Подробные ответы на Ваши вопросы описаны в ответах экспертов Norma Online при аналогичных ситуациях, с которыми Вы можете ознакомиться по нижеописанным ссылкам :

1.Формы, заполняемые при получении безвозмездного займа: Вопрос №6291

2. Примеры расчета в условиях изменения ставок рефинансирования(ответ со ссылками на др.ответы): Вопрос №9558

3. Налоговые последствия  при получении беспроцентного займа и порядок определения налогооблагаемого дохода : Вопрос №9802

4. Проводки по беспроцентному займу а также  расчет размера дохода от использования беспроцентного займа: Вопрос №8371

5. Проводки по начислению процентов по займу: Вопрос №9782 

6. Подробные проводки для заемщиков и заимодавцев: Вопрос №9911

7. Операции при которых банк имеет права снимать авансовые платежи по ЕНП со спец. счета: Вопрос №6274

8. Налоги  и проводки по списанию  обязательств у заимодавца: Вопрос №7665

При отражении расходов по земельному налогу следует придерживаться основополагающих принципов бухгалтерского учета. В частности, принцип соответствия доходов и расходов отчетного периода означает, что в данном периоде отражаются только те расходы, которые обусловили получение доходов данного отчетного периода. Если между отдельными видами расходов и доходов трудно установить непосредственную зависимость, расходы распределяются между несколькими отчетными периодами (п.31 НСБУ №1). Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен балансовый счет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)», который также можно применять для начисления земельного налога. Он корреспондируется со счетом 9430 «Прочие операционные расходы» (п. 2.3.14. Прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

Нет , не можете.

До 1 июля 2018г. установлен временный порядок, согласно которому не включается в налогооблагаемую базу по ЕНП  прибыль хозяйствующих субъектов, полученная в результате переоценки  только средств (на банковских счетах, в кассе)  в иностранной валюте. (абз.4, п.7, УП-5177 от 02.09.2017г.).

Порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности осуществляется в соответствии с Положением "О порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию" (рег.МЮ № 1136 от 08.05.2002г.). Основанием является листок временной нетрудоспособности, который выдан лечебно-профилактическим учреждениям (ЛПУ) в соответствии с Инструкцией "О порядке выдачи листков нетрудоспособности" (рег.МЮ № 2667 от 17.04.2015 г.  далее – Инструкция).

Размеры пособия по временной нетрудоспособности дифференцируются в зависимости от трудового стажа работников, а также видов социально значимых заболеваний. При этом отдельным категориям лиц пособия назначаются независимо от стажа работы в полном размере заработка в соответствии с пунктами 26 - 28 Положения N 1136.

Исходя из вышеизложенного, сотрудник должен получать пособие по временной трудоспособности в зависимости от продолжительности периода уплаты взносов на государственное социальное страхование (общего стажа работы):

•  при общем стаже работы до 8 лет - 60% заработной платы.
•  при общем стаже работы 8 и более лет, а также круглым сиротам, не достигшим 21 года, - 80%

Минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше минимального размера заработной платы, установленного законодательством.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности берется оклад работника на месяц наступления нетрудоспособности с увеличением на 1/12 суммы премий и прочих надбавок за последние 12 месяцев, на которые были начислены страховые взносы.

В вашем случае работнице начислялся только оклад 650 000 сум.

В июне 2018 года среднедневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности при 5-ти дневной рабочем неделе составит 32 500 сум (650 000 / 20дней).

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения среднедневного заработка на число рабочих дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности с умножением на 60%, так как общий стаж работницы менее 8 лет: 32500 сум х 4дня х 60% = 78 000 сум.

Пособие по временной нетрудоспособности является прочим доходом физического лица. Оно должно быть отражено в формах налоговой отчетности по налогу на доходы физического лица (рег.МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.):

• в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц ;
• в Расшифровки сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (Приложение №1).

Прочие доходы не отражаются в Расчете единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

Операции в иностранной валюте в бухгалтерском учете должны отражаться в сумовом эквиваленте на дату их совершения по курсу ЦБ. Также валютные статьи баланса подлежат переоценке. Переоценка производится ежемесячно на последнее число отчетного месяца и на дату совершения операций по курсу ЦБ (Положение о порядке отражения операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете, рег. МЮ №1411 от  17.09.2004г.).

Кредит, полученный в иностранной валюте, до погашения подлежит переоценке.

Учет курсовой разницы вы можете вести одним из двух методов: методом прямого отнесения или методом накопления.

Применяемый метод должен быть утвержден в учетной политике организации

Кредиты, полученные в банках, учитываются на счетах:

- 6810 "Краткосрочные банковские кредиты";

- 7810 "Долгосрочные банковские кредиты".

