На часть вопросов, в том числе о затратах на обучение персонала, ответ содержится здесь:

https://vopros.norma.uz/question/6392, https://vopros.norma.uz/question/13184.

В дополнение к вышеуказанным ответам касательно оборудования и транспортных расходов на перемещения оборудования и персонала.

Между правительствами РФ и РУз заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (вступило в силу 27.07.1995 г.).

Если предприятие РФ осуществляет предпринимательскую деятельность в РУз через расположенное там постоянное представительство, то к такому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и самостоятельным предприятием, осуществляющим такую же или аналогичную деятельность, при таких же или подобных условиях и действующим совершенно независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является (п. 2 ст. 7 Соглашения).

При определении доходов (прибыли) постоянного представительства должны быть сделаны вычеты документально подтвержденных расходов, произведенных для целей деятельности этого постоянного представительства, включая управленческие и общеадминистративные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в государстве, в котором расположено постоянное представительство, или за его пределами (п. 3 ст. 7 Соглашения).

Документально подтвержденными расходами являются расходы, подтвержденные документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников (ст. 22 НК).

При этом  надо  учитывать, что для целей исчисления налога на прибыль при определении налогооблагаемой прибыли юридического лица – нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, сумма налогооблагаемой прибыли не может быть менее 7% от суммы расходов, принимаемых  к  вычету.

Суммы, которые  не  рассматриваются  как   расходы постоянного   учреждения,  приведены в статье 154 НК.

Исходя из этих норм при расчете налогооблагаемой прибыли ПУ затраты на транспортировку персонала и оборудования, задействованных в работе на территории РУз, могут быть вычтены. При этом затраты, связанные с покупкой долгосрочных  активов, не относятся единоразово на  вычет. Ежемесячное  начисление амортизации по данным  активам в период его работы на территории РУз может  быть отнесено на вычет.

Нет, справки-расчеты по ресурсным налогам  при отсутствии объекта налогообложения давать не нужно. Справки для расчета текущих платежей также  не предоставляются.

Налоговым кодексом предусмотрено, что расчеты по ресурсным налогам предоставляются их налогоплательщиками (ст. ст. 264, 271, 285 НК). При этом плательщиками данных налогов являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый объект.

В  вашем случае не нужно представлять в ОГНС расчеты с нулевым значением или справку об отсутствии объектов обложения. Ваше предприятие данный факт может отразить в пояснительной записке к балансу.

Уплата действительной стоимости доли в УФ выбывающему участнику не право, а обязанность ООО.

Общество обязано выплатить вышедшему из общества участнику действительную стоимость его доли с расчетом чистых активов (ст. 22 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью"). Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ст. 14 Закона).

В вашем случае действительная стоимость выше номинальной, так как имеется нераспределенная прибыль. Часть чистых активов (действительная стоимость доли) за вычетом внесенного им вклада в уставный фонд рассматривается как дивиденды и облагается у источника (ст. 22 НК).

После налогообложения выбывающий учредитель вправе распоряжаться дивидендами по своему усмотрению. Если он решает отказаться от них в пользу предприятия, у предприятия возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества и включается в совокупный доход при определении налога на прибыль (ст. ст. 129, 132, 135 НК).

Передача ТМЦ для расчета с учредителем.

Законодательство не запрещает получить в качестве выплаты суммы уменьшения доли в уставном фонде общества ТМЦ соразмерной стоимости.

Для учредителя получение ТМЦ, равной стоимости имущества, внесенного им в качестве вклада в УФ при выходе из состава учредителей не рассматривается как доход, соответственно, у него не возникает налоговых последствий.

Для предприятия передача ТМЦ в счет выплаты доли является реализацией. Реализация имущества осуществляется по ценам, установленным на усмотрение собственников имущества (ст. 164 ГК, ч. 7 ст. 8 З-на "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности"). Стоимость реализации может не совпадать с балансовой стоимостью ТМЦ. Указанные условия должны быть отражены в протоколе общего собрания учредителей общества.  Исключение составляют цены, подлежащие государственному регулированию.

Обложение налогом на прибыль реализации ТМЦ зависит от того, как они квалифицированы в балансе: это могут быть основные средства, незавершенное строительство, материалы и прочее имущество, готовая продукция или товары. К примеру, по налогу на прибыль при реализации ОС в расчет берется финансовый результат. Товары и готовая продукция облагается по установленному порядку, т.е. как при обычной продаже. 

