Ответ на ваш вопрос зависит от того, что понимается под финансовой помощью.

Если финансовая помощь – эта временный возвратный беспроцентный денежный заем, то  ни у предприятия, ни у физического лица не возникнут налоговых последствий по данной выплате.

Если финансовая помощь означает, что предприятие передало некую сумму денег учредителю на безвозвратной  и безвозмездной основе, то у получателя возникает доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (п.2 ст.177 НК).

Предприятие, выплачивающее доход физическому лицу, должно удержать сумму налога при выплате в качестве источника выплаты и уплатить в бюджет (п.2 ч.2 ст.184 НК).

Сумма налога исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки, т.е. по шкале (ст.185 НК), но если физлицо подает заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке, налог удерживается по максимальной ставке (в 2018 году – 22,5%) (ст.186 НК).

Если учредитель не состоит в трудовых отношениях с предприятием,  то оно вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица (ч.3 ст.184 НК). При этом физическое лицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог в соответствии со статьей 189 НК, а предприятие представить в ОГНС справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы, по установленной форме (ст.187 НК).

Не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи, выданные в следующих случаях (п.1 ст.179 НК):

а) в связи с чрезвычайными обстоятельствами – полностью.

Чрезвычайные обстоятельства – это чрезвычайные, непредотвратимые и непредвиденные при данных условиях обстоятельства, вызванные природными явлениями (землетрясение, оползень, ураган, засуха и другие), другими стихийными бедствиями или социально-экономическими обстоятельствами (состояние войны, блокады, запрет на импорт и экспорт в государственных интересах и другое), которые не зависят от воли и действий сторон, в связи с которыми не могут быть выполнены принятые обязательства (ст.22 НК).

б) членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до 12 МРЗП в течение налогового года (январь-декабрь).

Членом семьи являются супруг, супруга, родители или усыновители и дети, в том числе усыновленные и удочеренные (ст.22 НК).

в) до 12 МРЗП за налоговый год ( январь-декабрь) при выплате  работнику в связи :

• с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
• с рождением ребенка, вступлением в брак работника либо его детей;
• с закупом сельскохозяйственной продукции или  выдача средств на ее приобретение.

Если работнику в течение года предоставляются материальная помощь по нескольким основаниям, указанным в этом пункте,  то в целях исчисления льготы они суммируются.  К примеру, сотруднику в 2018 году начислена материальная помощь:

• для приобретения сельхозпродукции в размере 800 тыс.сум,
• в связи со вступлением в брак – 2 000 тыс.сум.

Льгота применяется к сумме 12 МРЗП, установленной на 1 января (ст.186 НК), в 2018 году она будет равна - 172 240 сум (N УП–5245 от 20.11.2017 г.).

Следовательно, из общей суммы материальной помощи 2 800 тыс.сум(2000+800), льгота применяется к сумме – 2 066 880 сум (12х172 240), а 733 120 сум (2 800 000-2 066 880) – облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Материальная помощь выданная по  указанным  выше  причинам  (п. а,б,в) является прочим доходом сотрудника, который не облагается страховыми взносами и ЕСП (ст.178, 306 НК). 

Материальная помощь, выданная по другим  основаниям, признается доходом в виде оплаты труда (ст.172, 173 НК), следовательно, облагается НДФЛ, страховыми взносами и ЕСП.

1. По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя (ст.817 ГК).

Если иное не предусмотрено договором поручения, доверитель обязан (ст. 821 ГК):

• обеспечить поверенного средствами, необходимыми для исполнения поручения;
• принять без промедления исполненное поверенным в соответствии с договором;
• возместить поверенному понесенные расходы, которые были необходимы для исполнения поручения;
• по исполнении поручения уплатить поверенному вознаграждение, если оно предусмотрено законодательством или договором.

Обеспечение поверенного средствами, необходимыми для исполнения поручения, в вашем случае приобретенные авиабилеты, не  будут являться  его доходом   и  не  подлежат налогообложению.

Вознаграждение, выплачиваемое поверенному, является доходом физического лица. Оно облагается НДФЛ, ЕСП и ИНПС (ст.172 НК).

2. Поверенный предоставляет в бухгалтерию отчет о выполненных работах и понесенных расходах (ст.820 ГК), на основании которого оформляется акт выполненных работ на сумму вознаграждения.

Выплата вознаграждения после налогообложения осуществляется по расходному кассовому ордеру, или на банковскую карточку физического лица платежным поручением.

3. В зависимости от того, какого рода контракт подписал поверенный, затраты на оплату авиабилета и вознаграждения будут отражены в учете. К примеру, если он заключает контракт на приобретение товара, то эти затраты включаются в себестоимость приобретения.

Если он подписывает договор на продажу товара, то затраты включаются на расходы по реализации.

Если поверенный не заключил контракт, то затраты  будут  включены  в прочие операционные расходы.

Таким образом, проводки по вышеприведенным операциям  будут следующими:

1. Налогообложение доходов работника – иностранного гражданина зависит от того, является ли он резидентом РУз или признается ее нерезидентом. Физическое лицо признается резидентом РУз, если постоянно проживает или находится в республике в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде (ст.19 НК). Если же срок проживания (нахождения) физического лица составляет менее 183 дней в течение того же периода, то физическое лицо считается нерезидентом.

Виды на жительство в РУз выдаются иностранным гражданам, постоянно проживающим на территории Республики Узбекистан (п.3 к Прил.№ 2 к NУП-2240  от 26.02.1999 г.). Следовательно, данный документ является подтверждением, что ваш работник – гражданин Казахстана является резидентом РУз в целях налогообложения его доходов.

Доходы иностранного физлица - резидента РУз подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (ст.194 НК). Доходы физического лица - резидента Республики Узбекистан, за исключением доходов, выплачиваемых в виде дивидендов и процентов, подлежат налогообложению по ставке 12 процентов (ст.181 НК).

Право на накопительное пенсионное обеспечение наравне с гражданами РУз имеют иностранные граждане, постоянно проживающие на территории республики (п.6 Положения,зарег.МЮ №1515 от 06.10.2005 г.).То есть иностранные граждане, имеющие вид на жительство в РУз могут добровольно платить взносы на ИНПС.

