1. Ҳа, ушбу ҳолатда корхона олдидаги қарзни қайтаришга йўналтирилган ходимнинг иш ҳақига белгиланган тартибда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи солинади.

ЖШДС бўйича имтиёзлардан фойдаланиш учун бошқа вариантларни кўриб чиқиш мумкин.

Агар ходим ёш оила аъзоси бўлса:

Юридик шахсдан - иш берувчидан ёш оилалар аъзолари томонидан уй-жой олиш учун олинган маблағлар жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайди (Солиқ кодексининг 171-моддаси 14-банди биринчи қисми; 18.05.2007й.. ПФ-3878-сонли Президент Фармони 4-банди). Мос равишда, ушбу маблағларга ЖШДС, суғурта бадаллари ва ЯИТ солинмайди. Фақат ушбу ҳолатда пул маблағлари беғараз асосда, яъни пулни корхонага ходимнинг иш ҳақи ёки бошқа даромадларидан қайтариш шартисиз берилиши керак.

Ушбу ҳолатда яна бир устун жиҳат бор: корхона даромад солиғи ёки ЯСТ ҳисоблашда солиққа тортиладиган базани ёш оилалар жумласидан бўлган ходимларга ипотека кредитлари бўйича бадаллар тўлашга ва (ёки) мулк қилиб уй-жой олишга текин йўналтирилган маблағлар суммасига, лекин солиқ солинадиган базанинг кўпи билан 10 фоизига камайтириш ҳуқуқига эга (Солиқ кодексининг 159-моддаси 5-банди; 356-моддаси).

Ёш оила аъзолари томонидан солиқ солинадиган иш ҳақи ва бошқа даромадлари якка тартибда уй-жойни қуриш, реконструкция қилиш ва сотиб олиш учун ёки кўп квартирали уйдаги квартирани реконструкция қилиш ва сотиб олиш учун олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтирилганса, унинг ушбу даромадлари ЖШДСдан озод этилади (Солиқ кодексининг 179-моддаси 30-банди).

Агар ходим қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қураётган бўлса:

Қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қуриш учун берилган ипотека кредити бўйича бошланғич бадал сифатида юридик шахсдан - иш берувчидан олинган маблағлар жисмоний шахснинг даромади сифатида қаралмайди (Солиқ кодексининг 171-моддаси 14-банди 2-қисми; 03.08.2009 й. N ПҚ-1167-сонли Президент Қарорининг 9-банди). Шунингдек, нафақат ёш оила аъзолари томонидан, балки мазкур кредитлар бўйича биргаликдаги қарз олувчи бўлган оила аъзолари (эр, хотин, ота-она, фарзандлар) томонидан иш берувчи-юридик шахсдан олинган пул маблағлари ҳам даромад сифатида қаралмайди. қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда иморат қуриш учун ипотека кредитларини ажратиш  "Қишлоқ қурилиш банк" ОАТБ, Ўзбекистон Республикаси Ташқи иқтисодий фаолият миллий банки ва "Ипотека банк" АТИБ зиммасига юклатилган (4.01.2013 й. ПҚ-1902-сон Президент Қарорининг 2-банди). Бу ерда ҳам энг муҳим жиҳат – бу пул маблағларининг беғараз, қайтариш шартисиз берилишидир, агар пул маблағларини қайтариш шарти билан берилса, улар белгиланган тартибда солиққа тортилади.

солиқ солинадиган иш ҳақи ва бошқа даромадлари суммалари қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қуришни "Қишлоқ қурилиш банк" ОАТБ, Ўзбекистон Республикаси Ташқи иқтисодий фаолият миллий банки ва "Ипотека банк" АТИБдан олинган кредитлар ҳисобидан амалга ошираётган қурувчи шахслар, шунингдек уларнинг мазкур кредитлар бўйича биргаликдаги қарз олувчи бўлган оила аъзолари томонидан олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтирилганда уларнинг ушбу даромадлари ЖШДСдан озод этилади. Ушбу имтиёздан фойдаланиш мақсадида пул маблағлари банкка ипотека кредитларини қоплаш учун тўланиши керак, қурилиш ташкилотига эмас.

Юқорида кўрсатилган барча ҳолатларда уй-жой олинган (мулкка бўлган ҳуқуқлар давлат рўйхатидан ўтказилган) санадан эътиборан беш йил ичида сотилса, ҳамма берилган маблағларга белгиланган тартибда солиқ солинади.

2. Ходимга пул маблағларини қарзга бериш учун у билан қарз шартномасини тузиш керак.