По НДС: передача имущества в пределах первоначального вклада учредителю юридического лица при его выходе из состава учредителей не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, не является объектом обложения по НДС (п. 5 ч. 2 ст. 199 НК).

Дополнительная информация:

https://vopros.norma.uz/question/12203

https://vopros.norma.uz/question/7634

https://vopros.norma.uz/question/5296

По товарам (работам, услугам), реализуемым начиная с 1 октября 2019 года, ставка НДС применяется в размере 15%, независимо от даты заключения договоров и осуществления оплаты по ним. Такое разъяснение дал ГНК РУз: https://buxgalter.uz/novosti/minfin_i_gnk_razyasnili_nekotorye_voprosy_perehoda_na_15_procentov_stavku_nds.

Сумма сделки определяется сторонами и может меняться только по их договоренности. Возможны два варианта:

1) стоимость договора остается без изменений;

2) стоимость договора уменьшается пропорционально снижению ставки НДС.

Об этом разъясняет заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ:

https://buxgalter.uz/konsultacii/chto_delat_postavshchiku_i_pokupatelyu_pri_perehode_na_15_procentov_nds 

Экспертами ООО "Norma" рекомендуется  внести изменения в договоры, заключенные до 1.10.2019 г., в части ценообразования, если в них была ссылка на НДС 20%. Заключить с 1 октября 2019 года допсоглашения с учетом ставки  НДС 15%:

https://buxgalter.uz/novosti/nalogi_opyat_izmenilis_chto_delat

Налогообложение международной перевозки и перевозки на территории РУз

Действительно, доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РУз, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч. 3 ст. 155 НК, не относятся к доходам нерезидентов РУз из источников в РУз.

Ч. 3 ст. 155 предусмотрено, что доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг в международных перевозках и при перевозках внутри Республики Узбекистан облагаются налогом у источника выплаты (п. 10 ч. 3 ст. 155 НК). 

Перевозка считается международной при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами Республики Узбекистан (п. 9 ч. 3 ст. 155 НК). Исключением являются случаи, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Узбекистан.

Рассмотрим ваш случай. Если договором определено, что грузоперевозчик доставляет груз из пункта, расположенного вне территории РУз до пункта, расположенного на территории РУз, эта перевозка будет считаться международной, несмотря на  то,  что в инвойсе грузоотправитель распределил стоимость перевозки в разрезах каждой страны. Соответственно, вся сумма по данной перевозке (800 долл. США) должна облагаться у источника выплаты налогом на прибыль.

Налогообложению подлежит вся сумма, выплаченная нерезиденту Республики Узбекистан. Ставка налога на доходы нерезидентов Республики Узбекистан у источника выплаты на международные перевозки (доходы от фрахта) установлена в размере 6% (ст. 160 НК).

Налогообложение перевозки исключительно за пределами РУз

В случае, когда перевозка груза осуществляется исключительно вне территории РУз, т.е. пункт отправки и пункт доставки находятся вне территории РУз, такие доходы не облагаются у источника выплаты 

(https://vopros.norma.uz/question/10807).

Выплата доходов нерезиденту Республики Узбекистан может производиться без удержания налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты или с применением пониженной ставки в соответствии с положениями международного договора (ст. 4 НК). Это  возможно  при наличии у источника выплаты документа, представленного нерезидентом Республики Узбекистан, выданного компетентным органом иностранного государства, подтверждающего факт резидентства данного лица в государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения (ч. 13 ст. 155 НК). 

Фойда солиғи базасига киритилмаслиги учун ташқи савдо шартномасининг тузилиш санаси эмас, балки кредитор қарздорликнинг юзага келиш санаси эътиборга олинади.

Кредиторлик қарзи мол етказиб берувчи ва пудратчилардан товар-моддий қийматликларга мулк ҳуқуқи ўтганда, ишлар бажарилганда, хизматлар кўрсатилганда юзага келади. Импорт шартномаси бўйича кредиторлик қарзи мол етказиб берувчидан моддий қимматликлар учун мулк ҳуқуқининг корхонангизга ўтганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар олинганда юзага келади. Бу ҳужжат импорт шартномсасида белгиланган тартибда аниқланади, булар инвойс, транспорт – юк далолатномаси, БЮД бўлиши мумкин. 

