Нет, по недвижимому имуществу, полученному по договору оперативной аренды у предприятия не возникает обязательств по уплате налога на  имущество. Недвижимое имущество может быть объектом налогообложения у предприятия, плательщика общеустановленных налогов, если оно владеет им на правах собственности, или получило по договору финансовой аренды (лизинга) (ст.266 НК).

Налогооблагаемой базой по недвижимому имуществу является среднегодовая остаточная стоимость, определенная как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации (ст.267 НК).

Недвижимое имущество, полученное по оперативной аренде на временное пользование не может быть отнесен к основным средствам предприятия, так как не соответствует критериям их признания, а именно, право собственности не принадлежит предприятию (НСБУ №5). Следовательно, такая недвижимость не отражается на балансовых счетах предприятия. Для  ее учета у арендатора используется забалансовый счет 001 "Основные средства, полученные по оперативной аренде" (п.29 Положения, рег. МЮ №1961 от 01.06.2009 г). У предприятия арендатора нет объекта налогообложения по арендованной недвижимости.

Налоговые последствия по налогу на прибыль у источника выплаты

Налогообложение зависит от того, как организована работа по разработке проекта российской компанией. Разработка может выполняться  на территории Узбекистана с образованием ПУ или за пределами Узбекистана на базе российской компании.

При выполнении работ с образованием ПУ в Узбекистане налогообложение дохода нерезидента осуществляется в соответствии с нормами статьи 154 НК. При этом нерезидент самостоятельно исчисляет налог на прибыль.

При выполнении работ в России

Доходы нерезидента Узбекистана, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты без вычета расходов, связанных с извлечением этих доходов (ст.155 НК).

При этом не относятся к доходам нерезидентов, полученным из источников в Узбекистане доходы от выполнения работ за её пределами.

Поэтому при выполнении проектных работ в России, налогообложение дохода осуществляется также в России.

Налоговые последствия по НДС на импорт работ

Проектные работы, предоставленные нерезидентом, облагаются НДС, так как местом их реализации является Узбекистан. Для таких работ место реализации определяется по месту осуществления деятельности покупателя, то есть вашего предприятия (п.4 ст.202 НК).

Обязательство по уплате в бюджет НДС по импорту работ не зависит от системы налогообложения вашего предприятия (общеустановленные налоги или ЕНП). НДС уплачивается за счет собственных средств вашего предприятия по ставке 20% от стоимости работ.

2. Нет, разработанные проекты не рассматриваются как роялти.

Роялти – это платежи любого вида за использование или предоставление права использования произведений науки, литературы и искусства, включая программы для электронно-вычислительных машин, аудиовизуальных произведений и объектов смежных прав, включая исполнения и фонограммы (ст.22 НК).

В целях налогообложения предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономического обоснования, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги) относятся к инжиниринговым услугам (п.4 ст.202 НК).

1.Новый порядок перехода предприятий с ЕНП на общеустановленную налоговую систему еще не утвержден.

Согласно Указу Президента РУз от 29.06.2018 г N УП-5468 «О Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан»:

«принять к сведению, что с 1 января 2019 года в рамках Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан:

б) … совершенствуется налогообложение плательщиков общеустановленных и упрощенных налогов с оптимизацией налогов с оборота (выручки), а также критерии перехода на упрощенный режим налогообложения посредством:

• перевода предприятий, имеющих годовой оборот (выручку) по итогам предыдущего года более 1 миллиарда сумов или достигших установленный порог в течение года, на уплату общеустановленных налогов. При этом установленный порог годового оборота (выручки) в 1 миллиард сумов подлежит пересмотру не реже одного раза в 3 года.»

Порядок перехода с одной системы налогообложения на другую определяется Налоговым кодексом. Концепцией предусмотрено в срок до 1 декабря 2018 года разработать проект Налогового кодекса Республики Узбекистан в новой редакции. После вступления в силу новой редакции Налогового кодекса можно будет определить порядок перехода на уплату  общеустановленных налогов на 2019 год.