Бунда қарз суммаси қонун томонидан белгиланган чегарадан (корхона активлари умумий қийматининг 25%и) ёки корхона уставида кўрсатилган суммадан ошмаса, директор шартномани таъсисчилар розилигисиз имзолаши мумкин. Корхона активлари умумий қийматининг 25%идан ошмаган миқдордаги пул маблағларини бериш мумкинлигига қўйилган талаб мол-мулкни жамиятнинг тасарруфидан чиқариш билан боғлиқ бўлганлиги учун тадбиқ этилади (“Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғгисидаги” Қонуннинг 44-моддаси 1-қисми; Фуқаролик кодексининг 732-моддаси). Агар қарз суммаси корхона активларининг 25%идан ошса, бундай битимни тузиш ҳақида қарорни таъсисчилар қабул қилади (МЧЖ тўғрисидаги Қонуннинг 44-моддаси 3-қисми). Бунда корхона раҳбари фақат битимни амалга оширишга рухсат берувчи таъсисчилар йиғилиши баённомаси асосидагина қарз шартномасини имзолаши мумкин.

1. Ҳа, ўришдошлик асосида ишловчилар ортиқча тўланган солиқ суммасини қайтаришлари ёки ер ва мулк солиқлари тўлови ҳисобига ўтказишлари мумкин. Бунинг учун улар жами йиллик даромад тўғрисидаги декларацияни доимий яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати органига ҳисобот йилидан кейинги йилнинг 1 апрелидан кечиктирмай тақдим этишлари керак. Жисмоний шахсларнинг асосий бўлмаган иш жойидан олган даромадларидан жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг якуний суммаси жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисида тақдим этилган декларациянинг маълумотлари бўйича давлат солиқ хизмати органи томонидан ҳисоблаб чиқарилади. Жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларациясига асосий иш жойи бўйича тўланган даромадлар ва жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган суммалари тўғрисида тасдиқланган шаклдаги маълумотнома илова қилинади (Солиқ кодексининг 186, 191,192-моддалари). Шунингдек агар асосий бўлмаган иш жойи бўлмиш корхоналар ДСИга “Асосий бўлмаган иш жойидан даромадлар олган жисмоний шахслар тўғрисида Маълумотнома”ни тақдим этмаган бўлсалар, улардан ҳам даромадлар тўғрисидаги маълумотномани олиб, декларацияга илова қилиш керак бўлади.

Солиқнинг бюджетга тўланган ҳамда тўлаш учун ҳисобланган суммаси ўртасидаги ижобий фарқ солиқнинг ортиқча тўланган суммаси деб эътироф этилади. Ортиқча тўланган солиқ суммаларини қайтариш ёки уни бошқа солиқни тўлаш ҳисобига ўтказиш солиқ тўловчининг ёзма аризаси асосидаамалга оширилади. Ортиқча тўланган солиқ суммалари уларни қайтариш тўғрисидаги ариза топширилган санадан эътиборан 30 (ўттиз) иш куни ичида  амалга оширилади.

2. "Фуқароларнинг давлат пенсия таъминоти тўғрисида"ги Қонунининг (03.09.1993 й. 938-XII-сон, кейинги ўринларда Қонун) 32-моддаси биринчи қисмига мувофиқ, пенсияни ҳисоблаб чиқариш учун олинадиган иш ҳақига қонун ҳужжатларига мувофиқ суғурта бадаллари ҳисобланадиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги барча даромадлар қўшилади. Ўриндошлик асосида ишловчи ходимнинг иш ҳақидан иш берувчи бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига суғурта бадаллари ушлаб қолгани учун ушбу даромадлар ҳам пенсия миқдорини белгилашда ўртача иш ҳақига киритилади. Пенсияни расмийлаштиришда асосий иш жойи билан бир қаторда ўриндошлик асосида ишланган жойлардан ҳам иш ҳақи тўғрисидаги маълумотномани тақдим этиш керак.

Шунингдек, инобатга олиш керакки, Пенсияни ҳисоблаб чиқариш учун, ишдаги мавжуд танаффуслардан қатъи назар, охирги ўн йиллик меҳнат фаолияти давомидаги исталган кетма-кет беш йилдаги (пенсия сўраб мурожаат этган кишининг танлови бўйича) иш ҳақи олинади. Бундан ташқари, пенсияни ҳисоб-китоб қилиш учун энг кам ойлик иш ҳақининг саккиз баробаридан ортиқ бўлмаган миқдордаги (яъни 1 041 920 сўм (8*130 240)) ўртача ойлик иш ҳақи олинади (Қонуннинг 31-моддаси).

