Жисмоний шахснинг Ўзбекистон Республикасининг прoфессионал ва олий таълим ташкилотларида таълим олиш (ўзининг, шунингдек, 26 ёшга тўлмаган фарзандларининг ёки эрининг (хотинининг) таълим олиши) учун тўлов қилишга йўналтириладиган, солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 16-б.).

Имтиёзни қўллаш тартиби Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун йўналтириладиган маблағларга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи бўйича имтиёзни қўллаш тартиби тўғрисидаги Низомга мувофиқ тасдиқланган (АВда 2010 йил 27 майда №2107-сон билан рўйхатга олинган қарорга илова).

Имтиёзни қўллаш мақсадида олий ўқув юрти деганда олий таълимнинг таълим дастурларини (бакалавриат ва магистратура) амалга оширадиган Ўзбекистон Республикасининг олий таълим муассасалари, ҳамда Ўзбекистонда аккредитациядан ўтган бир қатор хорижий олий таълим муассасалари тушунилади.

Ходим 26 ёшга тўлмаган фарзандининг олий ўқув юртида ўқиши учун тижорат банкидан таълим кредитини олган бўлса, ҳамда кредитни қоплаш учун иш берувчи ходимнинг иш ҳақи ва бошқа даромадлари ҳисобидан банкка тўлов қилиб борса, иш берувчи тўлов манбаида ЖШДС бўйича солиқ имтиёзини қўллаши мумкин (Низомнинг 10-банди).

Ходим имтиёзни қўллаш учун иш берувчига даромадларини ўқиш учун тўловга (кредитни қоплашга) ўтказиш тўғрисидаги аризани қуйидаги ҳужжатларни илова қилган ҳолда тақдим этади (Низомнинг 11-банди):

• талаба билан Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юрти ўртасида тўловли-контракт асосида ўқитиш тўғрисида тузилган шартнома нусхаси;
• тижорат банки билан таълим кредитини олиш учун тузилган шартнома нусхаси;
• таълим олувчининг паспорти ва (ёки) туғилганлик тўғрисидаги гувоҳномаси нусхаси.

1.Если НДФЛ получился с минусом, обязательные взносы на ИНПС не удерживаются, так  как они начисляются за счет соответствующего уменьшения суммы удержанного НДФЛ (ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ч.3 ст.186 НК).

Излишне удержанный НДФЛ вы можете:

• вернуть сотруднику. При этом из возвращаемой суммы НДФЛ необходимо вычесть удержанные ранее взносы на ИНПС;
• обнулить НДФЛ .

Если сотрудник после увольнения уехал из страны, то в случае возврата излишне удержанной суммы НДФЛ можно перечислить   сумму  задолженности  на   пластиковую  карту     бывшего  сотрудника (если  это  возможно) или  отразить её в составе депонированной задолженности по  заработной   плате на счете 6720.  По истечении срока исковой давности (3 года) вы можете списать эту задолженность в прочие доходы предприятия с соответствующим налогообложением (ст.150 ГК, п.7 ч.1 ст.132 НК).

Обратите  внимание:

• при прекращении трудового договора работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные ежегодные и дополнительные отпуска (ст.151 ТК). Продолжительность отпусков исчисляется пропорционально отработанному времени. Полный размер отпуска делится на 12 и умножается на число полных месяцев работы. При определении полных месяцев работы излишки, равные 15 и более календарным дням, округляются до месяца, а менее 15 календарных дней отбрасываются (ст.141 ТК).
• если сотрудник в июле 2017 года уже получил компенсацию за неиспользованный отпуск, а в августе отработал еще 9 дней, возможно, что компенсация начислялась без учета фактически  отработанных  дней в августе и рассчитана некорректно. 

2.Если в течение года физлицо меняет место основной работы, оно обязано представить в бухгалтерию по новому месту справку о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах НДФЛ. По новому месту основной работы налог рассчитывается исходя из совокупного дохода, полученного с начала года по прежнему и новому основным местам работы (ч.6 ст.186 НК).