Кредиты, оформленные на срок до 12 месяцев, отражаются по кредиту счета 6810 "Краткосрочные банковские кредиты" и дебету счетов учета денежных средств, на срок свыше 12 месяцев - по кредиту счета 7810 "Долгосрочные банковские кредиты". При переводе текущей части долгосрочных банковских кредитов дебетуется счет 7810 "Долгосрочные банковские кредиты" и кредитуется счет 6950 "Долгосрочные обязательства - текущая часть" на сумму погашения в соответствующем периоде.

Обязательства по возврату валютных кредитных средств в валюте сум, должны быть оговорены в условиях договора, что даст Вам основание  обязательство по кредиту в иностранной валюте сч 6810 (7810-в зависимости от сроков кредита) перевести в национальную валюту сум, посредством открытия суб счета 6811(7811). В бухгалтерском учете это отразится следующей проводкой:

Дт.6810(Краткосрочный банковский кредит в иностранной валюте) Кт.6811(Краткосрочный банковский кредит в валюте СУМ.)

Вкладом в уставный фонд (уставный капитал) общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные отчуждаемые права, имеющие денежную оценку. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд утверждается решением  единственного учредителя  (статья 15 Закона N 310-II).

Учредитель должен полностью внести свой вклад в уставный капитал общества в течение срока, который определен учредительными документами, и который не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества.

Согласно ч.11 ст.20 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" (N 310-II от 06.12.2001 г). к приобретателю доли (части доли) в уставном фонде (уставном капитале) общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли (части доли).

Новый учредитель вправе получить нераспределенную прибыль в качестве дивидендов  за период с 2013г. по 30.06.2018г., при этом он уплачивает налог с  полученных  дивидендов.

Выбытие основных средств в связи с их реализацией отражается в соответствии с НСБУ N 5 и Положением "О порядке списания с баланса стоимости основных средств"(рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

При реализации основных средств, предприятие , кроме договора  купли- продажи, обязано оформить покупателю счет-фактуру в установленном порядке. С 01.01.2016 г. счет-фактура может составляться в бумажной форме или в виде электронного документа (Закон РУз от 31.12.2015 г. N ЗРУ-398).

Также, при выбытии основных средств, за исключением их ликвидации, может  быть  оформлен  акт приема-передачи основных средств (форма ОС-1). Форма акта не утверждена законодательно, поэтому он оформляется в произвольной форме и утверждается руководителем предприятия или уполномоченным лицом. В акте должны указываться передающая и принимающая стороны, балансовая стоимость объекта, сумма износа к моменту передачи, сальдо переоценки, а также другие сведения о передаваемом объекте. Инвентарная карточка выбывающего объекта изымается из картотеки и прилагается к акту. В инвентарном списке основных средств по месту их нахождения делается соответствующая отметка.

Предприятие, где  ваша  организация   является единственным учредителем,  будет являться для  вас дочерним. В соответствии со статьей 67 ГК РУз, хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном фонде либо в соответствии с заключенным между ними договором или иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Бухгалтерский счет 0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества" в  вашей  ситуации не может закрыться после  окончания  строительства и  сдачи  в  эксплуатацию  объекта  в  дочернем  предприятии. Он  закроется  в  случае   выбытия  инвестиций, например,  при реализации доли в   уставном  капитале  дочернего   предприятия   или  её безвозмездной  передачи.

При  этом  инвестиции можно  переоценивать, в зависимости от выбранного метода учета, отраженного в учетной политике вашего предприятия.

Учет инвестиций в дочерние общества в финансовой отчетности головного общества отражается двумя способами (п. 14 НСБУ N 8), один из которых должен быть отражен в учетной политике предприятия- учредителя:

1.Метод долевого участия , который заключается в следующем:

• текущая стоимость вашей инвестиции меняется в зависимости от результатов хозяйственной деятельности ДП: при получении им прибыли стоимость инвестиций увеличивается, при убытке - уменьшается;
• полученные дивиденды не рассматриваются в качестве дохода, а отражаются как уменьшение стоимости инвестиций.

При использовании метода долевого участия операция по изменению стоимости инвестиций должна отражаться в конце каждого отчетного периода в зависимости от финансового результата дочернего общества.

Этот метод рекомендуется применять при значительном влиянии и контроле основного  предприятия над дочерним.

2. Метод стоимости, при котором стоимость инвестиций не меняется в зависимости от финансового положения ДП, а получаемые дивиденды учитываются как доход основного общества. 