2.Нет. Концепцией предусмотрено, что предприятия, имеющие годовой оборот (выручку) по итогам предыдущего года (т.е. 2018 года) более 1 миллиарда сумов переходят на общеустановленную систему налогообложения с 1 января 2019 год. Следовательно, за 2018 год перерасчет по ЕНП не производится.

3. В контексте Концепции под оборотом понимается выручка от реализации, прочие доходы не учитываются. Более точный ответ можно дать после утверждения Налогового кодекса в новой редакции.

Да, предприятие должно удерживать налог у источника.

Страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков относятся к доходам нерезидентов Республики Узбекистан, облагаемым у источника выплаты. Эта норма закреплена ч.3 ст.155 НК.

Не относятся к доходам нерезидентов Республики Узбекистан из источников в Республике Узбекистан:

-доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч.3 ст.155 НК (ч.4 ст.155 НК).

Так как частью 3 ст.155 НК предусмотрено удержание налога у источника выплаты, даже если услуги по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков оказываются вне территории РУз, предприятие должно удерживать налог у источника с учетом международных договоров.

За 2018 год ставки налога на имущество юридических лиц установлены в размере 5% к налогооблагаемой базе (прил.№17 №ПП-3454 от 29.12.2017г.).

Оборудование

Налог на имущество за неустановленное в нормативные сроки оборудование взимается по удвоенной ставке, т.е. по ставке 10% (Примечание к прил.№17 №ПП-3454 от 29.12.2017г.). Объектом налогообложения в данном случае является среднегодовая стоимость неустановленного оборудования.

К оборудованию, не введенному в действие в установленный срок, относится оборудование, требующее монтажа и вводимое в действие на реконструируемых и (или) модернизируемых объектах за счет капитальных вложений, в соответствии со сроками, установленными проектно-сметной документацией. При отсутствии в проектно-сметной документации сроков ввода в действие оборудования для определения объекта налогообложения принимаются сроки, утвержденные руководителем юридического лица, выступающим заказчиком, но не более одного года с момента передачи оборудования в монтаж.

Незавершенные  строительством объекты

По незавершенному строительству в 2018 года предусмотрены разные ставки.

Ситуация 1. Имеется заключение Межведомственной комиссии.

Постановлением Президента РУз от 23.02.2017 г. N ПП-2796 введен отдельный порядок расчета налога на имущество с применением повышенных ставок по ранее приватизированным не завершенным строительством объектам и неиспользуемым производственным площадям(неиспользуемые объекты).

Данный порядок до 15 сентября 2018 г. распространялся только на предприятия-собственников объектов включенных в Перечень Межведомственной комиссии по инвентаризации и выявлению незавершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей (на основании заключения Межведомственной комиссии о непредоставлении или нереализации собственником (другими инициаторами) инвестиционного проекта).

После 15 сентября 2018 г. порядок расчета налога на имущество по повышенным ставкам распространяется на все предприятия, которые  являются собственниками неиспользуемых объектов независимо от основания возникновения права собственности и занимаемой площади.

Налог на  имущество  по  данным  объектам уплачивается:

• в двукратном размере, начиная со следующего месяца после ознакомления собственника с заключением Межведомственной комиссии;
• в пятикратном размере, по истечении 6 месяцев после ознакомления собственника с заключением Межведомственной комиссии;
• в десятикратном размере,по истечении 12 месяцев и в последующем (с 15.09.2018 г. – п.4, 5 NПП-3928 от 04.09.2018 г., с 01.05.2018 г.до 15.09.2018 г. – п.5 и прил.1 к N ПП-2796 с учетом изменений, внесенных N ПП-3541от 19.02.2018 г.).

Ситуация 2. Нет заключения Межведомственной комиссии.

По объектам, строительство которых не завершено в нормативный срок, и не представлено собственнику заключение Межведомственной комиссии для ознакомления, налог на имущество с 6 апреля 2018 г.исчисляется в 3-кратном размере установленной ставки, т.е. по ставке 15% (Закон N ЗРУ-456 от 03.01.2018 г.).

Нормативный срок должен быть установлен в проектно-сметной документации, а в случае отсутствия его - в течение 24 месяцев с начала строительства. Информацию по данным объектам представляют в налоговую службу территориальные инспекции по контролю в сфере строительства Министерства строительства Республики Узбекистан.

