Ответов: 2175
|
Ответы эксперта. Бухгалтерский учет
24.10.2018 [ID: 11944] Имеем ли мы льготу по ЕНП от части объема выполненных строительно-монтажных работ в ДОУ? Если да, по какому нормативно правовому документу?
Показать ответ
Нет, для строительной организации при осуществлении строительства дошкольного образовательного учреждения законодательством не предусмотрены льготы по ЕНП в части данной работы. Льготы по налогам предоставлены юридическим лицам, занимающимся деятельностью по оказанию негосударственных образовательных услуг в сфере дошкольного и общего среднего образования (п.8 ПП-3276 от 14.09.2017 г., п.13 ПП-3931 от 05.09.2018 г.). 24.10.2018 [ID: 11949] Какими проводками отобразить в бухгалтерском учете получение долгосрочного валютного банковского кредита?
Показать ответ
Суммы полученных долгосрочных кредитов банков отражаются по кредиту счета 7810 "Долгосрочные банковские кредиты" и дебету счета учета денежных средств (п.329 НСБУ №21). При переводе текущей части долгосрочных кредитов банков дебетуется счет 7810 "Долгосрочные банковские кредиты" и кредитуется счет 6950 "Долгосрочные обязательства - текущая часть" на причитающуюся сумму, уменьшая при этом первоначальную сумму долгосрочного банковского кредита. Дополнительная информация: 30.10.2018 [ID: 11958] Какими проводками отображать право пользования копией ИПС "Норма"? Можно ли списать на расходы ?
Показать ответ
Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с получением права на использование объектов нематериальных активов, определен параграфом 8 НСБУ N 7. Так как предоставленное право пользования не является исключительным, расходы по его приобретению относятся к расходам периода, которые в бухгалтерском учете должны быть отражены на счете 9410 "Расходы по реализации" или 9420 "Административные расходы" в зависимости от того, в каком отделе будет использована программа. При этом предприятие может самостоятельно, согласно своей учетной политике, выбрать, списывать ли эти расходы единовременно или в течение срока пользования (в данном случае - 1 год) равными частями с применением счета 3190 "Прочие расходы будущих периодов". Бухгалтерские записи по отражению права пользования ИПС "Норма" будут следующие (счета учета по НСБУ №21):
Показать ответ
1. В графе «На начало отчетного периода» в статистическом отчете по форме 1-invest за третий квартал 2018 года отражаются данные по состоянию на 01 января. На официальном сайте Комитета статистики РУз представлены разъяснения по заполнению формы 1-invest (https://stat.uz/ru/uslugi-1/perechen-uslug/526-2018/3122-statistika-investitsij-i-stroitelstva-2018). Значения показателей данного отчета, представляемого респондентом, должны быть сформированы на основании данных внутреннего учета сделок, бухгалтерского учета, а также иных документов, предусмотренных законодательством Республики Узбекистан. Данные бухгалтерского учета формируются в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете». Финансовая отчетность составляется с нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчетным периодом для периодической финансовой отчетности, составляемой в течение календарного года, является период с 1 января на отчетную дату периода, за который составляется периодическая финансовая отчетность, включительно (ст.24 Закона). Данные нормы, являясь основой при представлении инвормации о данных бухгалтерского учета, применяются и при заполнении статистической отчетности. 2. Согласно вышеуказанной норме в графах “Чистые изменения от операций», «Переоценка активов и обязательств», «Прочие изменения» указываются данные за 9 месяцев нарастающим итогом. 30.10.2018 [ID: 11964] Какими документами оформляется услуга, оказываемая физическим лицам? Нужно ли оформлять договор, акт выполненных работ?
Показать ответ
Правовые отношения между заказчиком и подрядной организацией регулируются Гражданским кодексом Республики Узбекистан и Законом Республики Узбекистан "О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов" и другими актами законодательства. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст.353 ГК). Договор может быть заключен как в письменной форме, так и посредством оферты (ст.367 ГК). В случае последнего, предприятие должно довести до сведения пользователей существенные условия договора в наглядной и доступной форме. К примеру, разместить вывеску с информацией о цене, времени, и других условий оказания услуг. В этом случае заключать договор в письменной форме не требуется. Оплата физическим лицом по оказанию услуг будет означать принятие всех условий оферты, и договор будет считаться заключенным. Оформление счета-фактуру/акта об оказании услуг не требуется, в случае предоставления покупателю чека контрольно-кассовой машины (ККМ) с фискальной памятью, чека терминала, квитанции (п.2 ч.3 ст.222 НК). 30.10.2018 [ID: 11967] Как правильно имущество отразить в балансе предприятия с минимальным влиянием на убытки предприятия?
