Фонд  развития общественного движения молодежи Узбекистана "Камолот" (далее – Фонд) образован в соответствии с  Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан N 240  от 30.05.2001 г. в целях оказания содействия развитию молодежного движения в Узбекистане. Одной из задач Фонда является поддержка и общественная защита законных прав и интересов субъектов малого бизнеса и частного предпринимательства на основе заключения соответствующих договоров о взаимной поддержке .

Порядок перечисления средств в Фонд определен  Положением о порядке перечисления 8 процентов от начисленной суммы единого налогового платежа в Фонд развития общественного движения молодежи Узбекистана "Камолот"(Приложение к ПКМ РУз  № 240 от 30.05.2001г., далее -Положение).

Предприятия малого бизнеса (за исключением предприятий торговли), являющиеся плательщиками единого налогового платежа и заключившие договоры о взаимной поддержке с местными отделениями общественного движения молодежи Узбекистана "Камолот", перечисляют в Фонд 8 процентов начисленной суммы единого налогового платежа, а в бюджет  - 92 процента от начисленной суммы ЕНП в установленном порядке (пункт 4.б) Положения). Этот  порядок расчета отражен  в Расчете единого налогового платежа в строках 120,130 и 160. (Приложение 13 к Постановлению № 2439 от 22.03.2013г.).

Суммы, перечисляемые в Фонд, приравниваются к обязательным платежам в государственный бюджет.

Для определения правомерности заключения  договора о взаимной поддержке с местными отделениями общественного движения молодежи Узбекистана "Камолот" определимся с понятием «предприятие торговли».

К предприятиям торговли, в целях налогообложения, относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего отчетного года является торговая деятельность  (статья 350 Налогового кодекса). При этом торговое предприятие может заниматься и другими видами деятельности.

Таким образом, если по итогам 2014 года ваше малое предприятие является торговым, вы не должны заключать договор о взаимной поддержке с движением молодежи Узбекистана "Камолот" и , соответственно расчетная сумма ЕНП будет полностью перечислена в бюджет.

 Если же по итогам 2014 года ваше малое предприятие не является торговым, то в случае заключения договора вы перечисляете 8 процентов от начисленной суммы единого налогового платежа в Фонд развития общественного движения молодежи Узбекистана "Камолот".

В бухгалтерском учете это отразится  следующей проводкой:

Дебет счета 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (ЕНП)";

Кредит счета "Учет задолженности по страхованию и по платежам в Государственные целевые фонды (6500) с выделением счета "Платежи в Фонд развития молодежи "Камолот" (пункт 6 Положения).

Постановлением Президента Республики Узбекистан от 04.12.2014 г. N ПП-2270 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год"  для предприятий, осуществляющих оптово-розничную торговлю (в Вашем случае - оптово-розничная торговля продтоварами),  введена ставка ЕНП  в размере 5%. При этом на оптовые и розничные аптечные организации это положение не распространяется (пункты 3 и 5 Приложения  №10-2).

Статьей 353 Налогового кодекса предусмотрено, что плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.

Осуществляя оптовую реализацию медикаментов, а также оптово-розничную торговлю продтоварами, необходимо вести раздельный учет, так как ставки налогообложения этих видов деятельности различны. Раздельно необходимо их отразить в Расчете единого налогового платежа, соответственно основной вид деятельности в графе 1, второй  и третий виды – в графах 2 и 3.

В совместном письме  Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан №ММ/ 04-01-32-14/214/203 и №13/3-3651  от 27.02.2015  года разъяснено, для предприятий торговли, осуществляющих оптово-розничную торговлю, сохраняются:

ведение раздельного учета по этим видам деятельности (по оптовой и розничной торговле);

порядок исчисления и уплаты ЕНП с учетом введения минимального размера ЕНП исходя из основного вида деятельности по итогам отчетного квартала.

Согласно статье 32 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства.

Обязательством по уплате налогов и других обязательных платежей считается обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог или другой обязательный платеж, а также погасить имеющуюся налоговую задолженность.

