Юридические лица, осуществляющие водопользование или водопотребление на территории РУз являются плательщиками налога за пользования водными ресурсами.

Ваше предприятие  должно заключить договор на водопотребление с организациями ВКХ с обязательной установкой прибора учета. В  противном  случае, количество израсходованной воды, не обеспеченными приборами учета, определяется по действующим утвержденным нормам водопотребления (п.86-87 Правил.) При использовании воды без измерительных приборов ее объем определяется исходя из лимитов водозабора,технологических и санитарных норм потребления воды или других методов, обеспечивающих достоверность данных (ст.260 НК).

Водопотребление осуществляется в соответствии с Правилами оказания услуг водоснабжения и водоотведения потребителям  (прил.№2 к ПКМ №194 от 15.07.2014г. -далее Правила). Установка прибора учета допускается только после полной готовности помещения и оборудования водомерного узла и окончания в нем всех строительно-монтажных работ (п.59 Правил).

Налогооблагаемой базой является объем использованной воды. При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду источника. Юридические лица, осуществляющие поставку воды, должны представить в ОГНС сведения о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, до 15 января текущего налогового периода. ОГНС в течение 5 дней должны довести эти данные до сведения налогоплательщиков.

Налоговым периодом является календарный год.

Ставки налога за пользование водными ресурсами, утвержденны Постановлением Президента от 26.12.2018 г. N ПП-4086.

Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщики до 25 января текущего налогового периода представляют в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления справку о сумме налога за пользование водными ресурсами за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налогооблагаемой базы (объема использования воды) и установленных ставок налога за пользование водными ресурсами. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу за пользование водными ресурсами возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога за пользование водными ресурсами представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства.

Да, должно. Лизинговое предприятие, являющееся плательщиком НДС, по операции передачи в лизинг объекта, приобретенного у юрлица, освобожденного от НДС, должно исчислить НДС на стоимость объекта лизинга.

Передача в лизинг вашим предприятием движимого имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан является оборотом облагаемым НДС (ст.202 НК).  Передача имущества в финансовую аренду (включая лизинг) признается оборотом по реализации товаров (работ, услуг)  в целях обложения НДС (ст.199 НК).

При передаче имущества в лизинг, налогооблагаемая база определяется на основе стоимости выбывающего актива, без включения в нее НДС. При этом стоимость выбывающего актива определяется как сумма, по которой финансовая аренда признается в бухгалтерском учете арендодателя в качестве актива, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Статья 219 НК  указывает  какие  суммы НДС , не подлежащая отнесению в зачет .

 Зачет  по  НДС  не  производится юридическими лицами, производящими товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость. Эта  норма  распространяется  на АО "GM Uzbekistan".

ЗАО "Дженерал Моторс Узбекистан" освобожден от уплаты НДС на основании №ПП–800  от  21.02.2008г. (п. 8 №ПП-800 в редакции №ПП – 4086 от 26.12.2018г., п.1 прил.33), и  он   не  может  принимать в  зачет  суммы  НДС,  уплаченные  им  своим  поставщикам  товаров  (услуг, работ). 

Предприятие может применять как раздельный метод, так и/или пропорциональный метод раздельного учета в целях определения НДС к уплате.

Ваше   предприятие  общественного   питания  освобождается от уплаты НДС по  оборотам, связанным с реализацией производимых  хлебобулочных   изделий и молока (https://vopros.norma.uz/question/12875).

Если предприятие использует продукцию, по отношению которой предусмотрена льгота по НДС, а при этом получает блюдо для реализации, по отношению к которой не предусмотрена льгота – то при реализации этих готовых блюд предприятие уплачивает НДС в установленном порядке.

Для плательщиков стандартного НДС (по ставке 20%)

Статья 221 НК РУз определяет порядок отнесения НДС в зачет при наличии как облагаемых, так и необлагаемых оборотов. Согласно этой статье, сумма, подлежащая зачету, может определяется пропорционально облагаемым и необлагаемым оборотам.

По раздельному методу плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемого и необлагаемого оборота. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом.

