Превышение суммы НДС, образовавшейся за счет оборота, облагаемого по нулевой ставке, возвращается предприятию в следующей очередности путем (ч.4 ст.227 НК):

•  погашения суммы НДС, подлежащей уплате по работам и услугам, предоставленным нерезидентами РУз;
•  погашения имеющейся у налогоплательщика налоговой задолженности по другим налогам;
•  перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика.

Если у предприятия имеется превышение суммы по НДС и нет задолженности по другим видам налогов, то эти денежные средства можно вернуть на его банковский счет.

Возврат НДС производит Министерство Финансов.

Для возврата суммы превышения по НДС, образовавшейся в результате применения нулевой ставки при экспорте товаров, предприятие должно представить в ОГНС по месту налогового учета письменное заявление с приложением следующих документов в четырех экземплярах (ст.228 НК):

•  акт сверки задолженности предприятия по налогам и другим обязательным платежам;
•  расчет НДС;
•  сведения о суммах и датах возврата, если предприятию ранее был осуществлен возврат по налогу на добавленную стоимость;
•  копии документов, подтверждающих экспорт товаров (контракт, ГТД, товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска с таможенной территории РУз, подтверждающие отправку товаров в страну назначения);
•  выписки банка, подтверждающие поступление выручки от реализации товаров в инвалюте на счет предприятия в банке в РУз.

Заявление о возврате суммы превышения по НДС должно быть подано в срок не позднее одного года  после окончания того отчетного периода, в котором образовалась сумма превышения (ч.6 ст.227 НК). Если заявление подано после истечения 12 месяцев, возврат не производится, а осуществляется путем погашения задолженности по другим налогам (абз.3 п.4 рег.МЮ №2775 от 07.04.2016г.).

Для полного усвоения вопроса и ознакомления с формами предоставляемых в ОГНС документов, рекомендуем изучить Положение о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки (рег.МЮ №2775 от 07.04.2016г.).

Нет, вы  не можете взять в зачет НДС.

Налоговым периодом по НДС является календарный год (ч.1 ст.223 НК). НДС по фактически полученным услугам подлежит зачету в том периоде, к какому он относится.

Сдать уточняющий отчет по НДС за прошедшие годы также не можете. Потому что принятие суммы НДС в зачет уменьшит сумму налога за периоды, проверенные ОГНС в рамках проверки финансово-хозяйственной деятельности (ч.1 ст.46 НК).

Способ корректировки ошибки зависит от существенности суммы ошибки для конкретного предприятия (пп.16-17 НСБУ №3 «Отчет о финансовых результатах»).

В этом случае суммы счет-фактур за прошлые года (с учетом НДС):

• относятся на прочие расходы периода, в котором они выявлены – если сумма корректировки ошибки не значительная;
• отражаются путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года - если сумма корректировки ошибки существенная.

1.Товарлар экспорти – бу Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудидан товарларни, агар қонун ҳужжатларида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, қайта олиб кириш мажбуриятисиз олиб чиқишдир (СКнинг 22-моддаси).
Товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудидан божхона тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ олиб чиқиш товарлар экспортидир (СКнинг 212-моддаси).
2017 йил 1 декабрдан бошлаб тадбиркорлик субъектларига товарларни (махсус товарлардан ташқари), ишлар ва хизматларни экспорт контракти тузмасдан, инвойслар асосида, экспорт қилувчиларнинг Ўзбекистон Республикаси банкларидаги ҳисобрақамларига олдиндан тўлов 100 фоиз тушгандан сўнг ва ТСОЯЭА тизимига маълумотларни киритиш шарти билан экспорт қилиш ҳуқуқи берилди (Президентнинг 2017 йил 3 ноябрдаги № ПҚ-3351 сонли қарори 2-банди).
Демакки, шартнома тузилишидан катъи назар, қуйидаги шартлар бажарилганида, товарлар экспортга сотилган деб ҳисобланади:

•  товарлар экспорти учун инвойс расмийлаштирилиши;
•  экспорт қилувчининг банкдаги ҳисобрақамига олдиндан 100% тўлов тушиши;
•  ушбу экспортга реализация бўйича ТСОЯЭА тизимига маълумотлар киритилиши. 

