и 310 НК).

Сроки представления финансовой отчетности установлены Положением (рег.МЮ №47 от 15.06.2000г.).

Касательно договора аренды – он подлежит постановке на учет в ОГНС арендодателем. Об этом подробно читайте в первой части ответа на вопрос №12591

НДС, выделенный в счетах – фактурах при приобретении корма, используемого для птиц, в зачет взять вы не сможете.

Статья 221 НК РУз определяет порядок отнесения НДС в зачет при наличии как облагаемых, так и необлагаемых оборотов. Согласно этой статье, сумма, подлежащая зачету, определяется пропорционально облагаемым и необлагаемым оборотам.

Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика:

• освобожденный от НДС в соответствии со статьями 208, 209 и 210 НК;
• местом реализации которого не является Республика Узбекистан. Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со ст.202 НК.

Облагаемым НДС оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика, за исключением необлагаемого оборота (ст.200 НК).

Согласно п.28 ст.208 НК освобождается от НДС оборот по реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продовольственной продукции, производимой в Республике Узбекистан, по перечню, определяемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан. Перечень продовольственной продукции, производимой в Республике Узбекистан, оборот по реализации которой освобождается от налога на добавленную стоимость утвержден Приложением к ПКМ №1065 от 31.12.2018г.

В данный перечень в том числе включены куриное мясо, животные (скот и птица) в живом виде и продукты их убоя, яйца.

По товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, НДС, подлежащий уплате (уплаченный) поставщикам и по импорту, не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) (ст.221 НК).

Вы должны сделать следующие проводки :

1. Д-т 1090 К-т 6010 120 млн. сум

2. Д-т 4010 К-т 9010 200 млн . сум

3. Д-т 9110 К-т 2810 120 млн.сум

1. Участники СЭЗ освобождаются от уплаты (п.3 N УП-4853 от 26.10.2016 г.):

• земельного налога;
• налога на прибыль;
• налога на имущество юридических лиц;
• ЕНП для микрофирм и малых предприятий;
• таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за оборудование, - сырье, материалы и комплектующие изделия, завозимые для собственных производственных нужд;
• таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за строительные материалы, не производимые в республике и завозимые в рамках реализации проектов, по перечням, утверждаемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Предоставленные льготы – нецелевые. Льготы, которые не предусматривают целевого использования, не отражаются в статьях баланса. Они учитываются на забалансовом счете 013 «Временные налоговые и таможенные льготы» (рег. МЮ № 1463  от 02.04.2005 г.). 

По истечении льготного периода сумма высвобожденных средств, учитываемая по дебету забалансового счета "Временные налоговые и таможенные льготы", списывается в кредит этого счета на основании справки-расчета бухгалтерии.

2. При импорте вышеперечисленных ТМЦ участником СЭЗ, они освобождаются от НДС, уплачиваемым в составе таможенных платежей. Данная льгота по НДС не является целевой. Сумма льготы по  НДС    в  учете может  быть  отражена  на  забалансовом  счете 013 «Временные налоговые и таможенные льготы», но  к зачету по  НДС  она  не   принимается.

Об этом подробно читайте в ответе на вопрос №12393

1. Юридические  лица вправе   реализовывать  частному предприятию товар (собственную  продукцию)с применением расчетных терминалов.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности производятся в безналичном порядке(ст.790 ГК). При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитивам, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом (ст.791 ГК).

Банковская пластиковая карта используются при безналичных расчетах, осуществляемых физическими и юридическими лицами (п.107 прил.,рег.№ N 2465 от 03.06.2013 г.).

2. Да, счет – фактуру нужно оформлять.

С 1 ноября 2018 года осуществление безналичных расчетов с использованием корпоративных банковских карт между юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями может производиться без заключения договоров купли-продажи, с выдачей инвойса (счета-фактуры) (п.п. в, п.1 N УП-5564 от 30.10.2018 г.). Счета-фактуры должны быть оформлены в соответствии со ст.222 НК.

Так как при реализации дополнительно к чеку терминала оформляется счет – фактура, то данные счета – фактуры и отразятся в приложении №8 к расчету НДС.