Да, сумма возмещения расходов на электроэнергию облагается НДФЛ, так как является доходом физлица в виде материальной выгоды, который включается в совокупный налогооблагаемый доход физлица (п.1 ч.1 ст.177 НК).

Физлицо-арендодатель и предприятие-арендатор должны соблюдать Правила пользования электрической энергией (прил.1 ПКМ № 245 от 22.08.2009г.). Они предусматривают обязанность арендаторов-юрлиц в 3-дневный срок после заключения договора аренды обратиться в предприятие ТЭС для заключения договора электроснабжения.

Из этого следует, что собственнику помещения –физлицу вы должны платить только арендную плату, а за электроэнергию – предприятию ТЭС по отдельному договору электроснабжения.

Иш ҳақини ҳисоблаш

Иш ҳақи белгиланган тариф ставкаларидан келиб чиққан ҳолда ой давомида ҳақиқатдан ишланган кун учун ҳисобланади.

Масалан, мансаб маоши 1 000 000 сўм этиб белгиланган ходим 20 кунлик иш куни бўлган ойда 15 кун ишлади. Мос равишда, унга ишланган кунларига пропорционал равишда 750 000 сўм (1 000 000/20*15) миқдорида иш ҳақи ҳисобланади.

Жисмоний шахслар даромадини солиққа тортиш

Жисмоний шахсларнинг даромад солиғини ҳисоблаш ва ушлаб қолиш Солиқ кодексининг 186 – моддасида белгиланган тартибда амалга оширилади.

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш солиқ солинадиган база ҳамда ставкалардан келиб чиққан ҳолда даромад ҳисобланишига қараб, йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича ҳар ойда жисмоний шахснинг асосий иш жойи бўйича амалга оширилади.

Йил ўртасида ишга қабул қилинган ходим бунгача ҳеч қаерда ишламаган бўлса, унинг даромади ҳам, солиқ шкаласи ҳам ходим ишлаган ойлари сонидан қатъий назар, йил бошидан ўсувчи тартибда ҳисобланади. Дейлик, мансаб маоши 400 000 сўм этиб белгиланган ходим июль ва август ойларида тўлиқ ишлаган бўлсин, ва иш ҳақидан ташқари ҳеч қандай даромад (мукофот пули, овқат пули каби) ҳисобланмаган бўлса, унинг июль – август ойларидаги умумий даромади 800 000 сўмга тенг бўлади. Йил бошидан ходим бошқа ҳеч қаерда ишламаганлиги сабабли унинг январь – август ойларидаги даромади ҳам 800 000 сўмга тенг бўлади. Даромад суммаси (800 000 сўм) январь – август ойлари учун белгиланган ЭКИҲ 8 бараваридан (8*130 240 ҳ 1 041 920 сўм) кам бўлгани учун  солиқ 0% лик ставкада ушланади, яъни у 0 га тенг бўлади.

Фуқароларнинг ШЖБПҲ ҳар ойлик мажбурий бадаллари солиққа тортиладиган иш ҳақи (даромадларидан) 1%ни ташкил этади, бунда 0% ставкада солиққа тортиладиган даромадлари (1 ЭКИҲ) чегириб ташланади (ПФ – 2455 – сонли Фармонга 9 – Илова). Мос равишда, ушбу ходимга ШЖБПЖга мажбурий бадаллар ҳисобланмайди.

Ҳисобланган даромаддан (800 000 сўм) шунингдек бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига 7,5%лик   ставкада (800 000*7,5%) суғурта бадаллари ушлаб қолинади. Мос равишда, қўлга тегадиган иш ҳақи суммаси 740 000 сўмга (800 000 – 60 000) тенг бўлади.

Календарь йили давомида асосий иш жойини ўзгартирган ходимнинг янги асосий иш жойида жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ҳисоблаб чиқариш календарь йил бошидан буён илгариги ва янги иш жойларидан олинган жами даромаддан келиб чиққан ҳолда амалга оширилади.

Ходим ўзига тўланган даромадлар ва ушлаб қолинган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи суммалари тўғрисидаги маълумотномани янги асосий иш  жойидаги бухгалтерияга дастлабки иш ҳақи ҳисоблангунига қадар тақдим этиши шарт. Корхона тугатилаётганда унинг архив ҳужжатлари қонунчиликда белгиланган тартибда тегишли давлат архивларига топширилади («Архив иши тўғрисида»ги Қонуннинг 5 – моддаси). Ходим ҳужжатлар қайси архивга топширилганлигини аниқлаб, ўша архивга ўз даромадлари тўғрисидаги маълумотномани сўраб мурожаат қилиши мумкин. Илгариги иш жойидан маълумотнома тақдим этилмаган тақдирда, жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи белгиланган энг юқори ставка бўйича ушлаб қолинади. Маълумотнома кейинчалик тақдим этилган тақдирда, жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи суммаси илгариги асосий иш жойида олинган даромадлар инобатга олинган ҳолда қайта ҳисоб-китоб қилинади (Солиқ кодексининг 186 – моддаси бешинчи қисми).