Агар ташқи савдо контрактлари бўйича кредиторлик қарзи 2017 йилнинг 5 сентябрига қадар ҳосил бўлган бўлса, уни ҳисобдан чиқариш тўғрисида қарор қабул қилинганда ҳисобдан чиқарилаётган кредитор қарздорлик суммасига солиқ мажбуриятларини қўшиб ҳисобламасликка рухсат берилган (03.11.2017й. ПҚ-3351-сон Қарорнинг 2-банди).

Ҳисоб – китоб тўғри амалга оширилган. Фақат бунда “ҚҚС суммасидан чегирма бериш” дейиш нотўғри бўлади.

Солиқ тўловчининг солиқ солинадиган базасига қуйидаги ҳолларда тузатиш киритилади (СКнинг 205-моддаси):

1) товарлар тўлиқ ёки қисман қайтарилганда;

2) битим шартлари ўзгарганда;

3) нархлар ўзгарганда, сотиб олувчи сийловдан (скидкадан) фойдаланганда;

4) бажарилган ишлардан, кўрсатилган хизматлардан воз кечилганда.

Сизнинг ҳолатингизда харидорга скидка берилди, натижада солиқ солинадиган база ўзгарди. Шу сабабли ҚҚС суммасига ҳам тузатиш киритилиб, унинг суммаси ҳам ўзгарди.

Солиқ солинадиган базага тузатиш киритиш қўшимча ҳисобварақ-фактура ёки кўрсатилган ҳоллар юз берганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжатлар асосида амалга оширилади.

Агар юк жўнатилаётганда ҳисобварақ-фактурада скидка суммасини кўрсатган бўлсангиз, қўшимча ҳисобварақ-фактура расмийлаштиришга ҳожат йўқ.

Организация вправе корректировать сумму НДС с учетом льготы на основании УП-5715, но представлять уточненную отчетность не нужно.

С 1 января 2019 года до 1 января 2020 года освобожден от НДС оборот по реализации на первичном рынке жилья объектов жилищного фонда, разрешения на строительство которых выданы до 1 января 2019 года (п. 13 УП-5715 от 13.05.2019 г. в редакции  УП-5837 от 26.09.2019 г.). Исключением являются объекты, включенные в Программу по строительству доступных жилых домов по обновленным типовым проектам в сельской местности на 2017–2021 годы и Программу по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017–2020 годы.

Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия (ч. 3 ст. 30 НК).

Нормативно-правовые акты не имеют обратной силы и применяются к общественным отношениям, возникшим после введения их в действие, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 31 Закона «О нормативно-правовых актах». Действие закона РУз распространяется на общественные отношения, возникшие до введения его в действие, лишь в случаях, когда это прямо предусмотрено законом (ч. 2 ст. 31 Закона «О нормативно-правовых актах»).

Указом Президента УП-5837 от 26.09.2019 г. в п. 13 УП-5715 от 13.05.2019 г. внесено изменение, которое предусматривает освобождение от НДС с более раннего срока. Следовательно, данная льгота может быть применена со срока, указанного в УП-5837 – с 1 января 2019 года.

При корректировке налогооблагаемой базы поставщиком товаров в сторону увеличения или уменьшения составляется дополнительный счет-фактура, который подтверждается получателем указанных товаров (ч. 11 ст. 222 НК).

Корректировка налогооблагаемой базы производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи (ч. 4 ст. 205 НК). Это означает, что сумма НДС корректируется в отчетности за период, в котором оформлены дополнительные счета-фактуры.

При этом учтите, что должна корректироваться также сумма зачета НДС. По товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, уплаченный НДС не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров.

При наличии облагаемого и необлагаемого оборота в зачет по НДС принимается сумма НДС, приходящаяся на облагаемый оборот (ст. 221 НК).

Сумма, подлежащая зачету, определяется по выбору плательщика налога на добавленную стоимость раздельным и (или) пропорциональным методом. Выбранный метод определения суммы НДС, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.

По пропорциональному методу сумма НДС, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

По раздельному методу плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемого и необлагаемого оборота. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом.

Йўқ, вакциналарга ҚҚС дан имтиёз бекор қилинмаган.

Ветеринария хизматлари, дори воситалари, ветеринария дори воситалари, тиббиёт ва ветеринария учун мўлжалланган буюмларни реализация қилиш оборотлари ҚҚСдан озод этилган (СКнинг 208-моддаси 13-банди).

1 октябрдан ҚҚС бўйича имтиёзлар бекор қилинган оборотлар билан ушбу жавобда танишишингиз мумкин: https://vopros.norma.uz/question/15297  

Вы верно указывали льготную сумму НДС в отчетности.