Показать ответ
Использование оборудования в производственном процессе, а также его наименование не является критерием для признания этого имущества основном средством. Критерии для признания имущества основным средством определены НСБУ №5. В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям: а) срок службы более одного года; б) предметы стоимостью более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект). Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств. Так, если учетной политикой вашего предприятия установлен меньший предел размер стоимости, а стоимость приобретенных отпаривателей (на момент приобретения) отвечает данному критерию, они приходуются на баланс в качестве основных средств. Если же их стоимость меньше, чем установлена учетной политикой, они признаются как инвентарь, и приходуются на счет 1080 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Их стоимость полностью включаться в затраты производства, если они используются в производственном процессе (п.59 НСБУ №4). Если стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей больше 10МРЗП на момент их приобретения, за единицу (комплект), то при передаче их в эксплуатацию можно относить стоимость данного инвентаря к отсроченным расходам. Это позволяет более равномерно распределять расходы ( минимизировать убыток). Списывать стоимость инвентаря на производственную себестоимость предприятие может пропорционально объему выпущенной продукции или равномерно в течении срока полезного использования (п.60 НСБУ №4). В целях обеспечения сохранности находящихся в эксплуатации инвентаря в дальнейшем их учет будет вестись на забалансовом счете 014 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" в разрезе цеховых кладовых и индивидуальных пользователей (п.99 прил.№2 к НСБУ №21). В случае непригодности для дальнейшей эксплуатации (использования) их списание с забалансового счета производится на основании оформленного в установленном порядке акта на списание. 30.10.2018 [ID: 11970] На счету не имеется достаточно денежных средств для выплаты дивидендов. Можно ли для выплаты дивидендов получить финансовый денежный заем у другой организации?
Показать ответ
Да, можно. Законодательством не установлен запрет на получения займа для выплаты дивидендов. 30.10.2018 [ID: 11971] Какими проводками оформить приобретение бензина через биржу и дальнейшую выборку его с заправочной станции?
Показать ответ
Приобретение бензина через биржу означает, что предприятие заключает договор на приобретение определенного количества/объема бензина, оплачивая за него согласно условиям договора. Если была осуществлена предоплата, у предприятия она будет учитываться как дебиторская задолженность. Данная задолженность будет списываться по мере выборки бензина с заправочной станции. Так, проводки по этим операциям будут таковыми:
Показать ответ
Лицензия приходуется на баланс как нематериальный актив, если она соответствует критериям признания НМА , отраженным в учетной политике вашего предприятия. Сумма госпошлины, уплачиваемой разово или ежегодно равными долями, включается в первоначальную стоимость НМА. Если лицензия выдается без ограничения срока, срок полезной службы в целях начисления амортизиции устанавливается в расчете на 5 лет. Основание: Право на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг, т.е. лицензии (разрешения), которые выдаются уполномоченными органами для занятия отдельными видами деятельности, относится к прочим НМА (п.п и, п.10 НСБУ №7). За выдачу лицензии взимается государственная пошлина. Государственная пошлина уплачивается единовременно при получении лицензии, либо равными долями ежегодно в определенных случаях. В любом случае, государственная пошлина за выдачу лицензии включаются в первоначальную стоимость нематериального актива в полном размере. Определение срока полезной службы нематериальных активов производится исходя из: а) срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования нематериальных активов согласно законодательству Республики Узбекистан; б) ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого предприятие может получать экономические выгоды (доход). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезной службы, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 5 лет (п.45 НСБУ №7). Дополнительно: https://vopros.norma.uz/question/11205 01.11.2018 [ID: 12000] 1. Можно ли воспользоваться льготой по НДФЛ?
2. Можно ли удерживать всю зарплату на погашение контракта, или надо половину зарплаты удерживать, но тогда работник будет погашать его почти два года?