Айтайлик, ходимнинг июль – август ойларидаги даромади 2 000 000 сўмни ташкил этди. У илгариги иш жойидан маълумотномани тақдим этмаганлиги сабабли унинг даромадлари энг юқори ставкада – 23% солиққа тортилади, мос равишда ЖШДС суммаси 460 000 (2 000 000*23%) сўмга, ШЖБПҲ бадаллари суммаси – 20 000 сўмга (2 000 000* 1%) ва суғурта бадаллари – 150 000 сўмга тенг бўлади. Шундай қилиб, солиқларни чегириб ташлаганда қўлга тегадиган сумма 1 390 000 сўмга (2 000 000 – 460 000 – 150 000) тенг бўлади.

Ўз ҳисобидан бошқа жисмоний шахсларнинг солиғини тўлаётган директорда ҳеч қандай солиқ оқибатлари юзага келмайди. Ўз иш ҳақини олган жисмоний шахс ундан ўз ҳоҳишига кўра фойдаланади. Солиқ кодексининг 179 – моддаси 15 – бандига мувофиқ жисмоний шахслардан совғага ёки текинга олинган пул ёки натура шаклидаги даромадлар солиққа тортилмайди. Шу тариқа, олувчи жисмоний шахсда ҳам ҳеч қандай солиқ мажбуриятлари юзага келмайди. Ушбу жараён икки жисмоний шахс ўртасидаги муносабатдан иборат бўлгани учун корхона томонидан ҳеч қандай ҳужжатлар расмийлаштирилмайди.

Агар пул маблағлари корхонанинг ҳисобрақамидан тўланган бўлиб, кейин директорнинг иш ҳақидан ушлаб қолинадиган бўлса, унда директорнинг бунга рухсатини буйруқ ёки қарор билан расмийлаштириб қўйиш керак бўлади.

Да, на доходы применяется льгота в виде освобождания от налога на доходы физических лиц, если они направлены на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме (п.30 ст.179 НК). Данная льгота применяется и на доходы мужа, и на доходы жены, направляемые на погашение ипотечных кредитов. В целях применения этой льготы в законодательных актах не предусмотрено количественное ограничение покупки жилья за счет ипотечных кредитов молодыми семьями.

Но, при продаже данного имущества в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) эти доходы подлежат налогообложению в установленном порядке.

Ҳа, тўғри.

Озиқ-овқат қиймати компенсация тўлови сифатида қаралади (СК 174-моддаси 13-банди). Таътилга қўшимча ҳақлар, жумладан моддий ёрдам ва байрам муносабатлари билан бериладиган мукофотлар эса рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлардир (СК 173-моддаси 4 ва 7-бандлари). Компенсация тўловлари ҳам, рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлар ҳам меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар деб эътироф этилади (СК 172-моддаси) ва ЖШДС, ЯИТ, суғурта бадалларига умумбелгиланган тартибда тортилади. Ушбу пул тўловлари бўйича Солиқ кодексида имтиёзлар белгиланмаган.

Лекин, ходимларни байрам муносабати билан моддий рағбатлантириш натура шаклида совғалар бериш орқали амалга оширилса, солиқ даври – календарь йили мобайнида ЭКИҲнинг 6 баравари миқдоригача бўлган қийматига ЖШДС солинмайди (СК 179-моддаси 14-банди), ҳамда моддий наф тарзидаги даромад бўлгани учун (СК 177-моддаси 2-банди) ЯИТ ва суғурта бадалларига ҳам тортилмайди (СК 306-моддаси).

Доимий иши йўлда кечадиган, ҳаракатланиш ва (ёки) қатнов тусига эга бўлган, шунингдек вахта усулида ишларни бажаришда ходимга компенсация тўловлари (компенсациялар) қонун ҳужжатларида назарда тутилган нормалар доирасида жисмоний шахснинг даромади сифатида қаралмайди, мос равишда, солиқ ва мажбурий тўловларга тотилмайди (Солиқ кодексининг 171-моддаси 8-банди 2-қисми).

