1.Технологик йўқотишлар суммасига алоҳида бухгалтерия ўтказмаси берилмайди. Бир бирлик тайёр маҳсулотга тўғри келадиган технологик йўқотишлар ҳисоблаб чиқилиб, Дт 2810 Кт 2010 бухгалтерия ўтказмаси берилганда тайёр маҳсулот таннархига ўтказилади. Нормадан юқори технологик йўқотишлар тайёр маҳсулот таннархига эмас, балки 9430 счётга корхона харажатларига олиб борилади.

Технологик йўқотишларни тайёр маҳсулот таннархига тақсимланиши таннарх қандай усулдан фойдаланиб шакллантирилишига боғлиқ. Ушбу усуллар билан 4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар»да танишишингиз мумкин. Танланган усул корхона ҳисоб сиёсатида акс эттирилади.

Маҳсулот ишлаб чиқаришда режали таннарх белгилаш усулидан фойдаланишингизни тавсия қиламиз. Нормадаги технологик йўқотиш ишлаб чиқариш устама харажати (ПНР) ҳисобланади. Ушбу харажатлар қандай тақсимланиши билан қуйидаги мақолада танишишингиз мумкин:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text134108_kogda_est_nezavershenka .

2. Технологик йўқотишларнинг расмийлаштирилиши билан бу ерда танишинг:

https://nrm.uz/contentf?doc=480265_soliq_to%E2%80%98lovchiga_erdam&products=12_umnaya_podshivka

Таъсисчи - жисмоний шахс устав фондини ошириш учун товар-моддий бойликлар киритганида топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилади. ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

Ҳисобварақ-фактурани товар (хизмат)ларни реализация қилишда юридик шахслар ва ЯТТлар тақдим этадилар (СК 47-моддаси). ЯТТ бўлмаган жисмоний шахс ҳисобварақ-фактурани тақдим этмайди.

Агар корхона айни бир хил металл маҳсулотини бир хил нархда харид қилса, ҳар бирини алоҳида кирим қилиши шарт эмас. Товар номини ва бир бирлик учун нархини кўрсатиб, қанча харид қилганини миқдорий кўрсаткичда акс эттириш етарли. Сотишда ҳам худди шундай. Бу қонунчиликни бузиш ҳисобланмайди. Асосийси ҳамма харид қилинган товарлар тўлиқ ва тўғри нархда кирим қилиниши.

Агар товар нархи ўзгарса, у холда алоҳида белги билан ажратиб кўрсатиб, бошқа номенклатура кўрсатиш лозим. Бу айниқса корхона ФИФО усулидан фойдаланганида муҳим. Авеко усулидан фойдаланганда товарларнинг ўртача баҳосини ҳисоблаб, кирим қилиб бориш мумкин.

Саволингизга қараганда фойдаланишдаги буюмлар корхонанинг турли цехларида ишлатилади. Улар илк бор фойдаланишга топширилганида корхона балансидан чиқиб кетиб, 014 «Фойдаланишдаги инвентарь ва хўжалик жиҳозлари» счётида акс эттирилиши керак. Кейинчалик бир цехдан бошқа цехга корхонанинг ўзи томонидан ўрнатилган ички ҳужжат асосида берилади. Мисол учун, бу ички юк хати бўлиши мумкин. Бунда алоҳида бухгалтерия ўтказмаси берилмайди. Балки 014 счётидаги ушбу инвентарь ва хўжалик жиҳозларининг сақланиш жойи бир цехдан бошқа цехга ўзгартирилади.

1.Сизнинг вазиятингизда 2020 йилда харидорга тарози сотишда ҳужжатлар нотўғри расмийлаштирилган. Корхона тарозини тўлиқ комплектда етказиб беролмас экан, унинг таркибий қисмларини алоҳида нархлари билан кўрсатган ҳолда ҳақиқатда сотилган таркибий қисмлари учун ЭҲФ расмийлаштириши керак эди. Натижада етказиб берилмаган стабилизаторнинг нархи бухгалтерияда харидордан олинган бўнак сифатида акс этарди.