Это обязательство считается исполненным с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату соответствующего налога или другого обязательного платежа при наличии достаточных денежных средств на счете налогоплательщика.

Налог или другой обязательный платеж не считается уплаченным в случае, если на момент предъявления в банк платежного поручения налогоплательщик имеет неисполненные требования, которые согласно законодательству исполняются в первоочередном порядке, и , соответственно,  не имеется достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований (статья 48 НК).

Независимо от наличия денежных средств на банковском счете, налогоплательщик, имеющий неисполненные обязательства по уплате налогов, обязан представить платежное поручение на их уплату в обслуживающий банк не позднее срока уплаты налогов, установленного Налоговым кодексом (статья 59 НК).

В случае нарушения налогового законодательства к налогоплательшикам применяются финансовые санкции в виде штрафов и пени (статья 112 НК).

При нарушении сроков уплаты налогов и других обязательных платежей  начисляется пени в размере 0,033 процента за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. При этом на сумму задолженности, равной излишне уплаченным суммам по другим налогам и иным обязательным платежам, пеня не начисляется. Размер пени не может превышать суммы задолженности по соответствующим налогам и другим обязательным платежам. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от исполнения налоговых обязательств (статья 120 НК).

Таким образом, предприятие обязано   представить в обслуживающий банк платежное поручение на уплату налогов  не позднее срока  их уплаты в любом случае – как при наличии, так и при отсутствии денежных средств на расчетном счете.

Нарушение сроков уплаты налогов вследствие отсутствия денежных средств не освобождает налогоплательщика от начисления пени (даже при наличии соответствующего платежного поручения). В Вашем случае, при погашении задолженности по налогам 31 марта 2015 года  пеня будет рассчитана за 21 день по формуле: сумма недоимки х 21 день х 0,033% ( Положение о порядке начисления пени по налогам и другим обязательным платежам,  N 1724 от 09.10.2007 г.).

В целях налогообложения доходов в статье 22 Налогового кодекса  дано определение понятия проценты  -  это доход  от долговых требований  любого вида.

В договоре денежного займа вознаграждение  физического  лица – займодавца – это имущественный доход в виде процентов, облагаемый  налогом на доходы физических лиц у источника выплаты (пункт 3 статьи 184 Налогового кодекса) при их фактической выплате по ставке 10% (Постановление Президента РУзот 04.12.2014 г. N ПП-2270 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год").

Выплата юридическим лицом процентов работнику либо иному  физическому лицу отражается в квартальной отчетности по налогу на доходы физических лиц в Сведениях  о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов  и  суммах  удержанного налога на доходы физических лиц и Приложении  N 2. Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц.

Порядок начисления и уплаты единого социального платежа (ЕСП) определен главой 51  Налогового  кодекса. Так,  в статье  307 определено, что налогооблагаемой  базой  для исчисления единого социального платежа и страховых взносов является  сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса, кроме выплат, указанных в статье 308 настоящего Кодекса. Единый социальный платеж и страховые взносы исчисляются ежемесячно исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.

При исчислении и уплате единого социального платежа необходимо учитывать  минимальный размер ЕСП, который также рассчитывается  исходя из фактически отработанных дней всеми работниками за отчетный месяц в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа, зарегистрированным МЮ 13.04.2010 г. N 2095. Обращаем ваше внимание на то, что данное Положение не распространяется на организации, перечисленные в преамбуле Положения.

К фактически отработанным дням работников также относятся дни, приходящиеся на ежегодный трудовой отпуск и на отпуска, предоставляемые с сохранением заработной платы.

Таким образом, если у вас 5 работников, но пятый работник по какой-либо причине фактически не работал (например, был в отпуске без сохранения заработной платы), то вы рассчитываете минимальный размер ЕСП исходя из фактически отработанных дней четырьмя работниками, что должно быть подтверждено табелем учета рабочего времени.