Для плательщиков упрощенного НДС

НДС по облагаемым оборотам исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и дифференцированных ставок, установленных ст.226-4 НК, без применения зачета, предусмотренного главой 39 НК (ч.5 ст.226-3 НК).

В бухгалтерии предприятия общественного питания ведут учет продуктов на счете 2900 «Товары». На данном счете учитываются также и товары, приобретенные для перепродажи. (вино-водочные изделия, напитки, соки, кондитерские изделия и др.). О порядке их учета можете прочитать в ответах № 4686, 7888, 9616.

Касательно вашей деятельности следует обратить внимание на реализацию алкогольной продукции. Поскольку алкоголь это подакцизная продукция, выручка от его реализации должна учитываться раздельно.

Банк на основании заявления предприятия открывает специальный вторичный депозитный счет до востребования для принятия выручки от реализации алкогольной продукции (прил., рег. МЮ № 1390 от 26.07.2004г.).  

При вложении торговой выручки в инкассаторские сумки на обратной стороне препроводительной ведомости в конце купюрного строения выручки производят следующую запись: "В том числе: торговая выручка от продажи алкогольной продукции в сумме ________ сумов».

Банк, принимающий инкассированную выручку, зачисляет:

- торговую выручку от реализации алкоголя - на специальный вторичный депозитный счет до востребования;

- остальную часть выручки - на основной депозитный счет до востребования предприятия.

Услуги, реализуемые иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан и не проживают в Республике Узбекистан постоянно, при условии применения иностранной стороной принципа взаимности облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (ст.214 НК).

Перечень иностранных дипломатических представительств, аккредитованных в РУз, и международных организаций, приравненных к дипломатическим представительствам, на которые распространяется применение нулевой ставки при реализации товаров (работ, услуг), утверждается Министерством иностранных дел Республики Узбекистан. С данным перечнем можете  ознакомится на официальном сайте МИД РУз.

Нулевая  ставка это   не  льгота по   НДС, которая   освобождает оборот по реализации от   НДС. Нулевая ставка означает, что оборот  по реализации, облагается НДС по  ставке  не 20%, а 0%.

Суммы НДС по полученным товарам работам(услугам), используемым в целях оборота:

- облагаемого   по  нулевой  ставке, принимаются к зачету;

- освобожденного   от  НДС,  не принимаются к зачету.

Обороты по реализации хлебобулочных изделий и молока, как производителями, так и торговыми (общепит) предприятиями, освобождается от НДС.

Перечень продовольственной продукции, обороты по реализации которой освобождаются от налога на добавленную стоимость определен Кабинетом Министров в соответствии с пунктом 28 статьи 208 Налогового Кодекса и утвержден постановлением КМ № 1065 от 31.12.2018 года.

Согласно пункта 28 статьи 208 НК, освобождается от НДС оборот по реализации сельхозпродукции собственного производства и производимой в Республике Узбекистан продовольственной продукции по перечню, определяемому Кабинетом Министров РУз.

Льготу могут применять налогоплательщики осуществляющие обороты продукции указанной в перечне.

К части продукции по перечню предусмотрено, что льгота по освобождению от НДС применяется при оптовой и розничной реализации продовольственной продукции, производимой в Республике Узбекистан.

По отношению  к хлебобулочным изделиям и молоку производимыми  в Республике Узбекистан предусмотрено, что льгота по освобождению от налога на добавленную стоимость применяется при их оптовой и розничной реализации,, а  так же   при их  производстве.

Предприятия,  реализующие хлебобулочные изделия и молоко, произведенные в Республике Узбекистан могут применять льготу по  НДС, при  этом  не являясь  их производителями.

К каждому виду деятельности применяется соответствующая ставка ЕНП, установленная прил.№7 к №ПП-4086 от 26.12.2018г.

Плательщики ЕНП, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки ЕНП, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков (ст.353 НК).

Предприятие исчисляет ЕНП по ставке 30% от суммы чистой выручки от аренды, если доля выручки от предоставления имущества в аренду преобладает в общем объеме реализации (прил.№7 к №ПП-4086 от 26.12.2018г.).