На практике, действительно, бывают ситуации, когда при удержании налога с совокупного дохода с учетом данных с прежнего места работы получается отрицательный НДФЛ.

Вы можете поступить  так же, как указано в первой ситуации. То есть, вернуть излишне начисленный НДФЛ за вычетом ранее удержанных взносов ИНПС, или обнулить НДФЛ. Поскольку налог удерживается с совокупного дохода, то в последующие месяцы ситуация с налогом может выровняться. Если по окончании года этого не произошло, то следует выдать сотруднику справку о доходах и удержанном налоге. В этом случае сотрудник сможет вернуть излишне начисленный НДФЛ, сдав в ГНИ декларацию о доходах.

Если НДФЛ получается с минусом по предприятию в целом, то в электронной отчетности по НДФЛ невозможно поставить сумму со знаком минус. Рекомендации, как быть в этой ситуации, приведены в ответе http://vopros.norma.uz/question/9094.

Юридические лица при представлении в обслуживающий банк чека на выдачу заработной платы за вторую половину месяца или при зачислении заработной платы сотрудников на пластиковые карточки должны также предоставлять платежные поручения на уплату НДФЛ и ИНПС за соответствующий месяц. В случае не представления этих платежных поручений, банкам не разрешается выдавать наличные денежные средства на заработную плату или проводить зачисление заработной платы на пластиковые карточки сотрудников клиента (п.13 прил. к рег.МЮ №2320 от 01.02.2012г.).

Если у вашего предприятия имеется переплата по НДФЛ, вам необходимо предоставить в обслуживающий банк документ, заверенный ОГНС, подтверждающий наличие переплаты.

При получении заработной платы за первую половину месяца (аванс), представление в обслуживающий банк платежных поручений по налогам и обязательным платежам не требуется.

1. Да, ваше предприятие имеет право применять льготу по НДФЛ на доходы работника, подлежащие налогообложению, направляемые на погашение образовательного кредита дочери до исполнения ей 26 лет (п.31 ст.179 НК, п.5, п.10 приложения к рег.МЮ №2107 от 27.05.2010г., далее «Положение»).

Для получения налогового вычета работнику необходимо представить предприятию заявление о перечислении доходов на погашение кредита с приложением следующих документов (п.11 Положения):

• копии договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и высшим учебным заведением Республики Узбекистан;
• копии договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком;
• копий паспорта и (или) свидетельства о рождении обучающегося (обучающихся);
• копия договора поручительства.

2.Льгота по НДФЛ предоставляется на сумму средств, направляемых на оплату за свое обучение или обучение своих детей в возрасте до двадцати шести лет в ВУЗах Республики Узбекистан (п.2 Положения).

В вашем случае, заработная плата работника будет направляться в банк для погашения образовательного кредита в течение пяти лет ежемесячно. Дочери работника на дату поступления в ВУЗ 18 лет. Следовательно, льготу можно применять в течение полного пятилетнего срока погашения кредита в части доходов работника, направляемых на погашение кредита.

Если доходов работника окажется недостаточно для применения налогового вычета, льготой на оставшуюся часть суммы может воспользоваться на основании декларации о совокупном годовом доходе мать обучающейся (п.18 Положения).

2019 йилда якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромад ЖШДСга тортилмаган. ЯТТлар ЯСТ ёки қатъий белгиланган солиқ тўлаганлар (2007 йил таҳриридаги СК 169, 350, 370-моддалари).

Фуқаролар ЖШДС солинадиган иш ҳақи ва бошқа даромадларининг ЎзР олий ўқув юртларида ўзининг ёки 26 ёшга тўлмаган фарзандининг таълим олиши учун йўналтириладиган суммаларига ЖШДС солинмайди (2007 йил таҳриридаги СК 179-моддаси 31-банди, АВда 2010 йил 27 майда 2107-сон билан рўйхатга олинган Низом).