Согласно постановлению Президента Республики Узбекистан от 04.12.2014 г. N ПП-2270 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год"(Приложение №10-2)

в 2015 году предприятия, осуществляющие оптовую, а также оптово-розничную торговлю, за исключением аптечных, уплачивают единый налоговый платеж  по  ставке 5% .

Понятие оптово-розничная торговля применяется при осуществлении оптовой и розничной торговли. Наличие лицензии на оптовую торговлю не является фактом ее осуществления.

Таким образом, если в первом квартале 2015 года Вами осуществлялась только розничная торговля, то оплачивать единый налоговый платеж необходимо по ставкам для предприятий розничной торговли.

Следует также напомнить, если в последующие кварталы Вы решите воспользоваться лицензией и произвести операции по оптовой торговле, деятельность будет признана оптово-розничной, и налог, рассчитываемый нарастающим итогом, будет пересчитан по ставке 5%.

Доходы  физического лица от сдачи имущества в аренду  входят в состав его совокупного дохода как имущественные доходы (пункт 3 статьи 176 НК).

Если  имущественный  доход выплачивает юридическое лицо, то он облагается  налогом на доходы физических лиц у источника выплаты (пункт 3 части 2 статьи 184 НК).

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются налогом на доходы физических лиц по установленной минимальной ставке  (статья 181 НК),  равной в 2015 году 8,5% (Приложение 9  к Постановлению Президента Республики Узбекистан от 04.12.2014 г. N ПП-2270 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год").

Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 13.02.2015 г. N 26 "О порядке исчисления и уплаты единого социального платежа микрофирмами и малыми предприятиями"(далее – Постановление)  издано в целях реализации постановления Президента Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года N ПП-2270 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год".

В соответствии с Постановлением внесены изменения в Положение о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа, зарегистрированное МЮ 13.04.2010 г. N 2095.

Так, с 1 января 2015 года ставка единого социального платежа для микрофирм и малых предприятий, а также для фермерских хозяйств снижена с 25 до 15 процентов.

Начиная с 1 января 2015 года,  микрофирмы и малые предприятия, за исключением фермерских хозяйств, исчисляют единый социальный платеж по установленной ставке, но не менее 65 процентов от минимальной заработной платы на каждого работника.

С 1 января 2015 года вновь созданные субъекты малого предпринимательства (за исключением организаций розничной торговли) в течение 6 месяцев с даты их государственной регистрации в расчетах ЕСП не учитывают его  минимальный  размер. И только начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты их государственной регистрации уплачивают ЕСП с учетом минимального размера ЕСП (пункт 8 Указа Президента РУз от 07.04.2014 г. N УП-4609 в редакции Указа Президента РУз от 09.12.2014 г. N УП-4677).

Таким образом, если ваше предприятие не относится к предприятиям розничной торговли, то до июня 2015 году уплачивает ЕСП по ставке 15%  без учета минимального размера ЕСП, а с июня 2015 года с учетом минимального  ЕСП  в размере не менее 65% МРЗП на каждого работника.

Статьей 732 Гражданского кодекса (далее ГК)  определено, что по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или  равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа). То есть одно юридическое лицо может передать другому юрлицу сырье и материалы по договору займа, при этом причина , по которой был взят займ не имеет значения и в договоре может не оговариваться. Важно, чтобы вещи были возращены того же рода и качества в количестве, равном взятому, и чтобы возврат был произведен вовремя.

Срок и порядок возврата займа определяются договором.  Если же срок договором не установлен, он должен быть возвращен заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом (статья 735 ГК РУз).

В зависимости от срока договора займы бывают долгосрочные и краткосрочные. Если заем получен  на период не более года, то используется счет 6820 “Краткосрочные займы”. В случае получения займа на срок более года учет ведется на счете 7820 “Долгосрочные займы” (НСБУ №21,   № 1181 от  23.10.2002 г. ).

Поскольку заём выдается на возвратной основе, дохода он не приносит ни заёмщику , ни займодавцу.