Доходы в виде оплаты труда, начисленный вами работнику – иностранному гражданину – резиденту РУз, подлежит обложению ЕСП (ст.306 НК).

2. Доходы оплаты труда предприятием указываются в Расчете налога на доходы физических лиц и ЕСП (прил.№2,рег.МЮ №3126 от 21.01.2019 г.).

Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан, представляет декларацию о доходах не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным  в порядке, предусмотренные ст.192 НК (ч.3 ст.189 НК).

Чет эллик жисмоний шахснинг – Ўзбекистон Республикаси резидентининг даромадларига умумбелгиланган тартибда ЖШДС солинади (Солиқ кодексининг 194-моддаси). Бу шуни англатадики, ЖШДС белгиланган ставкадан келиб чиққан ҳолда даромад ҳисобланишига қараб, йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича ҳисобланади. Чет эллик ходим резидент бўлган пайтда ундан ушлаб қолинган солиқ суммасини қайта ҳисоблаш керак.

Солиқ суммаси манфий чиқиши шуни англатадики, ходимда мазкур ойда солиқ ушлаб қолиниши лозим бўлган даромад мавжуд эмас, яъни унинг жами даромадидан белгиланган тартибда солиқ хисоблаб ушлаб қолинган, солиқ суммаси эса «0» га тенг бўлади.

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва ягона ижтимоий тўлов ҳисоб-китобида ҳамда унинг 5-6 иловаларида солиқ ижобий чиққунига қадар солиқ суммаси  «0» қилиб кўрсатилади.

Нет, ЕСП не удерживается с суммы денежного приза.

Объектом налогообложения ЕСП являются доходы в виде оплаты труда, указанные в статьях 172–175 НК (ст. 306 НК).

Призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах являются прочими доходами физлица (п. 8 ст. 178 НК). Следовательно, они не являются объектом налогообложения ЕСП.

Помимо того, Налоговым кодексом определено, что ЕСП уплачивается за счет средств работодателя и отдельных категорий физических лиц.

Удержание НДФЛ является правомерным. Стоимость вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях, не облагается НДФЛ (п. 13 ст. 179 НК). Но так как вознаграждение получено в денежном выражении, указанная льгота к нему не применяется.

Призеру конкурса рекомендуем получить у организаторов   конкурса Справку о полученных  доходах (денежном призе) и удержанных  налогах. Ему следует задекларировать свои доходы. Это  позволит ГНИ определить правомерность удержанния налогов и осуществить  возврат призеру   излишне  удержанного  налога (ст. 192 НК).

Стоимость безвозмездно полученной от физического лица доли является прочим доходом получателя (п. 7 ст. 178 НК). Физическое лицо не является налоговым агентом, на которого возлагается обязанность по удержанию НДФЛ (ст. 13 НК). Доходы, полученные из источников, не являющихся налоговыми агентами, облагаются на основании декларации (ст. 189 НК). Учредитель-резидент, получивший долю безвозмездно, представляет декларацию о совокупном годовом доходе ОГНС по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ст. 192 НК).

Чтобы выплаты, производимые предприятием работнику, были признаны материальной помощью с соответствующими налоговыми последствиями, они должны соответствовать определению пункта 16 статьи 178 Налогового кодекса (НК).
В 2015 году  Налоговым Кодексом определены следующие выды материальной помощи, оказываемые:

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;

в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение;

Материальная помощь к  отпуску по сути является доплатой к отпуску, то есть выплатой стимулирующего характера согласно пункту 4 статьи 173 НК. Она входит в состав совокупного дохода, облагаемого НДФЛ, единым социальным платежом и страховыми взносами (статьи 171, 173, 306 НК).

Сиз кўрсатган имтиёзлар Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун йўналтириладиган маблағларга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи бўйича имтиёзни қўллаш тартиби тўғрисидаги низом (МВ ва ДСҚнинг қарори билан тасдиқланган, АВ томонидан 27.05.2010 йилда 2107-сон билан рўйхатдан ўтказилган, бундан буён матнда 2107-сон Низом деб юритилади) билан тартибга солинади.

Солиқ кодексига мувофиқ 2010 йил 1 январдан бошлаб фуқароларнинг солиқ солиниши лозим бўлган, Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун йўналтириладиган иш ҳақи ва бошқа даромадларига жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи солинмайди.  Мазкур жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи бўйича имтиёз жисмоний шахсларнинг солиқ солинадиган даромадларини ўзининг ўқиши ёки йигирма олти ёшгача бўлган ўз фарзандларининг ўқиши учун йўналтириладиган суммаларига камайтириш кўринишида берилади.

2107-сон Низомнинг 4-бандига мувофиқ жисмоний шахсларга солиқ чегирмаси ўқиш учун тўлов қуйидагилар ҳисобидан амалга оширилганда тақдим этилади:

-ўз маблағлари;

-жисмоний шахсга тижорат банклари томонидан берилган таълим кредитлари;

-юридик шахслар томонидан жисмоний шахсларга қайтариш шарти билан берилган маблағлари (ссудалар).

Ўзининг ўқиши ёки ўз фарзандларининг ўқиши учун тўланганда солиқ чегирмаси жисмоний шахс - таълим олувчига, шунингдек агар ўқиш учун тўлов таълим олувчи йигирма олти ёшга тўлгунига қадар амалга оширилган бўлса унинг ота-оналарига берилади.

Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида ўқиш учун тўлов жисмоний шахс томонидан мустақил равишда (нақд пул ҳисобига, жисмоний шахсларнинг банклардаги омонат ва бошқа ҳисоб рақамларидан ёки пластик карталардан фойдаланган ҳолда) амалга оширилганда, солиқ чегирмаси Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодексининг 191-193-моддаларида назарда тутилган тартибда давлат солиқ хизмати органларига жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияни топшириш йўли орқали берилиши мумкин. Бунда, солиқ чегирмаси Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун ҳақиқатда амалга оширилган харажатлар суммасига, солиқ даври учун кўрсатилган жисмоний шахснинг жами йиллик даромади миқдорида берилади.