2019 йилда ЯТТлар тадбиркорлик фаолиятларидан олинган даромадга нисбатан ушбу имтиёзни қўллашлари мумкин бўлмаган. Лекин ЯТТнинг жисмоний шахс сифатида олган ва ЖШДСга тортиладиган даромадлари бўлиши мумкин. Масалан, дивидендлар ёки бошка мулкий даромадлар, олинган совғалар, моддий ёрдам пуллари ва бошқалар. Ушбу даромадларга нисбатан 2007 йил таҳриридаги СК 179-моддаси 31-бандида белгиланган имтиёзни декларация асосида қўллаш мумкин. Коронавирус пандемияси муносабати билан жисмоний шахслар 2019 йил учун декларацияни 2020 йил 1 августига қадар тақдим этишлари мумкин (Президентнинг 2020 йил 19 мартдаги №ПФ-5969 сонли Фармони 5-банди «г»-кичик банди).

В приложении к УП №3594 от 11.04.2005г. приведен перечень отраслей экономики, на которые распространяются льготы, предоставляемые для прямых частных иностранных инвестиций. В частности, производство новых видов строительных материалов, указанных в приложении №1а к УП №3586 от 24.03.2005г. (п.4 прил. к УП №3594 от 11.04.2005г.).

Предприятие имеет право применять льготы по указу, если:

- специализируется на производстве строительных материалов, входящих в этот перечень (п.1 УП  №3594 от 11.04.2005г.);

- предприятие находится в любых городах и сельских населенных пунктах республики, за исключением г. Ташкента и Ташкентской области;

- частные прямые иностранные инвестиции осуществлены иностранными инвесторами без предоставления гарантии Республики Узбекистан;

- доля иностранных участников в уставном капитале предприятия не менее 33%;

- иностранные инвестиции вкладываются в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;

- не менее 50 процентов дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, направляется на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия (п.2 УП  №3594 от 11.04.2005г.).

Для предприятий-участников СЭЗ не предусмотрены отдельные льготы по НДС при реализации готовой продукции на внутреннем рынке.

Участники СЭЗ освобождаются от уплаты (п.3 № УП-4853 от 26.10.2016г.):

• земельного налога;
• налога на прибыль;
• налога на имущество юридических лиц;
• ЕНП для микрофирм и малых предприятий;
• таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за оборудование, - сырье, материалы и комплектующие изделия, завозимые для собственных производственных нужд;
• таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за строительные материалы, не производимые в республике и завозимые в рамках реализации проектов, по перечням, утверждаемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Однако при изменении налогового законодательства участники СЭЗ вправе применять нормы и положения по уплате налогов и других обязательных платежей, действовавшие на дату их регистрации, за исключением норм и положений актов, регламентирующих налогообложение подакцизных товаров (п.7 ПП №3356 от 25.10.2017г.). На дату регистрации ваше предприятие имело право выбора уплаты ЕНП и воспользовалось им.  То  есть,  несмотря на изменения налогового законодательства с 1 января 2019 года, ваше предприятие вправе  применять нормы и положения по уплате налогов и других обязательных платежей, действовавшие на дату вашей  регистрации.

Услуги по ремонту обуви и изделий из кожи, парикмахерских и салонов красоты, оказываемые в сельской местности, освобождены от уплаты налога на доходы (прибыль) и ЕНП. (Прил. № 35 к ПП-2699 от 27.12.2016г., далее - Перечень).

Налоговые льготы предусмотрены и для услуг по приему белья в стирку и химчистки, организуемых в сельских массивах, застраиваемых под индивидуальное жилищное строительство.

Для того, чтобы ваша организация могла воспользоваться льготами, она должна соответствовать следующим условиям:

1.Она должна быть микрофирмой или малым предприятием.

2.Должна быть расположена в сельской местности.

К сельской местности относятся земли, предназначенные для застройки, благоустройства и развития сельских поселений. Основными видами деятельности их жителей являются ведение сельского и лесного хозяйства, переработка сельхозпродукции и другие характерные для сельской местности виды деятельности (п.2 прил. к ПКМ №301 от 30.10.2014г.).

К сельским населенным пунктам относятся земли, находящиеся на территории:

• кишлаков и аулов;
• сельскохозяйственных и лесохозяйственных предприятий, учреждений и организаций (п.9 прил. к ПКМ №301 от 30.10.2014г.).

