Нет, при получении беспроцентного займа физическим лицом, доход от временного пользования денежными средствами на безвозмездной основе (без уплаты процентов за пользования) не возникает, соответственно не возникает и налоговых последствий.

В целях налогообложения доход от полученных займов на беспроцентной основе, определенный статьей 135 НК, является исключительно доходом юридического лица.  Доходы физических лиц определены статьями 172-178 НК, где отсутствует такой вид дохода.

Подробнее читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/10260

https://vopros.norma.uz/question/10148

Бухгалтерские проводки производятся в соответствии с НСБУ №21 и по вышеперечисленным операциям будут следующими:

1.На основании неплатежеспособности должника списать кредиторскую задолженность как безнадежную до истечения срока исковой давности (3 года) нельзя. Об этом можете прочитать здесь:

 https://vopros.norma.uz/question/8747

Но предприятие может списать дебиторскую задолженность до истечения срока исковой давности путем заключения соглашении о прощении долга (ст. 348 ГК). При этом прощение долга должно быть безусловным и не нарушать прав других лиц в отношении их имущества. Использование процедуры прощения долга позволяет сторонам закрыть взаимные обязательства по заключенным договорам.

Одновременно необходимо отметить, что на практике руководители стараются избегать подобных решений из-за разночтений в правоприменительной практике. При проверке деятельности предприятия, возможно, возникнет необходимость в подтверждении экономической обоснованности совершенной сделки. Списание дебиторской задолженности по причине неплатежеспособности должника сопровождается риском, о котором можете прочитать здесь: https://vopros.norma.uz/question/1887

Если дебиторская задолженность является просроченной, о правилах ее списания читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/6459

2.У вашего предприятия убытки в связи с прощением дебиторской задолженности не вызывают налоговых последствий, так как списание дебиторской задолженности - это расходы предприятия, которые не влияют на налогооблагаемую базу по ЕНП  (ст. 356 НК).

У вашего должника возникает доход от списания обязательств. Такие доходы относятся к прочим доходам предприятия (ст. 132 НК) и облагаются налогом в соответствии с  системой налогообложения.

1.Отходы, которые реализуются на сторону, являются возвратными отходами, и они приходуются на баланс по стоимости реализации (ст.142 НК).

Подробная информация об учете отходов здесь:

https://vopros.norma.uz/question/9073;

https://vopros.norma.uz/question/7308;

«Брак в производстве: исправляем или списываем», НТВ  №30 от 26.07.2016г.; 

«Учет затрат на производство», НТВ №23  от 5.06.2018г.

2.При реализации возвратных отходов налогооблагаемым прочим доходом будет прибыль от выбытия, которая определяется как положительная разница между стоимостью, выставляемой покупателям к оплате и суммой себестоимости отходов  и дополнительных расходов по выбытию отходов (ст.ст.132, 133, 355НК).

Стоимость возвратных отходов вычитается из материальных затрат, включаемых в производственную себестоимость продукции. Поэтому при их оприходовании на баланс доходов у предприятия не возникает (пункт 1.1.11.Прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

Дополнительно о налогообложение возвратных отходов читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/2576

1. Да, предприятие может реализовать возвратные отходы швейного  производства (ст.142 НК).
2. Предприятие может  реализовывать свои товары (работы, услуги), отходы швейного производства по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно, исходя из конъюнктуры рынка или на договорной основе (ст.8 Закона "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности").
3. Регламентирование цен на  реализацию возвратных отходов, возникающих в процессе швейного производства, законодательством не установлено.

1. Нет, в себестоимость продукции не входит   доход  от безвозмездного пользования швейными машинками. В производственную себестоимость продукции включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства (п.27 НСБУ №4).
2. Да, можно. Отношения по безвозмездному пользованию регулируются главой 36 ГК. По договору безвозмездного пользования одна сторона передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором. Стоимость безвозмездного пользования определяется в целях определения налогооблагаемого дохода получателя. В случае если стоимость имущества указана в договоре безвозмездного пользования, то за основу для  определения налогооблагаемого  дохода будет принята указанная стоимость.