Солиқ чегирмасига бўлган ҳуқуқни тасдиқлаш учун жисмоний шахс қуйидагиларни тақдим этади:

талаба (талабалар) билан Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юрти ўртасида тўлов-контракт асосида ўқитиш тўғрисида тузилган шартнома (шартномалар) нусхаси;

тижорат банки билан таълим кредитини олиш учун тузилган шартнома (шартномалар) нусхаси;

Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртлари ҳисоб рақамига (таълим кредитини қоплаганда тижорат банки ҳисоб рақамига) пул маблағларини мустақил тўлаганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар нусхаси;

паспорт нусхаси (солиқ имтиёзи таълим олувчининг ўзи томонидан қўлланилганда);

паспорт нусхаси (солиқ имтиёзи ота-она томонидан қўлланилганда) ва таълим олувчининг (таълим олувчиларнинг) туғилганлик тўғрисидаги гувоҳномаси нусхаси.

Агар солиқ чегирмаси суммаси жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияни тақдим этган жисмоний шахснинг жами йиллик даромади суммасидан ортиқ бўлса, қолган суммага солиқ чегирмаси уни олиш ҳуқуқига эга бўлган бошқа жисмоний шахсларга, солиқ чегирмасини олиш ҳуқуқига эга бўлган бошқа жисмоний шахсларнинг паспорт ва СТИР нусхалари тақдим этилганда берилиши мумкин.

Шундай қилиб, агар келинининг ЎзР ОЎЮда ўқиши учун ҳақиқатда тўлов қайнота ёки қайнона томонидан амалга оширилган бўлса, мазкур имтиёздан улар фойдалана олишмайди, чунки келин туғишган қиз ҳисобланмайди.

Основным актом трудового законодательства в республике, регулирующим отношения участников трудового процесса (работников и работодателей) на предприятиях независимо от их организационно-правовых форм, является Трудовой кодекс РУз (ТК РУз), утвержденный Законом РУз от 21.12.1995 г. и введенный в действие с 1.04.1996 г. Граждане, выполняющие разовые работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, не являются работающими по найму. Их отношения с заказчиком регулируются не трудовым, а гражданским законодательством.

В целях налогообложения выплаты в рамках договора гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг учитываются в составе доходов физического лица в виде оплаты труда на основании статьи 172 Налогового кодекса. Налогообложение доходов, полученных исполнителем по договору гражданско-правового характера, возлагается на заказчика, являющегося источником выплаты доходов и налоговым агентом (статья 184 НК). Согласно статье 186 НК начисление НДФЛ с доходов, полученных не по основному месту работы или от других юридических лиц, производится с суммы совокупного дохода нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам без применения льгот, предусмотренных статьями 179 и 180 НК. Рассчитанная сумма налога уменьшается на размер обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц. С 1 января 2005 г. введена накопительная пенсионная система. Граждане, состоящие на персональном учете в накопительной пенсионной системе (имеющие ИНПС и накопительную пенсионную книжку) при заключении трудового договора с работодателем, включая на условиях совместительства, либо гражданско-правового договора, представляют работодателю сведения о своем ИНПС.

Работающие по гражданско-правовому договору являются обязательными участниками накопительной пенсионной системы в качестве получателей накопительных пенсионных выплат, если с этих работников в соответствии с законодательством удерживается налог на доходы физических лиц. Обязательные взносы на ИНПС начисляются в размере 1 % от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника с соответствующим вычетом этой суммы из начисленного, согласно законодательству, налога на доходы физических лиц (Положение "О порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан", зарегистрированное МЮ РУз 6.10.2005 г. N 1515).

С 1 января 2015 г. при исчислении взноса на ИНПС подлежащий налогообложению доход уменьшается на сумму, облагаемую по нулевой ставке налога, т.е. на одну минимальную заработную плату в расчете за месяц (примечание 3 в Приложении N 9 к Постановлению Президента РУз от 04.12.2014 г. N ПП-2270 примечание 3 в Приложении N 9 к Постановлению Президента РУз от 22.12.2015 г. N ПП-2455). Такой порядок применяется при налогообложении доходов, работающих по гражданско-правовому договору по установленной шкале налога - соответствующая ставка налога (в 2016 г. - 0%; 7,5%; 17% или 23%) применяется в зависимости от размера налогооблагаемого дохода. Если же по заявлению работающего по гражданско-правовому договору налог на доходы физических лиц удерживается по максимальной ставке, то взнос на ИНПС, как и налог на доходы физических лиц, рассчитывается со всей суммы налогооблагаемого дохода без уменьшения на 1 МРЗП.

Также эти выплаты облагаются единым социальным платежом и страховыми взносами, так как являются доходами в виде оплаты труда, указанными в статье 172 НК (статья 306 НК).

В вашем примере заработная плата работника, работающего по гражданско – правовому договору за февраль месяц  2015 года составляет 196825,60 сум.  Доходы физического лица до 236 800 сумов облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работника составит 0 сумов (196825,60 х 0%). Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), работнику эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с его доходов равны 13 777,79 сумам (196 825,60 х 7%).

После их удержания работнику выплачивается:

196 825,60 – 13 777,79 = 183 047,81 сумов.

Согласно статье 187 НК в течение 30 дней после окончания налогового периода (года) вы должны представить в налоговые органы на работников, получивших доходы не по месту их основной работы (т.е на совместителей и по заключенным вами договорам гражданско-правового характера), Справку о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц по установленной форме, а также включить эти доходы в ежеквартальные Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (приложение №2 к Постановлению от 4.03.2013г МФ №23 и ГНК №2013-8, зарегистрированному МЮ 22.03.2013г №2439).

 В строке 001 указываете численность физических лиц, получивших доходы с начала года, включая количество работников, получивших доходы по гражданско правовому договору, соответственно доходы таких работников указываете отдельно в строке 003, поскольку они получили доходы не по месту основной работы. В сроке 004 отражаются общая сумма начисленных доходов, включая доходы по гражданско правовому договору, эти доходы отдельно отражаете в строке 008 - доходы, облагаемые по шкале налогообложения.

 Значение сроки 004 за отчетный год должно совпадать со значением строки 01 графы «Сумма доходов» Приложения № 3 к Сведениям.