Город Янгиюль и городские поселки района (Гульбахор, Бозсу, Нов, Кирсадок, Ковунчи) не относятся к сельской местности.

Если ваша организация, расположена на территории кишлака или аула, то находится в сельской местности. В этом случае к услугам по ремонту обуви и парикмахерским вы можете применить льготы.

Если такие услуги составляют более 80 % от общего объема выручки, то льгота распространяется на все доходы предприятия.

Ввозимое технологическое оборудование, запчасти к нему, вспомогательные материалы, ингредиенты и компоненты, используемые при производстве и переработке масложировой, мясомолочной продукции, не производимые в республике, освобождены до 1 января 2019 года от таможенных платежей (за исключением таможенных сборов) согласно утвержденным Перечням (п.11 ПП-1633 от 31.10.2011г.).

Налоговым Кодексом освобождается от НДС технологическое оборудование, ввозимое в Узбекистан по утвержденному перечню, а также комплектующие изделия и запчасти при условии их поставки в рамках контракта на поставку оборудования (п.7 ст. 211 НК).

Постановлением № 2436 от 20.03.2013г. утвержден перечень технологического оборудования, освобождаемого при ввозе на территорию Узбекистана от импортной таможенной пошлины и НДС.

В вышеуказанных НПА нет условий направления высвобождаемых средств на выполнение каких-либо целевых задач.

Если не предусмотрено целевое использование льгот, налоги и обязательные платежи не начисляются и не включаются в покупную стоимость продукции (товаров, работ, услуг) (рег. МЮ №1463от 02.04.2005 г.).

До 1 января 2020 года предприятия, специализирующиеся на выпуске непродовольственных потребительских товаров текстильной и швейно-трикотажной отрасли, в том числе готовых швейных трикотажных изделий, освобождены от уплаты ЕНП. Для применения данной льготы производство таких товаров в общем объеме реализации должно составлять не менее 60% по итогам отчетного периода (п.14 ПП- 2687 от 21.12.2016г.). Льготы по ПП-2687 от 21.12.2016г. не имеют целевого характера.

До 1 января 2018 года предприятия, специализирующиеся на выпуске непродовольственных потребительских товаров, в том числе готовых швейных трикотажных изделий, освобождены от уплаты ЕНП. Для применения данной льготы производство таких товаров в общем объеме реализации должно составлять не менее 60% по итогам отчетного периода (п.3 ПП-1050 от 28.01.2009г.). Льгота имеет целевой характер. То есть средства, высвобождаемые в связи с предоставлением льгот, направляются на создание новых, а также на модернизацию, реконструкцию, техническое и технологическое перевооружение действующих производств, приобретение сырья и материалов, необходимых для производства непродовольственных потребительских товаров, возмещение вложенных инвестиций, включая погашение кредитов (п.4 ПП-1050 от 28.01.2009г.).

Вывод:

Если выручка от реализации готовых швейных трикотажных изделий составляет не менее 60% по итогам отчетного периода, предприятие полностью освобождается от ЕНП. В противном случае, по каждому виду деятельности уплачивается ЕНП по соответствующей ставке, установленной для каждого вида деятельности. На 2017 год ставка ЕНП по производственной деятельности и оптовой торговле составляет 5% (п.1 прил.№10-1, п.3 прил.№10-2 ПП №2699 от 27.12.2016г.). Прочие доходы облагаются по ставке основного вида деятельности (ст.353 НК).

1.Под работой (услугой) собственного производства в целях применения льгот и преференций при экспорте за свободно конвертируемую валюту понимается работа (услуга), выполненная (оказанная) предприятием собственными силами (п.5 рег.МЮ №2195 от 16.02.2011г.).

В вашем случае предприятие привлекает сторонние рабочие силы для ввоза и вывоза контейнеров. Поэтому услуги по хранению порожних контейнеров для вашего предприятия не являются услугами, выполненными собственными силами.