По другим видам деятельности предприятие уплачивает  ЕНП по ставкам, установленным этих видов деятельности.

Так как предоставление   имущества в аренду для  вас основной вид деятельности (cт.353 НК), то   прочие доходы  облагаются  ЕНП по ставке 30%.  Прочие доходы определены ст.132 НК.

Предприятие при реализации оборудования на  территории   Узбекистана, должно начислить и уплатить НДС, независимо  от  того, что   ранее при импорте данного  оборудования была применена льгота по НДС. 

В случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического оборудования на экспорт в течение 3-х лет с момента его ввоза действие данной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на добавленную стоимость.

Статья 211 НК определяет льготу по НДС, предоставляемую только при импорте. Технологического оборудования, включенное в утвержденный перечень, освобождается при ввозе на территорию Республики Узбекистан от импортной таможенной пошлины и НДС (МЮ N 2436 от 20.03.2013 г.).

Последующая отгрузка  (продажа) оборудования признается оборотом по реализации (п.1 ч.1 ст.199 НК). Облагаемым НДС оборотом является оборот по реализации, если  местом реализации является РУз (ст.202 НК).

Территория Республики Узбекистан признается местом реализации товаров при наличии следующих условий либо одного из них:

- товар находится на территории Республики Узбекистан и в результате сделки не покидает территорию Республики Узбекистан (не отгружается и не транспортируется);

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находился на территории Республики Узбекистан.

Так, ваше предприятие, плательщик  НДС, при реализации оборудования должно начислить и уплатить НДС в бюджет.

Иностранные физические лица подлежат налогообложению на территории Республики Узбекистан в соответствии с Налоговым Кодексом с учетом международных договоров Республики Узбекистан (ч.1 ст.194 НК).

Представительство является налоговым агентом, на  которого возлагается обязанность по удержанию НДФЛ, как   на источник   выплаты  дохода физическому лицу(ст.184 НК). Подробно мы писали вам в ответе на вопрос №12527.

Налоговые агенты обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного НДФЛ по устанавленной форме (ст.186 НК). Физическое лицо – арендодатель может продекларировать на добровольной основе свои арендные доходы и данную справку утвердить у ОГНС по месту расположения объекта аренды.

Что будет если представительство не удержит НДФЛ от дохода арендодателя? Неудержанную сумму налога представительство обязано внести в  бюджет за  счет  собственных  средств, а  так же   оплатить  связанную с ним пеню (ст.185 НК).

Примечание: При заключении сделок с иностранными физическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных физических лиц по уплате налогов и других обязательных платежей (ч.3 ст.194 НК).

2. Да, по нежилым помещениям, находящимся в собственности физических лиц, имущественный и земельный налог уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц (ст.276, 291 НК), независимо  от  того  что   часть имущества  не  используется.

Да, НДС подлежит зачету.

Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с их приобретением (п.11 НСБУ №5). Суммы налогов связанные  с приобретением включаются в себестоимость, если они не возмещаются.

При приобретении основных средств (за исключением недвижимого имущества, и нематериальных активов) получатель имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 12 календарных месяцев (ч.10 ст.218 НК).

Ваше предприятие, плательщик  НДС   по  ставке 20%, имеет  право на  зачет НДС по приобретенным после 1.01.2019 года основным средствам и  расходов, связанных  с  их  приобретением, при  выполнении  условий,  оговоренных в статье 218 НК. 

В данной операции участвуют три стороны: Экспортер – Российская компания, таможенный склад – экспортер услуг по таможенному хранению, и импортер товаров – резидент РУз.

Налоговые последствия для экспортера: в соответствии с законодательством той страны, резидентом которого он является.

Налоговые последствия для таможенного склада

Ваше предприятие получает доход от экспорта услуг в иностранной валюте. По налогу на прибыль экспортерам предоставлена льгота.

Пунктом 1 №УП-5587 от 29.11.2018г. установлен порядок, по которому с 1 января 2019 года юридические лица, имеющие долю экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) более 15 процентов, в том числе через комиссионера (поверенного), уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль юридических лиц в части прибыли, приходящейся на объем реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.