2.Товарларни чет эл валютасида экспортга реализация қилиш (қимматбаҳо металлар бундан мустасно) оборотига ноль даражали ставка бўйича ҚҚС солинади (СКнинг 212-моддаси).
3.ҚҚСнинг ортиқча суммасини корхонанинг банкдаги ҳисобварағига қайтариш тартиби АВда 2016 йил 7 апрелда рўйхатга олинган 2775-сонли Низомда батафсил келтирилган.

Шунингдек, ушбу саволга жавоб билан бу ерда танишишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/9679

Товарларни импорт қилиш чоғида божхонада ҳисобланган  ҚҚС суммасини ҳисобга олиш учун ҚҚС ҳақиқатда тўланган бўлиши лозим (СК 266-м. 1-қ.3-б.).

Товарларни импорт қилишда солиқ тўловчиларга ҚҚС тўлов муддатини узайтириш имконияти давлат божхона хизмати органининг қарори билан берилади. Берилган тўлов муддатини узайтириш даврида ҚҚС суммасининг (ёки унинг бир қисмининг) тўланиши солиқ тўловчига Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджетига тўланадиган ҚҚСни ҳисоблашда ушбу суммани Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодексига мувофиқ ҳисобга олиш ҳуқуқини беради (ВМнинг 10.02.2020 йилдаги 76-сон қарорига иловадаги Низомнинг 8, 15-бандлари).

Яъни тўлов муддатини узайтириш даврида тўланган ҚҚС суммалари айнан тўлов амалга оширилган пайтда ҳисобга олинади. Корхона тўланган ҚҚСни ҳисобга олиш учун 2020 йил декабрь ойи учун эмас, божхона тўловлари бўлиб-бўлиб тўланган давр учун аниқлаштирилган ҚҚС ҳисоботини тақдим этиши керак.

Аниқлаштирилган ҚҚС ҳисоботини тақдим этиш – бу солиқ тўловчининг ҳуқуқи (СК 83-м.2-қ.). Агар уни тақдим этишнинг техник жиҳатдан имконияти бўлмаса, ушбу муаммони бартараф этишни ва ҳуқуқингиздан фойдаланишга имконият беришни талаб қилган ҳолда ДСҚга мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

– Акцизный налог уплачивается при реализации пива, производимого в Республике Узбекистан, производителями  (ст. 230 НК, п. 5 прил. № 19 к ПП № 4086 от 26.12.2018 г.). Реализация импортного пива не облагается акцизным налогом.

Сумма акцизного налога, уплаченного при импорте пива, включается в его себестоимость (п. 13 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ № 1595 от 17.07.2006 г.).

– Реализация бензина, дизельного топлива и газа (за исключением сжиженного газа, реализуемого населению для бытовых нужд через специализированные газоснабжающие предприятия) конечным потребителям является объектом налогообложения акцизным налогом (п. 7 ч. 1 ст. 230 НК).

Если государственные унитарные предприятия, которым ваше предприятие реализует автомобильное топливо, являются конечными потребителями, вы должны при реализации бензина, дизельного топлива или газа закладывать сумму акцизного налога в цену реализации и уплачивать его в бюджет. В договоре необходимо указать для каких целей они приобретают автомобильное топливо у вашего предприятия.

При реализации автомобильного топлива акцизный налог уплачивают (ст. 229 НК):

- и нефтебаза, в качестве производителя товара, облагаемого акцизным налогом;

- и предприятие, реализующее конечным потребителям бензин, дизельное топливо. Под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд.

Ваше предприятие включает акцизный налог, уплаченный (подлежащий уплате) при приобретении топлива, в его себестоимость. При реализации конечному потребителю бензина и дизельного топлива вам необходимо закладывать сумму акцизного налога в цену реализации и уплачивать его в бюджет. На 2019 год ставка налога составляет 285 сум. за 1 литр (п. 15 прил. № 19 к ПП № 4086 от 26.12.2018 г.).

Да, при реализации пива  акцизный налог платить нужно. Несмотря на наличие осадков, оно не перестает быть пивом.

В отношении пива установлена фиксированная ставка акцизного налога. Налогооблагаемая база определяется исходя из объема реализуемого пива в натуральном выражении (ст. 232 НК). И на пиво соответствующего качества, и на пиво с осадком единая ставка акцизного налога составляет 9 200 сумов за 1 дал готовой продукции.