Порядок распространяется также на:

• на владельцев, приобретших указанные объекты;
• на предприятия, применяющие упрощенные системы налогообложения (часть вторая статьи 349 НК, введена Законом N ЗРУ-456).

В настоящее время предприятия оптовой торговли являются плательщиками ЕНП без права выбора иной системы налогообложения (ст.350 НК). Вновь созданные юридические лица, зарегистрированные как предприятия торговли, уплачивают ЕНП с даты их государственной регистрации до окончания текущего года, а юридические лица, зарегистрированные после 1 октября, - до окончания следующего года (ст.352 НК).

При этом, согласно Указу Президента РУз от 29.06.2018 г N УП-5468 с 1 января 2019 года предприятия, имеющие годовой оборот (выручку) по итогам предыдущего года более 1 миллиарда сумов или достигших установленный порог в течение года, переходят на уплату общеустановленных налогов. Предприятия – плательщики общеустановленных налогов, в том числе уплачивают и НДС при наличии облагаемого оборота (п.1 ст.197 НК).

Плательщики ЕНП, в том числе и предприятия оптовой торговли, имеют право уплачивать НДС добровольной основе в случае, если они осуществляют оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 199 НК (ст.352 НК). Для перехода на уплату НДС юридические лица не позднее одного месяца до начала отчетного периода, а вновь созданные - до начала осуществления деятельности представляют письменное уведомление в ОГНС по месту налогового учета.

Предприятие, сдающее в аренду имущество, включает сумму  арендной платы, установленную договором в совокупный доход (ст. ст. 129, 132 НК). При этом  расходами,  связанными со  сдачей   имущества в  аренду, могут   быть    амортизационные  отчисления для  основных  средств, техосмотр для  автотранспорта, налог   на имущество для  недвижимости и  другие. Разница между  доходами  и  расходами, скорректированная   на  льготы  и  невычитаемые   расходы, будет  являться   налогооблагаемой  базой  по   налогу  на  прибыль.

Если сдача имущества в аренду будет основным видом деятельности, то  в  случае превышения себестоимости услуг (к примеру, амортизация, техосмотр и другие  расходы) над  установленной арендной платой,  налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости услуги (части 4 и 11 ст. 130 НК).

В целях обложения НДС сдача имущества в  аренду  рассматривается как оказание услуг (ст. 218 НК).  Доход от аренды является облагаемым оборотом и на него начисляется НДС (п. 5 ч .1 ст. 199 НК).

Следует учитывать, что в целях обложения НДС, если себестоимость услуг (к примеру, амортизация, техосмотр и другие  расходы) будет выше чем установленная арендная плата, то  налогооблагаемая база по  НДС определяется исходя из себестоимости услуги (ч. 2 ст. 204 НК).

Да, произведенные вашим предприятием платежи  в  интересах сотрудника исполнителя – нерезидента являются его доходом в виде матвыгоды, подлежат обложению НДФЛ (ст. 177 НК).

Доходы иностранных физлиц – нерезидентов Узбекистана, полученные от источника дохода в РУз, облагаются НДФЛ без вычетов, по ставке 20% у источника выплаты (ст. ст. 168, 182 НК).

Иностранные физические лица подлежат налогообложению на территории Узбекистана с учетом условий международных договоров. Если международным договором установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством РУз, то применяются правила международного договора (ст. 4 НК).

Между правительствами РФ и РУз заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (вступило в силу 27.07.1995 г.). Доходы в виде матвыгоды не указаны в отдельных статьях Соглашения. Виды доходов резидента РФ независимо от того, где они возникают, о которых не говорится в статьях настоящего Соглашения, облагаются налогом только в РФ (ст. 21 Соглашения). Чтобы эти доходы облагались в РФ,  физические лица должны представить Сертификат резидентства России (документ, выданный компетентным органом иностранного государства и официально подтверждающий, что он является резидентом). На основании этого документа ваше предприятие может не облагать налогом сумму дохода.

