Возможны следующие варианты:

Вариант1. Прибыль не распределяется.

Если по части нераспределенной прибыли не принято решение о её распределении, то она остается на одном из счетов группы 8700 «Счета учета нераспределенной прибыли» как одна из составляющих собственного капитала предприятия и источник дальнейшего развития предприятия. При отсутствии решения о её распределении налоговых последствий у сторон не возникает.

Вариант 2. Прибыль направляется на увеличение уставного фонда.

Учредитель принимает решение о направлении нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда. В этом случае прибыль признается дивидендами, с которых необходимо уплатить налог по ставке 10 % (ст. 22 НК).

Для предприятия налоговых последствий не будет, так как вклады в уставный фонд не рассматриваются  для предприятия в качестве объекта налогообложения (ст.129, 355 НК).

Вариант 3. Прибыль, направленная на дивиденды, по решению учредителя остается на предприятии.

Учредитель принимает решение о направлении прибыли на дивиденды и оставляет их в пользу предприятия. В этом случае, так как есть решение о распределении прибыли, она признается дивидендами, с которых уплачивается налог по ставке 10 %.

Предприятие, получившее безвозмездно дивиденды учредителя, списывает задолженность перед учредителем в прочие доходы, которые подлежат налогообложению в соответствии с  вашей системой налогообложения (ст.132,135,129,355 НК).

ДОПОЛНЕНИЕ :

По вашему вопросу мы сделали запрос в МФ РУз, на который получили следующий ответ:

1. Обязаны ли предприятия отражать в финансовой отчетности стоимость права пользования земельными участками (СПЗУ)?

В целях бухгалтерского учета порядок признания объектов в качестве нематериального актива (НМА) регулируется НСБУ №7 «Нематериальные активы». Согласно п.10 НСБУ №7 право пользования земельным участком может быть отнесено к НМА при соблюдении всех условий, приведенных в п.6 НСБУ №7. Параграфом 12 НСБУ №7 определены требования по раскрытию информации о НМА в финансовой отчетности. Правилами по заполнению форм финансовой отчетности (рег.№1209 от 24.01.2003г.) подробно изложен порядок заполнения форм финансовой отчетности.

Таким образом, если право пользования земельным участком отвечает всем условиям для его признания  в качестве НМА, то его стоимость отражается на счете 0440 «Право пользования землей и природными ресурсами» и в финансовой отчетности в общеустановленном порядке.

Согласно параграфу 8 НСБУ №7 если НМА получены по праву пользования на основании договора, заключенного между правообладателем и пользователем, без передачи исключительного право, то стоимость объекта учитывается у пользователя на забалансовом счете 016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования» и отражается в финансовой отчетности.

3.Приводит ли не отражение СПЗУ в  финотчетности к признанию её  недостоверной со всеми вытекающими последствиями?

4. Какие могут быть применены санкции за не отражение СПЗУ, кто уполномочен их применять?

Согласно ст.11 Закона РУз «О бухгалтерском учете» руководитель субъекта бухгалтерского учета обязан обеспечивать полный и достоверный бухгалтерский учет, подготовку финансовой отчетности. Статьей 32 данного Закона установлено, что лица, виновные в нарушении законодательства о бухгалтерском учете несут ответственность в установленном порядке.

Ст.175 КоАО предусмотрено, что нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности – влечет наложение штрафа на должностных лиц от 5 до 10 МРЗП. То же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения административного взыскания, влечет наложения штрафа на должностных лиц от 10 до 20 МРЗП.

5. Вправе ли ГНИ признавать финотчетность в которой не отражена СПЗУ недостоверной и возвращать их хозсубъекту?

Согласно п.9 Положения о Государственном налоговом комитете Республики Узбекистан (Прил.N 1 к ПКМ от 28.08.2017 г. N 677) в соответствии с возложенными задачами Государственный налоговый комитет:

• осуществляет камеральный контроль на основе изучения и анализа представленной в установленном порядке налогоплательщиками финансовой и налоговой отчетности, а также других документов о деятельности налогоплательщиков, собранных в единой интегрированной информационной ресурсной базе данных налоговых органов;
• в ходе проверок финансово-хозяйственной деятельности (ревизий) налогоплательщика проверяет бухгалтерские счета и финансовую отчетность для установления достоверности и правильности отчетных данных, выявления и устранения фактов искажения финансовой отчетности и налоговых расчетов, представленных в органы государственной налоговой службы.

