В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, принцип деления вещей на недвижимые и движимые становится особенно актуальным.

Основные понятия такого деления отражены в Гражданском кодексе (ГК).

В соответствии с ГК различаются два вида недвижимых вещей: вещи, недвижимые по их природе, и вещи, отнесенные к недвижимым в силу закона. К вещам, недвижимым по природе, относятся:

а) земельные участки, участки недр, т.е. объекты, составляющие единое целое с земельными участками;

б) объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, например леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.

Движимыми признаются вещи, не относящиеся к недвижимости. Движимые вещи, как правило, способны самостоятельно (животные) или с помощью человека перемещаться без какого-либо ущерба их основному назначению. Местонахождение и использование движимых вещей не связывается с каким-либо земельным участком. Если движимые вещи включаются в качестве составной части в имущественный комплекс, относящийся к недвижимости, то они автоматически на период подобного включения утрачивают качество движимого имущества.

Одним из признаков отнесения имущества к недвижимому является необходимость государственной регистрации права собственности,  других вещных прав и сделок с ним. В то же время сделки с отдельными категориями движимых средств также должны быть зарегистрированы в государственных органах (например, автотранспортные средства).

Что касается предприятия в целом в виде имущественного комплекса, то оно признается недвижимостью как субъект или объект права. Предприятие, имеющее различного рода имущество, в целях налогообложения должно быть разделено по видам имущества.

Таким образом, для избежания противоречий в толковании вопроса и правильного расчета объекта налогообложения, рекомендуем обратиться в Налоговый комитет.

В настоящее время вносятся изменения в формы налоговой отчетности, в  том  числе  и  по налогу на имущество юридических лиц, в которой будет предусмотрена расшифровка объектов недвижимого имущества по  группам основных средств.

Вы можете погасить задолженность бюджету по налогам за счет имеющейся дебиторской задолженности.

Если налоговая задолженность не погашена, в том числе и по причине наличия картотеки К-2, предприятие-должник обязано в течение 10 дней со для выставления требования представить органам налоговой службы акты сверки взаимных расчетов с дебиторами.

На основании этих актов налоговая служба не позднее трех рабочих дней взыскивает причитающуюся задолженность (ст.64 НК).

Зачет налоговой задолженности одного предприятия переплатой по тому же налогу другого предприятия в рамках дебиторской задолженности законодательно не предусмотрен.

Если у предприятия-должника имеется переплата по налогу, он может вернуть излишне уплаченную сумму  в установленном порядке (ст.57 НК).

Порядок начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан определен Положением (№1515 от 06.10.2005г.).

Обязательные взносы на ИНПС начисляются в размере 2% от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника с соответствующим вычетом этой суммы из начисленного, согласно законодательству, налога на доходы физических лиц (п.3 Положения).

Указом Президента № УП-5106 от 05.07.17г. производится корректировка ставки налога на доходы физических лиц. Налогооблагаемая сумма не корректируется и считается в обычном порядке: ежемесячные взносы на ИНПС исчисляются в размере 2% а от доходов, подлежащих обложению НДФЛ, за вычетом дохода, облагаемого по "0" ставке (одной минимальной заработной платы) (Прим.3 к Прил.8 №ПП-3454 от 29.12.2017г.).

Условный пример расчета ИНПС:

Зарплата работника за январь 2018г. - 600 000 сум.

Налогооблагаемая база -  427 760 сум (600 000 - 172 240)

Обязательные взносы на ИНПС составят 8 555,2 сум. (427 760 х 2%).

Положение о порядке предоставления льгот по налогу на доходы (прибыль) юридических лиц и налогу на доходы физических лиц по страховым премиям по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни" (№ 1693 от 25.06.2007 г.) утратило силу с 31 января 2008 года в связи с принятием Налогового кодекса.

Вы можете  применить льготу по НДФЛ при перечислении суммы заработной платы и других доходов своего сотрудника на оплату страховых премий по долгосрочному страхованию жизни, выплачиваемых юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан (п.28 ст.179 НК).

Перечислить страховой организации 100% начисленной заработной платы вы не можете, так как доходы в виде оплаты труда облагаются обязательными страховыми взносами (ст.306 НК).

Государственная политика в сфере обеспечения занятости трудоспособного населения, прежде всего молодежи, постоянно совершенствуется.

В связи с этим в 2017 году издан ряд законодательных актов, в которых рассмотрены конкретные предложения по стимулированию труда молодых специалистов:

• Согласиться с предложениями Союза молодежи Узбекистана о снижении суммы подоходного налога с молодых работников, закончивших образовательное учреждение не более трех лет назад и впервые принятых на работу, на 50 процентов в первый год работы, на 25 процентов - во второй и третий годы работы (п.13  №УП-5106 от 05.07.2017г.).
• Одобрить предложения Министерства занятости и трудовых отношений, Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства по развитию информационных технологий и коммуникаций Республики Узбекистан, Совета Федерации профсоюзов Узбекистана о снижении с 1 января 2018 года на 50 процентов установленной ставки единого социального платежа по доходам от оплаты труда впервые трудоустроенных выпускников профессиональных колледжей, академических лицеев и высших образовательных учреждений при условии, что со дня окончания ими образовательных учреждений прошло не более трех лет, в течение первого года после их трудоустройства, и на 25 процентов - в течение второго и третьего годов их работы, за исключением трудоустроенных лиц в бюджетных организациях, субъектах естественных монополий и организациях с государственной долей в уставном фонде (уставном капитале) более 50 процентов(п.6 №УП-5052 от 24.05.2017г.).

Для использования этих предложений на практике необходимы соответствующие положения, инструкции, изменение форм налоговой отчетности.

Во избежания рисков искажения налоговой отчетности и неправомерного использования льгот рекомендуем применять вышеуказанные предложения после внесения  изменений и дополнений в законодательство.