2.12.2017 йилдаги ПҚ-3422-сон билан берилган сиз назарда тутаётган имтиёзлар қуйидаги таҳрирда берилган:

«Йиллик тушумида халқаро юк ташиш хизматлари экспорти улуши 50 ва ундан юқори фоизни ташкил этадиган миллий автотранспорт корхоналари ва товарларни ташишни ташкил этиш, омборга жойлаштириш, сақлаш, ишлов бериш ва тарқатиш билан шуғулланувчи транспорт-логистика компаниялари:

2022 йилнинг 1 январига қадар бўшаган маблағлар ўзининг автотранспорт воситалари паркини кенгайтиришга, ишлаб чиқариш қувватларини модернизациялашга, замонавий омборхона терминаллари барпо этишга ва банк кредитларини тўлашга йўналтирилиши шарти билан мол-мулк солиғи ва ер солиғи тўлашдан озод қилинсин;

2024 йилнинг 1 январига қадар Ўзбекистон Республикасида ишлаб чиқарилмайдиган, транспорт-логистика хизматлари кўрсатишга мўлжалланган, белгиланган тартибда тасдиқланадиган рўйхатлар бўйича олиб кириладиган омборхона ускуналари, юк ортиш-тушириш техникаси, агрегатлар, эҳтиёт қисмлар ва бошқа товарлар учун божхона тўловлари (қўшилган қиймат солиғи ва божхона расмийлаштируви йиғимларидан ташқари) тўлашдан озод қилинсин».

Яъни 2022 йилгача қадар ҳам мол-мулк солиғи ва ер солиғи тўлашдан озод қилиш кўринишидаги имтиёзни ҳамма юк ташувчи корхоналар қўллай олмаган. Имтиёзни қўллаш учун корхоналар йиллик тушумида халқаро юк ташиш хизматлари экспорти улуши 50 ва ундан юқори фоизни ташкил этадиган миллий автотранспорт корхоналари ва товарларни ташишни ташкил этиш, омборга жойлаштириш, сақлаш, ишлов бериш ва тарқатиш билан шуғулланувчи транспорт-логистика компаниялари бўлиши лозим эди.

Агар корхонангиз ушбу талабларга жавоб берса, имтиёзни қўллашга ҳақли бўлган. Солиқ имтиёзи бўшаган маблағлар мақсадли йўналтирилиши шарти билан берилган. Агар корхонада солиқ имтиёзлари натижасида бўшаган маблағларнинг 2022 йил 1 январга қадар мақсадли йўналтирилмай қолган қисми мавжуд бўлса, уларни Президент қарорида кўрсатилган мақсадларга 2023 йил 1 январгача йўналтириши мумкин (СК 75-м. 7-қ.).

ПҚ-3422 бўйича имтиёз муддати узайтирилмаган. Ҳозирда юк ташиш билан шуғулланувчи корхоналарга ер солиғи ва мол-мулк солиғи бўйича алоҳида имтиёзлар берилмаган.

Мол-мулк солиғи ҳисоблаб чиқарилаётганида солиқ базаси қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштириш ва сақлаш учун фойдаланиладиган қишлоқ хўжалиги корхоналари балансида бўлган мол-мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м.1-қ. 2-б.). Солиқ кодексида бу фаолият тури учун ер солиғи бўйича имтиёз берилмаган.

Солиқ тўловчилар солиқлар бўйича имтиёзлардан тегишли ҳуқуқий асослар юзага келган пайтдан эътиборан уларнинг бутун амал қилиш даври мобайнида фойдаланишга ёки солиқ имтиёзидан фойдаланишдан воз кечишга ёхуд ундан фойдаланишни бир ёки бир неча солиқ даврларида тўхтатиб туришга ҳақли, бундан ҚҚСдан озод этиладиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш мустасно (СК 75-м.6-қ.). Солиқ кодексида солиқ тўловчилар солиқ имтиёзларидан фойдаланиш учун бирор-бир давлат ташкилотини хабардор қилишлари лозимлиги белгиланмаган. Лекин амалиётда E-imtiyoz тизими мавжуд бўлиб, солиқ тўловчилар имтиёздан фойдаланишлари ҳақида солиқ органини хабардор қилишлари керак. Буни қандай амалга ошириш бу ерда кўрсатилган:

https://soliq.uz/press-services/news/show/soliq-imtiyozlaridan-foydalanish-yuzasidan-xabardor-qilish-interaktiv-xizmatidan-foydalanish-boyicha-qollanma-

1. Предприятие приобрело нежилую недвижимость. Право собственности на него переходит с момента регистрации сделки в кадастровой службе (ч.2 ст.185 ГК).