Ушбу вазиятни тузатиш учун ўша шартномага қўшимча шартнома тузиш керак. Бунда тарози таркибий қисмларини алоҳида нархлари билан кўрсатиш ҳамда етказиб бериш муддатларини аниқлаштириш керак. Сўнгра аввал тақдим этилган ЭҲФга тузатувчи ЭҲФ тақдим этиш керак, бунда 2020 йилда харидорга етказиб берилмаган стабилизатор ва унинг нархи чиқариб ташланиши керак.

Шунда 2021 йилда стабилизаторни сотиб олиш ва харидорга етказиш товарни сотиб олиш ва сотиш деб қаралади. Бухгалтерия ўтказмалари:

2.Ҳа, сотиб олинган стабилизаторни харидорга етказиб бериш ҚҚС солинадиган айланма деб эътироф этилади (СК 239-моддаси 1-қисми 1-банди).

3.Стабилизатор сотилган. Унинг таннархи корхона учун чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-моддаси 4-қисми 1-банди).

По вашим данным в августе ЧП преобразовано в ООО.

При составлении заключительной финансовой отчетности ЧП на день, предшествующий внесению в Реестр записи о возникшем предприятии, производится закрытие счетов учета доходов и расходов. При этом собственник ЧП принимает решение о направлении суммы чистой прибыли на конкретные цели (например, на выплату собственнику) (п.59 НСБУ № 23).

То есть на дату регистрации ООО должны быть закрыты счета доходов, расходов и решен вопрос с накопленной прибылью.

При выбытии учредителя из состава ООО и передаче его доли обществу, ему выплачивается действительная стоимость доли. Она соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли и определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате выхода (ст.14 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», далее - Закон). Под отчетным периодом понимается квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Если действовать в соответствии с Законом и не учитывать реорганизацию, то действительная стоимость доли выбывающего учредителя должна быть определена по состоянию на 1 июля 2017 года. Порядок расчета с выбывающим  учредителем по его доле сразу после реорганизации предприятия, Законом не урегулирован.

Но учесть реорганизацию необходимо, так как:

•  На 1 июля 2017 года ООО еще не существовало;
•  Перед реорганизацией вся накопленная прибыль ЧП (в том числе за июль 2017 года) была направлена на выплату собственнику.

Поэтому рекомендуем вам в целях соблюдения норм Закона и учета ситуации реорганизации принять решение о выбытии учредителя по окончании текущего (третьего) квартала. Тогда вам необходимо будет выплатить выбывающему учредителю действительную стоимость его доли по состоянию на 1 октября 2017 года.

Если действительный размер доли выбывающего учредителя превышает его вклад в уставный фонд, то сумма превышения в целях налогообложения приравнивается к дивидендам и облагается налогом по ставке 10% у источника выплаты (ст.22, п.3 ч.2 ст. 184 НК).

1.При уменьшении доли учредителя определяется действительная стоимость доли. Она соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру части его доли и определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате выхода (ст.14, 22 Закона  «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Если учредитель получит сумму меньше действительной стоимости части доли, общество получает доход от списания обязательств. Этот доход определяется как разница между задолженностью перед  учредителем в размере действительной стоимости части доли и фактически выплаченной ему суммой и является объектом налогообложения налогом на прибыль или ЕНП как прочий доход (п.7 ч.1 ст. 132 НК, п.2 ч.2 ст.355 НК).

2.Размеры уставного капитала не подлежат переоценке (подп. «б» п.19 рег. МЮ №1411 от 07.09.2004г.; подп. «б» п.16 НСБУ №22). 

3.Если доля, выплачиваемая выбывающему учредителю,  больше стоимости имущества, внесенного учредителем в качестве вклада в доле выбытия, разница в целях налогообложения приравнивается к дивидендам и облагается по ставке 10% у источника выплаты (ст.22, 165, 184 НК).