3.Использование швейных машин, принадлежащих учредителю на безвозмездной основе  приводит к  получению предприятием дохода в виде имущественного права (ст.135 НК), который включается в состав прочих доходов предприятия (п.4 ст.132 НК).

Предприятие должно определить размер этого дохода и включить в свой налогооблагаемый доход по ЕНП (ст.355 НК). Прочие доходы облагаются ЕНП по ставке, установленной для основного вида деятельности.

У  физического   лица   налогооблагаемые  доходы  в  этой  ситуации  не  возникают.

1.Общество должно определить сумму к выплате действительной стоимости доли выбывающему учредителю в национальной валюте, а не в долларах США. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ст.14 Закона). Она определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате выхода из состава учредителей. Бухгалтерский учет, соответственно и отчетность ведется в национальной валюте – сумах (ст.17 Закона «О бухгалтерском учете»).

Так, сумма действительной стоимости доли, подлежащая к выплате выбывающему учредителю, должна определяться в национальной валюте –  сумах на основании бухгалтерской отчетности (баланса) за прошедший год, но никак не в долл.США.

Для  расчета   чистых  активов  из суммы активов вычитается  сумма обязательств (стр.400 актива баланса – стр.770 пассива баланса). При этом, если выплачиваемая сумма превысит действительный размер доли, который он внес в качестве вклада в уставный фонд, разница в целях налогообложения приравнивается к дивидендам и облагается по ставке 10% у источника выплаты (ст.22, 165, 184 НК),  с  учетом   Международных договоров об  избежании двойного налогообложения.

2.Положительная курсовая разница, образовавшаяся при формировании УФ за счет разницы между курсами ЦБ на дату регистрации учредительных документов и дату фактического взноса, учитывается на счете 8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала».  Проводки по приобретению обществом доли выбывающего учредителя приводятся в нижеуказанных ответах:

https://vopros.norma.uz/question/8218

https://vopros.norma.uz/question/8284

3.Причитающуюся сумму выбывающему учредителю предприятие может по договоренности выплатить как в сумах, так и в иностранной валюте, заранее сконвертировав средства.

1.О документальном оформлении и отражении в бухгалтерском учете операции по возврату швейных машин с эксплуатации и их реализации читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/8620

В отличии от приведенного примера, в вашем случае счет 3290 “Прочие отсроченные расходы” не будет задействован, так как стоимость швейных машин была сразу списана на расходы.

2.Инвентарь переводится в состав активов (на счет 1080 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности” или 1090 “Прочие материалы”) по текущей стоимости. Текущая стоимость - это стоимость товарно-материальных запасов по действующим рыночным ценам на определенную дату или сумма, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами (п.4 НСБУ № 4).

Рыночная стоимость подтверждается документально или отчетом об оценке оценочной организации. Документальным подтверждением признаются (ст.135 НК):

• документы на отгрузку, поставку или передачу;
• ценовые данные поставщиков (прайс-листы);
• данные из средств массовой информации;
• биржевые сводки;
• данные органа государственной статистики.

Учет основных средств и порядок начисления амортизационных отчислений определен НСБУ №5 «Основные средства». При методе прямолинейного начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из амортизируемой стоимости основных средств и срока полезного использования этого объекта. Метод основан на том, что норма амортизации зависит от длительности срока полезной службы (п.36 НСБУ №5).

Срок полезной службы – период времени, на протяжении которого актив будет использоваться предприятием и приносить экономическую выгоду. 

Срок полезной службы оборудования может быть определен на основании его технических документов, срок службы здания или сооружения могут быть определены застройщиками или уполномоченными органами, к примеру Государственным Комитетом по архитектуре и строительству при обращение к ним.

Налоговым кодексом установлены предельные нормы амортизации в целях налогообложения  (по  налогу  на  прибыль) (п.40 НСБУ №5). При этом, допускается начисление амортизации по нормам ниже установленных, если это  закреплено в учетной политике (ст.144 НК).