При переходе права собственности на недвижимость вместе с ним переходит и право владения и постоянного пользования земельным участком, занятым этим объектом и необходимым для его использования (ч.1 ст.22 ЗК). Если право собственности переходит на часть здания, право владения и постоянного пользования переходит на часть земельного участка в размере, пропорциональном доле недвижимого имущества в здании (ч.4 ст.22 ЗК).

Предприятие не может оприходовать земельный участок, это не его собственность. Земля, указанная в кадастровых документах вашего предприятия, никак не отражается в бухгалтерском учете.

2. Да, предприятие должно уплачивать земельный налог с земельного участка, указанного в кадастровых документах. Земельный налог уплачивается не только с земель, принадлежащих юридическим лицам на праве собственности.

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч.1 ст.426 НК).

2. Ер қаъридан фойдали қазилмаларни кавлаб олаётган, минерал хом ашёдан ва (ёки) техноген минерал ҳосилалардан фойдали компонентларни ажратиб олаётган ер қаъридан фойдаланувчилар, шунингдек, фойдали қазилмалардан фойдали компонентларни ажратиб олган ҳолда уларни қайта ишлашни амалга ошираётган ер қаъридан фойдаланувчилар ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ тўловчилардир (СКнинг 243-моддаси).

Бунда солиқ солиш объекти бўлиб кавлаб олинган (ажратиб олинган) тайёр маҳсулотнинг ҳажми ҳисобланади (СКнинг 244-моддаси 1-қисми).

Сизнинг мисолингизда, норуда маҳсулотлари кавлаб олиниб, қайта ишлаб сўнгра реализация қилинмоқда. Демак, ушбу ҳолатда корхонангизда ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ тўлаш мажбурияти вужудга келади.

Агар қазиб олинган (ажратиб олинган) фойдали қазилмадан шахсий ишлаб чиқариш ёки хўжалик эҳтиёжлари учун қисман фойдаланилса, солиқ базаси қазиб олинган (ажратиб олинган) фойдали қазилманинг бутун ҳажми ҳисобида, ушбу фойдали қазилманинг ўртача олинган реализация қилиш баҳосидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 451-м. 5-қ.).

Фойдали қазилмаларни қазиб олиш (ажратиб олиш) бошланганидан буён улар реализация қилинмаган тақдирда, солиқ базаси солиқ (ҳисобот) даврида мазкур фойдали қазилмаларни қазиб олишнинг (ажратиб олишнинг) 20 фоизга оширилган ишлаб чиқариш таннархидан келиб чиққан ҳолда аниқланади. Бунда солиқ тўловчи реализация қилиш амалга оширилган биринчи ҳисобот даврида ҳисобланган солиқ суммасига ҳисобот даврида шаклланган ўртача олинган нархидан келиб чиққан ҳолда кейинги тузатишни киритиши шарт (СК 451-м. 7-қ.).

Фойдали қазилманинг тўлиқ ишлаб чиқариш таннархи ва уни қазиб олишнинг (ажратиб олишнинг) ишлаб чиқариш таннархи айнан бир нарса эмас. Қазиб олингандан (ажратиб олингандан) кейинги харажатлар хам унинг таннархига киради, лекин СК 451-моддаси 7-бандига асосан солиқ базасини аниқлашда эътиборга олинмайди.

Корхона қайси пайтда фойдали қазилма қазиб олинган (ажратиб олинган) деб тан олинишини аниқлаб олиши керак. Буни технолог билан биргаликда аниқлаб, ҳисоб сиёсатида акс эттириб кетиш лозим. СК 451-моддаси 7-қисмига кўра шу даврга қадар қилинган харажатлар суммаси 20%га оширилиб солиқ базаси аниқланади.

Вазиятда кўрсатилган корхона томонидан амалга оширилган 3-босқич харажатларининг Солиқ кодексининг ушбу нормасига алоқаси йўқ.