4.Если уменьшение доли учредителя происходит за счет выбытия основных средств и выбытие окажется прибыльным, то доход от выбытия ОС облагается налогом на прибыль или ЕНП в зависимости от системы налогообложения (п.1 ч.1 ст 132, п.2 ч.2 ст.355 НК).

5. Рассмотрим вашу ситуацию на примере:

Уставный фонд в долларах США  (по долям) – 120 000 долларов США, 60 000 долларов США вклад юридического лица, 60 000 долларов физического.

Процент уменьшения УФ  – учредитель физическое лицо решило уменьшить вклад в уставный фонд на 20%.

Курс на дату взноса в УФ – 2202,20 сум

Чистые активы – 628 000 000 сум

Стоимость выбывающих ОС восстановительная – 60 000 000 сум

Износ выбывающих ОС – 6 000 000 сум

Сальдо переоценки – 1 200 000 сум

Основные средства передаются учредителю по действительной стоимости части выбывающей доли за минусом налога на дивиденды.

Взаиморасчеты с учредителем и выбытие основного средства в счет погашения задолженности перед учредителем отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Бухгалтерский учет и налогообложение в Республике Узбекистан осуществляется на основе принципа начисления. Принцип начисления означает, что доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете по мере их поступления или возникновения, а не на основе получения денежных средств или оплаты (п.19 рег.МЮ №475 от 14.08.1998г.).

Доходы и вычеты по этим доходам для исчисления налогов и обязательных платежей отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег (ч.2 ст.39 НК).

Фискальный чек ККМ или чек терминала заменяют счет-фактуру в случае реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет (п.2 ч.3 ст.222 НК). При этом счет-фактура выписывается на дату совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг) (ч.8 ст.222 НК). То есть, при представлении покупателю фискального чека ККМ или чека терминала признается доход, если товары (работы, услуги) были реализованы на тот момент.

Клубная карта в Вашем случае - аналог месячного абонемента в спортзал или бассейн. А оплата за получение клубной карты – это предоплата за услуги, которые будут оказаны в течение определенного периода.

Следовательно, если у населения принята предоплата за определенные услуги и при этом выдан фискальный чек ККМ или чек торгового терминала, эти документы не являются основанием для признания дохода, потому что услуги еще не были оказаны.

Вне зависимости от способов принятия оплаты за клубные карты Вам необходимо признавать доходы равномерно в течение всего периода действия клубных карт и ежемесячно выписывать счета-фактуры.

Если по условиям договора в случае расторжения договора или отъезда члена клуба, неиспользованная часть суммы не возвращается, для клуба это сумма является прочим доходом (п.2 ч.2 ст.355 НК, п.7 ст.132 НК). В таких случаях доход признается на дату расторжения договора.

1.Корхона бухгалтерия ҳисобини ҳисоб сиёсатида белгиланган тартибда юритади. Корхона аттракционлар орқали аҳолига хизмат кўрсатганида ҳам, сомса ва қандолатчилик маҳсулотларини тайёрлаб аҳолига сотганида ҳам, бу ҳар икки фаолият турлари бўйича фойда солиғи ставкаси 15%, ҚҚС ставкаси 15%ни ташкил этади (СК 258-моддаси 1-қисми, СК 337-моддаси 1-қисми 12-банди). Шу сабабли бу фаолият турлари бўйича даромадлар ва харажатлар ҳисобини алоҳида-алоҳида юритган маъқул, лекин шарт эмас.

Агар корхонада мол-мулк солиғи, ер солиғи ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ солиш объектлари бўлса, уларга Солиқ кодексига кўра солиқ солинади. Шу билан бирга, фаолият турларига кўра ушбу солиқлар бўйича имтиёзлар берилган бўлса, корхона улардан фойдаланишга ҳақли.

2.Йук, аҳолига сомса, қандолатчилик маҳсулотларини тайёрлаб сотиш лицензион фаолият тури эмас. Бунга рухсатномалар олиш ҳам талаб этилмайди.

