Передача имущества, выполнение работ, оказание услуг внутри юридического лица, в том числе между его обособленными подразделениями, не рассматривается как реализация. Если одно из обособленных подразделений выделено на отдельный баланс, то такая передача не является передачей внутри юридического лица и влечет налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС. Такая передача товаров, работ, услуг признается реализацией.

Выручка от реализации товаров, работ, услуг включается в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль (ч.1 ст.129 НК, ст.130 НК). В случае реализации по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), а также безвозмездно, выручка определяется исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) (ч.11 ст.130 НК).

Оборот по реализации товаров (работ, услуг) является объектом налогообложения НДС (ст.ст. 198-199 НК). Налогооблагаемая база по  НДС  определяется на основе стоимости реализации без включения в нее НДС (ч.1 ст.204 НК). В случае оказания услуг по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), а также безвозмездно, НОБ по НДС является себестоимость товаров (работ, услуг) или цена приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) (ч.2 ст 204 НК).

Обособленное подразделение юрлица, наделенное обособленным имуществом и имеющее самостоятельный баланс, исполняет свое налоговое обязательство самостоятельно (ч.2 ст.35 НК). Следовательно, обособленное подразделение «В» является самостоятельным налогоплательщиком.

Если обособленное подразделение «А», не являющееся самостоятельным налогоплательщиком, передает товары, работы, услуги обособленному подразделению «В», налоговое обязательство исполняет Компания «Х». Если обособленное подразделение «В» передает товары, работы, услуги обособленному подразделению «А», то «В» исполняет налоговое обязательство самостоятельно.

1. В договоре поручения выплата вознаграждения поверенному может быть предусмотрена или не предусмотрена.

Доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законодательством или договором поручения. При отсутствии в возмездном договоре поручения условия о размере вознаграждения и порядке его уплаты оно определяется в соответствии с обычно принятыми расценками на услуги такого рода и уплачивается после выполнения поручения (ст. 818 ГК).

Также   в договоре может  быть  предусмотрено, что  услуга  оказывается  на безвозмездной основе.

2. При оказании поверенным услуг на безвозмездной основе для целей налогообложения:

- у  поверенного:

выручка от оказания услуг определяется исходя из их себестоимости  при   расчете налога на прибыль (ч. 11 ст. 130 НК);

налогооблагаемая база по НДС определяется исходя из себестоимости услуг (ч. 2 ст. 204 НК);

- у доверителя:

возникают прочие доходы, включаемые в НОБ по налогу на прибыль (п. 4 ч. 1 ст. 132 НК, ст. 135 НК).

Нет, действующим законодательством не предусмотрены льготы и преференции по налогам от заработной платы предприятиям, не имеющим своего здания, и занимающимся производством продукции на арендуемых зданиях и оборудовании, и обеспечивающим население постоянной работой.

Рекомендуем обратиться с  вашим  вопросом в районный или городской хокимият по  месту  регистрации предприятия.

1. Предприятия, привлекающие на работу иностранцев, должны получить на это разрешение. Привлечение работодателями иностранной рабочей силы без разрешения запрещается (п.4 прил.№1 к ПКМ №244 от 25.03.2019г., далее «Положение»). На привлечение высококвалифицированных и (или) квалифицированных специалистов, а также преподавателей и специалистов для работы в Президентских школах и высших образовательных учреждениях, работодателю получать разрешение не нужно.

Разрешение выдается работодателю сроком на один год строго на указанные в нем количество и специальности (должности) иностранных граждан (п.5 Положения). Трудовая деятельность иностранных граждан на территории Республики Узбекистан без получения подтверждения запрещается (п.6 Положения).

Далее разрешение и подтверждение ежегодно продлеваются. Для получения и продления разрешения и подтверждения в центры государственных услуг обращается сам работодатель. Оплачивать эти услуги тоже должен работодатель (главы 2, 3 Положения).

Следовательно, суммы, уплачиваемые работодателем за получение и продление разрешений и подтверждений для привлечения иностранной рабочей силы, не являются доходами работников. Это - расходы работодателя.

2. При исчислении налога на прибыль суммы, уплачиваемые работодателем за получение и продление разрешений и подтверждений для привлечения иностранной рабочей силы, являются вычитаемыми расходами (п.5 ст.145 НК).

Для плательщиков ЕНП налоговых последствий нет.

