1. Ответ на вопрос содержится здесь: https://vopros.norma.uz/question/11808

2. Расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению, включаются в первоначальную стоимость основного средства (п.11,12 НСБУ №5, п.74 прил.№2 к НСБУ №21). Следовательно, периодические таможенные платежи за временный ввоз техники и оборудования, необходимого для выполнения СМР, отражаются на счете 0810 «Незавершенное строительство».  

Ответ на ваш вопрос содержится в вопросах № 3957, 5785, 10262.

Касательно статьи "Приходуем материалы от учредителя" (НТВ, № 37 от 12.09.2017 г.).

Автор вопроса излагает, что фирма "А" делает своими· силами текущий ремонт предприятию "В"и· оформляет это· как ·вклад ·в его ·уставный фонд.

В этом случае:

•  у предприятия «В» возникает задолженность перед  предприятием «А» за· выполненные· работы;
•  у предприятия «А» возникает задолженность перед  предприятием «В» по внесению· доли в уставный фонд .

Руководствуясь ст.343 ГК, оформляется ·соглашение о взаимозачете. Т.е. предприятие «А» не· вносит в качестве вклада СМР, а уставный фонд пополняет за счет зачета права требования.

При··· выполнении·· СМР предприятием ·«А» на· имя· заказчика - предприятия «В» будет· оформляться счет-фактура.Это· является·· подтверждающим· документом для· «А»· по фактическому· внесению доли в· «В» при· регистрации· изменений·· в уставном· фонде.

В· итоге· вклад в УФ строительно-монтажными работами предприятие «А» отразит по· дебиту· счета· 06 в· корреспонденции со ·счетом 9030 "Доходы от выполнения работ и оказания услуг".

Или· же·· следующими· проводками :

Дт 4010 Кт 9030

Дт 0620 Кт 4010

1. Основные средства учитываются на балансе в соответствии с НСБУ №5.

Предприятие «В» отражает на своем балансе имущество как актив на дату перехода права собственности.

Оборудование и рабочие машины приходуются на баланс на дату их получения по акту приема-передачи.

Право собственности на здание подлежит государственной регистрации (ст.84 ГК). Дата возникновение права собственности на  здание указывается в кадастре, и на эту дату предприятие «В» берет его на свой баланс. Подробно об этом: https://vopros.norma.uz/question/11568

2. Оприходование основных средств, внесенных учредителями в счет вкладов в уставный капитал предприятия, отражается по дебету счетов учета основных средств (0100) и кредиту счета 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" (п.6 прил.2 к НСБУ №21).

Расходы на ремонт учитываются в составе расходов периода (счет 9430), и не подлежат включению в первоначальную стоимость основных средств. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал предприятий, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) предприятия, если иное не предусмотрено законодательством Республики Узбекистан (п.14 НСБУ №5).

3. Начисление амортизационных отчислений по основным средствам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта в состав основных средств (п.30 НСБУ N5).

1. Нет, кухонная техника, а именно, микроволновая печь, кофемашина, электромясорубка, миксер и посудомоечная машина не относятся к кухонному и столовому инвентарю. По коду ТН ВЭД они включены в группу 85 как электротехническое оборудование. Мойка  для  посуды  также   не  относится  к   кухонному   инвентарю.

К кухонному/столовому инвентарю относятся ложки, вилки, лопатки, половники, ножи различного назначения, доски разделочные, контейнеры для хранения продуктов, мерные стаканы, молотки для отбивания мяса, терки, яйцерезки, яблокорезки, чесночные прессы, специальные приспособления – крышки, формы для салата, подставки всякого рода.

2. Постельные принадлежности, кухонный и столовый инвентарь, а также столовое белье независимо от срока службы и стоимости, в состав основных средств не включаются (п.4 НСБУ №5).

Матрасы относятся к постельным принадлежностям по коду ТН ВЭД (группа 94), следовательно независимо от стоимости они должны быть учтены на счете 1080 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности".