Согласно статье 189 Налогового кодекса (НК) физическое лицо обязано подать декларацию о совокупном годовом доходе как работник, получивший доходы, подлежащие налогообложению из двух и более источников. При этом в момент подачи декларации физлицо также должно приложить к ней справку утвержденной формы о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц по основному месту работы.

Напоминаем, что декларация о доходах не представляется в случае, если с доходов, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог на доходы физических лиц был удержан по его заявлению с применением установленной максимальной ставки.

В целях налогообложения физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан признается резидентом Республики Узбекистан (статья 19 НК) и его доходы, полученные из источников в Республике Узбекистан, облагаются налогом на доходы физических лиц (далее НДФЛ) (статья 169 НК).

В соответствии со статьей 176 НК доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, включаются в состав имущественных доходов физических лиц.

Налоговым кодексом Республики Узбекистан предусмотрено освобождение от налогообложения доходов физических лиц от продажи имущества, принадлежащего им на праве частной собственности, кроме доходов от реализации жилых помещений при условии совершения сделок более одного раза в течение последовательного двенадцатимесячного периода (статья 179 НК). Двенадцатимесячный период отсчитывается с даты первой реализации жилого помещения. При реализации жилого помещения в течение двенадцатимесячного периода второй и последующие разы доходы, подлежащие налогообложению, определяются с учетом реализации первого жилого помещения (Совместное письмо МФ N ММ/04-01-32-14/246/246 и ГНК РУз N 15/1-5434 от 28.03.2014 г.). Если сделки по продаже обеих квартир вами совершаются в течение последовательного 12-месячного периода, то вне зависимости от даты их приобретения доходы, полученные от реализации и первой, и второй квартиры, подлежат налогообложению. При этом доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. По недвижимому имуществу при отсутствии документов, подтверждающих стоимость его приобретения, доходом признается разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации.

Доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, на которые не распространяется льгота, установленная пунктом 11 статьи 179 НК, облагаются налогом на доходы физических лиц по минимальной ставке (статья 181 НК).

Имущественные доходы не являются объектом обложения единым социальным платежом и страховыми взносами граждан.

В случае если объект недвижимости реализуется одним физическим лицом другому физическому лицу, налогообложение доходов осуществляется на основании декларации о совокупном годовом доходе физического лица (статья 189 НК).

Если же налогоплательщик не представил декларацию о доходах, налоговые органы вправе начислить сумму налога на основании имеющейся у них информации по максимальной ставке и вручить налогоплательщику уведомление о сумме начисленного налога, подлежащего уплате. При представлении налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога определяется с учетом этой декларации (статья 192 НК).

Декларацию необходимо представить в районную налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором осуществлена реализация (статья 192 НК). Если при декларировании выяснится недоплата по налогу, то она должна быть уплачена не позднее 1 июня года, следующего за годом получения дохода (статья 193 НК).

Статьей 287 Трудового Кодекса предусмотрена выдача единовременного пособия при рождении ребенка. Порядок выплаты пособия при рождении ребенка регулируется Положением о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию (рег. № 1136 от 08.05.2002 г.). Указанное пособие назначается и выдается одному из родителей либо лицу, его заменяющему, по месту работы (службы, учебы). Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка представляется справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС.

Единовременное пособие при рождении (усыновлении) ребенка выплачивается в размере 2 МРЗП, установленного законодательством на дату рождения ребенка. Пособие выплачивается единожды вместе с заработной платой за вторую половину месяца. 

Пособие на рождение относится к прочим доходам (пункт 1 статьи 178 НК), не облагается  налогом  на доходы физических лиц (пункт 20 статьи 179 НК), ЕСП и страховыми взносами (статья 306 НК).

СКнинг 171-моддаси жисмоний шахслар даромадларини 4 гуруҳга бўлади. Бу меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар, мулкий даромадлар, моддий наф тарзидаги даромадлар ва бошқа даромадлар. Башарти тўлов манбаи юридик шахслар, фаолиятни ЎзРда доимий муассаса орқали амалга ошираётган ЎзР норезидентлари ҳамда чет эл юридик шахсларининг ваколатхоналари бўлса, ушбу барча даромадлар жисмоний шахсларнинг тўлов манбаида солиқ солинадиган даромадларига киради (ЎзР СКнинг 184-моддаси). ШЖБПҲга бадаллар ҳисоблаб чиқариш зарур бўлган барча ҳолатларда ажратма даромад тўлаш манбаи томонидан амалга оширилади.

Иш берувчилар томонидан фуқароларнинг ШЖБПҲга мажбурий бадалларни ҳисоблаб ёзиш ва тўлаш тартиби МВ, ДСҚ ва МБнинг қўшма қарори билан тасдиқланган 06.10.2005 йилдаги 1515-сон Низомда келтирилган.

ЖШДС ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш тартиби ЎзР СКнинг 186-моддасида батафсил тушунтириб берилган.

1.Агар жисмоний шахс асосий иш жойи бўйича корхона ходими бўлса, жисмоний шахсларнинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги, моддий наф тарзидаги ва бошқа даромадларига белгиланган ставкалар (шкала бўйича) бўйича ЖШДС солинади. ЖШДСни ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш солиқ солинадиган база ҳамда ставкалардан келиб чиққан ҳолда даромад ҳисобланишига қараб, йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича ҳар ойда амалга оширилади. Бунда, агар ходим ишга йил бошидан қабул қилинмаган бўлса, у корхона бухгалтериясига жорий йилда унга тўланган даромадлар ва ушлаб қолинган ЖШДС суммалари тўғрисидаги маълумотномани тақдим қилиши шарт. Мазкур маълумотнома ва/ёки жисмоний шахснинг СТИР тақдим қилинмаган ҳолларда мазкур ходимдан ЖШДС энг юқори ставкада ушланади. Маълумотнома ва солиқ тўловчининг идентификация рақами тақдим қилинганда жисмоний шахслар даромадидан олинадиган солиқ суммаси олдинги асосий иш жойидан олинган даромадларни ҳисобга олган ҳолда қайта ҳисоб-китоб қилинади.