Показать ответ
1. Нет, налоговым законодательством не представлены льготы при направлении своей заработной платы на оплату обучения своего ребенка в подготовительных курсах. Налоговый вычет (льгота в виде освобождения он налогообложения доходов, направленных на оплату обучения) предоставляется только при оплате обучения в высших учебных заведениях Узбекистана (п.31 ст.179 НК). К ним относятся университеты, академии, институты и другие образовательные учреждения высшей школы (ст.14 Закона "Об образовании"). В целях применения данной льготы под высшим учебным заведением понимается юридическое лицо, реализующее образовательные программы высшего образования (бакалавриат и магистратура), созданное в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан и действующее на основании своего Устава и Положения о высшем образовании (peг. МЮ N 1222 от 22.02.2003 г.). Подробно о льготе: Статья «7 вариантов оплаты обучения: когда применять льготу», НТВ N 46 (1214) от 14.11.2017г. 2. Удерживать сумму заработной платы можно в размере, указанной в заявление сотрудника, или в договоре займа. При каждой выплате заработной платы общий размер удержаний (с учетом НДФЛ и страховых взносов) не может превышать пятидесяти процентов причитающейся работнику оплаты труда (ст.164 ТК). При этом, размер удержаний по задолженности может превышать данный предел, если на то есть основание: заявление от сотрудника или договорные обязательства. Оплату предприятием обучения в образовательное учреждение с последующим удержанием этой суммы с заработной платы сотрудника следует оформить договором займа. В нем можно указать условия возврата, за счет каких средств погашается займ, суммы и срок погашения, порядок погашения, если сотрудник увольняется до окончания срока погашения. Если такой договор не заключен, то сотрудник может подать заявление об ежемесячном удержании с заработной платы всей суммы, остающейся после удержания налогов. 01.11.2018 [ID: 12001] В каком размере получит дивиденды 1-й учредитель, продавший часть своей доли?
Показать ответ
Учредитель №1 получит дивиденды, начисленные после продажи части его доли, только в той части, которая осталось в его распоряжении на дату объявления дивидендов. К приобретателю доли (части доли) в уставном фонде общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли (ч.11 ст. 20 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Учитывая то, что до продажи доли выплата дивидендов в обществе участникам не производилась, право на их получение должно перейти к участнику, который приобрел у выбывшего участника долю в силу вышеуказанного Закона. 01.11.2018 [ID: 12002] На основании какого НПА индивидуальные предприниматели и частные предприятия могут не ставить печать на накладной, оформленной при расчете через КПК?
Показать ответ
Индивидуальные предприниматели и частные предприятия, являющиеся субъектом малого бизнеса, не обязаны иметь печать, в силу данной нормы они могут не ставить печать в накладных на товары. Указом Президента № УП–4725 от 15.05.2015г. была принята Программа мер по обеспечению надежной защиты частной собственности, малого бизнеса и частного предпринимательства, снятию преград для их ускоренного развития, которая и предусмотрела отмену печатей у субъектов малого предпринимательства. Подробнее: https://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/otvechaet_li_otmena_obyazatelnyh_ pechatey_interesam_malogo_biznesa Индивидуальные предприниматели, микрофирмы и малые предприятия являются субъектами малого предпринимательства (ст.5 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). С 1 ноября 2018 года осуществление безналичных расчетов с использованием корпоративных банковских карт между юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями может производиться без заключения договоров купли-продажи, с выдачей инвойса (счета-фактуры). При этом, порядок оформления инвойса-счет- фактуры при расчетах посредством корпоративной банковской карты не определен, следовательно, они должны быть оформлены в соответствии со ст.222 НК.
Показать ответ
1.Да, предприятие-заказчик имеет право предоставлять подрядчикам в пользование строительные машины, механизмы, оборудование, инструменты и другой инвентарь без взимания платы за пользование, если это условие предусмотрено договором строительного подряда. Обязанности по обеспечению строительства материалами, включая детали и конструкции, а также оборудованием несет подрядчик, если договором не предусмотрено, что материальное обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик (ст.672 ГК). 2.По мнению экспертов: Существуют риски у подрядных организаций признания налогооблагаемого дохода от безвозмездного пользования имуществом заказчика (ст.132, 135 НК). Ваш договор строительного подряда содержит элементы договора ссуды, так как заказчик передает оборудование на временное пользование без взимания оплаты за пользование им. По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором (ст.617 ГК). Передача оборудования с сохранением права собственности для Заказчика не является реализацией, соответственно, его передача и возврат, не повлечет никаких налоговых последствий для заказчика. А у подрядчика возникает прочий доход от безвозмездного пользования, размер которого определяется по рыночной стоимости, подтвержденной документально (ст.132, 135 НК). Документальным подтверждением могут служить документы на отгрузку, поставку или передачу. Т.е. если договором подряда определен размер дохода от безвозмездного использования, для целей налогообложения берутся эти суммы. Если договором не установлена сумма дохода, она определяется, исходя из ценовых данных поставщиков (прайс-листы), данных из средств массовой информации, биржевых сводок или данных органов статистики. Прочие доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав не отражаются в бухучете, а исчисляются исключительно в целях налогообложения. Они включаются в состав совокупного дохода, облагаются налогом в соответствии с применяемой системой налогообложения.