При этом, в соответствии  с п.18 Положения о Государственном налоговом комитете РУз, физические и юридические лица вправе, в установленном законодательством порядке обращатся с жалобами на действия (бездействия) или решения должностных лиц органов государственной налоговой службы, нарушающие их права и свободы, к руководству Государственного налогового комитета либо непосредственнов суд.

6. Обязаны ли фермерские хозяйства отражать СПЗУ в своей финотчетности за земли,выделенные им для сельхозпроизводства?

В соответствии со ст.11 Закона «О фермерском хозяйстве» для ведения фермерских хозяйств земельные участки предоставляются в аренду на основе открытого конкурса сроком до 50 лет, но не менее чем на 30 лет. Соответственно, стоимость земельных участков, предоставленных в аренду фермерским хозяйствам, не учитываются как НМА в бухгалтерском учете фермерских хозяйств. НСБУ №6 «Учет аренды»   и Положением о порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете (рег.№ 1961 от 01.06.2009г.) определены единые методологические основы ведения бухгалтерского учета арендных операций.» 

Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Основные средства, полученные по оперативной аренде" в оценке, указанной в договорах аренды (п.436 прил.№ 2 к НСБУ № 21).

Указание стоимости арендуемого оборудования в акте приема–передачи не является обязательным условием.

Бухгалтерский учет арендуемого объекта у арендодателя и арендатора ведется в соответствии с Положением (рег.МЮ №1961 от 01.06.2009г.). 

Дополнительная информация: https://vopros.norma.uz/question/10941.

Специального регламента по формированию арендной платы нет.

Арендные отношения регулируются главой 34 «Имущественный наем (аренда)»  ГК, Законом «Об аренде»,  в которых определено, что арендная плата устанавливается договором аренды по взаимному соглашению сторон (ст.12 Закона, ст.544 ГК).

Сделки заключаются с целью извлечения прибыли, поэтому в стоимости арендной платы вам необходимо учесть все затраты по обслуживанию и поддержанию в рабочем состоянии оборудования, накладные расходы и плановые накопления.

Стоимость аренды определяется согласно Положению о составе затрат (прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

В себестоимость услуг по аренде включите амортизацию оборудования, стоимость плановых ТО и ремонтов, расходных материалов, заработную плату обслуживающего персонала и ЕСП с их ФОТ и другие прямые затраты.

Накладные расходы – это административные и прочие расходы.

Плановые накопления – это та сумма прибыли, которую вы планируете получить от аренды оборудования.

При определении суммы арендных платежей следует учитывать, что при оказании услуг  ниже себестоимости  в целях исчисления налогов (ЕНП, налог на прибыль, НДС) налогом облагается себестоимость (ст.130, 204, 355 НК).

См. также:

https://vopros.norma.uz/question/10133

https://vopros.norma.uz/question/10126

Постановлением ПП-3680 от 26.04.2018 г. установлено, что с 1 июля 2018 года членство всех фермерских и дехканских хозяйств в Совете является обязательным, а для владельцев приусадебных земель – добровольным.

Прекращение членства фермерских и дехканских хозяйств в Совете в соответствии с решением президиума районных советов фермерских, дехканских хозяйств и владельцев приусадебных земель является основанием для прекращения права владения, постоянного или срочного пользования земельным участком либо его аренды.

Также данным Постановлением Президент РУз одобрил предложения Совета, Министерства финансов и Министерства сельского хозяйства Республики Узбекистан об установлении членских взносов в Совет:

• для фермерских хозяйств, специализирующихся на производстве хлопка-сырца и зерновых культур, в размере 0,8 процента от закупочной цены хлопка-сырца и зерна;
• для других фермерских хозяйств в размере 0,5 процента денежных средств, полученных от реализации произведенной ими продукции;
• для дехканских хозяйств и владельцев приусадебных земель в размере, предусмотренном договором о членстве в Совете.

При этом, Министерству финансов совместно с Центральным банком, Министерством сельского хозяйства Республики Узбекистан, Советом, другими заинтересованными министерствами и ведомствами возложено обязательство в двухмесячный срок разработать и в установленном порядке утвердить порядок перевода членских взносов в Совет в соответствии с требованиями настоящего пункта.

Ответ Министерства Финансов РУз :

«Положением о порядке уплаты членских взносов фермерских хозяйств в Совет фермерских, дехканских хозяйств и владельцев приусадебных земель Узбекистана и расходования на основании утвержденной сметы, зарегистрированным МЮ №2957 от 19.12.2017 г., установлен порядок расчета и уплаты членских взносов в Совет фермерскими хозяйствами, специализирующимися на производстве хлопка-сырца, и для дехканских хозяйств, занимающихся другими направлениями сельского хозяйства.