При вводе в эксплуатацию основных средств предприятие вправе установить нормы амортизации ниже установленных Налоговым кодексом, 

Срок полезной службы основных средств, находящихся в эксплуатации, может пересматриваться предприятиями с учетом произведенных затрат, улучшающих состояние основных средств и, следовательно, продлевающих срок службы (п.45 НСБУ №5).

Так, если в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения происходит значительное увеличение в ожидаемой экономической выгоде от использования основных средств, то нормы начисления амортизации могут быть изменены. Такое изменение должно быть отражено в учетной политике. При этом, в пояснительной записке к финансовой отчетности необходимо раскрыть причины данного изменения и их экономический эффект .

По договору аренды арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору здание или сооружение (ст.573 ГК). Арендная плата по нежилым помещениям, которые не являются государственным имуществом устанавливается договором аренды по взаимному соглашению сторон (ст.12 Закона «Об аренде»).

При этом, налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду, осуществляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже рассчитанной, исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом (для юридических лиц) (п.12 №ПП-3454 от 29.12.2017г.).

Установленные минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым госимуществом учитываются только в целях налогообложения (по ЕНП и налогу на прибыль), и не обязывают стороны арендных отношений устанавливать именно эту сумму арендной платы (разъяснительное письмо МФ и ГНК NN ММ/04-01-32-14/87 и 13/1-954 от 26.01.2012 г.).

Если в уставный капитал, размер которого был установлен в иностранной валюте, вклады учредителей были внесены денежными средствами в национальной валюте, курсовая разница не возникает.

Рассмотрим пример 

Уставный капитал совместного предприятия согласно учредительным документам 200 тыс. долларов США.

Доля иностранного учредителя равна 50% и составляет 100 тыс. долл. США. В качестве вклада им было внесено оборудование на 100 тыс. долл.США.

Курс доллара составлял:

• на момент регистрации предприятия -4 110 сум.
• на момент взноса - 4 117 сум.

Вклад иностранного учредителя оценивается на дату регистрации предприятия - 411 000 тыс. сум (100 х 4 110).

На дату внесения вклада – 411 700 тыс. сум (100 х 4 117) образовывается курсовая разница (положительная) составит 700 тыс. сум (411 700 - 411 000).

Доля местного учредителя равна так же 100 тыс. долл.США. Он вносит свой вклад денежными средствами в национальной валюте - сум. Так как задолженность(счет 4610) отражена в национальной валюте, при взносе денежных средств в национальной валюте изменениz курса иностранной валюты не учитываются и размер задолженности и вклада равны  411 000 тыс.сумам.

Если размер Устава определен в иностранной валюте, он пересчитывается по курсу ЦБ на дату регистрации, в бухгалтерском учете отражается в сумах и величина устава, и задолженность учредителя (ст.17 Закона «О бухгалтерском учете»)..

При этом, если стоимость вкладываемого имущество определено в иностранной валюте, образовавшаяся курсовая разница на дату взноса отражается на счете 8420 "Курсовая разница при формировании уставного капитала" в корреспонденции со счетом учета имуществ (п.30 Положения, рег. МЮ  №1411 от 17.09.2004г.).

Если стоимость вносимого имущества определена в национальной валюте, вклад вносится в размере задолженности, возникшей на дату регистрации учредительских документов, курсовая  разница в этом  случае  не  возникает.

Конкретный срок приемки выполненных работ устанавливается договором подряда. Если договором подряда срок не установлен, заказчик, получивший сообщение подрядчика о готовности к сдаче выполненного по договору строительного подряда результата работ либо, если это предусмотрено договором, выполненного этапа работ, обязан немедленно приступить к его приемке (ст.680 ГК). Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляется актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом, и акт может быть подписан в одностороннем порядке.