Ушбу компенсациянинг қонун ҳужжатларида белгиланган нормалардан ортиқча тўланадиган қисми ходимнинг компенсация тўловлари сифатидаги даромади ҳисобланиб, иш ҳақи тарзидаги даромадлар таркибига киритилиб, белгиланган тартибда ЖШДС ва ижтимоий суғурта ажратмаларига тортилади (Солиқ кодексининг 172, 306-моддалари).

Необходимость налогообложения материальной помощи на лечение зависит от следующих факторов:

Материальная помощь в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием или иным повреждением здоровья  

Эта материальная помощь предусмотрена пунктом 16 статьи 178 НК и может быть выплачена дополнительно к обязательным выплатам по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья. Она выплачиваются при утрате здоровья или временной нетрудоспособности, непосредственно связанных с профессиональным заболеванием либо трудовым увечьем или травмой, полученными при выполнении трудовых обязанностей. Для подтверждения факта трудового увечья основанием могут служить документы:

-        акт специального расследования несчастного случая;

-        акт о несчастном случае и ином повреждении здоровья на производстве;

-        решение суда;

-        заключение государственного технического инспектора труда либо других должностных лиц (органов), осуществляющих контроль и надзор за состоянием охраны труда и соблюдением законодательства о труде, о причинах повреждения здоровья;

-        медицинское заключение о профессиональном заболевании;

-        решение о наложении административного или дисциплинарного взыскания на виновных лиц;

-        постановление профсоюзного комитета или иного представительного органа работников предприятия (п.4 Прил.№1 ПКМ N 60 от 11.02.2005 г.).

При наличии обосновывающих документов трудового увечья, профессионального заболевания либо иного повреждения здоровья, выплаченная в связи с этим материальная помощь не облагается НДЛФ в размере до 12 МРЗП за налоговый период (календарный год) (п.1 ст.179 НК). Как прочий доход, такая матпомощь также не облагается ЕСП и страховыми взносами.

Материальная помощь на лечение

Если необходимость лечения не связана с повреждением здоровья при выполнении трудовых обязанностей и матпомощь выплачивается по приказу руководителя на основании заявления работника, то она облагается НДЛФ, страховыми взносами и ЕСП. В этом случае материальная помощь, выданная работнику на лечение или операцию, является выплатой стимулирующего характера (п.4 ст.173 НК), которая включается в доход в виде оплаты труда (ст.172 НК).

В этом случае документы, подтверждающие использование средств по назначению, не требуются.

Оплата по счету медицинского учреждения

Суммы, уплаченные работодателем в безналичной форме организациям здравоохранения за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников не подлежат налогообложению (п.3 ст.179 НК).

Также, в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, эти доходы также освобождаются от НДФЛ. А при его отсутствии средства могут быть переданы членам его семьи  (супруг, супруга, родители и дети) или зачислены на банковский счет работника.

Так как оплата стационарного и амбулаторного лечения или стоимость их возмещения являются доходами в виде материальной выгоды, они не облагаются страховыми взносами и ЕСП.

1. Йўлланма қиймати ЯИТ ва суғурта бадалларига тортилмайди, аммо ЖШДС ва ШЖБПҲга бадалларни ҳисоблаб чиқариш мақсадида хоимнинг ялпи даромади таркибида ҳисобга олиниши керак.

Корхона томонидан ходим учун сотиб олинган йўлланма қиймати унинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланади (СК 177-моддаси 1-банди).

Ягона ижтимоий тўлов ва суғурта бадаллари учун солиқ объекти бўлиб СК 172-моддасида кўрсатилган иш ҳақи тарзидаги даромадлар ҳисобланади (СК 306-моддаси). Моддий наф тарзидаги даромадлар иш ҳақи тарзидаги тўлов бўлмагани учун у ЯИТ ва суғурта бадалларига тортилмайди

2. Моддий наф тарзидаги даромадлар тўлов манбаида ЖШДСга тортилади (СК 184-моддаси). Мос равишда, солиқ суммасини ҳисоблаб чиқиш учун йўлланма қиймати ходимнинг жами даромади таркибига киритилади. 

ЖШДС ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш СК 186-моддасида белгиланган тартимбда амалга оширилади. Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш ушбу бўлимда белгиланган солиқ солинадиган база ҳамда ставкалардан келиб чиққан ҳолда даромад ҳисобланишига қараб, йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича ҳар ойда жисмоний шахснинг асосий иш жойи бўйича солиқ агенти томонидан амалга оширилади.

ЖШДС шкаласи ҳисобот йилининг 1 январига белгиланган ЭКИҲдан келиб чиқиб аниқланади ( 2016 йилда - 130 240 сўм) (СК 186-моддаси 1-қисми). ЭКИҲ миқдорининг йил давомида ўзгариши солиқни ҳисоблаб чиқаришда ҳисобга олинмайди.

Мисол:

Ходимга январь-ноябрь ойлари учун 7 700 000 сўм (ҳар ой учун 700 000 сўмдан) миқдорда иш ҳақи ҳисобланди. Иш ҳақидан ташқари, ноябрда ходим учун 2 950 000 сўмга санаторияга йўлланма харид қилинди. Январь-ноябрь учун жами даромад суммаси 10 650 000 сўмни ташкил этди.

Солиқ ноябрь шкаласи бўйича ҳисобланади ва 1 022 548 сўмга ((10650000-7163200)* 17% + 429 792) тенг бўлади.

3. Ноябрь ойида тўланиши керак бўлган солиқ суммаси январь-ноябрь учун ҳисобланган солиқ суммасидан январь-октябрда тўланган солиқ суммаси айирмасига тенг бўлади.

Солиқ суммасини ходимнинг иш ҳақидан ушлаб қолиш керак бўлади.

ЖШДС суммаси жисмоний шахсларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ўтказиладиган ҳар ойлик мажбурий бадаллар суммасига камайтирилади. ШЖБПҲга бадалларни ҳисоблаб чиқиш мақсадида иш ҳақи (даромадлар) деганда ЖШДСга тортиладиган жами даромад тушунилади (31.01.2005 й. Йўриқнома хатининг 1-банди). ШЖБПҲга мажбурий бадаллар ходимнинг ЖШДСга тортиладиган ҳар қандай даромадларидан ҳисобланади, башарти, ушбу даромадларни иш берувчи – юридик шахс тўлаётган бўлса.

Фуқароларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ўтказиладиган, жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи солинадиган даромадларидан "0" ставка бўйича солиқ солинадиган даромад (яъни энг кам иш ҳақининг бир баравари) чегирилган ҳолда 1% миқдорида ҳисоблаб чиқарилади (22.12.2015й. ПҚ-2455-сон Қарорга 9-илова).

Ушбу тартиб ЖШДСни шкала бўйича ушлаганда қўлланилади.

Йўлланма қиймати ходимнинг даромади бўлганлиги сабабли у ЖШДС бўйича ҳисоботда ҳисобланган ва тўланган даромадлар сатрларида акс эттирилади.

Ҳа, ўриндошга қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари учун ажратилган моддий ёрдам ЖШДСга тортилади, айни пайтда солиқ суммаси тўлов манбаида ушлаб қолинади (СК 186-моддаси).

Агар асосий бўлмаган иш жойидан даромад олаётган жисмоний шахс бухгалтерияга ЖШДС энг юқори ставкаси бўйича ушлаб қолиш тўғрисида ариза берса, даромад тўлаётган корхона уни  имтиёзларни қўлламаган ҳолда энг юқори ставка бўйича ушлаб қолади.

Корхона ЖШДС ходимнинг декларация асосида мустақил равишда тўлаши ҳақидаги аризасидан қатъий назар солиқни ушлаб қолиши ва тўлаши керак. Чунки корхона – солиқ агенти солиқни тўғри ушлаб қолиниши ва ўз вақтида бюджетга тўланиши учун жавобгардир.

Жисмоний шахс корхона билан меҳнат алоқаларида бўлмаса, ва айни пайтда СК 177-моддасида кўрсатилган моддий наф тарзидаги даромад олса, корхона унинг аризаси асосида ЖШДСни ушлаб қолмаслиги мумкин бўлади (СК 184-моддаси).

Да, с вашей заработной платы НДФЛ удерживается.

Льготы по НДФЛ применяются в соответствии со статьями 179 и 180 НК.

Льгота по налогу предоставляется самому физическому лицу – инвалиду I или  II группы, в случае если он имеет налогооблагаемые доходы  (по доходам в размере четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц, в котором получены эти доходы) (ч.2 п.5 ст.180 НК). Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии.

В вашем же случае, ваши доходы (заработная плата и другие виды доходов) облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (ст.184 НК).

Материальная помощь, выданная для приобретения лекарств ребенку сотрудника, облагается НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

С 01.01.2016г. данная материальная помощь рассматривается как выплата стимулирующего характера (п.4 ст.173 НК).), которая подлежит включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ, ЕСП, отчислениям на обязательное страхование граждан  (ст.ст. 184 и 306 НК).