До 1 января 2020 года в рамках Программы по строительству доступных жилых домов по обновленным типовым проектам в сельской местности за 2017-2021 годы подрядные организации были освобождены от уплаты всех видов налогов – в части объемов работ по строительству жилых домов, объектов водоснабжения и автомобильных дорог массивов на условиях "под ключ" по договорам, заключенным с ООО "ИК "Кишлок курилиш инвест"(абз. 3 п. 12 ПП № 2639 от 21.10.2016 г.).

До 1 января 2020 года в рамках реализации Программы по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017-2020 годы генеральные подрядные и субподрядные организации были освобождены от уплаты всех видов налогов в части объемов работ, осуществляемых ими по строительству и реконструкции объектов многоквартирных домов на условиях "под ключ" (абз. 3 п. 17 ПП № 2660 от 22.11.2016 г.).

Данные льготы по налогам были предоставлены сроком до 1 января 2020 годаи  не были продлены.

Аудиовизуальное произведение является объектом интеллектуальной собственности. При передаче зарубежной компанией исключительного права пользования предприятию, осуществляющему деятельность в Узбекистане, в 2019 году Узбекистан является местом реализации услуг (п.4 ч.3 ст.202 НК в ред. 2007г.). В 2019 году предприятию необходимо было начислить НДС на импорт услуг и уплатить его в бюджет. Платежное поручение об уплате НДС является основанием для отнесения его в зачет для предприятия, являющегося плательщиком НДС (ст.207 НК в ред. 2007г.). Если предприятие не является плательщиком НДС, то относит уплаченный налог на расходы предприятия.

В 2020 году Узбекистан также является местом реализации услуг, так как услуги в электронной форме, оказанные через доступ в сеть Интернет, приобретаются юридическим лицом, находящимся и осуществляющим деятельность на территории Республики Узбекистан (п.10 ч.3 ст.241 НК, ст.282 НК). Если услуги в электронной форме оказываются юридическим лицам Республики Узбекистан – покупатели таких услуг признаются налоговыми агентами по НДС (ч.4 ст.278 НК). Налоговой базой является сумма доходов от реализации услуг (ч.1 ст.255 НК). Ваше предприятие обязано исчислить, удержать у зарубежной компании и перечислить в бюджет сумму НДС (ч.6 ст.255 НК). Если в соответствии с условиями контракта услуги предоставляются зарубежной компанией без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, то налогооблагаемая база определяется из стоимости оказанных услуг без учета НДС. В данном случае ваше предприятие как налоговый агент обязано самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч.7 ст.255 НК). Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК.

Налог с доходов нерезидента

Оплата за право пользования на видеоролик на определенный срок является роялти. В 2019 и 2020 годах роялти за предоставление прав на использование нематериального актива, полученные от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением, являются доходом, налог с которого исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход зарубежной компании (п.5 ч.3 ст.155 НК в ред. 2007г., п.4 ч.2 ст.351 НК). Доходы в виде роялти облагаются налогом с доходов нерезидента по ставке 20% (п.4 ст.160 НК в ред. 2007г., п.6 ст.353 НК). При этом Республикой Узбекистан может быть подписан международный договор, регулирующий вопросы налогообложения с государством, налоговым резидентом которого является ваш зарубежный партнер. В этом случае налог может быть удержан вашим предприятием по пониженным ставкам или уплачен на родине зарубежной компании. Для этого зарубежная компания должна представить вам сертификат резидентства страны, налоговым резидентом которой она является (ч.12 ст.155 НК в ред. 2007г., ст.357 НК).

– Для предприятий, занимающихся производством кожи и кожаных изделий, нормативно-правовыми актами предусмотрен ряд льгот.

С отдельными льготами и преференциями, предоставленными организациям, перерабатывающим кожевенное, пушно-меховое, каракулевое сырье, можете ознакомиться в постановлении Президента №ПП-3693 от 03.05.2018г. «О мерах по дальнейшему стимулированию развития и роста экспортного потенциала кожевенно-обувной и пушно-меховой отраслей».

В частности, при исчислении налога на прибыль налогооблагаемая база уменьшается на сумму добровольных отчислений, внесенных в Фонд развития и поддержки кожевенно-обувной отрасли Ассоциации «Узчармсаноат» (п.8 ПП-3693).