Льготы по налогам могут предоставляться с условием направления высвобожденных средств на определенные цели (ст. 30 НК).

При предоставлении льготы с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач, производится начисление налога в бюджет в общеустановленном порядке в соответствии с законодательством.

Расчеты представляются в налоговые органы в соответствии с установленными формами и сроками. При реализации продукции (товара, работ, услуг) и прочих активов выписываются счета-фактуры, в которых выделяется сумма НДС, начисленная на облагаемый оборот (п. 4 Положения, рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.).

Исходя из этого, так как НДС отражается в счетах-фактурах, он должен быть отражен в реестре (прил. № 5).

Далее льгота отражается в приложении № 2 и должна учитываться в приложении № 1.

То есть в графе 4 строки 010 приложения № 1 сумма НДС должна учитывать льготы, приведенные в приложении № 2.

Исходя из ответа, данного вам  call-центром ГНК, технически не учтено отражение льготной суммы по НДС. В связи с чем рекомендуем обратиться к разработчикам электронной формы отчетности для внесения необходимых поправок, чтобы налогоплательщики могли указать сумму НДС, высвобождаемую в результате целевой льготы.

1. Реализация цифровых продуктов инопартнерам признается экспортом услуг. Предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности рассматривается в качестве услуги (ч. 8 ст. 218 НК).

Экспортом услуг считается выполнение работ, оказание услуг юридическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст. 22 НК).

2. Передача права на объекты интеллектуальной собственности или предоставление права их использования является облагаемым оборотом по НДС, если местом их реализации признается Узбекистан (п. 6 ч. 1 ст. 199, ст. ст. 200, 207 НК).

При предоставлении права на использование программного обеспечения место реализации определяется по месту покупателя (п. 4 ст. 202 НК):

Местом реализации услуг признается Узбекистан, если  покупатель осуществляет деятельность на территории Узбекистана на основе государственной регистрации.

Таким образом, при приобретении цифровых продуктов у инопартнеров местом реализации является Узбекистан, так как ваше предприятие-покупатель является резидентом Узбекистана. Поэтому у вас  возникает обязательство уплаты НДС от импорта услуг.

Налогооблагаемая база у получателя услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту РУз без вычета суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты по доходу, полученному из источников в РУз.

При реализации на экспорт местом реализации также является место покупателя. Это означает, что экспорт цифровых продуктов является необлагаемым оборотом по НДС. Соответственно, уплаченный НДС при импорте этих услуг не берется в зачет, а включается в их стоимость (ст. 221 НК).  

Предприятие может применять льготу по ЕНП в виде уменьшения налогооблагаемой базы на сумму средств, направляемых на приобретение нового технологического оборудования (ст. 356 НК). Льгота предоставляется независимо от источника средств: собственные средства либо заемные средства, включая лизинг (п. 12 Положения, рег. МЮ № 2918 от 25.08.2017 г.).

При финансовой аренде арендные (лизинговые) платежи представляют собой возмещение арендатором (лизингополучателем) арендодателю (лизингодателю) стоимости объекта финансовой аренды, а также процентный доход арендодателя (п. 28 НСБУ № 6). Затраты, осуществленные арендатором (лизингополучателем), связанные с приобретением, поставкой или приведением объекта финансовой аренды в состояние, пригодное для использования по назначению, включаются в стоимость объекта финансовой аренды (п. 31 НСБУ № 6).

При этом лизинговая маржа не учитывается, так как она является процентным расходом лизингополучателя (п. 23 Положения, рег. МЮ № 1961 от 01.06.2009 г.).

Таким образом, если дизельный погрузчик является новым (со дня выпуска прошло не более 3-х лет), то льготу можете применить на сумму его приобретения, включая расходы, связанные с приобретением. Лизинговая маржа не учитывается в стоимости приобретения погрузчика.

Об условиях и порядке применения льготы подробно можете прочитать здесь: https://vopros.norma.uz/question/13127

2019 йил 1 январдан бошлаб товарлар (ишлар, хизматлар)ни реализация қилишдан тушган умумий тушумида экспорт улуши 15 фоиздан юқори бўлган юридик шахслар солиқ солинадиган базани:

• товарлар (ишлар, хизматлар)ни экспортга реализация қилиш ҳажмига тўғри келадиган фойда қисми юзасидан юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи бўйича;
• товарлар (ишлар, хизматлар)ни экспортга реализация қилиш ҳажмига тўғри келадиган қисми юзасидан ягона солиқ тўлови бўйича камайтирадилар (29.11.2018  № ПФ-5587  1-банди)..