Если физические лица – нерезиденты РУз не представят данный документ, то НДФЛ должен быть уплачен в бюджет вашим предприятием. Уплачиваемая сумма налога за налогоплательщика – физическое лицо третьими лицами не является налогооблагаемым доходом для  него (п. 4 № ПП-3802 от 26.06.2018 г.).

При заключении договора безпроцентного займа у заемщика возникает доход, который определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком на дату получения займа и учитывается в составе прочих доходов (п.4 ч.1 ст. 132 НК, ч.4 ст. 135 НК).

Прочие доходы включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль.  Они не являются объектом налогообложения обязательными отчислениями  во внебюджетные фонды.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль определяется исходя из налогооблагаемой прибыли, исчисленной как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами (ст.128 НК). При этом налогооблагаемая база определяется с нарастанием с начала года, то есть не отдельно за  каждый квартал, а за 1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год.

Если за отчетный период (с начала года) вычитаемые расходы превышают совокупный доход, обязательств по налогу на прибыль не возникает. Если совокупный доход с начала года превышает вычитаемые расходы, то с разницы уплачивается налог на прибыль по ставке 7,5%. Прибыль после вычета налога на прибыль облагается налогом на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры (ст. 296 НК) по ставке 8%.

Нафақа бўйича харажатлар имтиёз эмас, балки чегириладиган харажатлардир, ва ушбу харажатлар солиққа тортиладиган базадан фақат бир марта чегирилиши керак.

Болани икки ёшга тўлгунига қадар парваришлаш нафақаларини тўлаш харажатлари даврнинг чегириладиган харажатларига киритилади (СКнинг 149-моддаси). Бу шани англатадики, нафақаларни тўлаш бўйича харажатлар солиққа тортиладиган фойдани аниқлашда чегирилади, натижада юридик шахларнинг фойда солиғига тортиладиган базаси ушбу суммага камаяди.

Шундай қилиб, нафақа тўлаш харажатларини солиққа тортиладиган фойдани камайтирган ҳолди чегирилувчи харажатларга киритгач, имтиёз сифатида солиққа тортиладиган базани яна бир марта ушбу суммага камайтириш мумкин эмас.

1.В случае не соответствия предполагаемой налогооблагаемой базы фактической, следует представить уточненную справку о сумме налога (ст.46 НК).

В течение отчетного периода (квартала) плательщики налога на прибыль уплачивают налог путем внесения текущих платежей (ст.164 НК). Для определения суммы текущих платежей налогоплательщики до 10 числа первого месяца текущего квартала представляют в ОГНС справку о сумме налога за текущий отчетный период, рассчитанной исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли и установленной ставки. Текущие платежи уплачиваются не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной третьей квартальной суммы налога.

В случае занижения суммы налога, исчисленной исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли, по сравнению с суммой налога на прибыль юридических лиц, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период, более чем на 10 процентов,  ОГНС вправе пересчитать текущие платежи исходя из фактической суммы налога на прибыль юридических лиц, с начислением пени.

2.До 1 июля 2018 года прибыль хозяйствующих субъектов, полученная в результате переоценки средств в иностранной валюте на счетах, не включается в налогооблагаемую базу (п.7 №УП-5177 от 02.09.2017 г.). Прибыль – это положительное сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей, полученное в результате переоценки средств в иностранной валюте на счетах.

Так, для определения  «льготной» прибыли от курсовой разницы учитывается не вся сумма переоценки валютных статей баланса, а только сумма переоценки денежных средств в иностранной валюте. Если у предприятия образуется «льготная» прибыль, то её можете исключить из налогооблагаемой базы.

Предприятие не является источником выплаты по доходам, облагаемым налогом на прибыль юрлиц, так как консультационные услуги оказываются вне территории РУз. Но у него возникает обязательство по уплате НДС от импорта услуг.

Порядок удержания налога на прибыль у источника выплаты установлен Налоговым кодексом.

Доходы  нерезидента РУз от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан не относятся к доходам из источников в РУз (ч.4 ст.155 НК), соответственно налог на прибыль не удерживается, в случае оказания консультационных услуг вне территории РУз. Для этого не нужно представлять  документ, подтверждающий факт резидентства юрлица в Казахстане.