2.В 2017 году выручка от оказания услуг по хранению порожних контейнеров облагается ЕНП по ставке 5% (п.1 прил.№10-1 к ПП №2699 от 27.12.2016г.).

3.Транспортно-экспедиторские услуги могут включать в себя услуги по хранению грузов (п.5 прил. к ПКМ №348 от 09.09.2000г.).

Деятельность таможенного или свободного склада лицензируется (прил.№1, 2 к ПКМ №523 от 20.11.2003г.). Если ваше предприятие будет обеспечивать хранение груза на складе, имеющем лицензию, то предприятию отдельная лицензия не нужна.

1.Нет, не возникают. Безвозмездно полученное имущество является для предприятия прочим доходов (п.4 ч.1 ст.132, ст.135 НК). Налоговые льготы по ПП №1050 от 28.01.2009г. и ПП №2687 от 21.12.2016г. предоставляются на все доходы предприятий, отвечающих условиям применения льготы (п.3 ПП №1050 от 28.01.2009г., п.14 ПП №2687 от 21.12.2016г).

2.Нет, при безвозмездной передаче имущества физическим лицом, для него не возникают налогооблагаемые последствия.

3.Прочие доходы так же не облагаются ЕНП. Смотрите п.1 ответа.

Президентнинг 2011 йил 28 мартдаги ПҚ-1512 сонли қарори 1-1-бандида келтирилган тўқимачилик ярим фабрикалатларини ноль ставкали ҚҚС билан харид қилиш ҳуқуқи "Ўзбекенгилсаноат" АЖ аъзоси бўлган корхоналарга берилган. Агар корхонангиз "Ўзбекенгилсаноат" АЖ аъзоси бўлса, у ҳолда бу имтиёздан фойдаланиши мумкин. Бунда сотувчи "Ўзбекенгилсаноат" АЖга аъзо бўлиши шарти қўйилмаган.

Ушбу имтиёздан фойдаланиб тўқимачилик ярим фабрикалатларини харид қилинганида ҳисобварақ-фактурада ҚҚС ноль ставкада кўрсатилади ва харидорнинг бухгалтерия ҳисобида акс этмайди.

2.Туристик-экскурсия хизматлари ҚҚСдан озод. Туристик-экскурсия хизматлари жумласига сафар таркибида назарда тутилган туристик хизматлар кўрсатиш учун йўлланманинг (ваучернинг) қийматига киритилган барча туристик-экскурсия хизматлари киради. Барча туристик-экскурсия хизматлари туристик хизматлар кўрсатиш шартномасида белгиланган транспортда хизмат кўрсатишдан, яшаб туришга, овқатланишга доир хизматлардан, экскурсия хизмати, маданий, спорт дастурларини ташкил этиш хизматлари ва бошқа хизматлардан иборат бўлади (СКнинг 208-моддаси 15-банди). Ушбу имтиёз қўлланилиши билан бу ерда танишишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/12749

https://vopros.norma.uz/question/12557

https://vopros.norma.uz/question/13094

Шунингдек, ички туризм фаолияти билан шуғулланувчи корхоналар бошқа қатор имтиёзлардан ҳам фойдаланишлари мумкин. Бу ерда танишинг:

https://vopros.norma.uz/question/11100

https://vopros.norma.uz/question/11691

https://vopros.norma.uz/question/12763

https://vopros.norma.uz/question/13465

3.Кафе ёки чойхонада кўрсатиладиган хизматлар қуйидаги солиқларни тўлаш мажбуриятини юзага келитириши мумкин:

• ЯСТ ёки юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи;
• ҚҚС. Агар кафе ёки чойхонада кўрсатилаётган хизматлар туристик хизматлар кўрсатиш учун йўлланманинг (ваучернинг) қийматига киритилган бўлса, у ҳолда ҚҚСдан озод (СКнинг 208-моддаси 15-банди). Акс ҳолда умумий овқатланиш корхонаси хизматлари сифатида ҚҚСга тортилади.

Агар солиқ солиш объектлари мавжуд бўлса, у ҳолда мол-мулк солиғи, ер солиғи, сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ ҳам солинади.