Дастурларни экспорт қилиш ҚҚС бўйича солиқ солинмайдиган оборотдир.

Реализация қилинган жойи Ўзбекистон Республикаси бўлмаган оборот ҚҚС солинмайдиган оборот ҳисобланади (СКнинг 200-моддаси). Интеллектуал мулк объектларига бўлган ҳуқуқ ўтказилган ёки улардан фойдаланиш ҳуқуқи берилганда сотиб олувчи Ўзбекистон ҳудудида фаолият юритса, Ўзбекистон ҳудуди хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СКнинг 202-моддаси 4-банди).

Расходы подрядчика на командировки своих работников до места строительства должны быть учтены в смете строительных работ.

Оплата выполненных подрядчиком работ производится заказчиком в размере, предусмотренном сметой, в сроки и в порядке, установленные законом или договором строительного подряда (ст. 673 ГК). Подрядчик обязан осуществлять строительство и связанные с ним работы в соответствии с проектно-сметной документацией, определяющей объем, содержание работ и другие предъявляемые к ним требования (ст. 670 ГК).

Законодательством не предусмотрено отдельное возмещение командировочных  расходов подрядчика.

Доход, полученный от выполнения строительных работ, признается оборотом по реализации работ, облагаемым НДС (ст. 199 НК, ст. 204 НК). Налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных заказчиком работ без включения в нее НДС, по которым предъявлены расчетные документы к оплате исходя из договорных цен.

На данную сумму подрядчик должен выставить счет-фактуру (справку-счет-фактуру, акт выполненных работ) с указанием ставки и суммы НДС. Заказчик данные по этому счету-фактуре вносит в Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам) (прил. № 4 к Расчету НДС), и сумму НДС может принять в зачет при соблюдении условий зачета (ст. 218 НК).

Йўқ, ягона ер солиғи тўловчилари сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўловчилари ҳисобланишмайди, шунинг учун ушбу ҳисоботни солиқ органига тақдим этишлари керак эмас (СКнинг 349-моддаси 6-абз.).

1. Нет, на доходы в виде материальной выгоды льгота по НДФЛ, установленная НК, не распространяется.

Доходы иностранных работников акционерных обществ, полученные от их деятельности в качестве управленческого персонала, не подлежат налогообложению (п. 34 ст. 179 НК). Материальная выгода не является доходом от деятельности (ст. 177 НК). Соответственно, эти доходы должны быть обложены НДФЛ у источника выплаты (ст. 184 НК).

2. С 1 января 2019 года с высококвалифицированных специалистов взимается НДФЛ в размере 50%  от его установленной ставки (п. 5 ПП-4008 от 07.11.2018 г.). Требования настоящего подпункта не распространяются на случаи, когда в нормативно-правовых актах и международных договорах Республики Узбекистан установлен иной более благоприятный для иностранных граждан порядок.

По нашему мнению, к доходам в виде матвыгоды иностранного специалиста может быть применена норма об удержании НДФЛ в размере 50% от установленной ставки, если он соответствует установленным критериям высококвалифицированного специалиста (п. 3 ПП-4008 от 07.11.2018 г.).  

В случае досрочного расторжения трудового или гражданско-правового договора по основаниям, связанным с виновными действиями работника, сумма налога, неуплаченная в связи с предоставлением налоговой льготы, взыскивается с него в бюджет.

1. К товаросопроводительным относятся коммерческие и транспортные документы (ст. 9 ТамК).

Коммерческие документы:

• счет-фактура (инвойс);
• отгрузочные и упаковочные листы;
• иные документы, подтверждающие совершение сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу.

Транспортные документы:

• коносамент;
• накладная;
• иной документ, подтверждающий наличие договора перевозки товаров и сопровождающий их при такой перевозке.

2. Да, субъекты предпринимательской деятельности вправе реализовывать свои товары по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно, исходя из конъюнктуры рынка или на договорной основе, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст. 8  Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

3. Да,  экспорт товаров за иностранную валюту облагается по нулевой ставке (ст. 212 НК). При этом экспорт должен быть подтвержден соответствующими документами (ст. 213 НК). В противном случае НДС уплачивается по установленной ставке.

Обратите внимание!