Вместе с тем, п.4 абз.5 Постановления №ПП-3680 от 26.04.2018г.   Министерству финансов совместно с Центральным банком, Министерством сельского хозяйства Республики Узбекистан, Советом, другими заинтересованными министерствами и ведомствами поручено разработать и утвердить порядок перевода членских взносов в Совет.

Министерство финансов, совместно с министерствами и ведомствами разработало проект межведомственного постановления «Об утверждении порядка уплаты членских взносов фермерских хозяйств в Совет фермерских, дехканских хозяйств и приусадебных земель Узбекистана», которое было размещено на Едином портале интерактивных государственных услуг РУз для проведения общественного обсуждения (ID №2763).

Проект данного документа доработан с учетом общественного мнения и в настоящее время находится на стадии согласования с заинересованными министерствами и ведомствами, по завершении которого будет внесен в Министерство Юстиции РУз для государственной регистрации.»

Один из показателей, используемых для расчета суммы налога на прибыль юридических лиц, приходящейся на обособленное подразделение, это расходы на оплату труда (прил. к ПКМ № 105  от 27.02.2017 г.) .

Отчетным периодом при исчислении налога на прибыль юридических лиц является квартал (ст. 162 НК). При этом налог на прибыль исчисляется с нарастанием с начала года (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Соответственно и ФОТ обособленного подразделения и в целом по предприятию, используемые для определения суммы налога на прибыль по обособленному подразделению, берутся за этот же период.

В состав расходов на оплату труда включаются затраты, определенные  ст.143 НК. 

1. Ответ на аналогичный вопрос содержится здесь: https://vopros.norma.uz/question/8781

2. Статотчетность за 2017 год не пересдается.

В вашем случае доходы от сдачи имущества в оперативную аренду отражаются на счете 9350 "Доходы от оперативной аренды", а учет расходов по ней – на счете 9430 «Прочие операционные расходы».

Порядок бухгалтерского учета операций по оперативной аренде определен Положением (рег. МЮ №1961 от 1.06.2009 г.).

Доходы от сдачи имущества в аренду признаются доходом от реализации услуг, если их сумма в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) (ст. 130 НК). Если основным видом деятельности за отчетный период являются доходы от роялти, которые признаются услугами, то доходы по аренде учитываются в составе прочих доходов предприятия и учитываются на счете 9350 "Доходы от оперативной аренды" (п.392 прил. №2 к НСБУ №21).

Начисленные суммы износа по основным средствам, переданным по договору оперативной аренды, если аренда не основной вид деятельности, отностятся на дебет счета 9430 "Прочие операционные расходы" (п.п а, п.30 Положения №1961).

Корреспонденция счетов учета товаров подробно расписана в § 12 раздела II «Счета учета товаров (2900)» прил.№2 к НСБУ №21.

Порядок отражения операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете определен Положением (рег. МЮ №1411 от 17.09.2004г.). В данном Положении отражен также порядок определения и учета курсовых разниц.

В ответах наших экспертов приведены проводки по торговым операциям, с которыми вы можете ознакомится по нижеуказанным ссылкам:

Проводки по импорту товаров, с учетом курсовых разниц:

https://vopros.norma.uz/question/11198

https://vopros.norma.uz/question/9132

https://vopros.norma.uz/question/8825

https://vopros.norma.uz/question/2288

Проводки по экспортным операциям:

https://vopros.norma.uz/question/5921

https://vopros.norma.uz/question/6074

Используемые вами бытовая техника, специальное оборудование, мебель приходуются на счет учета  1010 «Сырье и материалы» в корреспонденции со счетом 6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам".

Состав затрат, включаемых в  производственную себестоимость работ определяется в соответствии с Положением (прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.). Приобретаемые со стороны сырье и материалы, которые являются необходимым компонентом при выполнении работ, относятся к производственным материальным затратам (п. 1.1.1. Положения №54).

По общему правилу обеспечение строительства материалами и оборудованием возлагается на подрядчика (ст.672 ГК). Так, если по договору подряда предусмотрено приобретение бытовой техники, специального оборудования, офисной и кухонной мебели и другого оборудования подрядчиком, используемые ценности при выполнении строительных работ относятся на себестоимость работ как материальные затраты. Материалы списываются на себестоимость выполненных работ на основании отчета о расходе материалов в строительстве (форма N М-29).

