Списание старой мебели, внесенной ранее в качестве вклада учредителя, не уменьшает уставный фонд предприятия. Формирование уставного фонда в бухгалтерском учете отражалось так:

Как видно из таблицы, принятие мебели на баланс и ее эксплуатация никак не затрагивает счета учета уставного фонда (8330). Дальнейшее списание мебели отразится на кредите счета 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» (если мебель оприходована как инвентарь) или на счете 9210 «Выбытие основных средств»(  если  мебель  была  оприходована  как  основное  средство).

О документальном оформлении, проводках и порядке списании мебели – предмета  инвентаря можете прочитать здесь:

https://vopros.norma.uz/question/2764

Если мебель учитывалась как основное средство, о её списании читайте в этих ссылках:

https://vopros.norma.uz/question/3595;

https://vopros.norma.uz/question/5690

Доход при изъятии учредителем доли (пая, вклада)  участия в юридическом лице, за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем в качестве вклада в уставный фонд, является дивидендами (ст.22 НК). Дивиденды облагаются по ставке 10% у источника выплаты (п.3 №ПП-3454 от 29.12.2017г.).

https://vopros.norma.uz/question/3379

https://vopros.norma.uz/question/2290

Если работник использовал отпуск, а впоследствии увольняется с работы по собственному желанию, не доработав до конца рабочего года, за который предоставлен отпуск, с него производятся удержания за неотработанные дни (статья 164 ТК). Работник может вернуть предприятию сумму излишне выданных отпускных в кассу или на расчетный счет.

Бухгалтер должен сторнировать проводку и аннулировать расходы в виде излишне начисленных отпускных:

СТОРНО  Дт «Счета затрат» Кт 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

Это повлечет и уменьшение НДФЛ, страховых взносов, ЕСП, что тоже отражается сторнировочными проводками.

Возврат суммы на расчетный счет отражается так:

Дт 5110 «Расчетный счет» Кт 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Или

Дт 5110 «Расчетный счет» Кт 4210 «Авансы, выданные по оплате труда» 

Нет, доходы в виде дивидендов по акциям, принадлежащим иностранному инвестору – гражданину России – нерезиденту РУз, не освобождаются от налогообложения.

Дивиденды облагаются налогом у источника выплаты с учетом международных договоров.

Налогообложение физлица – нерезидента РУз  регулируется Соглашением об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенным между Правительством Российской Федерацией и Правительством Республики Узбекистан (вступило в силу 27.07.1995 г.). Дивиденды, выплачиваемые нерезиденту РУз – гражданину РФ,  могут облагаться налогом в Узбекистане, с условием, что взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы дивидендов (ст.10 Соглашения).  

Ставка налога на дивиденды, установленной в РУз на 2018г., составляет 10% (п.3 №ПП-3454 от 29.12.2017г.). Если дивиденды облагаются у источника выплаты, физлицо – нерезидент РУз имеет право на его вычет в России. 

При предъявлении документа, подтверждающего факт резидентства физлица в Российской Федерации, выданного Министерством финансов Российской Федерации или уполномоченным им представителем, выплата дохода производится без удержания налога у источника выплаты (ч.12, ст.155 НК). 

1.Нет, размер уставного капитала не увеличивается при смене собственника в связи с реализацией доли.

Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей его участников. Размер доли определяется в процентах или в виде дроби (ст.14 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Увеличение уставного капитала осуществляется по решению общего собрания участников общества, за счет имущества общества и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (ст.16 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответсттвенностью»).

Так как предприятие «Б» купило долю в размере 20%, размер уставного капитала не увеличивается. То, что предприятие «Б» купило эту долю по цене выше номинальной не означает внесение дополнительных вкладов  в предприятие «А» в счет увеличения уставного капитала.

2.При выходе из состава учредителей предприятия, номинальная стоимость его доли не облагается налогом.

При изъятии учредителем доли участия в юридическом лице, доход за вычетом стоимости имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, признается дивидендом, облагаемым налогом (ст.22, 156 НК).

Так как при формировании уставного капитала учредителем было внесено в качестве вклада в уставный капитал имущество стоимостью 20 млн. сум, размер доли которого равен 20%, оно и является необлагаемой.

Если условием контракта предусмотрена доставка товаров до склада покупателя, то транспортные услуги в приходных документах отдельно не выделяются, так как они изначально включены поставщиком в стоимость строительных материалов.