Как сторона, заинтересованная в своевременной сдаче объекта заказчику, вы можете выступить инициатором своевременного оформления акта выполненных работ.

Заработная плата сотруднику за месяц, в котором он уходит в отпуск, начисляется только за фактически отработанные им дни.

При повременной оплате труда в основу расчета размера заработной платы берется тарифная ставка или должностной оклад согласно штатному расписанию. Размер заработной платы определяется путем умножения часовой (дневной) ставки оплаты труда на число часов (дней) фактической работы.

К примеру, сотруднику установлен оклад в размере 1 300 тыс. сум в месяц, который будет выплачен полностью при условии, что будут отработаны все рабочие дни  месяца. При 5-дневной  рабочей  неделе за период с 1 по 17 июня отработано 10 дней из 20 рабочих дней, а с 18 июня по 4 июля предоставлен трудовой отпуск.

За июнь сотруднику будет начислена заработная плата только за фактически отработанные им 10 дней.

Сумма начисленной заработной платы составит 650 000 сум (1300000: 20 х 10).

Помимо заработной платы, сотруднику должна быть выплачена сумма отпускных не позднее последнего рабочего дня до начала отпуска (ст.148 ТК). В приведенном примере расчет отпускных произведен правильно. Оплата ежегодного отпуска облагается НДФЛ, страховыми взносами и ЕСП (ст.ст.172, 175, 306 НК).

Уплата НДФЛ не производится при представлении документов на получение аванса по заработной плате за первую половину месяца (ст.188 НК).Отпускные, являясь доходом сотрудника в виде оплаты труда, не  относятся к  заработной плате за фактически выполненную работу. Поэтому, при   их фактической выплате  предприятие должно было удержать  и  перечислить в  бюджет начисленную сумму НДФЛ. Если  это  не  сделано, то удержание налога можно произвести за счет начисленной заработной  платы работника за  июнь.

Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет налоговый агент(предприятие), выплачивающий доход. При неудержании суммы НДФЛ налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню.

Уплата единого социального платежа и страховых взносов производится ежемесячно не позднее  25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Таким образом, предприятие должно выплатить отпускные сотруднику до его выхода в отпуск, при этом уплачивая в бюджет удержанные  с них НДФЛ и страховые взносы. По окончании месяца осуществить расчет зарплаты за фактически отработанные дни в данном месяце и выплатить  в сроки, установленные коллективным договором.

Лифты учитываются в составе единого инвентарного объекта – здания.

Основными средствами признаются материальные активы, используемые предприятием в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Им признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения конкретной работы.

Здания как самостоятельный инвентарный объект - строительная система, состоящая из несущих, ограждающих или совмещенных конструкций, образующих замкнутый объем, предназначенный для проживания или пребывания людей в зависимости от функционального назначения и для выполнения различного вида производственных процессов (ст.2 Градостроительного Кодекса). В состав здания входят коммуникации внутри него, необходимые для его эксплуатации: система отопления, внутренние сети водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами, внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства, подъемники и лифты.

Таким образом, поскольку лифт не может эксплуатироваться отдельно от здания, он должен учитываться в составе здания, в котором находится.

Стоимость нового лифта, затраты по его монтажу, расходы на демонтаж старого лифта включается в состав расходов отчетного периода, связанных  с  ремонтом   здания  по  замене   лифта. Если здание   производственное, то данные   расходы  войдут   в производственную себестоимость, по административному зданию  – в состав расходов периода (пункт 48 НСБУ № 5). 

Лифт не учитывается как отдельное основное средство, и его стоимость не увеличивает балансовую стоимость здания.

Замена лифта поддерживает  рабочее состояние  здания. Увеличение экономической выгоды от использования здания в  этом  случае  не происходит (параграф 7 НСБУ №5), не происходит изменения основных технико-экономических параметров, срок полезного использования, площадь здания и т. п.

Замена лифта оформляется дефектным актом, сметным финансовым расчетом, накладными на материалы, актом о демонтаже старого лифта, справкой о затратах, связанных с ликвидацией объекта (лифта), справкой о поступлении материальных ценностей от ликвидации. Формы документов приведены в Положении (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004г.).