Обратите внимание!

Всё выше сказанное верно в случае приобретения бытовой техники, оборудования, мебели с целью монтажа (сборки) в рамках СМР.

В противном случае бытовая техника, оборудование, мебель приходуются как товар (счет 2910), а продажа товара является торговой сделкой. При этом оптовая торговля – это лицензионный вид деятельности.

Срок службы более одного года и стоимость более 50 МРЗП – это критерии,  установленные  для оприходования ценностей на баланс в качестве основных средств. При этом, чтобы активы были признаны основными средствами они должны быть использованы для собственных нужд предприятия.

Основные средства - это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности (п. 3 НСБУ №5).

Вы же оборудование закупаете в рамках договора строительного подряда с целью установки его на строительном объекте.

Оборудование, приобретенное с целью монтажа на строительном объекте в рамках договора подряда на выполнение СМР, приходуется на счет  1010 «Сырье и материалы» в корреспонденции со счетом 6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам".

Приобретаемые со стороны материалы, которые являются необходимым компонентом при выполнении работ относятся к производственным материальным затратам (п. 1.1.1. Положения №54). Стоимость установленного оборудования списывается на себестоимость СМР – счет 2010 «Основное производство».

При повременной оплате труда для определения часовой ставки месячный оклад работника делится на количество установленных часов расчетного месяца.

Порядок организации труда при вахтовом методе, режим труда и отдыха, учет рабочего времени, а также оплата труда работников - вахтовиков определены специальным Положением (рег.МЮ №551 от 28.11.1998 г.).

Исчисление суммы надбавки за вахтовый метод работы осуществляется, исходя из фактического времени нахождения работников на вахте в следующем порядке (п.5.6 Положения):

• при повременной оплате труда - месячный оклад соответствующего работника делится на количество  календарных дней данного месяца. Полученная дневная ставка умножается на количество фактически отработанных дней на вахте и пребывание в пути и от этой суммы определяется надбавка;
• при сдельной  оплате  труда - начисленная по фактически выполненным объемам работ месячная  заработная плата работника делится на количество календарных дней месяца. Дальнейший расчет производится в том же порядке, что и у работников, оплачиваемых по месячным окладам.

Следовательно, часовая ставка для расчета доплат за работу в ночное время также определяется исходя из рабочих часов, установленных за расчетный месяц.

На основании соглашения о переводе долга или соглашения о зачете встречных однородных требований (по договору о переводе долга и договору займа) предприятием «Б» будут произведены проводки на дату соглашения следующим образом:

Дебет 6820 «Краткосрочные займы» (субконто: предприятие «В»)

Кредит 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (субконто: предприятие «А»).

За нарушение трудовой дисциплины работодатель вправе применять к работнику следующие меры дисциплинарного взыскания:

1) выговор;

2) штраф в размере не более 30 % среднего месячного заработка (ст.181 ТК). Правилами внутреннего трудового распорядка могут быть предусмотрены случаи наложения на работника штрафа в размере не более 50 % среднего месячного заработка. При каждой выплате заработной платы общий размер удержаний не может превышать 50% причитающейся работнику оплаты труда (ст.164 ТК) .

3) прекращение трудового договора, в том числе за систематическое нарушение работником своих трудовых обязанностей (п.3 ч.2 ст.100 ТК) и за однократное грубое нарушение работником своих трудовых обязанностей (п.4 ч.2 ст.100 ТК).

За проступок работодатель вправе применить только одну из мер дисциплинарного взыскания. Например, если к работнику, который в силу ст. 214 ТК обязан проходить ежегодный медицинский осмотр, но не прошел, была применена мера дисциплинарного взыскания в виде штрафа в размере 30 % среднего месячного заработка, то прекращение с ним трудового договора  по этому же основанию будет признано незаконным. Однако, если данный работник и после наложения дисциплинарного взыскания и требований работодателя пройти медицинский осмотр продолжает от него уклоняться, то в данном случае не следует считать, что наложенное дисциплинарное взыскание (штраф) не позволит работодателю вновь привлечь его к дисциплинарной ответственности. В этом случае действия работника квалифицируются, как систематическое нарушение трудовых обязанностей, работодатель вправе на законных основаниях прекратить с ним трудовой договор.