В целях обложения НДС местом реализации услуг по хранению грузов на складе признается РУз, если деятельность лица, оказывающего услуги, осуществляется на территории Республики Узбекистан. Местом осуществления данной деятельности считается территория Республики Узбекистан в случае фактического присутствия юридического лица, оказывающего услуги на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах.

Так, если услуги по хранению грузов на складе оказываются на территории РУз предприятием, которое зарегистрировано  в  Узбекистане, то они облагаются НДС по ставке 20%.

У импортера товаров возникает обязательство по уплате таможенных пошлин при импорте товаров, порядок которого установлен таможенным законодательством.

Счет-фактуру арендаторам по возмещению электроэнергии и коммунальным  расходам ваше предприятие – арендодатель,  должно выставлять с НДС по  ставке 20%, в  точном  соответствии  со  счет-фактурой,  полученной  от поставщиков  данных  услуг. Публикации по теме:

https://vopros.norma.uz/question/12775

https://vopros.norma.uz/question/10659

https://vopros.norma.uz/question/11468

Данный вопрос не конкретизирован Налоговым кодексом.

Существует  разные мнения   по  этому  вопросу:

 1. ПУ должно платить НДС, так как юридическое лицо – нерезидент РУз через ПУ осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики  Узбекистан (ст.16, 197 НК).

2.Понятие "постоянное учреждение" применяется лишь для определения налогового статуса и не имеет организационно-правового значения. Соответственно, ПУ компании-нерезидента не может выступать плательщиком НДС.

Более   подробно   с  ответами   на  ваш   вопрос   вы  можете ознакомиться здесь:

 Статья «НДС: ПЛАТИТЬ ИЛИ НЕ ПЛАТИТЬ За и против»  (НТВ, №31 от 11.08.2015г.)

 (https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text116611_nds_platit_ili_ne_platit)

Статья «Постоянное Учреждение юрлица-нерезидента в Узбекистане» (НТВ, №41 от 09.10.2018г.)

(https://nrm.uz/contentauth?link=0d921279a450b090390ad08009ac7d4b&products=12_umnaya_podshivka)

Да, НДС, уплаченный при импорте других товаров, берется в зачет по НДС, исчисленному от реализации пшеницы.

Порядок отнесения в зачет НДС установлен ст.218 и 221 НК. Когда у предприятия имеется облагаемый и необлагаемый НДС, то  оборот, сумма НДС, подлежащая зачету, определяется по выбору предприятия раздельным и (или) пропорциональным методом (ст.221 НК). В зачет можно взять НДС по приобретаемым товарам, работам и услугам, используемым для выполнения работ по оборотам облагаемым НДС.

Если у предприятия отсутствует необлагаемый оборот, оно соответственно берет весь «входящий НДС» в зачет.

С 1 сентября 2018 года облагаемый оборот по НДС на продукцию зерноперерабатывающих предприятий исчисляется из объема выручки за вычетом стоимости зерна (ПКМ № 684 от 24.08.2018г.). Исходя из вами приведенных данных, произведем расчеты:

Стоимость реализации готовой продукции (муки) без НДС составляет 1400 сум/кг, стоимость зерна за 622,82 сум/кг. Реализовано 1000 кг муки, ставка НДС – 7%.

Объем выручки по муке за вычетом зерна будет равна 777 180 сум (1 400 000 – 622 820), начисленный НДС – 54 402,6 сум (777 180 х 7%). Сумма поставки с НДС – 1 454 402,60 сум (1 400 000 + 54 402,6 сум).  Табличная часть счета-фактуры будет выглядеть так:

Публикация по теме: https://vopros.norma.uz/question/12745

Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика, местом реализации которого является Республика Узбекистан.

Субаренда – договорные отношения, при которых арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество (объект аренды) другому лицу в субаренду, оставаясь перед арендодателем ответственным по договору аренды (п.11 НСБУ №6). К договору субаренды применяются те же правила, что и для договора аренды (ст.535-557 ГК, Закон «Об аренде»).

При сдаче в аренду движимого имущества (за исключением транспортных средств) местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если покупатель услуг- арендатор осуществляет деятельность на территории Республики Узбекистан.