Агар ўриндошлик асосида ёки фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома бўйича ишлаётган жисмоний шахслар бухгалтерияга даромаддан ЖШДСни энг юқори ставкада ушлаб қолишга ариза беришмаган бўлса, уларнинг даромадларидан ҳам белгиланган ставка бўйича ушлаб қолинади. Асосий бўлмаган иш жойидан ёки бошқа юридик шахслардан олинган даромадларга тўлов манбаида ЖШДСни ҳисоблаб чиқариш жами даромад суммасидан ЎзР СКнинг 179-моддаси 1-бандининг тўртинчи хатбошисида ҳамда 180-моддасида назарда тутилган имтиёзлар қўлланилмаган ҳолда амалга оширилади.

Белгиланган ставкалардан келиб чиқиб ҳисобланган, бюджетга тўланадиган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи суммаси фуқароларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ўтказиладиган, жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи солинадиган даромадларидан "0" ставка бўйича солиқ солинадиган даромад (энг кам иш ҳақининг бир баравари) чегирилган ҳолда 1% миқдорида ҳисоблаб чиқариладиган ҳар ойлик мажбурий бадаллар суммасига камайтирилади (Президентнинг 22.12.2015 йилдаги ПҚ-2455-сон Қарори билан тасдиқланган Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ставкаларига Изоҳларнинг 3-банди).

2. Агар асосий бўлмаган иш жойидан ёки бошқа юридик шахслардан даромад оладиган жисмоний шахс бухгалтерияга унинг даромадидан энг юқори ставка бўйича ЖШДС ушлаб қолиш тўғрисида ариза берса, у ҳолда меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги, моддий наф тарзидаги ва бошқа даромадлар тўлаётган юридик шахслар жами даромаддан энг юқори ставка бўйича ЖШДС ушлаб қоладилар. ШЖБПҲга бадал (ҳисоблаб ёзилган даромадларга нисбатан 1%) ҳисоблаб чиқариш учун "0" ставка бўйича солиқ солинадиган даромад (1 ЭКИҲ) чегирилмаган ҳолда жами даромад ҳисобга олинади. Ҳисоблаб ёзилган ШЖБПҲга бадал суммаси ҳисоблаб ёзилган ва ушлаб қолинадиган ЖШДСни камайтиради.

3.ЎзР СКнинг 181-моддасига мувофиқ қуйидагиларга энг  юқори ставка бўйича ЖШДС солинади:

-баланд тоғли, чўл ва сувсиз ҳудудларда ишлаганлик учун ЎзР Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланган коэффициентлар бўйича қўшимча тўловлар тариқасида олинган даромадларга. Бунда чўл ва сувсиз жойларда, баланд тоғли ва табиий-иқлим шароити ноқулай ҳудудларда ишлаганлик учун юридик шахслар ходимларининг иш ҳақига коэффициентлар ҳисоблашнинг энг юқори суммаси ҳисоблаш пайтидаги ҳолатга кўра белгиланган энг кам иш ҳақининг тўрт баравари миқдорида белгиланади.  ШЖБПҲ қонунчиликда белгиланган тартибда ҳисоблаб ёзилади. Меҳнат шароити ўта зарарли ва ўта оғир ишларда банд бўлган аёлларнинг даромадларидан олиш даражаси 20%дан ошмаслиги лозим. Меҳнат шароити ўта зарарли ва ўта оғир ишлар рўйхати қонун ҳужжатлари билан белгиланади;

-корхоналар, муассасалар, ташкилотлар томонидан вақтинчалик қишлоқ хўжалиги ишларига юборилган жисмоний шахсларнинг шу ишларни бажаришдан олинган даромадларига, бундан пахта йиғим-терими бўйича қишлоқ хўжалиги ишларига жалб қилинадиган жисмоний шахсларнинг бу ишларни бажарганлик учун олган даромадлари мустасно. Ушбу даромадлардан солиқ солинадиган даромад ҳисобга олинган ҳолда ШЖБПҲга бадаллар ажратма қилинади;

-мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадларга, ШЖБПҲга бадаллар ҳисоблаб ёзилмайди;

-жисмоний шахслардан текин олинган улушлар, пайлар ва акциялар тарзидаги даромадларга, ШЖБПҲга бадаллар ҳисоблаб ёзилмайди;

-жисмоний шахсларга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган кўчмас мулкни реализация қилишдан олинган даромадларга, ШЖБПҲга бадаллар ҳисоблаб ёзилмайди.

4.Алоҳида даромадлар  бўйича ЖШДСнинг бошқа ставкалари:

Дивидендлар ва фоизлар жисмоний шахснинг мулкий даромадлари ҳисобланади (СКнинг 176-моддаси). Ҳисоблаб ёзилган дивидендлар суммасидан тўлов манбаида 10% ставка бўйича солиқ ушлаб қолиниши лозим (СКнинг 184-моддаси 3-банди). Даромад ҳақиқатда тўланганда солиқ ушлаб қолинади.

Жисмоний шахснинг – ЎзР норезидентининг ЎзРдаги даромадлар манбаидан олинган даромадларига манбада чегирмаларсиз қуйидаги ставкалар бўйича солиқ солинади:

-дивидендлар ва фоизларга - 10%;

-СКнинг 155-моддаси учинчи қисмининг 9-бандига мувофиқ белгиланадиган халқаро ташишларда транспорт хизматлари кўрсатишдан олинадиган даромадларга (фрахтдан олинадиган даромадларга) – 6%;

-меҳнат шартномалари (контрактлари) ва фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномалар бўйича олинган даромадларга, ва юқорида кўрсатилмаган бошқа даромадларга - 20%. Тўлов манбаида солиқ солиш тўлов Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ёки унинг ҳудудидан ташқарида содир этилганлигидан қатъи назар амалга оширилади.

Бу бандда кўрсатилган даромадларга ШЖБПҲга мажбурий бадаллар ҳисоблаб ёзилмайди.

В целях налогообложения физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан признается резидентом Республики Узбекистан (статья 19 НК)  и его доходы, полученные из источников в Республике Узбекистан, облагаются налогом на доходы физических лиц (далее НДФЛ) (статья 169 НК).