А также до 1 января 2023 года организациям – членам Ассоциации «Узчармсаноат» предоставлены налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, единого налогового платежа (п.9 ПП-3693). Налоговые льготы, указанные в пункте 9 ПП-3693, применяются исключительно к (п.10 ПП-3693):

• специализированным организациям по убою скота, оснащенным современными автоматизированными комплексами;
• организациям, осуществляющим сбор и заготовку кожевенного, пушно-мехового, каракулевого сырья и шерсти, с их дальнейшей реализацией для переработки (использования) исключительно организациям – членам Ассоциации «Узчармсаноат» при условии, что доля выручки от данных видов деятельности в общем объеме выручки составляет не менее 80% по итогам отчетного периода;
• организациям, осуществляющим переработку кожевенного, пушно-мехового, каракулевого сырья и шерсти, а также производство комплектующих, фурнитуры, искусственной кожи, обувной, кожгалантерейной, пушно-меховой, каракулеводческой продукции и изделий из шерсти, при условии, что доля выручки от данных видов деятельности в общем объеме выручки составляет не менее 60% по итогам отчетного периода.

Существует также постановление Президента №ПП-4453 от 16.09.2019г. Его пунктом 3 установлен порядок, в соответствии с которым:

• налогооблагаемая база по налогу на прибыль предприятий кожевенно-обувной и пушно-меховой отраслей уменьшается в течение 7 лет равными долями на сумму расходов на строительство современных очистительных и канализационных сооружений;
• организации, вводящие в эксплуатацию современные автоматизированные комплексы по убою скота, предприятия по переработке кожи освобождаются от уплаты земельного налога до 1 января 2023 года;
• иностранные консультанты ассоциаций «Узтекстильпром» и «Узчармсаноат», а также иностранные специалисты, осуществляющие трудовую деятельность на предприятиях кожевенно-обувной и пушно-меховой отраслей, уплачивают НДФЛ в размере 50% от его установленной ставки по доходам из источников в Республике Узбекистан.

– Нет, материальная помощь на приобретение сельскохозяйственной продукции, выплаченная совместителю, не облагается социальным налогом.

Материальная помощь на приобретение сельскохозяйственной продукции является прочим доходом физлица (п.10 ст.377 НК).

Социальным налогом облагаются доходы в виде оплаты труда (ч.1 ст.403 НК, ч.1 ст.404 НК). Прочие доходы физлиц не являются объектом обложения социальным налогом. Это касается материальной помощи, выплаченной как работнику по основному месту работы, так и совместителю.

– В пункте 8 постановления Президента №ПП-3276 от 15.09.2017 г. указано:

«Освободить сроком до 1 января 2021 года юридические лица, занимающиеся деятельностью по оказанию негосударственных образовательных услуг в сфере дошкольного и общего среднего образования, от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением единого социального платежа) с целевым направлением высвобождаемых средств на их оснащение современными средствами обучения, приобретение расходных материалов, инвентаря, осуществление реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также оказание бесплатных образовательных услуг социально уязвимым категориям населения».

Реализация автомобиля, числящегося в составе основных средств, не является отдельным видом деятельности. Исходя из этого, считаем, что продажа частной школой автомобиля в 2020 году, в том числе по цене ниже остаточной стоимости, не влечет никаких налоговых последствий в соответствии с вышеуказанным постановлением.

1. Так как при сносе здания выплачивается компенсация, то данная операция расценивается как реализация объекта основного средства. Сумму компенсации можно отразить в учете на счете 4890 «Задолженность прочих дебиторов». Бухгалтерские проводки:

2. Предприятие выиграло суд еще в 2018 году. Доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег (метод начисления) (ст.39 НК в ред. 2007 года).

Сама компенсация не является объектом налогообложения. Вам надо было обложить ЕНП доход (прибыль) от выбытия здания (основного средства) (ст.133 НК в ред. 2007 года).

Прибыль или убыток (финансовый результат) от реализации основных средств определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (см. проводки).

Если от данной операции возникает убыток, то он не облагался ЕНП. Прибыль от выбытия основных средств в целях налогообложения относилась к прочим доходам (п.1 ст.132 НК в ред.2007 года). Прочие доходы облагались ЕНП по ставкам, установленным для основного вида деятельности (ст.353 НК в ред.2007 года).

Вам необходимо пересдать расчет ЕНП за 2018 год, а также заплатить сумму налога. Финансовая отчетность не пересдается. То, что вы не отразили доходы в бухгалтерском учете своевременно, является ошибкой. Ошибки исправляются путем:

- изменения сальдо по счету 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода», если ошибка существенная;

- записи через счета 9340 «Прибыли прошлых лет» и 9430 «Прочие операционные расходы», если ошибка несущественная.

Критерий существенности ошибки не установлен законодательством. Каждое предприятие определяет его самостоятельно и прописывает в учетной политике.