Семейное предприятие осуществляет деятельность в помещениях, принадлежащих участникам семейного предприятия на праве собственности или на другом законном основании (ст.16 З-на «О семейном предпринимательстве», далее - Закон). Следовательно, договор аренды с участником семейного предприятия заключать не обязательно.

При использовании жилых помещений и для жилья, и для производства товаров, работ и услуг семейным предприятием, оплата коммунальных услуг производится по тарифам, установленным для населения (ст.28 Закона).

Использование производственного помещения, потребление электроэнергии, воды является обязательной составляющей производственного процесса. Поэтому для правильного формирования себестоимости продукции и определения реального финансового результата от её реализации  считаем целесообразным:

• оформить договор аренды помещения между предприятием и его владельцем;
• учитывать расходы по коммунальным платежам, приходящиеся на цех, отдельно. Для этого рекомендуем установить отдельные счетчики, оплачивать эти расходы из средств предприятия с отнесением на себестоимость производства.

В противном случае расходы членов семейного предприятия в пользу предприятия, а также  использование помещения без какого-либо оформления, будут являться для предприятия доходом.

1.С 1 января 2018 года лица, управляющие автотранспортом, принадлежащим юридическим лицам, обязаны проходить повышение квалификации один раз в два года (п.2 ПКМ №693 от 04.09.2017г.).

Оплата мероприятий по повышению квалификации водителей осуществляется за счет собственных средств работодателей, а в бюджетных организациях - за счет внебюджетных средств (п.3 ПКМ №693 от 04.09.2017г.).

Расходы предприятия на повышение квалификации водителей автотранспорта предприятия не являются их доходом (п.15 ч.2 ст.171 НК).

2.Работникам, повышающим квалификацию без отрыва от производства, работодатель обязан создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением (ст.248 ТК).

При освобождении работника от работы для выполнения обязанностей в интересах работодателя и трудового коллектива, в том числе, для повышения квалификации, размер гарантийных выплат за это время устанавливаются коллективным договором, но не может быть ниже среднего заработка (ст.166 ТК).

2020 йилнинг 1 майидан 1 июлигача бўлган даврда микрофирма ва кичик корхоналарга ижтимоий солиқ ставкаси 12 фоиздан 1 фоизгача камайтирилди. Акцизости товарлар ишлаб чиқарувчилар, давлат корхоналари ва устав жамғармасида давлат улуши 50 фоиз ва ундан юқори бўлган юридик шахслар бундан мустасно (Президентнинг 2020 йил 18 майдаги № ПФ-5996 сон фармони 4-банди).

Ижтимоий солиққа нисбатан ушбу камайтирилган ставкани қўллашда фақатгина солиқ суммаси 1% ли ставкада ҳисобланади. Бундай бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт Харажатларни ҳисобга олувчи ҳисобварақлар. Мисол учун 2010, 9420 ва х.к.

Кт 6520 «Мақсадли давлат жамғармаларига тўловлар».

2020 йил 1 январдан бошлаб ягона ижтимоий тўлов ўрнига ижтимоий солиқ киритилди. Лекин ҳисоб сиёсатида кўрсатиб ўтган ҳолда ҳисобланган ижтимоий солиқ суммасини  6520 «Мақсадли давлат жамғармаларига тўловлар» ҳисобварағида юритишингиз мумкин.

Йўқ, чет элдан олиб келинган ишчиларни карантинда сақлаш учун меҳмонхона хизматлари кўрсатилганида корхона учун солиқ имтиёзлари кўзда тутилмаган.

Жойлаштириш воситалари учун (Президентнинг 2020 йил 28 майдаги №ПФ-6002 сон фармони 2-банди):

• 2020 йил 1 июндан 31 декабрга қадар фойда солиғи ставкаси белгиланган ставкага нисбатан 50 фоизга камайтирилган;
• 2020 ва 2021 йил якунлари бўйича зарарларни Солиқ кодексида назарда тутилган миқдор билан чекламаган тарзда ўтказиш ҳуқуқи берилган;
• 2021 йил 1 январгача бўлган даврда туристик (меҳмонхона) йиғимини ҳисоблаш ва тўлаш тўхтатилган.
• алкоголь маҳсулотлари билан чакана савдо қилиш ҳуқуқи учун маҳаллий йиғимни тўлашни 2021 йил 1 январгача бўлган муддатга давлат солиқ хизмати органларини хабардор қилиш ва кейинчалик уларни 12 ой мобайнида тенг қисмларда тўлаш асосида фоизсиз кечиктириш (бўлиб-бўлиб тўлаш) ҳуқуқи тақдим этилган.

Жойлаштириш воситалари ушбу имтиёзлардан яшовчилар карантинда сақланаётгани ёки одатдагидай меҳмонхона хизматларидан фойдаланганларидан қатъи назар қўлланилиши мумкин.

1. Договор аренды помещения, заключенный на срок год и  более, подлежит государственной регистрации (ч.4 ст.574 ГК). Регистрация производится в филиале Государственного предприятия землеустройства и кадастра недвижимости по месторасположению арендуемой недвижимости. При этом субъекты предпринимательства для государственной регистрации обращаются в центры "одно окно".

2. Арендодатель физическое лицо не должен выписывать счет-фактуру на предмет предоставления недвижимости в аренду. Передача и получение недвижимости в аренду оформляется по передаточному акту. После подписания сторонами этого акта недвижимость считается переданной. При обратной сдаче недвижимости арендодателю оформляется аналогичный акт (ст.578 ГК). Следовательно, для начисления и выплаты арендных платежей физлицу достаточно договора аренды недвижимости и  передаточного акта.

3. Когда предприятие арендует помещение у физлица, НДФЛ у источника выплаты начисляется и уплачивается в бюджет не позднее даты выплаты   дохода физическому лицу (ст.ст.185, 188 НК).

В налоговой отчетности по НДФЛ начисление и  выплата дохода, начисление и  оплата  налога  отражается по данным бухгалтерского учета.

Предприятия, плательщики ЕНП, включенные в Программу локализации производства готовой продукции, комплектующих изделий и материалов, освобождаются от уплаты ЕНП в части продукции, произведенной по проектам локализации (п.2 Положения, рег. МЮ №2697 от 14.07.2015г., ).

Льгота по ЕНП применяется только на сумму выручки, полученной от реализации этой продукции. В связи с этим по ней необходимо вести раздельный учет (п.9 прил. к рег. МЮ №2697 от 14.07.2015г.).

Предприятия, имеющие льготы в виде полного освобождения от уплаты ЕНП, не уплачивают минимальный ЕНП в размере трехкратной суммы земельного налога, (подп. «б» п.2 прил. к Пост-ю МФ и ГНК,рег. МЮ № 2203 от 03.03.2011г., далее - Положение).

Полностью освобождаются от уплаты ЕНП предприятия, которые вправе применить льготу ко всем своим доходам.

В вашем случае льгота по ЕНП распространяется только на выручку от реализации продукции, произведенной по программе локализации, а не на все доходы и не является полным освобождением от налога. ЕНП начисляется на выручку от других видов деятельности и прочие доходы.

Так как предприятие не имеет полного освобождения от ЕНП, минимальный размер ЕНП определяет в установленном порядке в соответствии с Положением.

Прочие доходы облагаются по ставке ЕНП, установленной для основного вида деятельности (ст.353 НК).

Основным видом деятельности вашего предприятия является производство продукции. Ставка ЕНП для производственных предприятий – 5 % (прил. № 10-1 к ПП-2699 от 27.12.2016г.). Поэтому прочие доходы облагаются ЕНП также по ставке 5 %.

Льгота по ЕНП применяется на сумму выручки, полученной от реализации продукции, произведенной по проектам локализации (п.2 Положения, рег. МЮ № 2697 от 14.07.2015г.). Она не является целевой, поэтому налог на льготную выручку не начисляется (п. 3 Положения, рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005г.).

В строке 010 Расчета ЕНП отражаете чистую выручку от реализации, в том числе и льготную. В строке 030- прочие доходы.