В соответствии со статьей 184 НК, обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц у источника выплаты возлагается на юридических лиц и к доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты, относятся: доходы физических лиц в виде оплаты труда, доходы в виде материальной выгоды, имущественные доходы и прочие доходы.

В соответствии со статьей 176 НК доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, включаются в состав имущественных доходов физических лиц.

В статье 179 НК РУз  предусмотрено освобождение от налогообложения доходов физических лиц от продажи имущества, принадлежащего им на праве частной собственности, кроме доходов от реализации:

ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;       

нежилых помещений;

жилых помещений при условии совершения сделок более одного раза в течение последовательного двенадцатимесячного периода.

Соответственно, в данном случае, вам не нужно облагать НДФЛ доход физического лица от продажи автотранспортного средства. И поскольку данный доход является  имущественным доходом, а не доходом в виде оплаты труда, он не является объектом обложения единым социальным платежом и страховыми взносами граждан (ст.306 НК).

В соответствии со статьей 187 НК, юрлицо, выплачивающее физлицу доходы, обязано в течение 30 дней после окончания налогового периода (календарного года) представлять в органы налоговой службы справку по установленной  форме о физлицах, получивших доходы не по месту основной работы, а также в отчетности отразить сумму выплаченного дохода. В «Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов  и  суммах  удержанного налога на доходы физических лиц» нужно отразить сумму, уплачиваемую за автотранспорт физическому лицу по строке 004 (Общая сумма начисленных доходов) и 006 (Общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения), а также при предоставление данного отчета за год указать по строке 031 в Приложении N 4 к Сведениям «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».

Если предприятие не отразило суммы выплаченного дохода в отчетности и не представило сведений о физлицах, получивших доходы не по основному месту работы, то это повлечет наложение административного штрафа согласно статье 175 КоАО в размере от 1 до 3 МРЗП.

Согласно пункту 11 НСБУ № 5 первоначальная стоимость при покупке автотранспортных средств по договору купли-продажи формируется из следующих статей затрат:

- суммы, уплачиваемые поставщику (физическому лицу) автотранспортных средств по договору купли-продажи;

- суммы, уплачиваемые другим организациям за информационные и консультационные услуги, которые связаны с приобретением;

- суммы, уплачиваемые перевозчикам за транспортировку и экспедирование приобретаемых автотранспортных средств;

- собственные затраты предприятия-покупателя, непосредственно связанные с приобретением автотранспортных средств, например, командировочные расходы сотрудников, выезжавших в командировку для их покупки;

- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, которые связаны с оформлением документов, подтверждающих права предприятия на автотранспортное средство (плата за регистрацию автомобиля в ГСБДД, плата за проведение технического осмотра, получение свидетельства о регистрации транспортного средства и номерных знаков, платежи в Дорожный фонд и др.);

- таможенные пошлины и иные платежи;

- невозмещаемые налоги, которые предприятие уплачивает в связи с приобретением автотранспортных средств (суммы таможенных платежей, акцизный налог, налог на добавленную стоимость, государственная пошлина, уплачиваемая  при регистрации сделок с автотранспортными средствами, различные обязательные платежи в государственные органы в соответствии с законодательством) ;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации;

- расходы по страхованию рисков доставки автотранспортных средств;

- другие затраты, непосредственно связанные с приобретением транспортных средств.

В последующем первоначальная стоимость транспортных средств возмещается через систему начисления амортизационных отчислений. Амортизация рассчитывается методами, рекомендованными НСБУ N 5 “Основные средства”.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость автотранспортных средств, приобретенных в собственность за плату, учитывается на счете 0820 "Приобретение основных средств" ( НСБУ № 21).

Зачисление транспортных средств в состав собственных основных средств по первоначальной стоимости оформляется бухгалтерскими записями:

Согласно статье 185 ГК РУз приобретаемое предприятием транспортное средство должно приниматься к бухгалтерскому учету в момент перехода права собственности на него. Для оприходования транспортных средств на предприятии создается комиссия, назначаемая руководителем предприятия. Комиссия составляет акт приема-передачи формы ОС-1, в котором указываются наименование приходуемого транспортного средства, год выпуска заводом-изготовителем, краткая характеристика, первоначальная стоимость, присвоенный инвентарный номер и другие сведения, необходимые для аналитического учета. При заполнении акта обязательно указывается марка автомобиля, номер кузова, номер двигателя, шасси.

К акту прикладывается техническая документация на транспортное средство и в этом комплекте передается в бухгалтерию предприятия. Акт утверждается руководителем предприятия.

Согласно акту в бухгалтерии открывается инвентарная карточка учета основных средств формы ОС-6 и даются вышеуказанные проводки.

Огнетушитель, аптечка и аварийный знак относятся к товарно-материальным запасам.

Бухгалтерские проводки, возникающие при оприходовании материалов следующие:

В соотвествии с НСБУ № 21 в момент передачи инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатацию их стоимость полностью списывается на затраты и одновременно отражается на счете 014 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации"

В случае непригодности инвентаря и хозяйственных принадлежностей для дальнейшей эксплуатации (использования) их списание со счета 014 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" производится на основании оформленного в установленном порядке акта на списание.

Условия и порядок выдачи разрешений на привлечение в РУз иностранной рабочей силы, а также выдачи подтверждений иностранным гражданам на право трудовой деятельности на территории РУз установлен Положением о порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан (приложение №2 к ПКМ от 19.10.1995 г. №408.) и Инструкцией о порядке применения Положения о порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан (утверждена Министерством Труда РУз от 15.07.1996 за №44-II).

Согласно указанным нормативно-правовым актам разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, а на его основании и подтверждение, выдается работодателю Агентством по вопросам внешней трудовой миграции. Для получения разрешения работодатель представляет в Агентство установленные пунктом 7 вышеуказанного Положения документы, в частности банковский (кассовый) документ об уплате за оформление и выдачу разрешения. Плата за получение разрешения и подтверждения является расходом юридического лица, который он понес с целью получения возможности найма иностранного специалиста.