Агентства по реализации авиабилетов (далее, «авиакассы») продают авиабилеты на основании агентских или субагентских соглашений. Такие соглашения, по сути, являются договорами комиссии.Иными словами - это посредническая деятельность.

Для юридических лиц, получающих доходы от посреднической деятельности, под выручкой понимается сумма вознаграждения, подлежащая получению за оказанные услуги(ст.130 НК). Она оговаривается в агентском соглашении.

Цены на авиабилеты и правила их продажи устанавливают авиакомпании (ст.105 Воздушного кодекса), а авиакассы по этим ценам реализуют авиабилеты. Поэтому условия скидок необходимо согласовывать в агентских соглашениях и реализовывать авиабилеты согласно этим условиям.

Однако, на практике  авиакассы самостоятельно устанавливают скидки без согласования с авиакомпаниями. При этом авиакомпаниям перечисляется полная стоимость авиабилетов за минусом комиссионного вознаграждения авиакасс. В результате, сумму скидки авиакассы отражают в своем учете. Но для них это не скидка, а расход, который не уменьшает сумму их выручки (комиссионного вознаграждения).

Убытки авиакассы за счет уменьшения цены авиабилетов не входят в перечень, предусмотренный п. 40 ст. 145 НК, которые относятся к прочим вычитаемым расходам.  Эти расходы для авиакассы являются невычитаемыми при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и отражаются по дебету счета 9430 "Прочие операционные расходы"(ст.147 НК).

Объектом обложения по налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры является прибыль после вычета налога на прибыль(ст.296 НК).Прибыль определяется как разница между совокупным доходом и расходами предприятия. Таким образом, убытки авиакассы за счет уменьшения цены авиабилетов, как и другие расходы, вычитаются при определении налогооблагаемой базы по налогу на благоустройство и развитие социнфраструктуры.

Корхонангиз суғурта шартномалари бўйича жавобгарликларни чет эл суғурта брокерига қайта суғуртага берганида унга суғурта мукофотини тўлаб беради.

Корхонангиз Ўзбекистон Республикасида рўйхатдан ўтганлиги сабабли чет эллик қайта суғурта брокери хизматларини амалга ошириш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди ҳисобланади (СК 241-моддаси 1, 2-қисмлари). Демак, бу айланма ҚҚС объекти ҳисобланади (СК 238-моддаси 1-қисми 1-банди). Қайта суғурталаш шартномалари бўйича олинган суғурта мукофотлари ҚҚСдан озод (СК 245-моддаси 1-қисми 1-банди).

Норезидентнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган ва доимий муассаса билан боғлиқ бўлмаган даромадларидан олинадиган солиқ норезидентга даромад тўловчи солиқ агенти томонидан ҳисоблаб чиқарилади ва ушлаб қолинади (СК 351-моддаси 1-қисми). Ўзбекистон Республикасида юзага келадиган таваккалчиликларни суғурталаш, биргаликда суғурталаш ва қайта суғурталаш шартномалари бўйича тўланадиган суғурта мукофотлари шундай даромадлар жумласига киради (СК 351-моддаси 2-қисми 7-банди). Чет эллик қайта суғурта брокерига қайта суғурта қилиш шартномалари бўйича суғурта мукофотларини тўлаб беришда норезидентнинг даромадларидан олинадиган солиқ ставкаси 10%га тенг (СК 353-моддаси 2-банди).

Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати билан Буюк Британия ва Шимолий Ирландия Бирлашган Қироллиги Ҳукумати ўртасида Конвенция мавжуд (1993 йил 15 октябрда имзоланган, 1994 йил 10 июндан кучга кирган). Унга кўра Лондонда рўйхатдан ўтган қайта суғурта брокери Ўзбекистон ҳудудида қайта суғурталаш шартномалари бўйича тўланадиган суғурта мукофотлари олса, ушбу даромад Буюк Британияда солиққа тортилади (Конвенциянинг 7-моддаси). Бунинг учун қайта суғурта брокери корхонангизга ушбу даромад олинаётган йилда Буюк Британиянинг солиқ резиденти эканлигини тасдиқловчи ҳужжат тақдим этиши керак.

1.Бухгалтерия ҳисобида мажбуриятлар деганда кредиторлик қарзлари тушунилади (Молиявий ҳисоботни тайёрлаш ва тақдим этиш учун Концептуал асоснинг 46-49-бандлари). Норезидентнинг Ўзбекистон Республикасидаги доимий муассасаси турли хил сабабларга кўра шу норезидентнинг бош офиси ёки бошқа тузилмавий бўлинмалари олдида кредиторлик қарзлари бўлиши мумкин. СК 347-моддаси 7-қисмида бухгалтерия ҳисобида шундай кредиторлик қарзлари бўйича юзага келадиган курсга оид фарқлар фойда солиғи солиш мақсадида доимий муассасанинг даромадлари (харажатлари) жумласига киритилмаслиги айтилган.