Президентнинг ПҚ-2863 сонли қарори 8-бандида берилган мақсадли имтиёзга асосан, хусусий тиббиёт муассасалари тиббий хизматлар қисмида барча солиқ ва давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалардан озод (қарорнинг 8-банди, “а” кичик банди).

Бошқа туманда қурилаётган бинога нисбатан бу имтиёзни қўллаш мумкин эмас. Имтиёзни янги клиника битиб тиббий хизматлар кўрсатишни бошлаганида қўллай бошланади. Шунда ҳам меҳмонхона фаолияти учун ПҚ-2863 сонли қарордаги имтиёздан фойдаланиб бўлмайди.

Ҳозирда корхонангиз бошқа тумандаги қурилиш ишлари амалга оширилаётган объект бўйича ер солиғини тўлаши керак (СКнинг 280-моддаси).

Мол-мулк солиғини тўлаш мажбурияти (бинода қурилиш ишлари битирилиб, у фойдаланишга топширилганидан кейин вужудга келади. Чунки кўчмас мулк объекти учун солиқ солиш базаси бўлиб унинг йиллик ўртача қолдиқ қиймати ҳисобланади (СКнинг 267-моддаси). Яъни бино асосий восита сифатида таснифланган бўлиши керак.

Норматив муддатларда тугалланмаган қурилиш объекти бўйича ҳам мол-мулк солиғи тўлаш мажбурияти юзага келади. Солиқ солиш мақсадида, тугалланмаган қурилиш объектлари жумласига ушбу қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектларнинг қурилишига ваколатли органнинг рухсати олинган ойдан эътиборан 24 ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради (СКнинг 266-моддаси).

1. Йўқ, тўғрикелмайди. АВда 26.08.2016 йилда рўйхатга олинган 2822-сонли Низомдаги солиқ имтиёзларидан фойдаланиш учун бир қатор шартлар бажарилиши лозим. Шу жумладан, хорижий инвестициялар эркин алмаштириладиган валюта ёки янги замонавий технологик ускуна тарзида қўйилган бўлиши лозим (Низомнинг 3-банди). Сизнинг С қўшма корхонангизда хорижий таъсисчининг улуши дебиторлик қарздорлигини устав фондига йўналтириш орқали шакллантирилган.
2. Йўқ, ҳақли эмас. СК 356-моддаси 3-қисмидаги ЯСТ базаси кўпи билан 25%га камайтирилиши шарти - янги технологик асбоб-ускуналар олишга, сифатни бошқариш тизимларини жорий этишга, маҳсулотларнинг халқаро стандартларга мувофиқлигини сертификатлаштиришдан ўтказишга, лаборатория тестлари ва синовларини ўтказиш учун комплекслар олишга маблағларнинг йўналтирилишидир. Сизнинг корхонангиз мисолида, технологик ускуна импорт қилинган, лекин ҳақи тўланмаган, яъни маблағлар йўналтирилмаган.

Корхонанинг ўзи етиштирган қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини реализация қилиш оборотлари ҚҚСдан озод (СКнинг 208-моддаси 28-банди).

Юридик шахслар 2021 йил 1 январга қадар замонавий иссиқхона комплекслари, уларнинг бутловчи қисмлари чиқаришда фойда солиғи, ЯСТ ва ҚҚСдан озод этилган. Бўшаб қолган маблағлар ишлаб чиқаришни техник ва технологик қайта жиҳозлаш, модернизация қилиш ва ривожлантиришга мақсадли йўналтирилиши кўзда тутилган. Шунингдек ушбу муддатда замонавий иссиқхона комплекслари чиқариш учун талаб этиладиган ва белгиланган тартибда шакллантириладиган рўйхат бўйича олиб кириладиган, Ўзбекистон Республикасида ишлаб чиқарилмайдиган ускуна, хом ашё ва материаллар, эҳтиёт қисмлар ва бутловчи буюмлар учун божхона тўловларидан озод этилган (божхона расмийлаштируви йиғимларидан ташқари) (Президентнинг 20.11.2018 йилдаги ПҚ-4020 сонли қарори 7-банди).

"Ҳар бир оила - тадбиркор" дастурини амалга ошириш тўғрисида ЎзР Президенти томонидан 07.06.2018 й. N ПҚ-3777-сонли Қарор қабул қилинган. Ушбу Қарор доирасида солиқ имтиёзлари назарда тутилмаган.

Нет, не должно. Для таможни не имеет значения, импортированный товар является товаром для реализации или основным средством. По перечню в рег. МЮ №2436 от 20.03.2013 г. льготы на таможне предоставляются независимо от круга лиц импортеров, неважно, импортировало медучреждение или предприятие оптовой торговли либо какое-то другое предприятие. Если товар новый и попадает в перечень в рег. МЮ №2436, у предприятия есть льготы по пошлине и НДС на таможне. Предприятие применяет льготу и по товару, который будет использовать в составе основных средств.

Обратите внимание!

Постановление рег. МЮ №2436 от 20.03.2013 г. принято в соответствии с УП №3860 от 14.03.2007 г. А УП №3860 утрачивает силу с 01.04.2021 г. в соответствии с УП №6112 от 17.11.2020 г. И возможно, рег. МЮ №2436 также утратит силу с 01.04.2021 г. Вам нужно следить за НПА, принимаемым по таможенным льготам.

1.Расчет ЕНП представляется в ОГНС по месту налогового учета нарастающим итогом (ст.360 НК). Следовательно, необходимо рассчитать выручку, полученную по оптовой торговле и выручку от сдачи в аренду помещений за полугодие. Если сумма выручки от сдачи в аренду помещений окажется больше суммы выручки, полученной по оптовой торговле, выручку от аренды необходимо показать в расчете  как основной вид деятельности.

Ставка ЕНП при сдаче помещений в аренду, на 2017 год - 5% (п.1 прил. № 10-1 ПП-2699 от 27.12.2017г.).

При этом для юридических лиц, доходы которых от предоставления в аренду стационарных торговых точек составляют более 60%, установлена ставка ЕНП 30% (п.7 прил. № 10-1 ПП-2699 от 27.12.2017г.).

2, 3. Понижающий коэффициент 0,35 применяется предприятиями оптовой торговли (при наличия складских помещений) (п.2 прил № 1 к Положению, рег. МЮ № 2203 от 03.03.2011г.). Так как во втором квартале преобладает выручка от аренды, то понижающий коэффициент вы применить не сможете.

Поэтому до сдачи Расчета ЕНП за второй квартал Вам необходимо сдать уточненную Справку-расчет минимального размера ЕНП, а также уплатить ЕНП без применения понижающего коэффициента.

В случае изменения в течение года места основной работы  физическое лицо обязано предоставить в бухгалтерию по новому месту основной работы справку о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах НДФЛ. НДФЛ по новому месту основной работы рассчитывается исходя из совокупного дохода, полученного с начала года по прежнему и новому основному месту работы (ст.186 НК).

На практике бывают ситуации, когда при удержании НДФЛ с совокупного дохода с учетом данных с прежнего места работы, НДФЛ получается с минусом. В этом случае он возвращается работнику.

Но, такая ситуация до сих пор не предусмотрена в электронной отчетности по НДФЛ.

Поэтому вам можно порекомендовать следующее:

- если при расчете получается НДФЛ к возврату, то его можно в текущем месяце занулить. Поскольку НДФЛ удерживается с совокупного дохода с нарастанием  с начала года, то в последующие месяцы ситуация с налогом выравнится и работник в конечном итоге получит столько, сколько должен был получить.

В результате у вас не будет необходимости вводить отрицательные значения в отчетности по НДФЛ.

В графе 5 приложения №1 Сведений о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц у вас будет значение «0», в графе 2 Приложения - сумма доходов с учетом того, что НДФЛ нулевой (прил.№ 2, рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013г.).  Данные отчетности будут соответствовать вашим начислениям.

Эта рекомендация применима в обоих случаях, приведенных вами.