Данная ситуация будет отражена в бухгалтерском учете следующими проводками:

В данном случае, направление начисленных дивидендов по решению учредителей безвозмездно в распоряжение общества, для  общества рассматривается как прочий доход (ст.132 НК РУз),  облагаемый ЕНП.

Применяются следующие бухгалтерские проводки:

При оказании спонсорской помощи перечислением через расчетный счет для плательщиков ЕНП и по общеустановленной системе налогообложения бухгалтерские проводки будут следующими:

Дт.9430«Прочие операционные расходы»

Кт.5110 «Расчетный счет»

Предприятиям – плательщикам ЕНП при оказании ими безвозмездной помощи не предусмотрены льготы по налогообложению, за исключением безвозмездной передачи товаров в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения.

Если предприятие – плательщик общеустановленных налогов осуществляет какие-либо расходы на благотворительные цели, то данные затраты являются невычитаемыми в соответствии со статьёй 147 НК. При этом предприятие вправе воспользоваться льготой в виде уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Льготы предоставляются, если спонсорская или благотворительная помощь оказывается экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры, образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан.

Обратите внимание, что для целей льгот, перечень организаций, которым оказывается благотворительная помощь, строго ограничен. К примеру, если вы хотите произвести благотворительную помощь по обустройству города, перечислив средства хокимияту - местный орган власти, льгота может быть применена. А если денежные средства будут перечисляться напрямую строительной организации, осуществляющей работы по благоустройству, то льготу в виде уменьшения налогооблагаемой прибыли вы применить не сможете.

Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму благотворительной помощи, но при этом сумма уменьшения не может быть более 2 % от налогооблагаемой прибыли.

В бухгалтерском учёте затраты на строительство домов отразятся проводками: 

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) не подлежит налогообложению ЕНП, в случае их передачи в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения (ст. 355 НК).

Для плательщиков общеустановленных налогов налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшается на сумму взносов, средств в виде спонсорской и благотворительной помощи экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры, здравоохранения, органов по труду, физической культуры и спорта, образовательным учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан, но не более 2% от налогооблагаемой прибыли (п. 1 ст.159 НК).

После проведения переоценки основного средства, последующее начисление амортизации производится от переоцененной стоимости(п.26 НСБУ №5 рег.МЮ№1299 от 20.01.2004г.). 

Резервный капитал создают хозяйствующие субъекты, у которых формирование резервного капитала предусмотрено действующим законодательством Республики Узбекистан и учредительными документами. Так, например, согласно статье 32 Закона РУз “Об акционерных обществах и защите прав акционеров” (новая редакция) от 26.04.1996 г. N 223-I , в АО создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15% от его УК.

Средства резервного капитала АО могут быть использованы только для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, выкупа акций по требованию акционеров в случае отсутствия иных средств, погашения корпоративных облигаций и покрытия общих балансовых убытков. Резервный фонд общества не может быть использован для иных целей.

Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15 % от уставного капитала. Резервный фонд ООО предназначен для покрытия его убытков и приобретения обществом доли (части доли) в уставном фонде (статья 27 Закона РУз "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 06.12.2001 г. N 310-II).

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 8520 ”Резервный капитал (фонд)” в корреспонденции со счетами - потребителями этих средств. Например, со счетом 6610 ”Дивиденды к оплате” - в части сумм, направляемых на выплату доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей.

1.По изданному на основании заявления работника приказу (распоряжению) заработная плата работника (или ее часть) может перечисляться в пользу третьих лиц на указанные работником цели. Заработная плата (или ее часть) считается выплаченной работнику с момента списания денежных средств с банковского счета предприятия-работодателя.

Перечисление заработной платы работника на оплату услуг в пользу третьего лица не является удержанием, поэтому на данные платежи не распространяется ограничение размеров, указанных в ст. 164 ТК РУз (т.е. в пределах 50% от положенной после уплаты всех налогов заработной платы). Размеры платежей могут быть любыми, но в рамках причитающейся заработной платы

Заработная плата сотрудника, направленная на оплату страховых премий по договору долгосрочного страхования жизни не облагается НДФЛ и ИНПС при выполнении следующих условий (п. 28 ст. 179 НК;):

• у страховой компании имеется соответствующая лицензия;
• между сотрудником и страховой компанией заключен договор на долгосрочное страхование жизни.

Основанием для применения льготы являются копия договора страхования, заключенного между страховой компанией и физлицом, лицензия страховой компании и заявление сотрудника о применении  льготы.