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РУз в случае его фактического присутствия на территории РУз на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, места нахождения постоянного учреждения, если услуги оказаны через это постоянное учреждение (ст.202 НК).

Так как арендуемое имущество нерезидентом используется вне территории РУз, и нерезидент не имеет постоянного учреждения на территории РУз, местом реализации услуг по предоставлению имущество в оперативную аренду не признается территория РУз, следовательно данная операция не облагается НДС.

Действительно, ст.208 НК предусмотрена что, туристско-экскурсионные услуги освобождаются от НДС.

Для осуществления туристской деятельности нужно получить лицензию (ст. 8 Закона "О туризме"), а также иметь сертификат соответствия на нуроператорские и гостиничные услуги (ст. 10 Закона "О туризме"; п. 3 Положения, утв. ПКМ N 355 от 5.06.2017 г.). 

В штате предприятия, занимающегося туроператорской деятельностью, должен быть как минимум один работник, имеющий:

- высшее или среднее специальное профессиональное образование по направлению "туризм";

-  или квалификационный сертификат, выдаваемый на 3 года.

Работники предприятия (гиды-экскурсоводы, инструкторы-проводники) должны получать квалификационный сертификат не менее 1 раза в 3 года. Эти условия входят в перечень лицензионных требований.

Для получения квалификационного сертификата работники предприятия обучаются на специальных курсах. Обучение оплачивает предприятие.

При наличии вышеуказанных документов предприятие может осуществлять продвижение и продажу турпродуктов (или туристических путевок), в которые входят проживание в отеле, авиаперелет, трансфер, виза, страховка, экскурсионная программа. Весь этот комплекс услуг – туристический продукт и является туристско-экскурсионными услугами, по отношению которых предусмотрена льгота по НДС.

При формировании туристского продукта часть услуг, включенных в турпродукт , может остаться непроданной по причине их невостребованности туристами. При этом, льгота по НДС все равно будет действовать по обороту  от реализации турпродуктов.

Публикация по теме: статья «Особенности учета в туризме» (НТВ, №21 от 22.03.2018г.).

Нет, предприятие не может сдать перерасчет и вернуть уплаченный НДС при реализации оборудования, так как это не случай, подпадающий под корректировку налогооблагаемой базы.

Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика производится в случаях полного или частичного возврата товаров  в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока (ст.205 НК).

Для анализа ситуации надо изучать условия вашего договора. Исходя из того, что вы оформили счет-фактуру в момент передачи товаров и уплатили НДС можно сделать вывод, что по вашему договору право собственности покупателю перешло в момент передачи ему оборудования (ст.185 ГК). Это означает, что с момента получения оборудования – это собственное имущество покупателя независимо от факта уплаты.

Нередко на практике возникают ситуации, когда субъекты предпринимательства не могут уплатить свои обязательства в денежной форме. В этих случаях законодательство наделяет стороны правом совершить сделку об отступном. Суть отступного заключается в том, что при нем изменяется лишь форма исполнения одной из сторон своих обязательств, к примеру, предоставление имущества вместо уплаты денежных средств  (ст.342 ГК).

Ваше соглашение о возврате оборудования вместо уплаты денежных средств является и  сделкой об отступном. Покупатель мог рассчитаться с вами деньгами или любым имуществом, на которое у него есть право собственности. Это означает, что передавая вам право собственности на свое имущество (оборудование, ранее приобретенное у вас) ваш партнер реализует его (ст.22 НК).

Поэтому корректировка НДС не производится, соответственно перерасчет по НДС не нужно сдавать.

Примечание: ответ был подготовлен исходя из приведенной вами информации, в которой не были расшифрованы детали договора купли – продажи. В случае, если вашим договором предусмотрены иные условия, или схема возврата не соответствуют описанным в ответе, ответ на него может отличаться от приведенного.  

Для того, чтобы ответить на ваш вопрос нужно понять, что получает ваше предприятие взамен уплаты членских взносов, для  этого   нужно   ознакомиться  с договором  на  членство.