Безвозмездно полученное имущество отражается по кредиту счета 8530 "Безвозмездно полученное имущество" в корреспонденции со счетами учета имущества (п.354 Прил.№2 к НСБУ №21). Несмотря на то, что оно находилось в эксплуатации до получения, предприятию следует приходовать его на счет 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

При вводе в эксплуатацию на  вашем  предприятии безвозмездно  полученного инвентаря и хозяйственных принадлежностей, используемых для административных целей, его стоимость списывается на счет 9420 «Административные расходы»  (п.2.2.17 Прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

В целях обеспечения сохранности находящегося в эксплуатации инвентаря его учет нужно вести на забалансовом счете 014 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" с указанием даты поступления в эксплуатацию (месяц, год), мест эксплуатации и материально ответственного лица в течение срока использования (п.59 НСБУ №4).

Касательно определения стоимости безвозмездно полученного инвентаря: предметы мебели и инвентарь приходуются по стоимости, указанной в  накладных и в актах приема - передачи. Если в них не указана их стоимость, она определяется  по рыночной стоимости (ст.135 НК).

Рыночная стоимость имущества подтверждается документально или отчетом об оценке оценочной организации. Документальным подтверждением признаются:

• документы на отгрузку, поставку или передачу;
• ценовые данные поставщиков (прайс-листы);
• данные из средств массовой информации;
• биржевые сводки;
• данные органов государственной статистики.

Стоимость безвозмездно полученного имущества является прочим доходом получателя (п.4 ст.132 НК). Она в целях налогообложения включается в совокупный доход, кроме   безвозмездно полученного имущества  или имущественных прав, работ и услуг, если передача происходит на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан. 

Предоставление производителем деталей безвозмездно для замены бракованных в рамках первоначального договора поставки в бухгалтерском учете отражается так:

Законодательством определено, что изготовитель обязан обеспечить возможность использования товара в течение гарантийного срока (статья 11 Закона «О защите прав потребителей»). Недостатки, обнаруженные в товаре в период гарантийного срока, должны быть устранены безвозмездно продавцом или изготовителем в определенный законодательством срок.

Если производитель обеспечивает деталями, узлами и агрегатами для замены бракованных в рамках первоначального договора поставки, данная операция не признается отдельной сделкой и налоговых последствий по операциям, связанным с заменой запасных частей, узлов и комплектующих, предоставленных  производителем, у предприятия не возникает. Обращаем Ваше внимание на то, что данное условие должно быть четко определено в договоре для минимизации риска признания полученных деталей и запчастей в качестве безвозмездно полученного имущества.

При этом, нужно также учитывать возвращаются ли бракованные детали поставщику или остаются у покупателя на безвозмездной основе. Если бракованная деталь остается у покупателя, его стоимость включается в налогооблагаемый доход как прочие доходы предприятия.

Компенсацию за использование личного автомобиля работника в служебных целях выплачивают с момента издания соответствующего приказа руководителя предприятия.

Размеры и порядок выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок) определен Положением (Прил.№3 к ПКМ №154 от 02.04.1999г.).

Решение о выплате компенсации сотруднику за использование автомобиля принимает руководитель предприятия, основанием для выплаты компенсации является соответствующий приказ.

Предельные размеры компенсации установлены в зависимости от мощности двигателя автомобиля. Для получения компенсации работник представляет в бухгалтерию копию технического паспорта. Компенсация в пределах норм не подлежит обложению налогами и не учитывается при начислении среднего заработка (прил. №3 ПКМ №154 от 02.04.1999 г.).

При этом, Положением не  рассматривается возможность  выплаты компенсации за  период, предшествующий  изданию  приказа.

В случае, если организация решит оплатить компенсацию за период  до  издания  приказа  на  выплату, есть риск признания её выплатой стимулирующего характера (п.7 ст.173 НК), облагаемой НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами граждан.

Дополнительная информация о нормах компенсации приведена здесь:

https://vopros.norma.uz/question/6313

Конвертация денежных средств в бухгалтерском учете отражается так:

При наличии правильно оформленных документов возврат внесенных средств в качестве пополнения уставного капитала не будет рассмотрен как беспроцентный финансовый займ в целях налогообложения.

Увеличение уставного фонда за счет внесения дополнительных вкладов всех или отдельных участников осуществляется на основании решения общего собрания участников общества, в котором определены размер стоимости дополнительного вклада каждого или отдельного участника, срок полного внесения (ст.18 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). 