В отдельных случаях импортированные товары вывозятся с таможенной территории в режиме реэкспорта (гл. 6 ТамК). Это возможно при одновременном соблюдении следующих требований и условий:

– не были выполнены условия контракта (договора, соглашения);

– товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории, за исключением случая, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара;

– товар находится в неизменном состоянии, за исключением случаев обнаружения его дефектов.

При этом  производится возврат таможенных пошлин и налогов, если реэкспорт товара осуществляется в течение 2 лет со дня его заявления в таможенный режим импорта.

Об этом режиме можете прочитать в ответах:

https://vopros.norma.uz/question/8193

https://vopros.norma.uz/question/9436

https://vopros.norma.uz/question/11198

https://vopros.norma.uz/question/12093

4.  Сумма НДС принимается к зачету при экспорте товаров только в части, оплаченной иностранным покупателем  (ст. 218 НК). Отрицательная разница по НДС (превышение суммы НДС, относимой в зачет, над суммой начисленного НДС по облагаемым оборотам по нулевой ставке) подлежит возврату налогоплательщику (ст. 227 НК). Так как при импорте НДС был уплачен по ставке 20%, сумма к возврату будет исчисляться от фактически уплаченного налога. Порядок возврата НДС определен Положением (рег. МЮ № 2775 от 07.04.2016 г.).

5. В Расчете по НДС данные по экспорту отражаются в прил. № 2 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке»,  по стр. 0403 прил. № 3, по стр. 01022 прил. № 1.

Для предприятия денежные средства, выдаваемые в качестве вознаграждения за призовые места, рассматриваются как безвозмездная передача.  

Для физического лица выплаты, призы и другие доходы в натуральном или денежном выражении,  полученные на конкурсах и подобных мероприятиях, рассматриваются как выигрыш (ст. 22 НК).

Выигрыши относятся к прочим доходам физлиц (п. 9 ст. 178 НК), облагаются  НДФЛ (ст. 178 НК) и не облагаются ЕСП (ст. 307 НК).

Обязательные взносы на ИНПС в вашем случае не начисляются, так как их вносят работодатели с доходов своих работников, если эти доходы облагаются НДФЛ (п. п. 1-4 Положения, рег. МЮ № 1515 от 6.10.2005 г.).

Прочие доходы облагаются НДФЛ у источника выплаты (ст. 184 НК). 

При выплате призовой суммы предприятию следует удержать сумму НДФЛ (ст. 185 НК).

Но  если  этого  не  произошло,   вы  можете   поступить  так:

- предприятие должно начислить сумму дохода с учетом НДФЛ;

- НДФЛ уплатить в бюджет за счет средств  предприятия.

 С 1 октября 2018 года уплачиваемая сумма налога за налогоплательщика – физическое лицо третьими лицами не является налогооблагаемым доходом физического лица (п. 4 № ПП-3802 от 26.06.2018 г.).  

При этом Налоговым кодексом не ограничен возраст физических лиц, получающих доход, подлежащих налогообложению у источника выплаты. Возраст определен для установления ответственности физических лиц за совершение налоговых правонарушений – она наступает с шестнадцатилетнего возраста (ст. 107 НК).

Нет, ставку 0% при реализации услуг вы применить не можете. Услуга по разработке сайта является оборотом, облагаемым НДС по ставке 15 %, так как местом реализации является территория Узбекистана.

Местом реализации услуг является Узбекистан, если предпринимательская деятельность лица, оказывающего услуги, не предусмотренные пунктами 1-4 ч. 3 ст. 202 НК, осуществляется на территории Узбекистана. В указанных пунктах не имеется услуги по разработке сайта.

При этом имеет значение, на каком основании университет Италии оплачивает  услуги в пользу местного института. Если это  происходит  на  основании  документа международного характера и там предусмотрен иной способ налогообложения, то применяются указанные   в  нем  нормы (ст. 4 НК). 

Да, роялти относится к доходам нерезидентов РУз, облагаемым налогом на прибыль юридических лиц у источника выплаты (п. 5 ч. 3 ст. 155 НК).

Ставка налога утверждена в размере 20% (ст. 160 НК).

Сумма налога на прибыль юридических лиц исчисляется по курсу, установленному Центральным банком на дату выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан.

Выплата доходов нерезиденту производится без удержания налога  или с применением пониженной ставки налога на прибыль только  в соответствии с положениями международного договора.  Также  обязательно  наличие у источника выплаты документа, представленного нерезидентом Узбекистана, выданного компетентным органом иностранного государства, подтверждающего факт резидентства данного лица в государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения.