С 1 апреля 2018 года льгота в виде снижения ставок ЕНП для предприятий-экспортеров в зависимости от доли экспорта отменена ( п.31 №ПП-3454).

1.ЕНП

Предприятие может применить льготу по ЕНП на основании ПКМ №63 от 27.01.2018 г. в части деятельности создания плантации солодки и других лекарственных растений, а также переработки и производства готовой продукции из корня солодки и других лекарственных растений до 1 января 2024 года. Так как данное Постановление утверждено в целях увеличения объемов производства и промышленной переработки солодки.

Земельный налог

С 1 апреля 2018 года плательщики ЕНП, имеющие более 1 га земель,  уплачивают  земельный налог (п.7 ПП-3454 от 29.12.2017г.; рег.МЮ №3001 от 16.04.2018г., далее - Положение).

Положение не распространяется на плательщиков ЕНП, освобожденных от уплаты земельного налога в соответствии с НК или решениями Президента Республики Узбекистан.

Согласно п.14 ПКМ №63 от 27.01.2018г. предприятия, создающие плантации солодки и других лекарственных растений, а также осуществляющие переработку и производство готовой продукции из корня солодки и других лекарственных растений, сроком до 1 января 2024 года освобождены от уплаты земельного налога.

Так как льгота по земельному налогу предоставляется на основании Постановления Кабинета Министров, а не Решения Президента существует  риск  её  необоснованного применения  плательщиками  ЕНП.

По  данному  вопросу рекомендуем  обратиться  с  письменным   запросом в  ГНК РУз.

2. В случае одобрения со стороны ГНК применения льготы по земельному налогу в вышеописанной ситуации, предприятие может подтвердить излишне уплаченный налог посредством представления уточненной налоговой отчетности (ст.46 НК).

Возврат излишне уплаченной суммы налога или его зачет в счет погашения задолженности по другим видам налогов производится на основании письменного заявления, в том числе направленного через персональный кабинет налогоплательщика (ст.56, 57 НК). Возврат налогов производится в течение 15 рабочих дней с даты подачи заявления о возврате.

В случае не подтверждения правомерности применения льготы по земельному налогу, предприятию до 10 мая нужно оплатить налог и за май.

Ваше предприятие должно выписать счет-фактуру без НДС, так как указанным Постановлением Президента предусмотрена льгота по НДС по   товаром (работам, услугам)  реализуемым  Заказчику-АО "Ферганская ТЭЦ".

Заказчик-АО "Ферганская ТЭЦ" освобожден от уплаты НДС  на получаемые  проектно-изыскательские, строительно-монтажные, пусконаладочные работы, переданное оборудование, материалы, комплектующие изделия и запасные части, в том числе приобретаемые на территории Республики Узбекистан в части строительно-монтажных работ сроком до 1 августа 2021 года (п.6 № ПП 2794 от 21.02.2017г.). 

Чтобы применить данную льготу рекомендуем в договоре указать, что поставка осуществляется в рамках реализации вышеназванного проекта, и по нему предоставлена льгота по НДС на основании №ПП 2794 от 21.02.2017г.

Для вашего предприятия данная реализация будет считаться необлагаемым НДС оборотом, соответственно, нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых оборотов (ст.221 НК). Раздельный учет можете вести как прямым методом, так и пропорциональным. Об этом можете прочитать здесь:

https://vopros.norma.uz/question/13160

Об отражении в бухгалтерских проводках необлагаемых оборотов можете прочитать здесь: https://vopros.norma.uz/question/13346

Нет, переработчик давальческого сырья не может применить льготу по УП-5587, так как  оказывает услуги местной компании.  

С 1 января 2019 года юридические лица, имеющие долю экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) более 15 процентов, в том числе через комиссионера (поверенного), уменьшают налогооблагаемую базу по (п. 1 УП-5587 от 29.11.2018 г.):

- налогу на прибыль в части прибыли, приходящейся на объем реализации товаров (работ, услуг) на экспорт;

- единому налоговому платежу в части объема реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.

Средства, не уплаченные в связи с предоставлением льгот, подлежат взысканию в бюджет с применением пени в случаях:

- отсутствия документального подтверждения фактов экспорта товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством;

- необеспечения поступления валютной выручки в течение 180 дней со дня выпуска товаров в режим экспорта.

Ваше предприятие при переработке давальческого сырья не экспортирует услуги, а оказывает их местному предприятию. Следовательно, льгота по экспорту не может быть применена переработчиком.

Экспортер, который на давальческой основе изготовил из сырья готовую продукцию с помощью ваших услуг по переработке, может применять вышеуказанную льготу, если соответствует всем перечисленным условиям.

Действующим законодательством не предусмотрены отдельные налоговые льготы для производства оцинкованной и стальной проволоки, а также изоляционной сетки.

Но предприятие может применить общеустановленные льготы. К примеру, импорт нового технологического оборудования освобожден от НДС. Данная льгота применяется по отношению оборудования, включенного в  утвержденный перечень (рег. МЮ № 2436 от 20.03.2013 г.).

Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму средств, направляемых на:

– модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования;

– расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд;

– приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем;

– погашение кредитов, выданных на указанные цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной в этом налоговом периоде амортизации, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли.

Порядок применения льгот определен Положением (рег. МЮ № 2918 от 25.08.2017 г., далее – Положение).

Сизнинг ҳолатингизда меҳмонхона фаолияти учун ҳеч қандай солиқ имтиёзлари қонун ҳужжатларида назарда тутилмаган.

Ваше предприятие может воспользоваться несколькими льготами.

Во-первых, это льгота, связанная с приобретением нового технологического оборудования.  При приобретении нового технологического оборудования льготы предусмотрены для микрофирм и малых предприятий - плательщиков единого налогового платежа в виде уменьшения в течение пяти лет налогооблагаемой базы по единому налоговому платежу на стоимость приобретенного нового технологического оборудования, но не более 25% от налогооблагаемой базы (статья 356 Налогового кодекса). У многопрофильных предприятий сумма, уменьшающая налогооблагаемую базу, определяется исходя из налогооблагаемой базы в целом по предприятию (по всем видам деятельности). Сумма уменьшения в связи с приобретением нового техоборудования распределяется по всем видам деятельности исходя из удельного веса каждого из них в общем объеме реализации. Льгота предоставляется по технологическому оборудованию независимо от источника приобретения (собственные средства либо заемные средства, включая лизинг) (часть 2 пункта 12 Положения о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, рег. МЮ №1688 от 11.06.2007 г.). Уменьшение налогооблагаемой базы производится начиная с налогового периода, в котором технологическое оборудование введено в эксплуатацию.

Во-вторых, медицинские учреждения, оказывающие населению платные медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических), освобождены с 1 октября 2007 года до 1 января 2018 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд и внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений, с целевым направлением высвобождаемых средств на оснащение медицинского учреждения современным медицинским оборудованием. Данные льготы предоставлены Указом Президента Республики Узбекистан от 19 сентября 2007 года №УП-3923 «Об основных направлениях дальнейшего углубления реформ и реализации государственной программы развития здравоохранения» (далее - Указ №3923).

К медицинским услугам относятся услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания, услуги по диагностике, профилактике и лечению, гомеопатические, стоматологические услуги, услуги, оказываемые зубопротезными отделениями и кабинетами, наркологическими амбулаториями, медицинскими водительскими комиссиями, дезинфекционными станциями, лабораториями и подразделениями санитарно-противоэпидемиологического профиля и иными учреждениями медицинского и медико-санитарного профиля  (пункт 13 статьи 208 НК).

Пунктом 3 Положения о лицензировании медицинской деятельности (ПКМ РУз №92 от 29.03.2012 г.) определено, что «медицинская деятельность, направленная на профилактику, диагностику и лечение, реабилитацию после перенесенного заболевания (заболеваний), требующая специального медицинского образования и навыков, является лицензируемой.»

Перечень видов специализации медицинской деятельности, по которым выдаются лицензии частным медицинским учреждениям, приведен в Приложении №2 к Постановлению КМ РУз №92 от 29.03.2012 г.

Так как у вашего предприятия несколько видов деятельности – розничная торговля и медицинские услуги, то следует иметь ввиду, что с точки зрения налоговых органов в этом случае применение льготы будет относиться только к обороту по медицинским услугам. Данная позиция проистекает из следующих норм законодательства:

- согласно статье 22 НК РУз «основной вид деятельности – деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода»;

- на основании части 4 статьи 350 и части 1 статьи 352 НК РУз к предприятиям торговли и общественного питания, в целях налогообложения, относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего отчетного года является торговая деятельность, деятельность в сфере общественного питания. Юридические лица, у которых основным (профильным) видом деятельности по итогам предыдущего года является торговая деятельность и деятельность в сфере общественного питания, должны уплачивать единый налоговый платеж с начала отчетного года в порядке, установленном настоящим Кодексом.

- плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи. При этом доходы, указанные в пункте 2 части второй статьи 355 настоящего Кодекса, облагаются по ставкам единого налогового платежа, установленным для основного (профильного) вида деятельности.

Исходя из вышеизложенного:

- ваше предприятие розничной торговли – плательщик ЕНП, занимающееся нескольками видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и ставки ЕНП, должно вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать ЕНП по соответствующим ставкам;

- льгота, предусмотренная пунктом 7 Указа №3923, будет распространятся только на деятельность по оказанию населению платных медицинских услуг (кроме стоматологических и косметологических).

Так как льготы, предоставленные для медецинских учреждений, являются льготами с целевым использованием денежных средств, то ЕНП будет начисляться в бухгалтерском учете, но не будет уплачиваться в бюджет. В вашем случае целевой задачей является направление высвобожденных средств на оснащение медицинского учреждения современным медицинским оборудованием.

При оформлении и отражении в бухгалтерском учете льгот, предоставляемых по налогам и обязательным платежам в бюджет, необходимо руководствоваться Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставляемых юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег.  МЮ №1463 от 2.04.05 г.).

Хозяйствующие субъекты для подтверждения целевого использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых и таможенных льгот, ежегодно вместе с годовой финансовой отчетностью представляют в органы государственной налоговой службы расчет об их использовании по форме согласно приложению №1 к вышеуказанному  Положению.

Рассмотрим заполнение налоговой отчетности по ЕНП при применении льгот на примере. 

За отчетный квартал выручка от розничной торговли продовольственными товарами (стационарная торговая точка расположена в  Ташкенте) – 120 000 тыс.сум;

Выручка от реализации медицинских (за исключением стоматологических и косметологических) услуг – 14 742 тыс.сум;

Стоимость приобретенного оборудования – 213 900 тыс.сум. 

В Расчете единого налогового платежа:

- по строке 010 отражается выручка по всем видам деятельности. В графе 1 - общая сумма выручки (134 742), в графе 2 – выручка от розничной торговли (120 000), в графе 3 - выручка от медуслуг (14 742);

- по строке 0502 указывается сумма льгот, уменьшающая налогооблагаемую выручку (данные этой строки должны соответствовать приложению №4 к Расчету ЕНП): в графе 1 - общая сумма льгот, в графе 2 - 30 000 (120 000 х 25%), в графе 3 - выручка от медуслуг (14 742);

- по строке 060 в графе основного вида деятельности указывается налогооблагаемая база с учетом льгот – 90 000 (134 742 – 30 000 – 14 742);

- с учетом ставки ЕНП по розничной торговле (4%) по строке 090 указывается сумма ЕНП – 3 600 (90 000 х 4%). Эта же сумма указывается по строкам 120 и 130 (предприятия торговли не являются плательщиками отчислений в фонд «Камолот»). 

В приложении №4 к Расчету ЕНП:

- по строке 0301 указывается сумма льготы, предоставленной в соответствии с нормативно-правовыми актами (из списка законодательных актов, дающих право на льготу, нужно выбрать «УП-3923 от 19.09.2007 г. пункт 7») – 14 742. Эта же сумма отразится по строке 030;- по строке 050 отражается уменьшение налогооблагаемой выручки на сумму средств, направленных на инвестиции (30 000). Данные этой строки должны соответствовать приложению №5 к Расчету ЕНП. 

В приложении №5 к Расчету ЕНП:- поскольку уменьшение налогооблагаемой базы производится в течение 5 лет с момента ввода технологического оборудования в эксплуатацию, строка 010 (сальдо невозмещенных средств за 2015 год) не заполняется, так как ваше оборудование было введено в эксплуатацию в 1 квартале 2016 г;- по строке 020 указывается сумма средств, направленных на приобретение медицинского оборудования – 213 900 тыс.сум. Эта же сумма указывается в строке 0201; - по строке 02011 указывается сумма собственных средств, потраченных на приобретение оборудования (69 150), а по строке 02012  - сумма кредита (144 750);- по строке 030 указывается налогооблагаемая база – 120 000 (из Расчета ЕНП);- по строке 040 указывается 25% от налогооблагаемой базы - 30 000;- по строке 050 указывается сумма средств, направленных на инвестиции, но не больше, чем отражено по строке 040, - 30 000. 

В приложении №1 к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового платежа (рег. МЮ №2449 от 4.04.2013 г.):- по строке 010 указывается налогооблагаемая выручка за квартал – общая (134 742) и по видам деятельности (120 000 и 14 742);- с учетом ставок ЕНП по розничной торговле (4%) и по медуслугам (5%) расчетная сумма ЕНП за квартал указывается по строке 030 – 5 537,1;- по строке 050 указывается минимальный размер ЕНП за квартал - 3516,48 (9 х 130 240 х 3). Минимальный размер ЕНП меньше расчетного, поэтому доначисление не производится.Таким образом, сумма ЕНП, подлежащая уплате в бюджет за отчетный квартал, составит 3 600 тыс.сум. Данная сумма указывается в строках 180 и 181 Расчета ЕНП.

Для предприятий, использующих труд осужденных, законодательством не предусмотрены льготы по ЕНП.

Льготы для предприятий - плательщиков единого налогового платежа определены в статьях 356, 358 НК, отдельных постановлениях Президента РУз и других нормативно-правовых актах.

Если рассматривать льготы по ЕНП, предоставляемые исходя из категорий работников предприятия, они предоставляются только предприятиям, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда "Нуроний" и ассоциации "Чернобыльцы Узбекистана", в общей численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов (кроме предприятий, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью и деятельностью по организации лотерей). Такие предприятия освобождаются от уплаты ЕНП.

Таким образом, предприятиям, использующим труд неуказанных выше категорий населения, законодательством не предусмотрено предоставление льготы по ЕНП.

Да, малые предприятия – плательщики ЕНП, оказывающие населению медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических), могут воспользоваться льготой по уплате ЕНП до 1 января 2018 года, с целевым направлением высвобождаемых средств на их оснащение современным медицинским оборудованием (п. 7 УП-3923 от 19.09.2007г.).

Медицинские учреждения освобождены от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд и внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений, с целевым направлением высвобождаемых средств на оснащение медицинского учреждения современным медицинским оборудованием.

Из налогов, установленных НК (ст. 23 НК), вы уплачиваете только ЕНП. Отчисления в вышеперечисленные фонды не производите. Поэтому для вашего предприятия льгота по налогам распространяется только на ЕНП.

Обязательство по уплате единого социального платежа за вами сохраняется.

Указом предусмотрено также освобождение сроком до 1 января 2018 года от таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) ввозимого нового медицинского оборудования, комплектующих изделий, запасных частей и расходных материалов к медицинскому оборудованию по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров. Перечень утвержден ПКМ № 356 от 31.12.2013г.

Таким образом, ваше медицинское предприятие до 1 января 2018 года может воспользоваться льготой:

- по ЕНП  с условием, что высвобождаемые средства будут направлены  на оснащение вашего предприятия современным медицинским оборудованием;

- по таможенным платежам в случае ввоза нового медицинского оборудования, комплектующих изделий, запасных частей и расходных материалов к медицинскому оборудованию по перечню, утверждаемому КМ.

Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет приведен в Положении, утвержденном Постановлением МФ, ГНК и ГТК № 1463 от 02.04.2005г.

Асосий фаолият тури бўйича гўшт ва сутни қайта ишлашга ихтисослашаётган микрофирмалар ҳамда кичик корхоналарга 2016 йил 1 январгача ягона солиқ тўлови ставкасини 50 фоизга камайтириш шаклида солиқ имтиёзи берилган, бўшайдиган маблағлар ишлаб чиқариш корхоналарини техникавий қайта жиҳозлаш ва модернизациялашга, шу жумладан, янги лабораториялар барпо этиш ва мавжудларини жиҳозлашга, янги маҳсулот турлари ишлаб чиқаришни ўзлаштиришга, шунингдек хом ашё базасини ривожлантиришга мақсадли тарзда йўналтириш шарти билан (26.01.2009й. ПҚ-1047-сон Қарор 8-банди).

Президентнинг "2016-2020 йиллар даврида қишлоқ хўжалигини қайта шакллантириш ва ривожлантириш чора-тадбирлари тўғрисида"ги ПҚ-2460-сон Қарорининг 8-бандига мувофиқ ушбу имтиёзнинг амал қилиш муддати 2021 йилнинг 1 январигача узайтирилган (29.12.2015 й. ПҚ-2460-сон).

Йўқ, бошланғич бадални шакллантириш учун қўйилган пул маблағлари бўйича имтиёз қўлланилмайди, шунинг учун ундан тўланган солиқ суммаси қайта ҳисоб-китоб қилинмайди ва бюджетдан қайтарилмайди.

22.11.2016й. ПҚ-2660-сон "2017-2020 йилларда шаҳарларда арзон кўп квартирали уйларни қуриш ва реконструкция қилиш Дастурини амалга ошириш чора-тадбирлари тўғрисида" Президент Қарори билан кўп ёш оилаларга, эскирган уй-жойларда яшаётганларга ва уй-жой шароитларини яхшилашга муҳтож бўлган фуқароларнинг бошқа тоифаларига сотиш масалалари бўйича дастур белгиланди.

Ушбу дастурни ижро этиш юзасидан, шунингдек кўп квартирали уйлар қуриш кўламларини кенгайтириш ҳисобига республика шаҳарларида яшаётган аҳолининг турмуш даражаси ва сифатини ошириш мақсадида ЎзР ВМ томонидан Низом тасдиқланди (ВМҚ 16.01.2017й. 14-сон Қарорга илова).

Дастур доирасида кредит олган жисмоний шахслар, ҳамда уларнинг оила аъзолари (турмуш ўртоғи, ота-онаси, фарзандлари)  кредитнинг асосий қарз қисмини ёпишга ҳамда у бўйича ҳисобланган фоизларни тўлашга йўналтирган иш ҳақи ёки бошқа солиққа тортиладиган даромадлари жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғидан озод этилади (ПҚ-2660 18-банди, а-қисми, 1-хатбоши).

Имтиёзнинг бошланғич бадални шакллантириш учун киритилган ёки киритиладиган маблағларга тадбиқ қилиниши Қарорда назарда тутилмаган. Шунинг учун бошланғич бадал сифатида тўланган ёки энди тўланадиган даромадлар тегишли тартибда солиққа тортилади.

Президентнинг 28.01.2009й. ПҚ-1050-сонли қарорига асосан белгиланган солиқ ва божхона имтиёзлари 2-иловага мувофиқ ноозиқ-овқат истеъмол товарларини ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналарга берилган.

Бунда ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналар жумласига сотув умумий ҳажмида 2-иловада акс эттирилган товарларни ишлаб чиқаришдан тушум улуши ҳисобот даври якунлари бўйича камида 60% ташкил этадиган корхоналар киради.

Сиз келтирган маҳсулотлардан 2-иловада акс эттирилган имтиёзли товарлар жумласига фақат тайёр трикотаж маҳсулотлари киради.

Аммо корхонанинг молиявий кўрсаткичларига кўра 2017-йил 1-чорак якуни бўйича умумий реализация ҳажмида тайёр трикотаж маҳсулотларини сотишдан тушган тушумнинг улуши 42% ташкил этади. Яъни корхонангиз 1-чорак якуни бўйича ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналар жумласига кирмайди, тегишинча ПҚ-1050-сонли қарорда белгиланган солиқ ва божхона имтиёзларидан фойдалана олмайди.

Агарда корхонангиз келгусида 1-ярим йиллиги, 9-ойлик ва йил якуни бўйича ПҚ-1050-сонли қарорнинг 2-иловасида назарда тутилган махсулотларни ишлаб чиқарса ва ушбу маҳсулотларни сотишдан тушум улуши умумий реализация ҳажмида камида 60% ташкил этадиган бўлса, унда корхонангиз ушбу қарорда белгиланган солиқ ва божхона имтиёзларидан фойдаланишга хақли бўлади.

Сиз келтирган кўрсаткичларга асосан корхонангизни маҳсулотларни экспорт қилишдан тушган тушуми 80% ташкил этади. Президентнинг 05.06.2000й. ПФ-2613-сонли Фармонига асосан экспорт қилувчи корхоналар томонидан фойда солиғи, мулк солиғи ва ягона солиқ тўловини тўлашда пасайтирувчи солиқ ставкалари қўлланиши мумкин. Бунда умумий сотиш ҳажмида ўзи ишлаб чиқарган ва эркин алмаштириладиган валютага сотилган товарларнинг экспорт улуши:

- 15 фоиздан 30 фоизгача миқдорда бўлганида - белгиланган солиқ ставкалари 30 фоизга камайтирилади;

- 30 ва ундан кўпроқ фоиз бўлганида - белгиланган солиқ ставкалари 50 фоизга камайтирилади.

Президентнинг 28.01.2009й. ПҚ-1050-сонли қарори билан белгиланган солиқ ва божхона имтиёзлари ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналарга берилган. Имтиёзлар қўлланиладиган ноозиқ-овқат истеъмол товарлари рўйхати ушбу қарорнинг 2-иловасида келтирилган.

Истеъмол товарлари деганда –инсон эҳтиёжларини қондириш учун зарур бўлган маиший мақсадларидаги товар тушунилади.

Фикримизча, тиббий мақсадларида ишлатиладиган операцион халат, шапка, чойшаб, кўз салфеткалари, бахила ва шу каби маҳсулотлар истеъмол товарлар турига кирмайди. Шунинг учун бундай буюмларни ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналарга нисбатан ПҚ-1050-сонли қарори билан белгиланган солиқ ва божхона имтиёзлари тадбиқ этилмайди деб ўйлаймиз.

Президентнинг 11.04.2005й. ПФ-3594-сонли Фармони билан тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб этадиган ва белгиланган рўйхат бўйича иқтисодиёт тармоқларида маҳсулотларни ишлаб чиқаришга (хизматлар кўрсатишга) ихтисослаштирилган корхоналар учун солиқ имтиёзлари берилган бўлиб, уларни қўллаш тартиби Низом билан белгиланган (АВда 26.08.2016й. 2822-сон билан рўйхатга олинган, кейинги ўринларда – Низом).

Ушбу солиқ имтиёзларини қўллаш учун тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларнинг ҳажми камида 300 минг АҚШ долларини ташкил этиши керак.

Бундан ташқари корхона қуйидаги шартларга ҳам бир вақнинг ўзида жавоб бериши керак:

• энг аввал корхона Тошкент шаҳри ва Тошкент вилояти худудларидан ташқарида жойлашган бўлиши керак. Бунда корхонанинг нафақат юридик манзили, балки амалга жойлашган ҳудуди инобатга олинади;
• хорижий инвестициялар Ўзбекистон Республикасининг кафолати берилмаган ҳолда киритилиши лозим;
• корхонанинг устав капиталида хорижий иштирокчиларнинг улуши камида 33 фоизни ташкил этиши лозим (АЖлар учун 15 фоиз);
• хорижий инвестициялар эркин алмаштириладиган валюта ёки янги замонавий технологик ускуна тарзида қўйилиши керак;
• имтиёзлардан олинган даромаднинг камида 50 фоизини корхонани янада ривожлантириш мақсадида қайта инвестициялашга йўналтириши керак.

Сизнинг ҳолатда қўшма корхонанинг 400 минг АҚШ долларига тенг бўлган устав фондида хорижий инвесторнинг улуши фақат 200 минг АҚШ долларини ташкил этади. Шунинг учун хозирда корхонангиз ушбу солиқ имтиёзлардан фойдалана олмайди.

2018 йил 1 январгача бўлган даврга пойабзал ва уни ишлаб чиқариш учун материаллар ишлаб чиқаришда ЯСТ бўйича солиқ имтиёзларидан фойдаланиш учун корхонангиз қуйидаги талабларга жавоб бериши керак*:

- микрофирма ва кичик корхоналар жумласига кириши;

-сотув умумий ҳажмида белгиланган рўйхатдаги товарларни ишлаб чиқаришдан тушум улуши ҳисобот даври якунлари бўйича камида 60 фоизни ташкил этиши.

Пойабзал ва уни ишлаб чиқариш учун материаллар рўйхатидаги имтиёзли товарларга қуйидагилар киритилган:

• Болалар пойабзали;
• Аёллар пойабзали;
• Эркаклар пойабзали;
• Спорт пойабзали;
• Гусарбоп пойабзал;
• Полиуретан, резина ва поливинилхлориддан пойабзалнинг тагчармлари;
• Пойабзал қолиплари;
• Пойабзал елими;
• Пойабзал михлари;
• Супинатор ва фурнитура;
• Чармкартон;
• Табиий чарм;
• Сунъий чарм;
• Резинали пойабзал (калишлардан ташқари);

Демак, корхонангиз кичик бизнес субъекти бўлса, ва ушбу рўйхатда қўрсатилган товарларни ишлаб чиқаришга ихтисослашган бўлса, у ЯСТ тўлашдан бутунлай озод этилади. Имтиёздан фойдаланиш тартиби билан бу ерда батафсил танишишингиз мумкин:

http://vopros.norma.uz/question/3491

http://vopros.norma.uz/question/8562·

Агар корхонангиз сотаётган ярим тайёр пойабзаллар ушбу рўйхатдаги товарлар туркумига кирмаса, уларни сотишда ЯСТдан озод этилмайди. Аммо, ўзи ишлаб чиқарган товарларни эркин алмаштириладиган валютага экспорт қилувчи корхоналар учун экспорт ҳажмидан келиб чиқиб ЯСТнинг пасайтирилган ставкалари белгиланган. Яъни иқтисодиётнинг барча тармоқларидаги экспортни амалга оширмайдиган корхоналар учун ЯСТ ставкаси 5% этиб белгиланган бўлса, худди шу тармоқдаги корхонанинг экспорт ҳажми сотишнинг умумий ҳажмида 15 фоиздан 30 фоизгача бўлса, ЯСТ ставкаси 30%га пасайтирилади. 30% дан кўпни ташкил этувчи корхоналар учун ЯСТ ставкаси белгиланган ставка 50%га пасайтирилади (27.12.2016й. ПҚ-2699-сон Қарорга 10-1-илова).

________________________________________________________________

* 28.01.2009й. ПҚ-1050-сон Қарори; АВ томонидан 31.03.2009 й. 1932-сон билан рўйхатга олинган Низом.

Рекомендуем в 2017 году воспользоваться льготами, предоставленными ПП-2687, так как в перечне льготной продукции предусмотрены и тесьма, и пряжа.

Порядок применения льгот, предоставленных ПП-2687 от 21.12.2016г.,регулируется Положением, зарегистрированным МЮ N 2885 от 16.05.2017 г. (далее Положение).

В список льготных товаров включены:

• тесьма разная – в группу «Фурнитура и аксессуары для швейно-трикотажной промышленности»;
• пряжа для ручного вязания – в группу «Текстильная галантерея» (прил. № 1 к Положению).

Льготы распространяются на микрофирмы и малые предприятия, у которых доля выручки от производства льготных товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60 процентов по итогам отчетного периода (п.1 Положения).

Так как оба вида производимой вами продукции включены в Перечень льготных видов продукции и объем их реализации составляет 100 %, вы вправе воспользоватся льготой в виде освобождения от ЕНП в течение всего льготного периода согласно ПП-2687. Льгота не целевая, поэтому ЕНП с объема реализации не начисляются и не включаются в продажную стоимость продукции (п. 2 Положения).

Для подтверждения факта специализации на выпуске текстильной и швейно-трикотажной продукции, по которой предоставлены льготы, одновременно с представлением налоговой отчетности по итогам года необходимо представить в ОГНС справку-расчет по установленной форме (п.5, прил. № 2 Положения).

О данной льготе можете дополнительно прочитать здесь:

http://vopros.norma.uz/question/9236

Янги очилган МЧЖ кичик тадбиркорлик субъектларига тегишли бўлса, 6 ой давомида ЯСТ ва ЯИТнинг энг кам миқдорини ҳисобга олмаган ҳолда тўлаш имконига эга (АВ 03.03.2011й. 2203-сон Низомининг 2-банди г-қисми; АВ томонидан 13.04.2010 й. 2095-сон Низом муқаддимаси). Бунда, агар корхона ўз эҳтиёжлари учун объектлар қурса, қуриб битказилган объектни қабул қилиш ҳужжати тасдиқланган санадан 6 ойлик ёки давлат рўйхатидан ўтганидан сўнг 1 йиллик муддат тугаган ойнинг кейинги ойигача мазкур тўловларнинг энг кам миқдорини ҳисобга олмайдилар.

Корхонангиз Солиқ кодекси 51-боби (ЯИТ бўйича) ва 56-бобида (ЯСТ бўйича) назарда тутилган имтиёзлардан ҳамда фаолият туридан келиб чиққан ҳолда қонунчилик актлари билан белгиланган имтиёзлардан ҳам фойдаланиши мумкин.

Ҳа, мумкин.

ПҚ-2687 сонли қарорда берилган солиқ ва божхона имтиёзларини қўллаш мумкин бўлган товарларнинг батафсил рўйхати Адлия вазирлигида 2017 йил 16 майда 2885-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 1-иловасида келтирилган. 

Агар корхонангизда ҳисобот даври якунлари бўйича умумий сотиш ҳажмида шундай товарларни ишлаб чиқаришдан тушган тушумлар улуши камида 60 фоизни ташкил этса, белгиланган имтиёзлардан фойдаланишингиз мумкин.

Шунингдек, ушбу имтиёз ҳақида ушбу жавоблардан ҳам маълумот олишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/10061

https://vopros.norma.uz/question/10286

https://vopros.norma.uz/question/9236

https://vopros.norma.uz/question/9444

Льготы, которые были предоставлены Постановлением №ПП-1050 от 28.01.2009г. по таможенным платежам – нецелевые.

Уплаченные при перемещении товаров через таможенную границу НДС и акцизный налог, а также таможенная пошлина являются видами таможенных платежей (ст.289 Там.К).

Напоминаем, Постановлением №ПП-1050 предприятиям, специализирующимся на выпуске непродовольственных потребительских товаров по утвержденному перечню, льготы были предоставлены на период до 1 января 2018 года.

В настоящее время предприятия, специализирующиеся на выпуске непродовольственных потребительских товаров могут применять льготы и преференции, установленные Постановлением №ПП-2687 от 21.12.2016г.

Дополнительная информация:

https://vopros.norma.uz/question/8997

Льготы по данной деятельности Налоговым кодексом и  другими нормативными актами законодательства не предусмотрены.

5 января текущего года в Ташкенте прошла пресс-конференция с участием председателя Государственного комитета по развитию туризма Азизом Абдухакимовым, который сообщил, что большая часть планов, в том числе установка биотуалетов в городах, будет осуществляться с участием частного бизнеса на основе государственно-частного партнерства. Он пригласил все компании обращаться с предложениями для создания совместных проектов.