Если по истечении установленного срока внесения вкладов одним или несколькими участниками полностью или частично не внесен установленный дополнительный вклад, общее собрание вправе принять решение:

• об уменьшении первоначально установленного размера общей стоимости дополнительных вкладов до величины фактически внесенных с соответствующим изменением доли участников общества в уставном фонде;
• об уменьшении первоначально установленного размера общей стоимости дополнительных вкладов до величины, позволяющей сохранить доли участников общества, установленные решением предыдущего собрания об увеличении уставного фонда общества. В этом случае общество обязано в десятидневный срок вернуть участникам общества ту часть внесенных ими денежных вкладов, которая обусловливает превышение их доли в уставном фонде, определенной решением предыдущего собрания.

В случае несвоевременного возврата денежных вкладов в десятидневный срок, общество обязано уплатить проценты. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств (ст.327 ГК).

Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо - в месте его нахождения, учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части.

Под учётной ставкой понимается процентная ставка, по которой Центральный банк страны предоставляет кредиты коммерческим банкам. На практике наряду с термином "учётная ставка" применяется термин "ставка рефинансирования".

Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

Так, если определенный срок для увеличения уставного фонда соответствующим Решением соблюден, при этом, следующим Решением предусмотрен возврат дополнительно внесенных вкладов, то предприятие должно вернуть средства в течении 10 дней со дня последнего. В случае невозможности возврата средств в указанный срок, учредителю выплачиваются проценты по ставке рефинансирования, установленной ЦБ РУз.

Обязательства перед учредителями по их вкладам, внесенным до государственной регистрации изменений в учредительные документы, отражаются на счете 6630 "Вклады учредителей по увеличению уставного капитала" (п.283-1 Прил.№2 к НСБУ №21). Полученные вклады в уставный фонд не рассматриваются в качестве объекта налогообложения по ЕНП (п.1 ч.2 ст.355 НК). Соответственно, при наличии соответствующих решений учредителей, внесенные учредителем в качестве вклада в уставный капитал  и использованные предприятием, возвращаемые средства не расматриваются как беспроцентный займ, доход от безвозмездного использования которого облагается ЕНП.

Нормы законодательства требуют отражения стоимости арендованных объектов основных средств на забалансовом счете. Следовательно, предприятие – арендатор вправе запрашивать данную информацию у арендодателя.

Объект оперативной аренды учитывается арендатором на забалансовом счете по стоимости, указанной в договоре оперативной аренды (п.29, рег.МЮ №1961 от 01.06.2009г.). Аналитический учет по счету 001 "Основные средства, полученные по оперативной аренде" ведется по арендодателям и по каждому объекту арендованных основных средств по инвентарным номерам арендодателя (п.436 Прил.№2 к НСБУ №21). Информация о стоимости активов, являющихся объектами аренды, должна быть раскрыта в финансовых отчетах и пояснениях к ним (п.53 НСБУ №6).

При отсутствии первичных документов, подтверждающие факт использования сумм, выданных на хозяйственные расходы предприятия, налоговых последствий не избежать.

Подотчетные суммы на хозяйственные расходы выдаются в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия по согласованию с учреждениями банка, осуществляющими их кассовое обслуживание. Подотчетные суммы выдаются на строго определенные цели. Размер средств на операционные и хозяйственные нужды следует предусмотреть в смете расходов предприятия.

В срок, установленный учетной политикой предприятия, подотчетное лицо должно сдать в бухгалтерию отчет об израсходованных подотчетных суммах. Неиспользованная сумма должна быть возвращена в кассу предприятия в течение 3-х дней со дня окончания срока, на который были выданы подотчетные суммы.

Расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены в соответствии с законодательством и  учетной политикой предприятия(ст. 141 НК).

Документально подтвержденные расходы - расходы, подтвержденные документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников (ст.22 НК).

Так, если директор предприятия – подотчетное лицо, не предоставит отчет об израсходовании сумм, полученных на хозяйственные нужды, с приложениями подтверждающих документов (чеки, накладные и т.п.), в целях налогообложения данные суммы будут признаны выплатами стимулирующего характера (п.7 ст.173 НК), которые в составе совокупного дохода облагаются НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами.  

Налоговых последствий  операции по передаче учредителем своей доли безвозмездно другому лицу у предприятия не возникает.

Ваше предприятие в данной ситуации не является источником выплаты доходов, так как операция по безвозмездной передаче части доли в уставном фонде осуществлена между двумя иностранными юридическими лицами.

Бухгалтерские проводки по перераспределению уставного фонда с учетом смены учредителя, на основании внесенных изменений в учредительный договор и Устав будут следующими:

Дебет 8330 «Паи и вклады»  - на стоимость доли выбывающего учредителя по субконто выбывающего учредителя.

Кредит 8330 «Паи и вклады»  - на стоимость доли выбывающего учредителя по субконто учредителя, получающего долю в ООО.