В состав основных средств включаются материальные активы сроком службы более одного года и стоимостью более 50 МРЗП. Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств (п.4 НСБУ №5). Так, если кухонная техника по учетной политике предприятия отвечает критериям, установленным их отнесению к основным средствам учитываются на счете 0190 "Прочие основные средства".

Да, с 05.09.2017 г. предприятие должно остановить переоценку задолженности учредителям по вкладам в уставный капитал, если задолженность была учтена в эквиваленте  к иностранной валюте. Далее следует учитывать задолженность  в  национальной  валюте.

Согласно №УП-5177 от  02.09.2017г., на территории Республики Узбекистан минимальные требования к уставным капиталам обществ определяются только в национальной валюте. В соответствии с данной нормой предприятие должно отражать в бухучете задолженность по внесенным вкладам в уставный капитал в сумах. УП-5177 вступил в силу с 05.09.2017г.

Следовательно, вам  нужно внести исправления в учет. В случае появления налогооблагаемого дохода в результате исправлений пересдать налоговую отчетность.

Для отражения исправлений нужно определить существенность ошибок. Ошибки могут быть фундаментальными (существенными) и не фундаментальными (незначительными).  Уровень существенности нужно предусмотреть в Учетной политике предприятия.

Сумма корректировки несущественных ошибок, допущенных при подготовке финансовых отчетов предыдущих периодов, включается в чистый доход или убыток отчетного периода (НСБУ №3). Сумма корректировок фундаментальных (существенных) ошибок, допущенных в предыдущем периоде, отражается в отчете путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года или данных за соответствующий период прошлого года.

В вашем случае, можно предположить,  что из–за повышения курсов иностранных валют с 05.09.2017г. при переоценке кредиторской задолженности возникала отрицательная курсовая разница, которая уменьшила чистую прибыль предприятия. В этом случае, предприятию необходимо представить налоговую отчетность за период, в котором налогооблагаемый доход был искажен (ст.46 НК).

Исправление ошибки в проводках отразится так:

Дополнительная информация: https://vopros.norma.uz/question/5031

Да, в бухучете должно производиться начисление на сумму единовременного разового платежа к получению, и признаваться доход от предпринимательской деятельности.

При положительных результатах сертификации, проведенной по схемам, предусматривающим использование знака соответствия, между органом по сертификации продукции и предприятием-изготовителем (претендентом на сертификацию) заключается соглашение, в соответствии с которым предприятие-изготовитель уплачивает органу по сертификации в сроки, определенные соглашением, единовременный разовый платеж за использование знака соответствия. Разовый платеж рассчитывается от прогнозного объема выручки сертифицированной продукции за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога по установленным ставкам.

Подтверждением прогнозного объема выручки сертифицированной продукции является письменное заявление предприятия-изготовителя, за подписями лиц, осуществляющих руководящие функции и функции бухгалтерского учета, а также начальника планового отдела (при наличии в штатном расписании), с указанием мощности оборудования по выпуску сертифицированной продукции, заверенное печатью (при наличии печати).

На основании вышеуказанного письменного заявления орган  сертификации производит начисление дохода в сумме размера единовременного платежа. Для учета доходов от разового платежа предприятие может предусмотреть отдельный счет доходов (к примеру 9031), закрепив в своей учетной политике. Данный платеж признается доходом от предпринимательской деятельности (а не прочий доход), так как его получение непосредственно связано с оказываемой ранее услугой по сертификации.

1. Рекламный ролик не может быть признан нематериальным активым, так как не отвечает установленным критериям.

Одним из требований для признания в бухучете нематериального актива является наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у предприятия (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п) (п.6 НСБУ №7). В случае с рекламным роликом, законодательством не предусмотрен порядок, удостоверяющий исключительное право на рекламный ролик.

При отсутствии любого из установленных критериев произведенные затраты не признаются нематериальными активами. Все затраты по снятию рекламного ролика относятся на расходы по реализации (п.2.1.2.8 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.). 

2. Да, можно списать и утилизировать одежду, использованную для снятия рекламного ролика, как непригодную к продаже. Стоимость утилизированной  одежды относится на расходы периода. Можно  её   не  списывать, а   продать    по   пониженной  цене.