Показать ответ
2. Возврат купленных товаров покупателями в бухгалтерском учете учитывается и отражается на специальном контрпассивном счете 9040 "Возврат проданных товаров". При этом корректируются как дебиторская задолженность, так и счета обязательств по начисленным ранее налогам от реализации. Корректировка дохода от реализации /валовой выручки производится в пределах годичного срока, а по товарам, на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока. Корректировку проводят в том налоговом периоде, в котором произошли случаи полного или частичного возврата товаров (статьи 131, 357 НК). При возврате товара предприятие-поставщик должно выписать дополнительный (корректировочный) счет-фактуру. Данный документ является подтверждением факта возврата товара и дает возможность поставщику скорректировать налогооблагаемую базу в сторону уменьшения по ЕНП. Подробно: https://vopros.norma.uz/question/1928, https://vopros.norma.uz/question/6762 Проводки при возврате товаров будут следующими:
Показать ответ
1. Если учредитель до оформления продажи не принял решение о распределении накопленной прибыли, то она и дальше учитывается на счетах учета нераспределенной прибыли (счет 8700). 2. Нет, оставшаяся сумма накопленной/нераспределенной прибыли не будет являться для предприятия доходом. Для признания дохода учредитель должен принять решение о распределение накопленной прибыли, и оставить её в распоряжении предприятия. При распределения прибыли должен быть уплачен налог на дивиденды по ставке 10% (п.3 №ПП-3454 от 29.12.2017г.). Если сумму дивидендов за вычетом налога оставить у предприятия, то в этом случае она для предприятия будет являться доходом (ст.132, 135 НК), и облагаться ЕНП по ставке основного вида деятельности. 3. Да, может. К приобретателю доли (части доли) в уставном фонде общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли (ч.11 ст. 20 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Учитывая то, что до продажи доли выплата дивидендов в обществе участнику (единственному учредителю) не производилась, право на их получение должно перейти к участнику, который приобрел у выбывшего участника долю в силу вышеуказанного Закона. 02.11.2018 [ID: 12022] 1. Как и на основании какого документа отразить уменьшение уставного фонда?
2. Как должна быть оформлена и отражена в бухучете передача основных средств в счет уменьшения до перерегистрации УФ?
Показать ответ
1.Увеличение или уменьшение размера уставного капитала в балансе предприятия может производится только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия (п.341 прил.№2 к НСБУ №21). Уменьшение УФ в балансе отражается на основании зарегистрированного устава. Величина уставного капитала не может отличаться от зарегистрированной в учредительных документах суммы. Стоимость, по которой передаются основные средства, определяется по согласованию сторон, что отражается в решении учредителей, и необязательно она должна соответствовать их балансовой стоимости. 2.Передача имущества учредителю в счет уменьшения уставного фонда оформляется счетом-фактурой (Порядок учета и оформления счетов-фактур, прил.№3, рег.№2439 от 22.03.2013г.). Получатель имущества, представитель учредителя, должен представить обществу Доверенность на получение ТМЦ (ст.129, 134,135 ГК, Пол., рег.№ 1245 от 27.05.2003 г.). В вашем случае, если вы передаете имущество до регистрации изменений в учредительных документах, возникает дебиторская задолженность учредителя, до даты перерегистрации устава. Проводки по передаче основных средств в счет уменьшения устава до регисртации будут такими:
02.11.2018 [ID: 12023] Как списать начисленные дивиденды и налог на дивиденды бывшему учредителю?
Показать ответ
Списание зависит от правомерности начисления дивидендов бывшему учредителю. 1 вариант - начисление дивидендов правомерно. Если выбывший учредитель в письменной форме откажется от взыскания долга, то бухгалтерия может списать кредиторскую задолженность по дивидендам в прочие доходы (счет 9360 "Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности").Они будут обложены налогом в соответствии с применяемой системой налогообложения. Важно! На момент списания кредиторской задолженности налог на дивиденды должен быть уплачен в бюджет. Если же выбывший учредитель не откажется от взыскания долга , предприятие не имеет право списывать задолженность по выплате дивидендов перед бывшим учредителем, следовательно, дивиденды будут отражаться на счете 6600 до момента их выплаты, но не более трех лет . Подробно: https://vopros.norma.uz/question/11181 2 вариант - начисление неправомерно, бухгалтер ошибся. После выбытия учредителя дивиденды ему не начисляются. Если доля была продана, к приобретателю доли в уставном фонде общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли (ч.11 ст. 20 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Если начисление дивидендов было неправомерным, бухгалтерские проводки сторнируется. Сторнирование производиться обратной проводкой: Дебет 6610 «Дивиденды к оплате» Кредит 8720 «Накопленная прибыль»;
Дебет 6410«Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» Кредит 6610 «Дивиденды к оплате». 06.11.2018 [ID: 12049] Как установить новый срок полезной службы при покупке бывших в употреблении основных средств ?