Налогообложение СмП осуществляется в соответствии с действующим Налоговым кодексом. Порядок налогообложения выбирается при регистрации предприятия. При   выборе   уплаты ЕНП, СмП должно иметь в виду, что при превышении валовой выручки в течение налогового периода одного миллиарда сумов, необходимо подать уведомление о переходе на общеустановленную систему налогообложения (ОСН). Со следующего месяца после подачи уведомления, СмП должно уплачивать налоги, предусмотренные при ОСН.

При осуществлении водопользования и водопотребления для деятельности СмП уплачивает налог за пользование водными ресурсами. Налог уплачивается по ставкам, установленным для юридических лиц. В связи с этим рекомендую установить счетчики для измерения объема холодной воды, поступающей в помещения, в которых СмП осуществляет свою деятельность. Это также необходимо для правильного расчета расходов предприятия в части водопользования и водопотребления.

При использовании СмП части жилого помещения для  своей деятельности одновременно с проживанием в нем, налог на имущество и земельный налог уплачиваются по ставкам, установленным для физических лиц (ч.2 ст.276, ч.2 ст.291 НК). Эти налоги уплачивает не СмП, а собственник недвижимости, т.е. физлицо.

Вне зависимости от системы налогообложения, СмП являются налоговыми агентами при выплате доходов физлицам, уплачивают с их доходов НДФЛ и ИНПС (с доходов работников). Также от доходов в виде оплаты труда СмП уплачивают единый социальный платеж по ставке 12%.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении участника семейного предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, не подлежит обложению НДФЛ (п.6 ст.179 НК).

Если законодательством предусмотрены какие-либо льготы по уплате налогов и других обязательных платежей, то они одинаково распространяются и на СмП.

При использовании СмП жилого помещения одновременно для проживания и для производства товаров (работ, услуг), услуги коммунальной инфраструктуры (электроэнергия, водоснабжение, канализация, газообеспечение и теплоснабжение) оплачиваются по тарифам и на условиях, установленных для населения (ст.28 Закона «О семейном предпринимательстве», ЗРУ №327 от 26.04.2012г.).

2021 йилда умумий овқатланиш корхоналари учун алкоголли маҳсулотларни сотиш ҳуқуқи учун ундириладиган бир ойлик йиғим миқдори қуйидагича белгиланган (25.12.2020 йилдаги ЎРҚ-657-сон Қонунга 9-илова):

•  Тошкент шаҳрида – 600 000 сўм;
•  Нукус шаҳри, вилоят марказлари бўлмиш шаҳарларда – 420 000 сўм;
•  Бошқа шаҳарларда – 300 000 сўм;
•  Бошқа аҳоли пунктларида – 150 000 сўм.

Мавзу бўйича материал:

https://www.norma.uz/uz/qonunchilikda_yangi/2021_yil_uchun_alkogolli_mahsulotlarni_chakana_sotish_huquqi_uchun_undiriladigan_yigimlar_tasdiqlandi

https://www.norma.uz/uz/raznoe/2021_yil_uchun_ayrim_turdagi_tovarlar_bilan_chakana_savdo_qilish_huquqi_uchun_yigimlarning_chegaralangan_stavkalari

Основным видом деятельности вашего предприятия является оптовая торговля медикаментами. Предприятия оптовой торговли независимо от численности уплачивают ЕНП (ст.350 НК). Поэтому, став крупным предприятием, вы будете продолжать уплачивать ЕНП при условии, что оптовая торговля будет основным видом деятельности.

Предприятия оптовой торговли уплачивают ЕНП с учетом трехкратной суммы земельного налога в соответствии с Положением №2203 от 03.03.2011г. Ставки ЕНП на 2017 год утверждены ПП-2699 от 27.12.2016г. (прил. №10-1 и №10-2).

Вы должны вести раздельный учет и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для соответствующих видов деятельности (ст.353 НК).

Сроки представления расчета ЕНП не изменятся - нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности. Сроки уплаты ЕНП поменяются - ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.

Для вас изменится ставка ЕСП. Для крупных предприятий она составляет 25%, но не менее одной минимальной заработной платы в месяц на каждого работника (прил.25 ПП-2699 от 27.12.2016г.;п.1 прил., рег. МЮ №2095 от 13.04.2010 г.).

По НДФЛ и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд изменений не будет.