Все узлы, детали, материалы разобранного и демонтированного объекта, годные для дальнейшего использования, оприходуются по счетам учета прочих материалов (1090), на которых они учитываются по цене возможного использования, устанавливаемой комиссией. Непригодные узлы, детали, материалы (металлолом, ветошь или дрова) используются по усмотрению организации.

При наличии в результате демонтажа отходов черных и цветных металлов сдача металлолома должна  производиться  в  уполномоченные  организации.

 Подробнее о документальном оформлении и бухгалтерских проводках читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/3348

https://vopros.norma.uz/question/7770

Дополнительная информация об учете расходов по ремонту здания здесь:

https://vopros.norma.uz/question/5002

https://vopros.norma.uz/question/6091

Согласованная цена строительных услуг между заказчиком и подрядчиком фиксируется в договоре подряда, в частности в разрезе статей затрат – в смете. Оплата выполненных подрядчиком работ в размере, предусмотренном сметой, считается обязанностью заказчика(ст.673 ГК).

Факт оказанных строительных услуг оформляется Справкой-счет-фактурой о выполненных работах (понесенных затратах). Указания по заполнению данной формы приведены в Приложении №2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу  за  реализацией  реформ и лицензированию деятельности в области строительства от 2 февраля 2009 года №1. В справке – счет–фактуре отражаются расходы   на оплату  труда рабочих в размере, установленном сметой.

При этом, по трудовому договору размер оплаты труда устанавливается по соглашению между работодателем и работником (ст.153 ТК). Оплата труда не может быть ниже установленного законодательством минимального размера,  и не ограничивается каким-либо максимумом.

Месячная оплата труда работника, выполнившего полностью определенные на этот период нормы труда и трудовые обязанности, не может быть ниже размера по первому разряду Единой тарифной сетки по оплате труда (2,476* МРЗП) – это установленный законодательством минимальный размер (Приложение N 1 к ПКМ РУз от 21.07.2009 г. N 206).

Соблюдая это требование, подрядчик в праве устанавливать размер оплаты труда по соглашению с работником, размер которой может отличатся от заработной платы, указанной   в  смете.

В случаях, когда фактические расходы подрядчика оказались меньше тех, которые учитывались при определении цены работы (составлении сметы), полученную в результате этого экономию вы можете оставить в своем распоряжении, если договором подряда не предусмотрено её распределение между вами и заказчиком (ст. 637 ГК).

Дополнительная информация по теме:

https://vopros.norma.uz/question/5800

1.Существует высокий риск признания суммы «предоставленной 100% скидки» списанием обязательств перед поставщиком.

Отражение скидок у покупателя при формировании стоимости  товарно- материальных ценностей регулируется НСБУ N 4 "Товарно-материальные запасы". Стандарт различает торговые и денежные скидки. При этом вторые отличаются от первых тем, что поставщик предоставляет их только в случае выполнения покупателем оговоренных в  договоре  купли- продажи условий. Торговые же скидки, напротив, известны и предоставлены покупателю уже на момент заключения договора или поставки товара и не зависят от каких-либо условий.

Так, чтобы признать скидку денежной, она должна быть  получена в результате досрочной оплаты, либо в результате большого объема закупок, либо других подобных причин, предусмотренных соглашением  сторон о купле – продажи товаров (п.13 НСБУ №4).

В вашем случае нужно определить, предусмотрено ли в первоначальном импортном контракте о купле ворсового полотна условие, при соблюдении которого предоставляется поставщиком скидка в размере 100%. Предоставлен ли со стороны продавца корректировочный счет – фактура/инвойс с учетом 100% скидки.

Или она предоставляется в связи с неплатежеспособностью или иных причин, неоговоренных изначально контрактом? Если так, существует высокий риск признания для вас сумму списания, которую вы называете скидкой, списанием обязательства перед поставщиком, которое облагается ЕНП как прочий доход (ст.355, 132, 136 НК).  