Займы бывают возмездные (процентные) и безвозмездные (беспроцентные). Сумма процентов по займу является прочим доходом займодавца (пункт 14 статьи 132 НК) и согласно НСБУ №21 будет отражена  на счете 9530 «Доходы в виде процентов». Доход в виде процентов облагается налогом у источника выплаты (статья 156 НК) по ставке 10% ("О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год"  № ПП-2270 от 04.12.2014 г.).

Для заёмщика проценты по займам являются  прочим  расходом (пункт 41 статьи 145 НК) и будут отражены по дебету счета 9610 «Расходы в виде процентов».

Классификация услуг  фирмы-дилера определяется договором с поставщиком сотовой связи. Если это договор  комиссии, поручения или  другой договор  по оказанию посреднических услуг, то и  услуги являются посредническими.

Согласно статье 355 Налогового кодекса в целях налогообложения в состав валовой выручки юридических лиц, оказывающих посреднические услуги, включается сумма вознаграждения за оказанные услуги.  В соответствии с этой же статьей имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента либо иного доверителя  не является объектом  налогообложения.

Сумма вознаграждения за посреднические услуги для плательщиков единого налогового платежа облагается ЕНП по ставке  33% (Приложение №10-1к Постановлению Президента Республики Узбекистан от 04.12.2014 г. N ПП-2270 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год").  Специальных  льгот по уплате ЕНП для этого вида услуг не предусмотрено.

В случае, если  вы принимаете платежи от физических лиц, то ЕНП с выручки , полученной через терминал, уплачивается по льготной ставке,  уменьшенной  на 5%  от установленной (пункт 13 приложения  №10-1 к  № ПП-2270 от 04.12.2014г.).

Ягона солиқ тўловининг энг кам миқдори киритилиши муносабати билан ягона солиқ тўловини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби тўғрисидаги низомга (03.03.2011 йилдаги 2203-сон) асосан пасайтирувчи коэффициент амалга оширилаётган фаолият турига (Низомнинг 1-иловаси) боғлиқ ҳолда қўлланади.  ХХТУТ 71150 коди ва ҳисобот даври якунлари бўйича умумий сотиш ҳажмида савдо тушумининг устунлиги савдо фаолиятини амалга оширишда  ягона солиқ тўловининг энг кам миқдорини ҳисоблашда 0,35 пасайтирувчи коэффициентни қўллаши мумкин бўлган савдо корхонасининг белгилари ҳисобланади. Бундай фаолиятнинг мавжуд эмаслиги ушбу коэффициентдан фойдаланиш ҳуқуқини бермайди.

Шундай қилиб, Сиз ЯСТнинг энг кам миқдорини қайта ҳисоблашингиз, Ягона солиқ тўловининг энг кам миқдори Маълумотнома-ҳисоб-китобини, Ягона солиқ тўловининг энг кам миқдорини ҳисобга олган ҳолда ягона солиқ тўлови Маълумотнома-ҳисоб-китобини ва   Ягона солиқ тўлови ҳисоб-китобини қайта топширишингиз, шунингдек қайта ҳисоб-китоб бўйича ЯСТ суммасини қўшимча тўлашингиз зарур.

Саноат маҳсулоти корхоналарнинг товарлар ва моддий хизматлар (саноат тусидаги ишлар) шаклида ифодаланадиган ишлаб чиқариш фаолиятининг тўғридан-тўғри натижасидир.

Вазифасига кўра саноат корхонаси маҳсулотини қуйидаги элементларга бўлиш мумкин:

1.тайёр буюмлар;

2.саноат тусидаги ишлар ва хизматлар. 

Ягона солиқ тўловининг энг кам миқдори киритилиши муносабати билан ягона солиқ тўловини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби тўғрисидаги низом (3.03.2011 йилда 2203-сон) саноат соҳасидаги микрофирма ва кичик корхоналарга ЯСТнинг энг кам миқдори ҳисоб-китобида 0,5 пасайтирувчи коэффициентдан фойдаланиш имкониятини беради.

