Дивиденды не подлежат налогообложению только в случае, если они направляются в уставный фонд предприятия, от которого получены (статья 156 НК РУз). По нашему мнению, распоряжение учредителем своими дивидендами - отказ в пользу предприятия -будет признано их выплатой.  

Если учредитель выходит из состава учредителей и отказывается в пользу предприятия от уже начисленных и причитающихся ему дивидендов, то:

• налог на дивиденды в размере 10%, удерживаемый у источника выплаты (то есть вашим предприятием), подлежит уплате в бюджет на дату принятия решения об отказе от дивидендов в пользу предприятия;
• кредиторская задолженность по дивидендам перед учредителем  должна быть списана на дату принятия решения выбывающего учредителя об их оставлении в распоряжении предприятия. Доходы от списания кредиторской задолженности включаются в прочие доходы от основной деятельности (ст.132, 136 НК). Данный доход подлежит налогообложению:

-  для плательщиков ЕНП в составе прочих доходов по ставкам, установленным для основного вида деятельности (ст. 353, 355 НК РУз);

-  для плательщиков общеустановленных налогов они включаются в совокупный доход при расчете налога на прибыль (ст. 128, 132  НК РУз).

Йўқ, ушбу ҳолатда солиқ имтиёзи қўлланилмайди.

Лизинг шартномаси асосида лизинг берувчи лизинг олувчининг топшириғига биноан сотувчидан лизинг шартномасида шартлашилган мол-мулкни (лизинг объектини) мулк қилиб олади ва уни лизинг олувчига ҳақ эвазига беради (Ўзбекистон Республикасининг 14.04.1999 й. 756-I-сон "Лизинг тўғрисида"ги Қонунининг 2-моддаси).

Келажакда лизинг олувчига лизинг бўйича топшириш мақсадида мол-мулкни ўзига мулк қилиб олувчи шахс лизинг берувчи деб тан олинади (Фуқаролик кодексининг 589-моддаси).

Сиз маъмурий бинони лизинг олувчининг топшириғисиз ўз эҳтиёжларингиз учун сотиб олгансиз, ундан 1,5 йил мобайнида фойдалангансиз. Сиз томонингиздан тузилган шартнома лизинг шартномаси дея тан олинмайди, балки “молиявий ижара” сифатида қаралади.

 10.05.2012й. 1754-сон Президент Қарорига 5-иловага мувофиқ солиқ имтиёзлари мулкни лизингга бериш хизматини кўрсатувчи микрофирма ва кичик корхоналарга тадбиқ этилади. Молиявий ижарадан олинган даромадларга юқорида кўрсатилган Қарор билан белгиланган солиқ имтиёзлари қўлланилмайди.

Оказание помощи учредителем было произведено не напрямую, путем перечисления денежных средств на расчетный счет ликвидируемого предприятия, поэтому упомянутая льгота согласно пункту 14 статьи 355 НК не может быть вами применена.

Действительно, средства, полученные от учредителей (участников) добровольно ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств не рассматриваются в качестве объекта налогообложения (статья 355 НК РУз).

Согласно пункту 28 Положения  о порядке добровольной ликвидации и прекращения деятельности субъектов предпринимательства (Приложение к Постановлению Президента РУз от 27.04. 2007 г. N ПП-630) удовлетворение требований кредиторов может осуществляться за счет средств, направляемых учредителями (участниками) на банковские счета ликвидируемого предприятия.

Таким образом, в случае погашения долга ликвидируемого предприятия учредителем по договору переуступки долга упомянутая льгота согласно пункту 14 статьи 355 НК не может быть применена.

1. Если вашему работнику требуется лечение, Вы можете применить льготу по пункту 3 статьи 179, оплатив за его амбулаторное и/или стационарное медицинское обслуживание, лечение.

2. Да, нужно. Пункт 3 статьи 179 предусматривает освобождение от налогообложения:

- в случае безналичной оплаты предприятием организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников;

- в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии - членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника.

Решение об оплате  лечения принимается руководителем предприятия на основании заявления работника и оформляется приказом. Данные выплаты не облагаются единым социальным платежом и страховыми взносами.

3. Да, вы правы. Материальная помощь по пункту 16 статьи 178 НК РУз - в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, выплачивается при утрате здоровья или временной нетрудоспособности, непосредственно связанных с профессиональным заболеванием либо трудовым увечьем или травмой, полученной на работе.

2. Доходы физлиц, полученные от сдачи имущества в аренду, являются  их имущественным доходом и облагаются по минимальной ставке НДФЛ  (ст. 176, 181 НК). Предприятие является источником выплаты имущественного дохода физлицу-арендодателю. На него возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ (ст. 184 НК).  В 2017 году с доходов от сдачи имущества в аренду  удерживается налог по ставке  -  7,5% ( Прил. № 9  ПП-2699 от 27.12.2016г.).

В целях налогообложения доход от сдачи имущества в аренду определяется исходя из суммы арендной платы по договору, но не ниже рассчитанной по установленным минимальным ставкам (Прил. № 26  ПП-2699 от 27.12.2016г.).

В 2017 г. они составляют в месяц для нежилых помещений:

- г. Ташкент - 9 000 сум,

- г. Нукус и города областного подчинения - 6 000 сум,

- другие населенные пункты - 3 000 сум (за 1 кв.м общей площади).

Обращаем ваше внимание на то, что налогообложение, а также размеры оплаты за свет, газ, коммунальные услуги при использовании помещения в предпринимательских целях отличаются от оплат, производимых при использовании его в качестве жилья.

Так:

• при сдаче имущества в аренду юрлицам или индивидуальным предпринимателям физлица должны уплачивать налог на имущество и земельный налог по ставкам, установленным для юрлиц (ст.276, 291 НК). Кроме того, на таких арендодателей не распространяются льготы по данным налогам, предусмотренные статьями 275 и 290 НК.

Ставка налога на имущество для юрлиц в 2017 году составляет 5% (прил.N 18 ПП-2699 от 27.12.2016г). Ставки земельного налога зависят от местонахождения объекта аренды. На 2017 год они определены в приложении N 20 к ПП-2699 от 27.12.2012 г.

• физлицо-арендодатель и предприятие-арендатор должны соблюдать Правила пользования электрической энергией (прил. № 1 ПКМ № 245 от 22.08.2009г.). Они предусматривают обязанность арендаторов - юрлиц в 3-дневный срок после заключения договора аренды обратиться в предприятие ТЭС для заключения договора электроснабжения.

Для лучшего понимания вопроса вы можете ознакомиться со следующими ответами наших экспертов:

http://vopros.norma.uz/question/8679

http://vopros.norma.uz/question/5972

http://vopros.norma.uz/question/5867

http://vopros.norma.uz/question/3631

http://vopros.norma.uz/question/1454

http://vopros.norma.uz/question/2776

http://vopros.norma.uz/question/1619

http://vopros.norma.uz/question/7090

С 2018 года для плательщиков ЕНП упрощена процедура уплаты налога с распределением его суммы между Фондом и бюджетом.

Налог будет уплачиваться в бюджет одной суммой. Предприятию оформлять отдельно платежное поручение и платить 8% от суммы ЕНП в фонд Союза молодежи не нужно.

Распределение суммы ЕНП между бюджетом, Фондом Союза молодежи и Советом Федерации профсоюзов будет осуществляться органами Минфина (п.9 ПП-3454от 29.12.2017 г.) даже если предприятием договор с Союзом молодежи не заключен.

Да, является.

Арендатор-юридическое лицо в вашем случае является источником выплаты дохода физическому лицу- арендодателю. Поэтому он обязан удержать и перечислить в бюджет налог с доходов физического лица - арендодателя (ст. 184 НК РУз). 