Показать ответ
Предприятие, приобретающее основные средства, бывшие в употреблении, должно определить по ним новые сроки полезной службы, с учетом требований техники безопасности и других факторов. Срок полезной службы это период времени, на протяжении которого актив будет использоваться предприятием, либо количество продукции (работ и услуг), которое предприятие ожидает получить от использования этого актива. Если новый собственник основных средств, бывших в употреблении, является плательщиком налога на прибыль, то в целях налогообложения : 1.Он вправе определять норму амортизации по этим объектам с учетом срока использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками. 2.Если срок использования у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок полезной службы, определяемый классификацией основных средств указанной в статье 144 НК, то новый собственник самостоятельно определет срок полезного использования, но он должен быть не менее трех лет. 3.При невозможности определения срока использования основных средств, бывших в употреблении, начисление амортизации производится как на новые основные средства (ст.144 НК).
Показать ответ
1. Рассмотрим проводки по учредителю «А». На момент государственной регистрации предприятия его доля в уставном фонде объявлена в размере 200 млн.сум, что отражается проводками: Дебет 4610 Кредит 8330 200 млн.сум. Далее он передает часть своей доли другому учредителю-юридическому лицу. Учредительные документы перерегистрируются, после чего его задолженность по вкладам в УФ уменьшается на сумму 50 млн.сум. В бухгалтерии производится следующая проводка по учредителю «А»: Дебет 8330 Кредит 4610 50 млн.сум. или СТРОНО Дебет 4610 Кредит 8330 50 млн.сум Далее его вклад в уставный фонд уменьшается на 15 млн.сум. Учредительные документы перерегистрируются, и его задолженность по вкладу в уставной капитал составляет 135 млн.сум. Уменьшение его доли в бухгалтерии отражается так: Дебет 8330 Кредит 4610 15 млн.сум. Или СТОРНО Дебет 4610 Кредит 8330 15 млн.сум Далее он вносит в уставной капитал вклад деньгами на 100 млн., материалами на 10 млн.сум. Его задолженность по невнесенной части (сальдо счета 4610) равна 25 млн.сум (200-50-15-100-10). Взнос вклада отражается так: Дебет 5110 Кредит 4610 100 млн.сум. Дебет 1010 Кредит 4610 100 млн.сум. Если учредитель А решил уменьшить размер своей доли до суммы фактически внесенных вкладов( до 110 млн. сум), то его долю следует уменьшить на сумму задолженности – на 25 млн.сум. После перерегистрации устава производится следующая проводка по учредителю «А»: Дебет 8330 Кредит 4610 25 млн.сум. Или СТРОНО Дебет 4610 Кредит 8330 25 млн.сум 2. В приведенном примере задолженность учредителей (счет 4610) объявлена в национальной валюте. Следовательно, стоимость передаваемого имущества в счет задолженности по вкладам должна быть отражена в национальной валюте. С 05 сентября 2017 года вклады в уставный фонд должны оцениваться только в национальной валюте – сумах ( №УП-5177 от 02.09.2017г.). Дополнительная информация:
Показать ответ
1. Да, предприятие может взять на работу еще двух сотрудников, при этом его действующий статус не изменится. Торговое предприятие считается микрофирмой, если среднегодовая численность сотрудников не превышает 5 человек (прил.к ПКМ №275 от 24.08.2016г.). Об исчислении среднегодовой численности читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/11795?sid=10549 Если на вашем предприятии с начала года постоянная численность сотрудников составляет 6 человек, ваше предприятие уже считается малым. 2. Микрофирмы от малых предприятий отличаются только среднегодовой численностью сотрудников (ст.5 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). 3. Система налогообложения и налоговые привилегии, предоставленные для субъектов малого бизнеса, одинаково распространяются как на микрофирмы, так и на малые предприятия (ст.5 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). |