Списание обязательства перед поставщиком осуществляется на дату заключения дополнительного соглашения проводкой:

дебет 6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам"

кредит 9360 "Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности".

Подробнее о скидках, и отражении их в бухучете читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/2251

https://vopros.norma.uz/question/2246

https://www.norma.uz/nashi_obzori/spravochnaya_slujba_my_otvechaem_skidki_bonusy_podarki

https://www.norma.uz/gazeta_ntv/chto_vzyat_so_skidki

https://www.norma.uz/gazeta_ntv/kuda_zapisat_skidku

Газета НТВ, 25.03.2014г., №12 «SALE, SALE, SALE...на витрине и в бухучете»

2. Вы применяете льготу по ЕНП в соответствии с №ПП-2687 от 21.12.2016г.

Применение данной льготы осуществляется согласно Положения (рег. МЮ N 2885 от 16.05.2017 г.). Микрофирмы и малые предприятия, специализирующиеся на выпуске потребительских товаров текстильной и швейно-трикотажной отрасли (Прил.№1 к Положению)  полностью освобождены от уплаты ЕНП. К таковым относятся предприятия, у которых доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода.

Так, если продукция вашего предприятия входит в перечень товаров, для которых предусмотрена данная льгота, и выручка от их реализации за отчетный период( квартал) составляет в общем объеме выручки не менее 60%, вы можете применить льготу по ЕНП на все доходы предприятия, в том числе и на прочие, каковым и является списание обязательства перед поставщиком.

По данному вопросу нами был отправлен официальный запрос в Государственный налоговый комитет РУз, который ответил следующее:

Согласно части первой статьи 11 Закона Республики Узбекистан «О гарантиях адвокатской деятельности и социальной защите адвокатов», адвокатура является некоммерческой организацией и осуществляет свою деятельность за счет собственных средств.

На основании статьи 2 и части первой статьи 10 Закона Республики Узбекистан «О негосударственных некоммерческих организациях», негосударственная некоммерческая организация - самоуправляемая организация, созданная на добровольной основе физическими и (или) юридическими лицами, не преследующая извлечение дохода (прибыли) в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученные доходы (прибыль) между ее участниками (членами).

В соответствии с абзацем 5 пункта 4 Указа Президента Республики Узбекистан «О мерах по коренному повышению роли институтов гражданского общества в процессе демократического обновления страны» №УП-5430 от 4 мая 2018 года, с 1 июня 2018 года установлена ставка единого социального платежа для негосударственных некоммерческих организаций, формирующих фонд оплаты труда за счет поступивших средств, не связанных с предпринимательской деятельностью, устанавливается в размере не более 15 процентов.

Исходя из вышеизложенного, если адвокатское бюро относится к негосударственной некоммерческой организации и фонд оплаты труда формируется за счет поступивших средств, не связанных с предпринимательской деятельностью, то оно вправе применять ставку единого социального платежа в размере 15 процентов.

Об отражении в Расчете ЕСП сниженную ставку читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/11068  

1.Товарные, иначе говоря, бонусные скидки – это по сути безвозмездная передача товарно-материальных ценностей.

Предоставление товарной скидки с определенными условиями в учете отдельно не отражается. Продавец отражает передачу бонусного товара, списывая с баланса его стоимость:

Дт 9120 «Себестоимость реализованных товаров»

Кт 2920 «Товары в розничной торговле».

При этом, не затрагиваются счета учета доходов, так как товары передаются безвозмездно.

2.У продавца, предоставляющего бонусную скидку товаром, вне зависимости от того, уплачивает ли он общеустановленные налоги или ЕНП, себестоимость переданных товаров подлежит включению в состав налогооблагаемой базы. На товары, по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов) (ст.130, 355 НК).