Арендатор ежемесячно удерживает и перечисляет налог в бюджет, а своему арендодателю выдает (перечисляет) арендную плату за вычетом налога. Налог удерживается по минимальной ставке 7,5 % (ст. 176, 181 НК; прил. N 8 п.4 к ПП №3454 от 29.12.2017 г).

Вместе с тем, отдельным категориям граждан (например, инвалидам I и II групп, одиноким матерям, воспитывающим 2 и более детей, матерям детей-инвалидов и др.) устанавливаются налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения дохода в размере 4 МРЗП в каждом месяце получения дохода, которые распространяются и на доходы, полученные от сдачи имущества в аренду  (ч.2 ст.180 НК).

Да, возмещение фактических расходов Пенсионного фонда на  выплату пенсий работникам, которые были заняты на работах с вредными и тяжелыми условиями труда до достижения пенсионного возраста (Закон «О государственном пенсионном обеспечении граждан», п. 12 «б»), является невычитаемым расходом для предприятия.

К расходам, не подлежащим вычету, относятся прежде всего такие расходы налогоплательщика, которые не направлены на получение дохода. Кроме того, не подлежат вычету расходы, осуществляемые сверх установленных норм. Все невычитаемые расходы осуществляются налогоплательщиком за счет своей чистой прибыли. Перечень невычитаемых расходов приведен в ст. 147 НК, причем данный перечень не закрытый. Любые расходы, не указанные в ст. 142-146 НК, не подлежат вычету и включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Нет, не будет.

С 1 апреля 2018 г. льгота по налогообложению доходов  в виде дивидендов, внесенных в уставный капитал юридического лица, от которого они получены  ( п.19 ст. 179 НК), отменена (ст. 2 п.15 и ст. 5 ЗРУ № 454 от 29.12.2017г.).

Изменения в учредительных документах (связанные с увеличением, уменьшением УФ или изменением долей учредителей и т.п.) приобретают силу для участников общества и третьих лиц со дня их государственной регистрации органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц (ст.18 абз.9 ЗРУ №310-II).

Если учредители решили направить дивиденды на пополнение уставного фонда общества до 01.04.2018 г., но своевременно не провели государственную регистрацию изменений в учредительных  документах, то они  теряют право применения  вышеупомянутой льготы.

Численность работников имеет значение при отнесении юридического лица к субъектам малого предпринимательства  (ПКМ № 275 от 24.08.2016 г. ).

Так, по коду ОКЭД  вашего предприятия 46450 «Оптовая торговля парфюмерными и косметическими товарами»  к микрофирмам относятся предприятия со среднегодовой численностью от 1 до 5 человек включительно, а к малым предприятиям – от 6 до 25 человек включительно.  

Для сохранения статуса субъекта малого предпринимательства вам необходимо соответствовать установленным критериям численности.

Если среднегодовая численность превысит установленный для вашего бизнеса порог в 25 человек, то предприятие переходит в разряд  «крупное торговое предприятие» и  тем самым теряет право применять предоставленные субъектам малого бизнеса льготы и преференции.

При  этом предприятия торговли и общественного питания уплачивают ЕНП независимо от численности работников (ст. 350 НК).

Если по итогам года ваше предприятие окажется крупным, то:

1. Изменится срок уплаты ЕНП- он станет ежемесячным не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности (ст. 360 НК);

2. Изменится ставка ЕСП. Для крупных предприятий она составляет уже 25%, но не менее одной минимальной заработной платы в месяц на каждого работника (прил.25 ПП-2699 от 27.12.2016г.; п.1 прил., рег. МЮ №2095 от 13.04.2010 г.).

3. К финансовой отчетности добавится квартальная:

• бухгалтерский баланс - форма № 1 (по итогам кварталов и года);
• отчет о финансовых результатах -форма № 2 (по итогам кварталов и года );
• отчет о денежных потоках - форма № 4 (по итогам года);
• отчет о собственном капитале - форма № 5 (по итогам года) (рег.МЮ №1209 от 24.01.2003г.).

Дополнительная информация : https://vopros.norma.uz/question/3345