Доходы нерезидента Республики Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению, у источника выплаты без вычета расходов, связанных с извлечением этих доходов.

В целях удержания налога на прибыль у источника выплаты уплата членских взносов в AmCham может быть признан другим доходом, полученным нерезидентом Республики Узбекистан от выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Узбекистан (п.12 ч.3 ст.155 НК). Соответственно, если услуги со стороны AmCham не оказываются на территории РУз, у вашего предприятия не возникает обязательство удерживать налог на прибыль у источника.

В целях обложения НДС также важно определить какие именно  услуги получает ваше предприятие, и место их оказания.

Допустим, ваше предприятие, уплачивая членских взносов, получает консалтинговые услуги*.    В этом случае местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Республики Узбекистан (п.4 ч.3 ст.202 НК).

Если эта не консультационные услуги, а другая деятельность, не предусмотренные пунктами 1-4 части 2 ст.202 НК,  то в этом случае, местом реализации не признается территория Узбекистан, так  как   исполнитель  услуг фактически не присутствует на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, места нахождения постоянного учреждения, если работы выполнены, услуги оказаны через это постоянное учреждение. В этом   случае  обязательств по уплате НДС по импорту услуг не возникает.

 ________________________________________________________________

*членства в AmCham дает возможность получения законодательной и правительственной информации, информацию и консультации по вопросам и проблемам, с которыми сталкивается бизнес, возможность установления деловых связей и т.д. Среди приоритетов AmCham – помогать отдельно взятым компаниям в решении их индивидуальных проблем. AmCham консультирует, выпускает аналитические отчеты и предлагает решения проблем от имени и по поручению компаний на локальном, региональном и федеральном уровнях. 

Публикация по теме: https://vopros.norma.uz/question/9510

Порядок ведения Реестров счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры)  по приобретенным и реализованным товарам (работам, услугам) определен Постановлением ГНК (Прил.№3,зарег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.).

При ввозе импортируемых товаров на таможенную территорию РУз грузовые таможенные декларации или их копии, а также документы, подтверждающие оплату НДС при импорте товаров, хранятся у покупателя (получателя) в Журнале учета полученных счетов-фактур.

При заполнении прил.№4 к Расчету НДС ,  по импортированным товарам, а также по работам (услугам), полученным от нерезидентов, местом реализации которых является Республика Узбекистан, указывается сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет (примечание к прил.).

Из этого можно сделать вывод, что в графе 6 «Стоимость поставки без НДС» в прил.№4 указывается фактурная стоимость импортированного товара, а по графе 7 «Сумма НДС» - фактически уплаченная сумма НДС при импорте товара.

Да, этот контракт является экспортным.

Экспорт работ (услуг) это выполнение работ, оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст.22 НК).

Отечественным  предприятиям предоставлено право заключения с нерезидентами контрактов в иностранной валюте на условиях прямых договоров на поставку предусмотренных к использованию на территории РУз товаров, работ, услуг, собственниками которых они являются. Указанные контракты приравниваются к экспортным контрактам с предоставлением налоговых льгот как для предприятий-экспортеров (п. 5№ ПП-1731 от 26.03.2012г. ).

2. НДС уплачивается по ставке 20%.

Оборот по реализации товаров (за исключением драгоценных металлов) на экспорт за иностранную валюту облагается НДС по нулевой ставке (ст.212 НК). Эта льгота на ваше предприятие не распространяется, так как она дана только при реализации товаров.

Выполнение строительно – монтажных работ облагается НДС, если местом реализации признается РУз (ст.199, 200 НК).  Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан, если работы, услуги связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким работам, услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, пусконаладочные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению (п.1 ч.3 ст.202 НК). Так как работа оказывается на территории РУз, этот оборот облагается НДС по общеустановленной ставке (ст.224 НК).

3. По налогу на прибыль экспортерам предоставлена льгота.

Пунктом 1 №УП-5587 от 29.11.2018г. установлен порядок, по которому с 1 января 2019 года юридические лица, имеющие долю экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) более 15 процентов, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль юридических лиц в части прибыли, приходящейся на объем реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.