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются доходы, указанные в статьях 172-178 НК РУз, полученные нерезидентом из источников в РУз. Источник выплаты - юридическое лицо, осуществляющее выплаты налогоплательщику (статья 22 Налогового кодекса). Исходя из того, что разрешение (лицензия) выдаётся юридическому лицу-работадателю, а соответственно и  расходы по получению этой лицензии  являются расходами юридического лица, то указанные оплаты не являются доходом физического лица. Объекта налогообложения НДФЛ в этом случае не возникает.

Необходимость повышения квалификации для собственных нужд определяет работодатель, так как такие мероприятия проводятся в интересах самого работодателя с целью получения компанией будущей экономической выгоды. Как правило, целью повышения квалификации является обновление теоретических и практических знаний специалистов в связи с увеличением требований к уровню квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач. Целью же переподготовки работников является получение дополнительных знаний, умений и навыков, необходимых для выполнения нового для них вида профессиональной деятельности. Переподготовка осуществляется также для расширения квалификации специалистов в целях их адаптации к новым экономическим условиям и ведения профессиональной деятельности с учетом международных требований и стандартов. В прямой зависимости от насущных потребностей работодателя и в соответствии со сроками обучения и объемом новых знаний процесс повышения квалификации может организовываться по-разному.

Статьей 166 Трудового кодекса предоставлены гарантии для работников, выполняющих обязанности в интересах работодателя. При направлении работника на повышение квалификации в другую местность за ним сохраняются рабочее место (должность) и средняя заработная плата по месту работы. Кроме того, при документальном подтверждении целесообразности повышения квалификации сотрудника, и если тематика курса имеет непосредственное отношение к деятельности компании, сотруднику, направленному на учебу в другую местность, оплачиваются командировочные расходы по правилам, предусмотренным для служебных командировок.

  По Инструкции о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (рег. № 1268 от 29.08.2003 г.), служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Поэтому выезд работника для обучения на курсах повышения квалификации в Германию можно рассматривать как служебную командировку с соответствующим документальным оформлением. При этом командировочные расходы (а именно суточные, на проживание, транспортные) рассматриваются как затраты на командировки производственного или управленческого персонала (пункты 1.5.2, 2.2.12 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов).

Документальным подтверждением затрат могут служить договор с образовательным учреждением, план обучения, в котором указываются причины и цели обучения сотрудника, приказ руководителя о направлении на повышение квалификации, в котором нужно обосновать производственную необходимость  повышения квалификации сотрудника (например, внедрение нового оборудования, расширение производства и т.п.), а также указать, что он направлен на обучение по инициативе работодателя, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудник прошел обучение, акт об оказании услуг. В данном случае, расходы юридического лица на повышение квалификации и переподготовку работника (оплата за обучение) не рассматриваются в качестве доходов физических лиц на основании пункта 15 части второй статьи 171 Налогового кодекса.

 Порядок и размеры возмещения расходов в иностранной валюте, связанных со служебными командировками при командировках за пределы РУз, определены Порядком выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан, зарегистрированным МЮ РУз N 2730 от 19.11.2015 г. Выплаты на проезд к месту командировки и обратно (которые осуществляются каждые 3 месяца) на основании подтверждающих документов, а также по найму жилого помещения и суточные в пределах норм не рассматриваются доходами физических лиц (пункт 7 части второй статьи 171 НК). Сверхнормативные же суточные относятся к компенсационным выплатам, включаемым в доход в виде оплаты труда (пункт 9 статьи 174 НК) и облагаемым НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами граждан.

При этом, если предельный срок командировки в пределах РУз установлен не более 40 дней, то за пределами РУз  законодательством он не ограничен. В вашем случае, исходя из того, что сотрудник возвращается каждые 3 месяца, руководитель вправе установить срок командировки на каждые 3 месяца или на 1 год в целом.

Согласно статье 141 НК РУз расходы налогоплательщика, подлежащие  вычету при определении налогооблагаемой прибыли являются обоснованные и документально подтвержденные расходы. В вашем случае к вычитаемым расходам относятся заработная плата по месту основной работы работникам юридических лиц во время их обучения с отрывом от работы в системе переподготовки и повышения квалификации кадров и расходы на подготовку и переподготовку кадров, востребованных в деятельности предприятия, а также на повышение квалификации работников. Кроме этого, расходы на служебные командировки, а именно:

а) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов.

б) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, при выезде за пределы Республики Узбекистан вычитаются в пределах норм, установленных законодательством;

в) суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;

г) другие расходы, предусмотренные законодательством и подтвержденные документально.

Исходя  из вышеизложенного, в случае, если поездка Вашего сотрудника будет соответстсвовать критериям служебной командировки с производственной необходимостью, то возмещаемые предприятием расходы по проезду домой и обратно каждый 3 месяца не будут рассматриваться в качестве дохода физического лица и будут являться вычитаемыми при расчете налогооблагаемой прибыли.

Доходами в виде материальной выгоды признаются расходы юридического лица в пользу работника, а в отдельных случаях - в пользу любого физического лица. К таким выплатам, в частности, относится оплата юридическим лицом в пользу физического лица стоимости амбулаторного лечения, содержания детей физических лиц в дошкольных образовательных учреждениях и т. п.

Согласно статье 177 НК РУз доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком от юридического лица являются отрицательная разница между ценой, по которой товары реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг). Следует отметить, что отрицательная разница между ценой реализации и стоимостью товаров учитывается в качестве налогооблагаемого дохода физического лица только в том случае, если это физическое лицо приобрело товар (работу, услугу) не у любого юридического лица, а у своего работодателя.

Таким образом, если физическое лицо, приобретающее имущество ниже себестоимости, является работником предприятия, для него отрицательная разница между ценой реализации и стоимостью товаров является доходами в виде материальной выгоды, которые облагаются НДФЛ исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки. При этом, доходы в виде материальной выгоды не облагаются страховыми взносами граждан и ЕСП (ст.306 НК РУз).  В соответствии со статьей 185 НК РУз, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц при их фактической выплате. При этом, удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

 Согласно определению, приведенному в ст. 13 НК, налоговым агентом является юридическое лицо, на которого в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других обязательных платежей, в частности, налога на доходы физических лиц.