Предприятие – получатель консалтинговых услуг заплатит НДС на импорт услуг.

Услуги, оказываемые юридическим лицом - нерезидентом РУз юрлицу - резиденту РУз, включаются в облагаемый оборот получателя указанных услуг (ст.207 НК), если местом реализации является Узбекистан. Местом реализации консультационных услуг признается территория Узбекистана, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РУз, в том числе фактически присутствует на территории РУз на основе государственной регистрации юрлица (п.4, ч.3, ст. 202 НК).

Обязательство по уплате в бюджет НДС по услугам, оказываемым нерезидентами РУз, возникает у получателей услуг независимо от их системы налогообложения (общеустановленных налогов или ЕНП). НДС уплачивается за счет собственных средств (а не удерживается от уплачиваемого дохода) предприятия, выплачивающего доход нерезиденту, при фактической выплаты дохода, по ставке 20% от контрактной стоимости услуг.

В целях налогообложения доходов видеоуроки рассматриваются как роялти.

В контексте вашего вопроса роялти - платежи любого вида за использование или предоставление права использования аудиовизуальных произведений (ст.22 НК).

При импорте видеоуроков предприятие является источником дохода индивидуального предпринимателя - нерезидента.

Доходы  нерезидентов облагаются налогом у источника выплаты в соответствии с Налоговым кодексом РУз с учетом условий международных договоров (ст.4, 155, 194 НК).

На доход продавца, как гражданина России распространяется Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Москва, 2 марта 1994 г.). Роялти, возникающие в Узбекистане и выплачиваемые резиденту России облагаются налогами в  России (п.1 ст.12 Соглашения).

При этом по Налоговому Кодексу взимание налогов и других обязательных платежей с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности (ст. 194 НК).

Порядок освобождения от налогообложения дохода нерезидента, определенный в статье 195 НК,  предусматривает его право на возврат налога.

Для этого нерезидент, имещий право на возврат уплаченного налога в соответствии с международным договором, представляет в налоговые органы (ст. 195 НК):

• заявление с просьбой об освобождении или о снижении суммы НДФЛ;
• документ, подтверждающий, что он является резидентом России;
• подтверждение полученного дохода;
• подтверждение об уплате НДФЛ от компетентного органа России.  

Исходя из выше изложенного предприятие удерживает НДФЛ с дохода физлица – нерезидента по ставке 20 % независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Узбекистана (ст. 182 НК).

В случае уплаты налога с этого дохода в России нерезидент имеет право на возврат уплаченного налога в соответствии с порядком статьи 195 НК.

Так как вы заключили гражданско-правовой договор с физлицом, его доход облагается ЕСП (ст. 306 НК). Объектом налогообложения ЕСП являются доходы в виде оплаты труда, в которые не включаются доходы индивидуальных предпринимателей. Однако, в НК речь идет об индивидуальных предпринимателях, самостоятельно уплачивающих фиксированный налог и страховые взносы на основании нашего законодательства (ст.172 НК). Поэтому есть риск признания дохода нерезидента – индивидуального предпринимателя объектом налогообложения по ЕСП.

Страховые взносы с дохода нерезидента не удерживаются (ст.306 НК).

В целях налогообложения по НДС роялти рассматривается в качестве услуги (ч.8 ст.218 НК). НДС на импорт услуг уплачивается, если местом реализации услуг признается территория Узбекистан (ст.207 НК).

Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан, если покупатель роялти осуществляет деятельность на территории РУз (п.4 ст.202 НК).

Обязательство по уплате в бюджет НДС по услугам, оказываемым нерезидентами РУз, возникает у получателей услуг независимо от их системы налогообложения (общеустановленных налогов или ЕНП). НДС уплачивается за счет собственных средств предприятия, выплачивающего доход нерезиденту  по ставке 20% от стоимости услуг.

Подписка на периодические издания, а также расходы по приобретению бутилированной воды относятся к невычитаемым расходам предприятия (п.27 ст.147 НК).