СК 347-моддаси 7-қисмидаги норманинг ДМнинг бош офис ёки бошқа тузилмавий бўлинмалар олдидаги дебиторлик қарзларига алоқаси йўқ.

2.Фаолиятини доимий муассаса орқали амалга ошираётган норезидентнинг даромадларидан солиқни ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш СК 49-бобида назарда тутилган ўзига хос хусусиятларни ҳисобга олган ҳолда, СКнинг 43-47-бобларида белгиланган тартибда мазкур норезидент томонидан мустақил равишда амалга оширилади (СК 347-моддаси 1-қисми). СК 43-47-бобларига 297-342-моддалар киради.

Курсдаги фарқларга солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари СКнинг 320-моддасида белгиланган. Курсдаги ижобий фарқ жами даромад таркибига, курсдаги салбий фарқ - харажатлар таркибига киритилади (СК 320-м. 4-қ., 297-м. 3-қ. 18-б.). ДМнинг банкдаги валюта счетидаги пул маблағлари бўйича юзага келган курс фарқлари кўринишидаги даромадлари ДМнинг солиққа тортиладиган даромадлари таркибига киритилади.

Берилган (олинган) бўнакларни қайта баҳолашдан юзага келадиган курсдаги ижобий (салбий) фарқ солиқ солиш мақсадларида ҳисобга олинмайди (СК 320-моддаси 5-қисми).

ДМнинг валюта курси фарқидан даромадлари фойда солиғи ҳисоб-китобида жами даромадлар таркибида кўрсатилади.

Нет, не нужно.

Услуги, предоставленные нерезидентом, являются налогооблагаемым оборотом предприятия, получающего услуги, если местом их реализации является Республика Узбекистан(ст.207 НК).

Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан, в числе прочих, если:

• услуги фактически оказываются на территории Республики Узбекистан в сфере туризма, культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта;
• предпринимательская или любая другая деятельность лица, оказывающего услуги, осуществляется на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации, или места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица или ПУ.

В вашем случае услуги оказаны Сингапурской компанией на территории их страны.

Следовательно,  услуги, предоставленные нерезидентом, не являются для вашей компании оборотом, облагаемым НДС. Начислять НДС в этом случае не нужно.

Доходы Сингапурской компании от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан также не являются налогооблогаемой базой по налогу на доходы нерезидента (ст.155 НК). В Вашем случае этот налог также не начисляется.

Вместе с тем рекомендуем в дальнейшем четко определять предмет договора, так как неопределенность в изложении предмета договора может привести к налоговым рискам, связанным с определением места реализации услуг.

Например, «оказание комплекса услуг по участию в выставке» можно изложить как «аренда площади в выставочном зале и организация банкета для участников выставки», по сути, организаторы выставок оказывают именно эти услуги для участников.

Йўқ, кўрсатилмайди.

Давал хом ашёсини қайта ишлашга шартнома тузилганда, «Қайта ишлашга берилган хом ашё билан боғлиқ операцияларни бухгалтерия ҳисобида акс эттириш тартиби тўғрисидаги Низом»га (АВда 15.03.2010й. 2086-сон билан рўйхатга олинган, кейинги ўринларда - Низом) асосланиб ишлаш лозим. Бунда буюртмачи қайта ишлашга бериладиган хом ашёни «Давал хом ашёсини қабул қилиш-топшириш далолатномаси» ёки «Давал хом ашёсини топшириш накладнойи» асосида топширади, уларнинг шакли Низомга иловаларда келтирилган. Ушбу шаклларда ҚҚС акс эттирилмайди.

Давал хом ашёсига ва ундан тайёрланган маҳсулотга эгалик ҳуқуқи буюртмачида қолади. Бажарувчида давал хом ашёсининг ҳисоби балансдан ташқари ҳисоб варақда юритилади.

ҚҚС бўйича солиқ солиш объекти бу – солиқ солинадиган оборот ва солиқ солинадиган импорт (СКнинг 198-моддаси). Товарларни ва бошқа мол-мулкни қайта ишлаш (давал) асосида бериш солиқ солинадиган оборот бўлмайди (СКнинг 199-моддаси 2-қисм 9-банди).