Да, предприятие  может  произвести начисление заработной платы руководителю за период его лечения в медицинском учреждении.

Если директор во время лечения выполнял свои трудовые  функции ( должностные обязанности) дистанционно, то изменения в  режиме   работы должно  быть  отражено  в  приказе   или  в дополнении к  трудовому  договору с ним.  Трудовой договор есть соглашение между работником и работодателем о выполнении работы за вознаграждение с подчинением внутреннему трудовому распорядку на условиях, установленных соглашением сторон.

В  соответствии с этими  документами  и будет  производиться  начисление  заработной платы директору  за время фактической работы.

Если  вы   получили  разрешение  на  строительство, то затраты по подготовительным работам относятся к капитальным затратам,  если непосредственно связаны со строительством завода. Они  относятся  на  счет 0810.

Построенный завод будет признан в качестве основного средства, так как он будет эксплуатирован предприятием в хозяйственной деятельности. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, изготовленных на самом предприятии, признается сумма фактических затрат по возведению (сооружению, постройке, достройке) этих основных средств. В период строительства начисленные проценты по кредитам, полученным для строительства, включаются в первоначальную стоимость возведенных основных средств.

Если же у вас  ещё  нет  разрещения  на  строительство, но при этом начисляется заработная плата строителям, а  также  имеются расходы по воде и электричеству, несвязаные непосредственно со строительством завода, в этом случае, эти затраты относятся на расходы периода  на счет 9400.

Убытки от списания непригодных  к продаже и  утилизированных товаров отражаются на счете 9430 «Прочие операционные расходы периода» (п.2.3.15.11. прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.). Убытки не облагаются ЕНП.

Предприятие может списать и  утилизировать  бракованный  товар, если  он  имеет явный  дефект, и в  связи  с этим не может быть реализован и  использован по  назначению. При этом если  товары с дефектом можно  использовать, то они  могут быть уценены  и  проданы по цене ниже себестоимости, или переданы безвозмездно, к примеру, в благотворительные фонды.

 Порядок списания товара, подлежащего утилизации, будет зависеть от причин, в результате возникновения которых он был испорчен или стал непригоден для использования/реализации.

Рекомендуем  оформить  необходимые  документы для  списания  и  утилизации дефектного товара. Необходимо провести инвентаризацию в порядке, установленным в НСБУ №19, по результатам которой оформить заключение о наличии дефектных товаров. Составить   акт на списание товаров. Заключить договор с ПО "Махсустранс" или другими уполномоченными организациями, которые занимаются транспортировкой отходов, на вывоз списываемого товара со склада предприятия до мест их утилизации. Обоснование: непригодный к продаже товар признается бытовым отходом. Твердые бытовые отходы - отходы, образуются в результате деятельности юридических лиц (отходы пищевых продуктов, стекла, резины, бумаги, текстильных изделий, упаковочных материалов и т.п.).

Есть высокий риск, что данная операция при проверке со стороны ОГНС будет признана реализацией за наличные и сокрытием доходов, со всеми вытекающими налоговыми и штрафными последствиями.  Поэтому важным моментом является наличие документов, подтверждающих факт вывоза бракованных товаров для  последующий  утилизации. К примеру, фотоснимки погрузки дефектных  товаров в  машины "Махсустранс", счет – фактура об оказанной услуги по транспортировке  до  мест  утилизации .  

В случае, если у вашего  предприятия имеется собственное специальное автотранспортное средство, предназначенное для вывоза твердых бытовых отходов, то должен быть заключен договор и  счет-фактура на размещение и захоронение твердых бытовых отходов на специализированных полигонах. Данные правила применяются по отношению отходов, которые подлежат утилизации или захоронению. 

Оформлять уплату процентов вашим поручителем  по договору займа не корректно. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками.  Заемщик обязуется возвратить займодавцу, единовременно или в рассрочку, такую же сумму денег или равное взятому взаймы количеству вещей, того же рода и качества (сумму займа) (ст.732 ГК).  Что  не  подходит  для  вашей  ситуации.