Безвозмездно полученное имущество для получателя бонусной скидки рассматривается как прочий доход (п.4 ст.132, ст.135 НК) и подлежит включению в совокупный доход для плательщиков налога на прибыль (ст.129 НК) и в состав валовой выручки для плательщиков ЕНП (ст.355 НК). 

Безвозмездно полученное имущество подлежит включению в состав налогооблагаемой базы по рыночной стоимости. Подтверждением рыночной стоимости, в частности, могут служить документы на отгрузку (поставку) поставщика – лица, предоставляющего бонусную скидку. Как правило, поставщик, указывает стоимость товара в счете-фактуре на безвозмездную передачу товара, но добавляет пометку «без оплаты».

Об отражении в бухучете и налоговых последствий при получении товарной скидки у покупателя также читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/6312

https://vopros.norma.uz/question/8698

В случае, если последние 12 месяцев сотрудница не получала доходы в виде оплаты труда (надбавки, премии и т.п.), которые учитываются для исчисления среднего заработка, пособие по беременности и родам исчисляется исходя из должностного оклада, установленного на момент начисления (рег. МЮ №1136 от 08.05.2002 г.).

Если сотрудница со дня принятия на работу фактически проработала более 12 месяцев,  пособие выплачивается в 100% размере. День принятия на работу определяется приказом о приеме на работу, фактически отработанные дни – по табелю. Нахождение сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком перерывом в трудовой деятельности не является, так как в период отпусков по уходу за ребенком за женщиной сохраняется место работы (должность) (ч. 5 ст. 234 ТК).

Дополнительно по этой теме читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/10772

Предприятие может реализовывать товары, принятые на комиссию. В этом случае данная деятельность не рассматривается как торговля, а является оказанием посреднических услуг.

Полученные товары учитываются комиссионером за балансом на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" по ценам, согласованным с комитентом (указанным в актах приема-передачи, включая НДС). После реализации товары списываются с забалансового счета.

При одновременной продаже предприятием как собственных, так  и комиссионных товаров, оно осуществляет различные виды деятельности – торговую и посредническую. По ним установлены разные объекты налогообложения и  ставки ЕНП, поэтому торговое предприятие должно вести  раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать налог по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков (ст. 357 НК РУз).

Для юридических лиц, оказывающих услуги по договору комиссии, под выручкой от реализации понимается сумма вознаграждения за оказанные услуги (комиссионные), предусмотренная в контракте. Ставка ЕНП по доходам, полученным от оказания посреднической деятельности, в 2018 году составляет 33 % (Прил.9-1 к №ПП-3454 от 29.12.2017г).

Оформление операций по договору комиссии при продаже товаров в интересах комитента производится в соответствии с Порядком учета и оформления счетов-фактур (прил. N 3, рег. МЮ N 2439 от 22.03.2013 г.).

Так, комиссионер оформляет следующие документы:

а) отчет для комитента, который должен содержать все реквизиты комиссионера и комитента, установленные законодательством для первичных документов, а также другую информацию, указанную в пункте 23 Порядка;

б) отдельный счет-фактуру для комитента на сумму своего вознаграждения. Дополнительно к счету-фактуре комиссионер должен оформить акт об оказании услуг, подписанный комитентом.

Комитент на основании полученного от комиссионера отчета выставляет в течение 5 банковских дней счет-фактуру на имя комиссионера на сумму реализованного комиссионного товара.

Пример. Предприятие оказывает услуги по договору комиссии: продает в розницу лекарственные средства, полученные от комитента по цене, установленной предприятием - комитентом. Сумма товара  - 12 000 тыс.сум, вознаграждение – 1 000 тыс.сум, которое комиссионер удерживает в момент перечисления выручки  комитенту, так остаток перечисляемой суммы комитенту  -11 000 тыс.сум. Комитент и комиссионер - неплательщики НДС.

Валовые поступления (12 000 тыс.сум) - это не выручка комиссионера, его выручкой является только сумма комиссионного вознаграждения - 1 000 тыс.сум.

В бухгалтерском учете комиссионера записи будут такими (счета по НСБУ №21):