При этом, расходы на обеспечение условий труда являются вычитаемыми (п.23 ст.145 НК). Если бутилированная вода приобретается для сотрудников, работающих на объекте ( в  офисе), где нет иных источников питьевой воды, расходы по ее приобретению на основании данной нормы относятся к вычитаемым при расчете налога на прибыль юридических лиц.

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) для целей налогообложения НДС налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) (ст.204 НК).

При реализации товаров (работ, услуг), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), налогооблагаемая база определяется исходя из установленных цен (тарифов).

В налогооблагаемую базу НДС по подакцизным товарам включается сумма акцизного налога.

При реализации подакцизных товаров по ценам ниже себестоимости налогооблагаемой базой для исчисления акцизного налога является стоимость, рассчитанная исходя из цены, устанавливаемой налогоплательщиком на момент передачи товаров, но не ниже фактической себестоимости (ст.232 НК).

Если Вы продаете товар по регулируемой гос.цене, то определяете акцизный налог исходя из стоимости приобретения. После чего определяете НДС исходя из гос.цены с учетом акцизного налога.

При экспорте услуг по хранению товара нерезидента на таможенном складе на территории Республики Узбекистан применяется ставка НДС в размере 20%.

При экспорте НДС по нулевой ставке облагается только оборот по реализации товаров (за исключением драгоценных металлов) за иностранную валюту (ст.212 НК). Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

Нулевая ставка НДС применяется при оказании услуг только иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования . Их перечень утверждается МИД Узбекистана (ст. 214 НК).

Таким образом, при экспорте услуг нерезиденту по таможенному хранению применяется общеустановленная ставка НДС - 20% (п.3 ПП-2699 от 27.12.2016г.).

Порядок взаиморасчетов с пользователями воды определен Правилами оказания услуг водоснабжения и водоотведения потребителям (прил. № 2 к ПКМ № 194 от 15.07.2014г., далее - Правила).

Согласно Правилам к I группе потребителей относятся физические лица, проживающие в собственных жилых домах и квартирах многоквартирного дома. Обратите внимание, что в данную группу включены физлица независимо от целей использования воды. В другие группы входят юридические лица (п.14 Правил).

Отпуск воды потребителям производится только при наличии договора, заключенного между организацией ВКХ и потребителем (п. 15 Правил).

В договоре указываются,в числе прочих, порядок, сроки, тарифы и условия оплаты, ответственность за нарушение условий водопользования (п. 22 Правил).

Количество воды, израсходованной потребителем, должно определяться по показаниям приборов учета (п. 82 Правил).

При отсутствии приборов учета количество воды определяется по действующим нормам водопотребления.

Норма увеличивается в случае :

• полива зеленых насаждений, покрытий тротуаров и проездов;
• использования водопроводной воды на летний душ, мытье машин, для содержания скота, для заполнения дворовых бассейнов (п. 87 Правил).

Расчеты с потребителями за услуги водоснабжения производятся согласно заключенному договору по установленным тарифам на основании показаний приборов учета, за расчетный период.

В случае отсутствия прибора учета воды расчеты за оказанные услуги водоснабжения и водоотведения производятся с физлицами  по нормам (с учетом условий их увеличения) с применением повышающего коэффициента, установленного к тарифам для физлиц (п.98 Правил).

Выводы: 

• по договору, заключенному с физлицом на оказание услуг водоснабжения, взаиморасчеты производятся по тарифам, установленным для физлиц (населения);
• услуги, оказываемые населению по водоснабжению и канализации, облагаются по нулевой ставке НДС (ст.217 НК);
• при выставлении счета за услуги водоснабжения по договору с физлицом НДС не указывается.

За нарушение порядка водопользования и водопотребления граждане и должностные лица привлекаются к административной ответственности в соответствии с Кодексом РУз об административной ответственности (п.59 Прил. к ПКМ №82 от 19.03.2013 г.). В отношении водопотребителей при нарушении ими порядка водозабора для коммунально-бытовых нужд применяются штрафные санкции за сверхлимитный водозабор в размере 10% от установленного МРЗП за каждую тысячу кубометров сверхлимитно забранной воды.