Между вашими предприятиями должен быть договор поручительства. По договору поручительства поручитель обязывается отвечать перед кредитором другого лица за исполнение последним его обязательства полностью или в части (ст.292 ГК).

К поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежащие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора (ст.295 ГК).

По исполнении поручителем обязательства кредитор (банк) обязан вручить поручителю документы, удостоверяющие требование к должнику, и передать права, обеспечивающие это требование.

Так, договором поручительства должен быть предусмотрен порядок возмещения сумм. На основании этого договора предприятие не берет сумму, уплаченную поручителем в доход, следовательно, не возникают налоговые последствия по этим суммам.

Напоминаем, что налогоплательщик обязан в десятидневный срок, со дня получения требования о внесении исправлений, представить в  ОГНС уточненную налоговую отчетность, либо обосновать выявленные расхождения с представлением подтверждающих документов в письменной( электронной) форме (ст.70 НК). К письму ваше предприятие может приложить копию договора поручительства, заключенного между вашим предприятием и поручителем.

Нематериальные активы учитываются на балансе по первоначальной стоимости. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам установлен НСБУ N 7.

Критерии для признания затрат нематериальным активам определены п.6 НСБУ №7. При отсутствии любого из установленных критериев произведенные затраты не признаются нематериальными активами.

Одним из требований для признания в бухучете нематериального актива является стоимость актива. Она должна составляет не менее 50 МРЗП, установленной в РУз на момент приходования за единицу. Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости активов для их учета в составе нематериальных активов, который должен быть отражен в учетной политике.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных (изготовленных) самим предприятием, определяется как сумма фактических затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. Состав затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки определяется в соответствии с НСБУ N11. В период разработки нематериальных активов начисленные проценты по кредитам, полученным для их разработки, включаются в первоначальную стоимость разработанных нематериальных активов.

В затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки включаются все затраты, непосредственно связанные с научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельностью, или которые могут быть обоснованно отнесены к этим видам деятельности.

На научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки включаются следующие затраты:

• Затраты на заработную плату и прочие выплаты работникам, занятым  в  научно-исследовательских  и  опытно-конструкторских разработках.
• Стоимость материалов и услуг, используемых в ходе научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок.
• Износ основных средств по мере использования этих активов в научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработках.
• Накладные расходы, непосредственно связанные с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими разработками.
• Прочие расходы, такие как амортизация патентов и лицензий, в той степени, в какой эти активы используются в научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработках.

То  есть  все документально  обоснованные  затраты, связанные   с  созданием  и  регистрацией  вашего  товарного знака, могут  войти  в  первоначальную  стоимость   НМА.  

Проводки по взаимозачету будут такими:

Дебет 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Кредит 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков».

В соответствии с указом Президента от 28.12.2017 г. № УП–5290 сентябрь 2018 года, необходимо произвести корректировку рабочего  времени  в табелях учета рабочего времени. Указ распространяется на организации, в которых установлена 5-дневная рабочая неделя.

1 сентября 2018 года является праздничным днем (ст. 131 ТК), 2 сентября 2018 года – выходной день по календарю. К этим датам присоединяются еще 2 выходных дня – 3 и 4 сентября 2018 года, которые переносятся с последующих суббот 8 и 15 сентября. Соответственно, 8 и 15 сентября становятся рабочими днями.

О расчетах заработной платы за сентябрь 2018 года читайте здесь:

https://www.norma.uz/nashi_obzori/kak_pravilno_rasschitat_prodoljitelnost_otpuskov_prihodyashchihsya_

na_prazdnichnye_dni_v_avguste_i_sentyabre

https://www.norma.uz/poleznaya_informaciya/metodika_rascheta_naloga_na_dohody_fizicheskih_lic_za_

sentyabr_2018_goda

1. Если одна сторона безвозмездно передает имущество  в собственность другой стороне оформляется договор дарения (ст.502 ГК).  