Но, если ваше предприятие – работодатель оплатит за амбулаторное или стационарное лечение ребенка своего сотрудника путем безналичной оплаты организации здравоохранения, эти доходы сотрудника освобождаются от налогообложения (п.3 ст.179 НК).

 Также данная льгота применяется в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии - членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника.

Нет, материальная помощь на сельскохозяйственную продукцию не подлежит налогообложению.

Материальная помощь, оказываемая в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение до 12 кратного размера минимальной заработной платы за налоговый период (календарный год) не облагается НДФЛ (п.1 ст.179 НК). Материальная помощь на сельхозпродукты не облагается также ЕСП и страховыми взносами (ст.306 НК).

Для определения порядка налогообложения компенсационной выплаты при увольнении работника по соглашению сторон, необходимо определить к какому виду выплат она относится.

Виды компенсационных выплат определены Налоговым кодексом и часть из них не рассматривается в качестве дохода физического лица (ч.2 ст.171 НК), а часть является доходом в виде оплаты труда (ст.174 НК), или его прочим доходом (п.15, 17, 20 ст.178 НК).

Так как в приказе не указан вид компенсации, по сути, она скорее всего будет рассматриваться как выплата стимулирующего характера (ст. 173).

Выплаты стимулирующего характера признаются доходами в виде оплаты труда (ст.172 НК), соответственно, облагаются НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами (ст.306 НК). К выплатам стимулирующего характера льготы по НДФЛ не применяются.

Если же под денежной компенсацией подразумевается выходное пособие или другие выплаты, производимые при прекращении трудового договора с работником (п.15 ст.178 НК), следует учитывать, что они производятся с соответствующим оформлением документов при прекращении трудового договора (ст.109 ТК):

-       по инициативе работодателя;

-       по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон;

-       в связи с отказом работника от продолжения работы в новых условиях труда (ч.4 ст. 89 ТК).

В данном случае, выплачиваемое выходное пособие, будет считаться прочим доходом физлица, и в пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы не подлежит налогообложению по НДФЛ (п.20 ст.179 НК). Прочие доходы не облагаются ЕСП и страховыми взносами, так как не являются доходом в виде оплаты труда.

В вашем случае  трудовой договор прекращается по соглашению сторон, поэтому данная выплата не является выходным пособием, по которому предусмотрены льготы, а квалифицируется как выплата стимулирующего характера со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

1.Корхона ходим бошқа жойга ишга ўтказилганда ёхуд кўчиб борганда жой ижараси билан боғлиқ харажатларни тўлаши жисмоний шахснинг даромади сифатида қаралмайди. (СК 171-моддаси 2-қисми 6-банди). Агар Б ҳудуд бошқа жойда жойлашган бўлса, ушбу норма қўлланилади. Акс ҳолда, жой ижараси билан боғлиқ харажатлар ходимнинг ЖШДСга тортилувчи моддий наф тарзидаги даромади сифатида қаралади (СК 177-моддаси).

2.Агар жой ижара шартномаси корхона билан тузилган бўлса, унда ижарага олинган ер майдони ЯСТ энг кам миқдорини аниқлашда ҳисобга олинади. ЯСТнинг энг кам миқдорини ҳисоблаб чиқаришда юридик шахслар томонидан мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи асосида фойдаланиладиган ер участкалари ҳисобга олинади (АВ 03.03.2011й. 2203-сон Низом 3-банди).

НДФЛ исчисляется с совокупного дохода работника, полученного на данном предприятии.

Исчисление и удержание НДФЛ производятся налоговым агентом физического лица ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода, исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок (ст.186 НК).  В налогооблагаемую базу по НДФЛ включаются (ст.184 НК): доходы в виде оплаты труда (ст.172 НК), доходы в виде материальной выгоды в (ст.177 НК), имущественные доходы (ст.176 НК) и прочие доходы (ст.178 НК).

Так как  совместительство на вашем же предприятии, то не будет ошибкой включить оплату за выполнение работы по совместительству в совокупный доход и удержать НДФЛ с общей суммы доходов работника.

В протиивном случае вам придется вести учет по 2 табельным номерам на одного работника, о заработной плате по совместительству подавать сведения в ГНИ, а работнику сдавать декларацию по итогам отчетного года.

На много удобнее и проще как для бухгалтерии, так и для самого работника, закрепить за работником один табельный номер и удерживать НДФЛ  с его совокупного дохода с учетом выплат по совместительству. При этом  заработная плата за совместительство в аналитическом бухгалтерском учете должна учитываться как отдельный вид выплат.