Если по итогам отчетного года основной деятельностью крупного предприятия будут туристские услуги, то с начала следующего года необходимо перейти на уплату общеустановленных налогов (ст.352 НК):

• налог на прибыль юридических лиц (ст.126-166 НК);
• налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры (ст. 295-300 НК);
• налог на добавленную стоимость (ст. 197-228 НК).

При этом туристско-экскурсионные услуги освобождены от НДС (п.15 ст.208 НК);

• налог на имущество при его наличии (ст. 265-271 НК);
• налог за пользование водными ресурсами в случае водопользования или водопотребления (ст. 257-264 НК);
• земельный налог при наличии земельных участков на правах собственности, владения, пользования или аренды  (ст. 278-286 НК);
• обязательные отчисления в фонды (ст. 312-315, 316-319,  325-1 – 325-4 НК).

Кроме этого необходимо за отчетный год произвести перерасчет по ЕНП на основании расчетов по общеустановленным налогам. Порядок перерасчета установлен статьей 351 НК. 

Вам, как крупному предприятию, следует представлять финансовую отчетность в следующем объеме:

• бухгалтерский баланс - форма № 1 (по итогам кварталов и года);
• отчет о финансовых результатах -форма № 2 (по итогам кварталов и года );
• отчет о денежных потоках - форма № 4 (по итогам года);
• отчет о собственном капитале - форма № 5 (по итогам года) (рег.МЮ №1209 от 24.01.2003г.).

Финансовые отчеты представляются в следующие сроки:

• квартальные  до 25 числа месяца, следующего за  отчетным кварталом;
• годовые не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным (рег. МЮ № 942 от 03.07.2000г.).

Перечень статистической отчетности на 2017 год утвержден Постановлением ГК РУз по статистике (рег. МЮ № 2843 от 01.12.2016г.).

Порядок создания и государственной регистрации ТЧСЖ приведен в главе 2 Закона «О товариществах частных собственников жилья» (ЗРУ №32 от 12.04.2006г.).

ТЧСЖ является негосударственной некоммерческой организацией. С налогообложением ННО можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/13194

– Оплата предприятием страховой премии на добровольное медицинское страхование для   первого работника является доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 177 НК). Для работника, на которого переоформлено ДМС, это также является доходом в виде материальной выгоды. Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у источника выплаты и не являются объектом обложения ЕСП (п. 2 ч. 2 ст. 177 НК, ст. 306 НК). Так как доход получил работник, то также облагается ИНПС (ч. 2 ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г., п. 3 Положения рег. МЮ № 1515 от 06.10.2005 г.). На другого работника ДМС переоформляется на сумму первоначальной страховки, поэтому сумма страховой премии, уплаченная страховой компании, полностью облагается НДФЛ и ИНПС.

Обратите  внимание!! Так как изначально застрахованный работник теряет право использования полиса и сумма полностью переоформляется на другого работника, необходимо ему вернуть суммы НДФЛ и ИНПС, удержанные ранее.

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, при исчислении налога на прибыль не вычитаются (п. 3 ст. 147 НК). При смене застрахованного лица для предприятия (источника выплаты) налоговых последствий нет, так как этот расход включается в налогооблагаемую базу при первоначальном страховании.

С бухгалтерскими проводками при ДМС работников можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/13790

Представительства иностранных компаний не являются юридическими лицами и не осуществляют хозяйственную или иную коммерческую деятельность. Исключение составляют представительства иностранных авиакомпаний, которые признаются постоянными учреждениями и имеют право осуществлять коммерческую деятельность на территории Республики Узбекистан (пп.7–8 к ПКМ №410 от 23.10.2000 г.).

Представительства не имеют доходов и прибыли, они финансируются головной компанией на строго определенные цели. Получение представительством флешки от головной компании на строго определенные цели не приводит к возникновению дохода. Кроме того, представительства иностранных компаний не являются плательщиками налога на прибыль.

Следовательно, стоимость флэшки, полученной от головной компании на строго определенные цели, не признается доходом представительства и не облагается налогами.

Налоговые последствия у предприятия и учредителя могут возникнуть, если у них возникает налогооблагаемый доход. При получении средств в пределах вклада в уставный фонд при выходе из состава участников или при уменьшении размера доли у участника не возникает дохода. Эти средства не включаются в составе совокупного дохода учредителей, налоговые последствия отсутствуют (ст.304, ст.370 НК).