Да, предприятие оптовой торговли может отпустить товар без доверенности покупателю-физическому лицу, так как доверенность на получение ТМЦ предоставляется только покупателями-юридическими лицами с целью уполномочия конкретного лица на получении ценностей.

Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое предприятием доверенному лицу для получения товарно-материальных ценностей от поставщиков в установленном законодательством порядке. Доверенное лицо действует в пределах полномочий, предоставленных ему по доверенности (п.2, рег. №1245 от 27.05.2003г.).

Независимо от статуса покупателя – физическое или юридическое лицо, предприятие – продавец должно оформить счет-фактуру на отпуск товаров в целях подтверждения факта реализации (ст.222 НК). Обязательным условием является отражение наименования, местонахождения и идентификационного номера налогоплательщика - покупателя товаров, в том числе, когда покупателем является физическое лицо.

Для отражения в бухучете наступления страхового случая, связанного с ДТП служебного автотранспорта, основанием служат:

• Договор страхования автотранспорта;
• Страховой полис;
• Акт о страховом случае;
• Платежный документ, подтверждающий поступление страховой суммы.

На основании вышеперечисленных документов в бухгалтерии признается доход на сумму страхового возмещения, вносятся записи в инвентарную карточку ОС, составляется дефектный акт, который в последующем послужит основанием для ремонтных работ и учета необходимых запасных частей (если используются покупные запчасти).

О бухгалтерских проводках читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/9012

Для определения затрат по ГСМ постоянное учреждение может воспользоваться утвержденными «Нормами расхода топлива и смазочных материалов автомобильным подвижным составом» (утв.Пост. Узбекского агентства стандартизации, метрологии и сертификации N 05-20 от 28.07.2003 г.).

В случае отсутсвия норм для конкретных марок автомобилей, предприятие может воспользоваться данными сервисной книжки автомобиля, официальными сайтами завода-изготовителя или   заказать   разработку  норм  специализированным  организациям.

Приобретенные запасные части, в том числе двигатели, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей  транспортных средств, учитываются на счете 1040 «Запасные части» не смотря, на то что его стоимость больше 50 МРЗП (п.95 Прил.№2 к НСБУ №21). Приходуется двигатель на основании полученной счет – фактуры и накладной.

Плательщики НДС при оприходовании запасной части, используемой для ремонта, выделенную поставщиком сумму НДС не включают в его покупную стоимость, а берут в зачет (ст.218 НК).

Двигатель, стоимостью более 50 МРЗП, не может быть признан основным средством, единицей учета которого является инвентарный объект, так как он не может быть использован самостоятельно, без установки на транспорт (п.5 НСБУ №5).

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Порядок обложения расходов предприятия на лекарственные средства для сотрудника зависит от того, как будет оформлена данная операция.

Если руководитель предприятия издаст приказ на выдачу материальной помощи для приобретения лекарственных средств, то эта сумма облагается НДФЛ. Материальная помощь, выплачиваемая работникам в связи с событиями личного характера (за исключением рождения ребенка, свадьбы работника или его детей), в том числе на приобретение лекарственных средств относится к выплатам стимулирующего характера (п.4 ст.173 НК). Данные выплаты подлежат обложению НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами в установленном порядке. Льгота по пункту 1 статьи 179 НК в отношении матпомощи, относящейся к стимулирующим выплатам, не применяется.

Но, в случае, если предприятие само купит лекарства и выдаст их  сотруднику, стоимость лекарств будет признана доходом в виде материальной выгоды, облагаемой только НДФЛ (п.2 ст.177 НК). 

В то же время, Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от НДФЛ сумм, уплаченных работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы предприятия лица на лечение и медицинское обслуживание (п.3 ст.179 НК). 

Доля, полученная от юридического лица на безвозмездной основе, является доходом в виде материальной выгоды (п.2 ст.177 НК), который облагается налогом у источника выплаты (ст.184 НК).

Если физическое лицо не состоит в трудовых отношениях с предприятием, предприятие вправе не удерживать НДФЛ от доходов в виде материальной выгоды на основании письменного заявления физического лица (ст.184 НК). При этом физическое лицо обязано уплатить налог самостоятельно на основании декларации (ст.189 НК).

В случае отсутствия такого заявления налогообложение у источника выплаты производится при их фактической выплате исходя из налогооблагаемой базы, нарастающим итогом с начала года и по установленным ставкам, иначе говоря – по шкале (ст.185 НК).

Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то предприятие удерживает налог по максимальной ставке.

Только безвозмездно полученные от физических лиц доли, паи и акции облагаются по минимальной ставке НДФЛ (ст.181 НК).