А заработная плата за работу по основному месту работы и по совместительству рассчитываются раздельно  в целях исчисления среднего заработка работника независимо от целей данного исчисления (п.14 Положения, прил. ПКМ № 297 от 18.10.2012г.).

Если работающая пенсионерка по договору гражданско-правового характера не подает в бухгалтерию предприятия заявление об удержании с ее доходов НДФЛ по максимальной ставке, подоходный налог удерживается по общеустановленной шкале.

В целях налогообложения выплаты физлицам по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ст.172 НК).

Доходы в виде оплаты труда облагаются налогом на доходы физических лиц у источника выплаты, т.е. у предприятия (ст.184 НК).

Исчисление НДФЛ не по месту основной работы производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 179 и статьей 180 НК, нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам.

Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то предприятие, выплачивающее доходы, удерживает налог по максимальной ставке без применения льгот.

С доходов физических лиц, полученных не по месту основной работы, окончательная сумма налога на доходы физических лиц исчисляется органом государственной налоговой службы по данным представленной декларации о совокупном годовом доходе (ст.186 НК).

Пример.

Физическое лицо – пенсионер, не являющееся индивидуальным предпринимателем, заключило договор об оказании информационных услуг с двумя предприятиями.

На каждом предприятии сумма вознаграждения составляла по 120 тыс. сум ежемесячно. Физлицом не было подано заявление об  удерживании налога по максимальной ставке.

С доходов физического лица, оказывающего услуги по договору гражданско-правового характера, предприятия должны удержать НДФЛ, страховые взносы и отчисления на ИНПС (статьи 184, 172 и 306 НК).

Налог на доход, рассчитанный по шкале за январь 2016г., в каждом предприятии составит 0 сум, так как доходы физического лица до 130 240 сум облагаются по нулевой ставке (120 000 х 0%). В следующие месяцы работы доход учитывается нарастающим итогом, соответственно, НДФЛ тоже расчитывается по шкале каждого месяца с нарастающим, таким образом, за январь – декабрь 2016 года, совокупный доход в каждом предприятии будет равен 1 440 000 сум. Доходы физического лица до 1 562 880 (130240*12) сум облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с дохода физлица составит 0 сум. (1 440 000 х 0%).

Но при подаче декларации, НДФЛ расчитывается из совокупного дохода физлица, полученного на обеих предприятиях. Соответственно, сумма совокупного дохода за 2016 год будет равна – 2 880 000 сум, а НДФЛ к уплате при пересчете за 2016 год составит 98 784 сум ((2 880 000-1 562 880)х 7,5%).

Таким образом, если пенсионер работает на предприятии по договору гражданско – правового характера, и при этом не подает заявления в бухгалтерию об удержании подоходного налога по максимальной ставке, его доходы облагаются по шкале. Пердприятие, выплачивающее доход, в течение 30 дней после окончания налогового периода (календарного года) должно представить в ОГНС справку по установленной форме о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (ст.187 НК).

В свою очередь, физическое лицо, получившее доходы не по месту основной работы, должно представить декларацию о совокупном годовом доходе ОГНС по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ст.192 НК).

Юридик шахс томонидан жисмоний шахс манфаатларини кўзлаб, товарлар (ишлар, хизматлар) ҳақини, мулкий ҳуқуқларни тўлаш ёки уларнинг ўрнини қоплаш қийматини тўлаши Солиқ кодексининг 177-моддаси 1-бандига мувофиқ жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади бўлиб ҳисобланади.

Юқоридаги ҳолатда иш берувчи суд қарорига мувофиқ адвокатлик хизмати учун амалга оширилган тўлов қийматини жисмоний шахсга қоплаб бермоқда. Жисмоний шахс фойдаланган хизмат ҳақи юридик шахс томонидан қоплаб берилаётганлиги сабабли, бу жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланади.

При соблюдении условий, установленных пунктом 30 статьи 179 НК, по доходам совместителя можно применять льготы по НДФЛ.

Не подлежат налогообложению суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных (п.30 ст.179 НК):

- членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме;

-застройщиками, а также членами их семей, являющимися созаемщиками по указанным кредитам, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов банков, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели.

Если сотрудник соответствует одному из этих двух требований, льготу можно применить как по основному месту работы, так и по месту работы по совместительству.

Льготы по НДФЛ, предусмотренные в Налоговом Кодексе, не распространяются на доходы совместителей только в части отдельных видов материальной помощи и отдельных категорий физлиц (абз.4 п. 1 ст. 179, ст.180 НК).

Остальные льготы по НДФЛ, установленные статьёй 179 НК, могут применяться к доходам как основных сотрудников, так и совместителей.