Льготы  по ЕСП и страховыми взносами  при  направлении доходов в виде оплаты труда на оплату страховых премий не  предусмотрены. Перечислить страховой организации 100% начисленной заработной платы вы не можете, так как доходы в виде оплаты труда облагаются обязательными страховыми взносами (ст.306 НК).

К примеру, сумма начисленной зарплаты равна 2 700 000 сум, из которых необходимо начислить страховой взнос , в данном случае это 216 000сум(2700 000*8%) , удержанные 216 000сум  являются  доходом работника   перечисляемые  в  Пенсионный  фонд в   виде  отчислений .Эту сумму необходимо обложить НДФЛ.

К примеру,  если удержание производится за январь 2018года, то ,  на оплату страховых премий по долгосрочному страхованию жизни будет направлена сумма в размере 2 480 452 сум (2700 000-(216 000+3 548)):

•  НДФЛ будет  равен 3548сум (( 219 548-172 240)*7,5%),

в  том  числе  ИНПС - 946,16сум;

взносы  на  социальное  страхование(8%)  -216 000 сум;

ЕСП рассчитывается с суммы 2 700 000  сум.

В бухгалтерском учете проводки по данной операции будут следующими:

В налоговой отчетности перечисление в страховую компанию отразиться в строке 006 в «Сведениях, о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц» и в Приложении №4 расшифровываться в строках 03 и 031.

В отчет для Халк банка информация об отчислениях в ИНПС по данному сотруднику войдет в размере 946,16сум от   налогооблагаемого  дохода  в  сумме  219 548 сум .

2.Юридических оснований для отказа и равно как и обязанностей предприятия  к исполнению просьбы сотрудника законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 502 ГК РУз, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность .

Относить денежные  средства, выплачиваемые работодателем к юбилею сотрудника,  к категории вещей  не  верно. 

Денежное вознаграждение к юбилею сотрудника в целях налогообложения будет признано, выплатой стимулирующего характера. Выплаты стимулирующего характера являются доходами в виде оплаты труда (п.7 ст. 173 НК), облагаемыми НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами.

Бухгалтерские проводки по данной операции будут следующими:

Если  же предприятие  само  приобретет   подарок  к  юбилею  и  вручит  его сотруднику, в  этом  случае будет  признан  доход   работника  в  виде  материальной  выгоды, который  облагается   только   НДФЛ, с  учетом    льгот, отраженных в  главе 31 Налогового  Кодекса.

В  бухгалтерском учете   иностранная  валюта  отражается   в эквиваленте  к национальной   валюте - сум  по  курсу    Центрального  банка   РУз.  В  связи  с  приобретением  (продажей)  иностранной  валюты   по  курсу,  отличному  от  курса  ЦБ РУз, возникает  курсовая  разница.

Для  более  подробного ответа рекомендуем обратиться  к  вопросу №8901.

С 10 февраля 2018г. в течение 3-х лет действует льгота для работодателей, приобретающих путевки для своих работников и членов их семей (п.8.ПП-3514 от 07.02.2018г.).

Расходы работодателя на приобретение туристских туров у лицензированных субъектов туристской деятельности для работников и членов их семей в пределах республики подлежат вычету при исчислении налога на прибыль юридического лица.

Получение путевок от работодателя не рассматривается в качестве доходов работника, соответственно данная сумма не облагается НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами.

Обратите внимание, что туры должны быть в пределах Республики Узбекистан и предприятие, продающее туристскую путевку, должно иметь лицензию на данный вид деятельности.

Подтверждающим  документом будет являться  туристская путевка (обменный ваучер).

Покупка туристических путевок оформляется приказом руководителя, на  его основании  заключается договор с туристской организацией.  Необходимо запросить лицензию у туристской организации и  сохранить копию.

В бухгалтерском учете сумма затрат  отражается  на счете расходов  периода (9430).

Если у предприятия нет денег на расчетном счете, а налоги и заработную плату необходимо оплатить, то в этом случае необходимо в банке выставить платежные  поручения на оплату налогов и обязательных платежей на картотеку (ст. 59 НК). Банк по мере поступления денежных средств на расчетный счет будет погашать налоговую задолженность и задолженность по оплате труда (рег. МЮ №2342 от 15.03.2012 г.).

Налоговую задолженность можно погасить посредством взыскания задолженности от дебиторов. Для этого необходимо обратиться в ОГНС и приложить акты сверок с дебиторами предприятия (ст. 64 НК).

Платежные поручения на погашение налоговой задолженности необходимо выставить в установленные сроки уплаты налогов. В этом случае к предприятию не будут применены административные взыскания (штраф), а вот пени за несвоевременное перечисление денежных средств все же необходимо будет уплатить (ст. 59 НК, ст. 175 КоАО).