Применение меры дисциплинарного взыскания к сотруднику в виде штрафа оформляется приказом. На основании приказа в бухгалтерии производится следующие проводки:

Начнем с того, могло ли предприятие квартиру учитывать в составе основных средств и начислять по нему износ.

Порядок отнесения имущества к основным средствам производится в соответствии с НСБУ N5 "Основные средства". Основными средствами признаются материальные активы, используемые предприятием в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности (п.3 НСБУ №5).

Все затраты, связанные с приобретением основных средств и включаемые по установленному порядку в их первоначальную стоимость, учитываются на счете 0820 "Приобретение основных средств"  (п.69, п.74  прил.2 к НСБУ №21). Сальдо по счету учета капитальных вложений (0820) отражает величину капитальных вложений предприятия в приобретение основных средств, оно формирует первоначальную стоимость, и списывается на счета учета основных средств только при передаче в эксплуатацию (п.75, проводка №22 прил.2 к НСБУ №21).

Амортизация по приобретенным объектам основных средств начисляется с месяца, следующего за вводом их в эксплуатацию (п.30 НСБУ N5).

Исходя из норм законодательства, если ваше предприятие ввело в эксплутацию квартиру, использовало ее в служебных целях: для  проживания  командированных сотрудников, прибывающих в столицу, что было оформлено соответствующими подтверждающими первичными документами, то квартира признается основным средством.

Она со счета 0820 "Приобретение основных средств" переводится на счет 0120 "Здания, сооружения и передаточные устройства". Далее, проводки по передаче недвижимости в счет дивидендов производятся в порядке, указанном в ответе https://vopros.norma.uz/question/2523.

Если же она не была использована в хозяйственной деятельности предприятия, до принятия решения о ее передаче в счет дивидендов, в целях налогообложения есть риск признания ее в качестве товара, а передачу в счет дивидендов – торговой операцией.

Если недвижимость не использовалась, передается в счет выплаты дивидендов, она приходуется в счет 2910 «Товары на складах». Передачу учредителю в счет дивидендов недвижимости (товара) в бухгалтерском учете можно отразить в порядке, определенном в ответе: https://vopros.norma.uz/question/6717

Проводки по передаче автотранспорта в счет дивидендов и дополнительная информация по данной операции содержится в нижеуказанных ответах:

https://vopros.norma.uz/question/9655

https://vopros.norma.uz/question/9566

https://vopros.norma.uz/question/9613

https://vopros.norma.uz/question/1797

https://vopros.norma.uz/question/1933

Проводки по восстановлению здания после пожара будут зависеть от того, какими  документами были оформлены факт пожара и восстановление.

Вариант 1. Если была проведена оценка здания после пожара до начало ремонтных работ, а восстановление здания было осуществлено по  ПСД, с получением разрешения на реконструкцию от уполномоченных органов, то предприятие может уценить сгоревшее здание, а дальнейшие затраты по его реконструкции капитализировать и включить в первоначальную стоимость.

Все сказанное основывается на следующих нормах актов законодательства:

Изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих основных средств и их переоценки(п.21 НСБУ №5). Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные учетные документы, фиксирующие факты совершения операций и распоряжения на их проведение. Первичные учетные документы составляются на момент совершения хозяйственных операций или после их проведения (ст.14 Закона «О бухгалтерском учете»).

Чтобы списать остаточную стоимость здания, или сумму его поврежденной части, у предприятия должен быть первичный документ, который отражает его рыночную стоимость после пожара.В вашем случае рыночная стоимость сгоревшего имущества подтверждается документально отчетом оценочной организации (ст.135 НК).

На основании отчета предприятие может произвести уценку здания до стоимости, отраженной в нем. 

Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) основных средств.(п.23 НСБУ №5).  К реконструкции относится переустройство существующих основных средств, осуществляемое по проекту реконструкции основных средств (п.21 НСБУ №5).

Под реконструкцией объекта подразумевается (п.5 прил.N 2 к ПКМ №370 от 18.05.2018 г.):

• изменение его объема и площади, которое сопровождается изменением несущих частей, влияющих на устойчивость, сейсмостойкость зданий и сооружений;
• изменение его объема и площади без изменения несущих частей, влияющих на устойчивость, сейсмостойкость зданий и сооружений;
•  внесение изменений в несущие части зданий и сооружений с сохранением первоначального объема;
• строительство примыкающих и отдельно стоящих дополнительных капитальных зданий и сооружений на собственном земельном участке.