Бунда асосий фаолият тури товарлар ишлаб чиқариш бўлиши кераклиги белгиловчи шартдир.  Ишлаб чиқаришнинг умумий ҳажмида саноат тусидаги ишлар ва хизматлар ҳажмлари устун бўлган тақдирда пасайтирувчи коэффициентдан фойдаланиш ғайриқонунийдир.

Нет, нельзя.

НДФЛ не облагаются доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за своё обучение или своих детей в возрасте до двадцати шести лет в ВУЗах республики (п.31 ст.179 НК).Льгота предоставляется в виде уменьшения доходов, подлежащих налогообложению (далее - налоговый вычет), на сумму средств, направляемых на оплату за обучение (п.2 Положения, рег.МЮ N 2107 от 27.05.2010 г., далее - Положение)

В вашем случае фактическую оплату обучения (погашение образовательного кредита) производит не сама обучающаяся, а ее муж. Это исключает возможность примененияльготы к его доходам.

Использовать налоговый вычет можно в том случае, если жена вашего сотрудника будет самостоятельно погашать кредит (за счет наличных средств, со сберегательных и иных счетов или с применением ПК). Льгота будет предоставлена после подачи в ОГНС декларации о доходах за 2017 год в пределах заявленного совокупного годового дохода (п.16 Положения).

Для использования права на налоговый вычет необходимо представить (наряду с другими) копии документов, подтверждающих самостоятельную уплату денежных средств на счет банка, предоставившего образовательный кредит (п.17 Положения).

Таким образом, бухгалтерия вашего предприятия не может применить льготу по НДФЛ к доходам сотрудника, направляемым на оплату обучения его жены.

Если кредит погашается за счет доходов вашего сотрудника, то только из средств, остающих после уплаты налогов.

1.Микрофирмы и малые предприятия, специализирующиеся на выпуске изделий медицинского назначения освобождаются от уплаты ЕНП до 1 января 2021 года (п.2 ПП-2911 от 20.04.2017г.). При этом, доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации должна быть не менее 60 процентов по итогам отчетного периода.

Целевое использование льгот Постановлением не предусмотрено.

2,3. В налоговой отчетности по ЕНП после отражения льготы по строке 050 со ссылкой на приложение №4 налогооблагаемая база равна нулю.

4,5. Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете нецелевых льгот по налогам установлен в Положении (§ 3, рег.МЮ  №1463 от 02.04.2005 г.).

Особенностью нецелевых льгот является то , что суммы высвобождаемых средств не отражаются на балансовых счетах и в Отчете о финансовых результатах (форма N 2). Сумма льготных средств отражается по дебету  забалансового счета 013 "Временные налоговые и таможенные льготы". По истечении льготного периода она списывается в кредит счета 013. Информацию о наличии таких льгот необходимо  раскрыть в пояснительной записке к финансовой отчетности.

6.Льгота предоставляется организации в целом. Это значит, что при соблюдении условия специализации на выпуске изделий медицинского назначения (60 % от общего объема) от ЕНП освобождается вся валовая выручка организации. В том числе и выручка от других видов деятельности.

1.Союз молодежи Узбекистана образован 30 июня 2017г.  Взносы в Фонд развития этого союза будут перечисляться с 1 января 2018 года ( п.п.1 и 13 УП-5106 от 05.07.2017 г.).

Фонд развития общественного движения молодежи Узбекистана "Камолот" существует, порядок перечисления взносов в этот фонд сохранился: на предприятия торговли он не распространяется (прил. к ПКМ № 240 от 30.05.2001г., далее - Положение).

К предприятиям торговли, в целях налогообложения, относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего отчетного года является торговая деятельность (ст.350 НК) .

 Если по итогам 2016 г. основным видом деятельности вашего предприятия является торговля,  то данное  Положение на вас не распространяется. Соответственно, взносы в Фонд "Камолот" перечислять не нужно.

Порядок заключения договоров с Фондом развития Союза молодежи законодательно не установлен.