При повторном нарушении порядка водопользования и водопотребления в течение одного года эти  штрафные санкции применяются в десятикратном размере.

В договорах о водопользовании и водопотреблении помимо штрафных санкций, указанных в настоящем пункте, могут быть предусмотрены и другие дополнительные меры ответственности.

Ҳа, корхонангиз умумбелгиланган солиқлар тўловчиси сифатида ҚҚСни тўлаши зарур.

Янги ташкил этилаётган микрофирма ва кичик корхоналар ЯСТга ўтиши учун давлат рўйхатидан ўтказилган кундан эътиборан 15 кундан кечиктирмай солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органини бу ҳақида белгиланган шаклда хабардор этишлари зарур (СКнинг 351-моддаси). Корхонангиз ушбу муддатда ЯСТни танлаш ҳақида хабарнома тақдим этмаганлиги сабабли у умумбелгиланган солиқлар тўловчиси ҳисобланади.

Умумбелгиланган солиқлар тўловчиси сифатида сиз Солиқ кодекснинг 23 моддасида белигланган барча солиқлар ва мажбурий тўловларни тўлашингиз керак.

Умумбелгиланган солиқ тўловчилари ҚҚСни тўлайдилар. Уни ҳисоблаш ва тўлаш тартиби СКнинг VII бўлими (197-228-моддалари) билан белгиланган.

ҚҚС бўйича солиқ солинадиган база реализация қилинаётган хизматларнинг қиймати ҳисобланади, бундан истисно:

• ҚҚСдан озод қилинган оборотлар;
• Реализация жойи Ўзбекистон Республикаси бўлмаган оборотлар.

Масалан, корхонангиз кўрсатган божхона расмийлаштируви хизматини 1000 сўмга нархлади. Унга 20% ҚҚСни қўшган ҳолда харидорга ҳисобварақ-фактурани 1200 сўмга расмийлаштириши зарур. Бунда корхона ҳисобга олиниши мумкин бўлган ҚҚС суммаси 500 сўмга тенг товарлар (хизматлар, ишлар) сотиб олганини инобатга олсак, корхонангиз 150 (200-50) сўм ҚҚСни бюджетга тўлаб бериши зарур бўлади. Ҳисобга олинадиган ҚҚС СКнинг 218-моддасида белгиланган.

1.Бухгалтерские проводки по возмещению электроэнергии приведены здесь:  https://vopros.norma.uz/question/5348

2.Сумма НДС по электроэнергии в части, возмещенной арендатором, у арендодателя к зачету не принимается (п.49 Порядка учета и оформления счетов-фактур, Прил.№3 Постановления, зарег.МЮ №2439 от 22.03.2013.). Соответственно, в приведенном примере к зачету арендодатель может принять сумму 160 000 сум (200 000 – 40 000). 

Арендодатель оплачивает всю сумму, выставленную в счете-фактуре  – 1 200 тыс. поставщику электроэнергии, в том числе за электроэнергию, потребленную сторонней организацией. Данный расход определен п.6 ст.147 НК как невычитаемый и НДС к зачету по нему не принимается. Порядок заполнения счетов-фактур также гласит, что сумма НДС по электроэнергии в части, возмещенной арендатором, у арендодателя к зачету не принимается (п.49 Порядка учета и оформления счетов-фактур, Прил.№3 Постановления, зарег.МЮ №2439 от22.03.2013.).

Арендатор возмещает арендодателю свою часть коммунальных расходов ( электроэнергии) и если он плательщик НДС, то сумма НДС по коммунальным услугам принимается к зачету у него.

Можно  вам рекомендовать  следующее заполнение  Приложения №7 «Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам»:

Сумма: 1 000 000 – в графе 6;

Сумма 200 000 – в графе 7;

Сумма 200 000 – в графе 14

Сумма 40 000 – в графе 15.

В итоге к зачету принимается НДС в размере 160 000 сум.    

В Приложении №8 «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам» к форме НДС отражаются суммы только арендных платежей. Суммы возмещаемых коммунальных услуг (электроэнергии) в данном приложении не отражаются, так как арендодатель не является их поставщиком.