В случае, если вышеуказанные товары и имущество реализуются ниже себестоимости физическому лицу, с которым у юридического лица нет трудовых отношений, то доходов в данном случае у физлица не возникает, соответственно и не будет объекта налогообложения.

Налогообложение доходов, полученных исполнителем по договору гражданско-правового характера, возлагается на заказчика, являющегося источником выплаты доходов и налоговым агентом (статья 184 НК). Налогооблагаемой базой по налогу на доходы физических лиц является совокупный доход физического лица за вычетом доходов, не облагаемых налогом (статья 170 НК). Так как заказчик является и основным работодателем, выплаты в рамках договора гражданско – правового  характера на выполнение работ и оказание услуг включаются в состав совокупного дохода работника как доходы в виде оплаты труда по договору гражданско-правового характера на основании статей 171 и 172 НК. Т.е. в данном случае и по трудовому договору по месту основной работы, и по договору гражданско-правового характера источником выплаты выступает одно и то же юридическое лицо.

Исчисление налога производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода, исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок. Рассчитанная сумма налога уменьшается на размер обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц. Также эти выплаты облагаются единым социальным платежом и страховыми взносами, так как являются доходами в виде оплаты труда, указанными в статье 172 НК (статья 306 НК).

НДФЛ удерживается по максимальной ставке, если физическое лицо получает доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, с условием, что он подал заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога на доходы физических лиц по максимальной ставке.

Нет, выдаваемая сотруднику материальная помощь в связи со смертью члена его семьи (матери) в размере до 12 МРЗП не облагается НДФЛ и социальными страховыми взносами граждан.

Согласно статье 22 НК РУз членами семьи являются супруг, супруга, родители или усыновители и дети, в том числе усыновленные и удочеренные. Вышеуказанная сумма материальной помощи является прочим доходом физического лица в соответствии с  пунктом 16 статьи 178 НК РУз и не подлежит налогообложению согласно второй части пункта 1 статьи 179 НК РУз.

В целях исчисления налога на доходы физических лиц налоговым периодом является календарный год (статья 183 НК РУз). Это означает, что расчет налога по получаемым доходам производится нарастающим итогом с начала календарного года по мере начисления дохода, поэтому при применении льготы по материальной помощи в 2016 году, суммы материальной помощи, полученные в 2015 году, не учитываются.

Кроме того, при применении льготы по НДФЛ, льготы применяются отдельно по каждому виду «льготного» дохода. Например, если сотруднику выплачивается материальную помощь в связи со смертью члена его семьи, а через некоторое время в течение календарного года выплачивается материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами, то они не суммируются в целях налогообложения.

Чрезвычайными обстоятельствами признаются чрезвычайные, непредотвратимые и непредвиденные при данных условиях обстоятельства, вызванные природными явлениями (землетрясение, оползень, ураган, засуха и другие), другими стихийными бедствиями или социально-экономическими обстоятельствами (состояние войны, блокады, запрет на импорт и экспорт в государственных интересах и другое), которые не зависят от воли и действий сторон, в связи с которыми не могут быть выполнены принятые обязательства (статья 22 НК РУз).  В приведенном примере материальная помощь, выданная в связи со смертью члена его семьи  до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ, а материальная помощь, выданная  в связи с чрезвычайными обстоятельствами освобождается от НДФЛ полностью, и при этом они не суммируются.

Так как прочие доходы не являются доходами в виде оплаты труда, указанными в статье 172 НК РУз, они не подлежат обложению ЕСП и страховыми взносами граждан (статья 306 НК РУз).  

В соответствии со статьей 182 НК РУз доходы от продажи имущества нерезидентов, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан, подлежат налогообложению по ставке 20%.

При продаже недвижимости, находящейся на территории РУз, принадлежащей нерезиденту РУз, должен быть уплачен налог на доходы физических лиц. При этом покупатель недвижимости выступает налоговым агентом, и обязанность по удержанию налога на доходы физических лиц по этим доходам возлагается на источника выплаты дохода, то есть на покупателя имущества (часть 5 статьи 194 НК). Согласно статье 13 НК налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других обязательных платежей.

В соответствии со статьей 155-1 НК налоговый агент до регистрации (оформления) права собственности на приобретаемое недвижимое имущество обязан:

• представить расчет налога на доходы физических лиц по доходам нерезидента РУз в налоговую службу по месту нахождения недвижимого имущества;
• уплатить сумму налога и получить от налоговой службы справку об уплате налога;
• представить эту справку в органы, регистрирующие право собственности.

И только на основании данной справки право собственности покупателя на недвижимость должно быть  зарегистрировано.

В каком размере уплачивается налог?

Если физическое лицо – нерезидент Узбекистана является резидентом страны, с которой Узбекистан подписал соглашение об избежание двойного налогообложения, то при налогообложении его доходов, полученных из источников в Узбекистане, учитываются положения данного соглашения. Если порядок налогообложения по Соглашению отличается от порядка, предусмотренного Налоговым кодексом РУз, то применяются положения Соглашения (ст. 4  НК).

При реализации физическим лицом – нерезидентом недвижимого имущества, находящегося на территории РУз,  налогообложению подлежит разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения имущества, подтвержденной документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения, доходом от реализации недвижимого имущества является стоимость реализованного имущества. Ставки налога по тем или иным доходам, предусмотренные соглашением об избежании двойного налогообложения, могут совпадать со ставками по Налоговому кодексу, а могут и отличаться. В соответствии со статьей 182 НК РУз доходы от продажи имущества нерезидентов, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан, подлежат налогообложению по ставке 20%. При этом льгота в соответствии со статьей 179 НК РУз в виде освобождения от налогообложения доходов от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности (при  условии совершения сделок более одного раза в течение последовательного двенадцатимесячного периода), к доходам нерезидентов не применяется (статья 182 НК РУз). Расчет налога по доходам нерезидента Узбекистана составляется в валюте, в которой выплачивается доход. К нему прилагаются копии договора купли-продажи, а также документов, представленных продавцом, подтверждающих стоимость приобретения имущества (при наличии).