2.С  3 квартала 2017 года у вас  два вида деятельности. Поэтому вы обязаны вести раздельный учет (ст.42 НК). Ставки ЕНП для розничной торговли – 4%,  для производства – 5% (прил.№ 10-1 и 10-2 к  ПП-2699 от 27.12.2016г.).

Порядок расчета минимального размера ЕНП зависит от основного вида деятельности внутри квартала. Он определяется ежеквартально ненарастающим итогом.

Если по итогам квартала основной вид деятельности розничная торговля , то минимальный размер ЕНП определяется по соответствующей ставке фиксированного налога (Полож.№2449 от 04.04.2013г.).

Если же по итогам квартала будет преобладать производство, минимальный размер ЕНП будет определяться 3-х кратным земельным налогом (Полож.№ 2203 от 03.03.2011г.). 

3.Союз молодежи Узбекистана находится в стадии становления. Определены основные задачи его деятельности. Фонд развития Союза молодежи будет формироваться за счет перечисления предприятиями малого бизнеса 8 процентов от начисленной суммы ЕНП  (УП-5106 от 05.07.2017 г.).

Финансовый результат от ликвидации ОС определяется как разница между их первоначальной (восстановительной) стоимостью и накопленным износом. Он корректируется на расходы по ликвидации ОС, стоимость годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов, а также на результаты (сальдо) переоценки ОС (п. 20 Положения, рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004г.).

Если остаточная стоимость ОС равна нулю, расходов на ликвидацию и годных материалов нет, то положительное сальдо переоценки будет прибылью предприятия.                      

Прибыль от выбытия основных средств является прочим доходом (ст.132-133 НК). Он отражается  в налоговой отчетности (стр.030 Расчета и  020 Приложения N 2 к Расчету ЕНП). А так же в финансовой отчетности (стр.090 Отчета о финансовых результатах (форма N 2)).

При ликвидации ОС положительное сальдо переоценки вычитается из налогооблагаемой базы ЕНП (п.6 ч.1 ст.356 НК).

Это отражается в отчетности по ЕНП (стр.0502 Расчета и 0207 Приложения N 4 к Расчету ЕНП).

То есть прибыль от ликвидации ОС за счет положительного сальдо их переоценки не облагается ЕНП.

Нет, мягкие игрушки не входят в перечень товарных групп непродовольственных потребительских товаров, при производстве которых предоставляются налоговые и таможенные льготы (прил. № 1 ПП-1050 от 28.01.2009г.).

Суммы налогов и пени, начисленные по результатам проверки, уплачиваются в течение тридцати дней со дня получения копии решения ОГНС. Если это не было сделано, то суммы налогов взыскиваются принудительно, а также подается исковое заявление в суд о применении штрафа (ст.104 НК).

Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей может быть исполнено путем зачета излишне уплаченного налога (ст.48 НК).

Суммой излишне уплаченного налога признается положительная разница между уплаченной и начисленной к уплате суммой налога в бюджет.

Зачет производится  в следующей очередности:

1) в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога;

2) в счет погашения задолженности по другим видам налогов;

3) в счет погашения пени и штрафов по другим видам налогов;

4) в счет предстоящих платежей по данному налогу;

5) в счет предстоящих платежей по другим видам налогов.

Зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения пени и штрафов по одному и тому же  налогу производится ГНИ  самостоятельно ( без заявления налогоплательщика). Об этом вас должны уведомить в письменной форме или через персональный кабинет в трехдневный срок со дня осуществления зачета (ст.56 НК).

Законодательно предусмотрена ответственность должностных лиц за нарушение установленного порядка  налогового учета и отчетности ,  если это привело к занижению причитающейся суммы налога (ст.175 КоАО). При обнаружении таких нарушений  по результатам проверки возможно начисление штрафных санкций должностным лицам (руководителю и (или) главному бухгалтеру).

Руководитель может быть привлечен к ответственности:

•  единолично - при возложении на себя функции по ведению учета;
•  одновременно с главным бухгалтером - за отсутствие учета.