Реконструкция объекта без получения разрешения запрещается. Разрешение выдают главное управление строительства г. Ташкента и отделы строительства районов (городов) (п.6,7 прил.N 2 к ПКМ №370 от 18.05.2018 г.).

Сумму, на которую была скорректирована первоначальная стоимость основного средства после частичной ликвидации, отразите в инвентарной карточке учета  или в инвентарной книге. Сумма уценки основных средств в результате переоценки относится в уменьшение резервного капитала на счет "Корректировки по переоценке долгосрочных активов" в пределах сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки относится на прочие операционные расходы (п.27 НСБУ №5). Также уценки подлежит накопленная амортизации в пропорциональном размере изменения первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, и последующее начисление амортизации производится от переоцененной стоимости (п.26 НСБУ №5).

Проводки по уценки и капитализации расходов на реконструкцию на основании первичных документов будут следующими:

Вариант 2. Предприятие после пожара не проводило оценку сгоревшего здания, и не получало у уполномоченных органов разрешение на реконструкцию. В данном случае, понесенные расходы по сносу поврежденных частей здания и восстановлению здания с первоначальными характеристиками, т.е. не изменяется площадь, этажность здания, эти работы будут признаны капитальным ремонтом, а затраты отнесены на расходы периода.

Затраты, не увеличивающие будущую экономическую выгоду, должны признаваться как расходы того периода, в котором они были произведены (п.22 НСБУ №5). Если производственное здание повреждено частично, необходимо отразить сумму ущерба в размере расходов на ремонт (восстановление) здания. Начисление амортизации по основным средствам, находящимся в ремонте не приостанавливается.

Проводки в этом случае будут следующими:

Нет, счет 8530 не закрывается в конце отчетного периода.

Счет 8530 «Безвозмездно полученное имущество» предназначен для обобщения информации о той части резервного капитала, которая формируется при безвозмездном получении имущества (п.354 прил.2 к НСБУ №21). При использовании безвозмездно полученного имущества, средства со счета 8530 не списываются. Средства со счета 8530 списываются только при ликвидации предприятия.

В рамках контракта на импорт строительно –монтажных работ иностранное предприятие ввозит необходимую для выполнения работ технику.

Если контрактом предусмотрено, что техника будет расположена на вашей  территории и  ваше предприятие отвечает за её сохранность, то временно  ввозимая строительная техника и оборудование, могут быть отражены на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Также предприятие может открыть забалансовый счет 017 «Техника инопартнера, используемая им при выполнении работ для предприятия», при этом, данный забалансовый счет в составе рабочий счетов предприятия должен быть отражен в учетной политике (п.3 НСБУ №21).

Сумма периодических таможенных платежей, уплачиваемые за временный ввоз техники и оборудования, необходимого для выполнения СМР, включается в производственную себестоимость строительства, т.е. в счет 2010 «Основное производство» (п.27 НСБУ №4).  

Оформлять уплату физлицом в пользу непосредственно транспортной организации договором займа не правильно. По договору заёма одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками.  Заемщик обязуется возвратить займодавцу, единовременно или в рассрочку, такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей, того же рода и качества (сумму займа) (ст.732 ГК).  Что  не  подходит  для  вашей  ситуации.

Эту операцию следовало бы оформить договором поручительства. По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя (ст.817 ГК).

Если иное не предусмотрено договором поручения, доверитель обязан (ст.821 ГК):

• обеспечить поверенного средствами, необходимыми для исполнения поручения;
• принять без промедления исполненное поверенным в соответствии с договором;
• возместить поверенному понесенные расходы, которые были необходимы для исполнения поручения;
• по исполнении поручения уплатить поверенному вознаграждение, если оно предусмотрено законодательством или договором.

Поверенный обязан передать доверителю без промедления все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения и представить отчет с приложением оправдательных документов.

Так как средства, уплаченные транспортной организации физическим лицом возмещаются предприятием, у предприятия по этой сделке не возникают доходов, подлежащих налогообложению.

Если предусмотрено договором поручения, доверитель (предприятие) обязан уплатить поверенному (физическому лицу) вознаграждение, которое будет являться его доходом, облагаемым НДФЛ у источника (ст.172,184,186 НК). Договор поручения, заключенный между физлицом и предприятием будет являться договором гражданско – правового характера. О налогообложении доходов физических лиц, полученных по договору ГПХ, читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/8677.

Если договором поручительства выплата вознаграждения физлицу не предусмотрена, у обоих сторон не возникают налоговых последствий.