Передача производится по накладной и счетом-фактурой, оформленным в установленном порядке с указанием стоимости и с надписью «Без оплаты» (ст.222 НК; Порядок учета и оформления счетов-фактур, прил.№3 к МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

Получатель должен предоставить доверенность на получение товарно-материальных ценностей (ст.129, 134, 135 ГК, Пол., рег.№ N 1245 от 27.05.2003 г.).

2. У передающего не возникают налоговые последствия по ЕНП, если не возникает дохода от выбытия имущества. Доходом от выбытия основных средств и иного имущества является прибыль от выбытия основных средств и иного имущества, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

У получающей стороны возникает прочий доход в виде безвозмездно полученного имущества (ст.355, 132, 135 НК). Размер дохода равен стоимости имущества, указанной в договоре дарения и счет-фактуре. Это прочий доходы предприятия, он  облагается ЕНП по ставке, установленной для основного вида деятельности.

Спонсорская помощь, оказанная другой коммерческой организации в виде денежных средств в бухучете отражается проводкой (п.407 прил.№2 к НСБУ №21):

Дебет 9430«Прочие операционные расходы»

Кредит5110 «Расчетный счет».

У предприятия, передающего денежные средства на безвозмездной основе по ЕНП не возникают налоговые последствия, так как оно не получает доход от  данной операции.

Налоговые последствия возникают у получателя. Об этом подробно читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/11143

https://vopros.norma.uz/question/4841

https://vopros.norma.uz/question/6270

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ст.135 НК). Датой получения займа считается день фактически получения денежных средств.

Так, если при заключении договора займа ставка рефинансирования была в размере 14%, а при получении денежных средств заемщиком стала равна 16%, то  облагаемый доход от беспроцентного займа для  заемщика определяется по ставке 16%. 

1. Да, Предприятие должно начислять  сумму  процентного дохода

Проценты являются прочим доходом предприятия (п.14 ст.132 НК). Налог на доходы в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан установлен в размере 10 процентов (п.3 ПП-3454 от 29.12.2017г.).

Согласно методу начисления начислять доходы в виде процентов и налог с данного дохода нужно независимо от факта поступления денег (ст.39 НК).

2. Начислять и отражать в бухгалтерском учете доходы (расходы)  по процентам по займу следует  не реже  чем  ежеквартально.

Доход,  получаемый  в  результате  передачи  в  пользование активов другим  хозяйствующим субъектам,  приносящий проценты,  роялти и другие доходы, должен признаваться в случаях (п.20 НСБУ №2):

• существования   вероятности получения хозяйствующим субъектом экономических выгод, связанных со сделкой;
• оценки суммы дохода с большей степенью достоверности.

Доход в виде процентов  признается  на  основе  временного  соотношения, которое учитывает реальный доход от актива (п.21 НСБУ №2).

Уплата ЕНП производится:

• микрофирмами и малыми предприятиями - не позднее срока представления расчета;
• налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.

Стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей полностью списывается на издержки производства или расходы периода (в зависимости от их назначения) при передаче их в эксплуатацию (п.59 НСБУ №4), с  отражением  на  забалансовом  счете 014. Если инвентарь и хозяйственные принадлежности не переданы в эксплуатацию, они учитываются на счете 1080 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" до момента передачи без ограничения  в  сроке (п.99 прил.№2 к НСБУ №21).

Если частное предприятие, переоценившее основные фонды по состоянию на 01.01.2016г. относится к субъектам малого бизнеса, оно должно произвести следующую переоценку основных фондов по состоянию на 01.01.2019г. (Прил. N 1 к ПКМ N 275 от  24.08.2016 г.).

Переоценка стоимости основных фондов проводится по состоянию на 1 января (до 1 февраля) исходя из уровня цен в период проведения переоценки (п.2 , рег. N 1192 от 04.12.2002 г.):

• ежегодно организациями, кроме микрофирм и малых предприятий;
• один раз в три года микрофирмами и малыми предприятиями.

Подробная информация: https://vopros.norma.uz/question/5450