Предусмотрено освобождение от административной ответственности, если правонарушение совершено впервые и добровольно устранено с  возмещением причиненного материального ущерба в тридцатидневный срок с момента обнаружения (п.11 ст.271 КоАО).

Исходя из вышесказанного, делаем вывод. Органы государственной налоговой службы самостоятельно производят зачет доначисленной по результатам проверки суммы ЕНП с пеней (в случае начисления), если  имеется переплата по этому налогу. Сумма переплаты уменьшится на  сумму зачтенного налога и пени, начисленной на дату зачета.

Если такое нарушение выявлено впервые и своевременно будет произведен зачет по налогу (или погашена задолженность), то производство по делу об административном правонарушении не открывается, а начатое подлежит прекращению. Штраф за несвоевременную уплату налогов не начисляется.

В решении органа государственной налоговой службы по результатам проверки указываются:

• сумма начисленных налогов, других обязательных платежей, пени, а также примененного штрафа;
• меры привлечения налогоплательщика к ответственности за конкретное налоговое правонарушение;
• сроки устранения налогового правонарушения и уплаты начисленных налогов, других обязательных платежей и пени (ст.103 НК).

Последствия исполнения налоговых обязательств по результатам проверки будут отражены в финансовой отчетности текущего года.

В бухгалтерском учете  доначисление и уменьшение суммы налога (на примере единого налогового платежа) отражаются так:

Соответственно, это будет отражено в финансовой отчетности текущего года в бухгалтерском балансе (форма№1) -  статьи "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (стр. 450) и  "Задолженность по платежам в бюджет" (стр. 680),  а также в пояснительной записке, прилагаемой к годовой финансовой отчетности.

Об исправлении ошибок, допущенных при составлении отчетов, можно ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/3031

https://vopros.norma.uz/question/6969

https://vopros.norma.uz/question/7194

В соответствии с ПКМ РУз N 186 от 10.07.2014 г. следующие услуги осуществляются государственными предприятиями землеустройства и кадастра недвижимости без взимания платы:

• государственная регистрация прав на недвижимое имущество;
• государственная регистрация договоров аренды (найма) недвижимого имущества;
• государственная регистрация ипотеки и договоров ипотеки;
• выдача справок о принадлежности и составе зданий, сооружений, включая обследование в натуре отчуждаемых либо переходящих по наследству зданий и сооружений, с целью уточнения их фактического состава и состояния;
• выдача справок о наличии (отсутствии) собственного жилья.

Государственные услуги по подготовке кадастрового дела и оформлению кадастровой документации на объекты недвижимого имущества являются платными и включаются в оборот по реализации услуг. Стоимость их, определяемая в соответствии с Порядком, рассчитывается кратно к МРЗП (прил.к ПКМ №186 от 10.07.14г.).

Налоговый кодекс статьей 208 пункт 1 освобождает от НДС оборот по реализации услуг, оказываемых государственными органами, органами самоуправления граждан и уполномоченными организациями при предоставлении юридическим и физическим лицам определенных прав, за которые взимаются государственная пошлина, патентная пошлина, сбор или другие платежи.

Со ссылкой на статью 208 НК Постановление Кабинета министров подтверждает, что стоимость услуг по изготовлению кадастрового дела не облагается налогом на добавленную стоимость (п.24 ч. «в» ПКМ РУз № 679 от 29.08.17г.).

На запрос по этому вопросу Министерство финансов Республики Узбекистан сообщило, что «в соответствии с пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Республики Узбекистан стоимость услуги по подготовке кадастрового дела не облагается НДС».

2. Действующая на сегодняшний день редакция пункта 1 статьи 208 НК утверждена Законом РУз, который вступил в силу с 1 января 2010 года (N ЗРУ-241 от 30.12.2009 г.).

С учетом вышесказанного, льгота, в вашем случае, действует с 1 января 2010 года.

Порядок исчисления и применения льгот по налогу на добавленную стоимость в 2017 году не менялся.