ҚҚС ставкаси ва суммаси ҳисобварақ-фактурада акс эттирилади (СКнинг 222-моддаси 1-қисм 9-банди). Буюртмачи бажарувчига давал хом ашёсини топширишида ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилмайди.

Нет, не возникает.

Услуги, предоставленные нерезидентом, являются налогооблагаемым оборотом по НДС для резидента, если местом их реализации является Республика Узбекистан (ст.207 НК).

Местом оказания туристских услуг признается Республика Узбекистан, если они фактически оказаны на ее территории (п.3 ч.3 ст.202 НК).

В Вашем случае туристские услуги оказываются в Малайзии. Поэтому обороты, облагаемые НДС,  не возникают.

Доходы Малазийской турфирмы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан также не являются налогооблагаемой базой по налогу на доходы нерезидента (ст.155 НК). В Вашем случае этот налог также не начисляется.

Нет, не должно.

Юридические лица, для которых предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, не являются плательщиками НДС (ч.2 ст.197 НК). Исключение составляет уплата НДС по работам и услугам, оказываемым нерезидентами Республики Узбекистан, а также НДС по объектам, строительство которых осуществляется на основе конкурсных торгов с привлечением централизованных источников финансирования (ст.349 НК).

Плательщики ЕНП могут уплачивать НДС на добровольной основе (ч.3 ст.197 НК), однако из текста вопроса следует, что Ваше предприятие не является плательщиком НДС.

Предприятие оказало услуги нерезиденту Республики Узбекистан. У предприятия нет налогового обязательства по уплате НДС в данном случае. Счет-фактура с надписью «без НДС» выписан Вами верно.

1.Да, необходимо. Предприятия обязаны в сроки, установленные Налоговым кодексом, предоставлять в ОГНС формы налоговой отчетности по всем видам налогов и обязательных платежей, плательщиками которых они являются. Наличие льгот не освобождает от их представления.

2.Если предприятие имеет освобождение от НДС с 1 июля 2017 года, при заполнении расчета по НДС за отчетный период необходимо указать сумму и основание для применения этой льготы в приложении №5 к расчету НДС «Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от налога на добавленную стоимость».

С третьего квартала 2017 года на Вашем предприятии возникает оборот, не облагаемый НДС. При наличии необлагаемого оборота НДС, подлежащий уплате поставщикам, не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) (абз.1 ст.221 НК).

При корректном заполнении форм налоговой отчетности, сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, увеличиваться не будет. Она останется в том размере, какой необходимо было заплатить за полугодие 2017 года. Следовательно, и уплачивать НДС в бюджет не придется.

Пример: Малое производственное предприятие является плательщиком общеустановленных налогов. Реализации на экспорт нет. С 1 июля 2017 г. предприятие имеет освобождение от НДС на определенный период.

По итогам 9 мес. 2017 г. имеется следующая информация:

•  выручка от реализации продукции 175 млн сум, в т.ч. за полугодие 2017 г. 120 мл. сум.,(с учетом НДС 20%), за 3-кв. 2017 г. 55 млн. сум.( без НДС);
•  НДС по  приобретенным  товарам (услугам)- 12,5 млн. сум., т.ч. за полугодие 2017 г. 10 млн. сум., за 3-кв. 2017 г. 2,5 млн. сум.

Заполним необходимые формы налоговой отчетности по НДС.

РАСЧЕТ   налога на добавленную стоимость

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Расчету налога на добавленную стоимость

Сумма НДС по приобретенным товарам

(работам, услугам), используемая для расчета НДС,

 принимаемого к зачету

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Расчету налога на добавленную стоимость

РАСЧЕТ

суммы налога на добавленную стоимость,

 принимаемого к зачету            

ПРОДОЛЖЕНИЕ 2-1 вопрос

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Расчету налога на добавленную стоимость

ОБОРОТЫ по реализации товаров (работ, услуг)          

ПРИЛОЖЕНИЕ N 5

к Расчету налога на добавленную стоимость

ОБОРОТЫ по реализации товаров (работ, услуг),

освобожденные от налога на добавленную стоимость         

ПРОДОЛЖЕНИЕ вопрос 2-2

ПРИЛОЖЕНИЕ N 7

к Расчету налога на добавленную стоимость

РЕЕСТР

счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры)

по приобретенным товарам (работам, услугам)

 ПРИЛОЖЕНИЕ N 8

к Расчету налога на добавленную стоимость

РЕЕСТР

счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры)

по реализованным товарам (работам, услугам)