В строке 040 Расчета показываете налогооблагаемую валовую выручку с учетом льготной. В строке 050 – льготная выручка. В строке 0502 – уменьшение налогооблагаемой валовой выручки из строки 010 приложения № 4 к Расчету ЕНП.

В строках 010, 030, 0301 приложения № 4 к Расчету показываете льготную выручку.

В строке 060 – отражаете налогооблагаемую базу. Если кроме льготной выручки другой нет, то в налогооблагаемую базу включаются только прочие доходы.

В строке 070 Расчета показываете ставку ЕНП 5 %, в строке 090 – сумму ЕНП.

Заполним    налоговые  формы: 

 РАСЧЕТ

единого налогового платежа за 9 месяцев 2017 года.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Расчету единого налогового платежа

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Расчету единого налогового платежа

УМЕНЬШЕНИЕ

налогооблагаемой валовой выручки

Справка-расчет единого налогового платежа с учетом минимального размера (прил.№3, рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г.), в данном случае не заполняется, так как предприятие в отчетном периоде получило полное освобождение от его уплаты и налогооблагаемая валовая выручка за отчетный квартал равна нулю.

1.Может.

Действительно, на сегодняшний день и ПП №1050 от 28.01.2009 года, и ПП №2687 от 21.12.2016г. являются действующими НПА. Производство готовых швейных изделий, готовой одежды (швейные, трикотажные и кожаные изделия) по постановлениям подпадает под таможенные и налоговые льготы, в т.ч. по ЕНП (п.5 прил.№2 к ПП №1050 от 28.01.2009г., п.4 прил.№7 к ПП №2687 от 21.12.2016г.). Для применения данной льготы предприятие должно специализироваться на выпуске готовых швейных изделий, готовой одежды (швейные, трикотажные и  кожаные). То  есть, производство таких товаров в общем объеме реализации должно составлять не менее 60% по итогам отчетного периода. Отчетным периодом по ЕНП является квартал.

Льготы по ПП №1050 целевые и они  предоставлены до 1 января 2018 года.

Льготы по ПП №2687 нецелевые и срок их использования  до 1 января 2020 года.

Предприятие  вправе самостоятельно  в  2017 году выбрать нормативный  акт, по которому будет  применять льготы.

2.Да, нужно.

На юридических лиц, имеющих льготы в виде полного освобождения от уплаты ЕНП, Положение "О порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа" не распространяется (подп. «б» п.2 рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г.). Справка-расчет минимального размера ЕНП предоставляется в ОГНС до 1 февраля текущего налогового периода. На эту дату предприятие не может достоверно определить будет ли оно освобождено от уплаты ЕНП согласно ПП №2687. Это можно сделать только по окончании отчетного  квартала. Поэтому Справку-расчет минимального размера ЕНП, необходимо предоставить в ОГНС до 1 февраля текущего налогового периода. 

Если по итогам квартала вы не можете применить льготу по освобождению от  уплаты ЕНП, то должны производить расчет ЕНП с учетом минимального размера.

3.Отражение льгот в бухгалтерском  учете

Льготы по ПП №2687 нецелевые.

Они не отражаются на балансовых счетах бухгалтерского учета. Для учета средств, высвобожденных от уплаты ЕНП, следует открыть забалансовый счет «Временные льготы по ЕНП». Сумма высвободившихся средств по льготе отразится по дебету счета, а по истечении льготного периода спишется в кредит счета. Льготы по налогам, если не предусмотрено целевое использование высвобождаемых средств, раскрываются в пояснительной записке к финансовой отчетности (п.п.10-13 рег.МЮ №1463 от 02.04.2005г.).

Отражение льгот в налоговой отчетности.

При применении льготы по ЕНП необходимо в Приложении №4 к Расчету единого налогового платежа за соответствующий отчетный период указать, сумму льгот (уменьшение налогооблагаемой валовой выручки) и основание для ее применения.

Пример: Производственное предприятие специализируется на выпуске швейной одежды, код ОКЭД 14130 – Производство прочей верхней одежды. Не  плательщик  НДС. Расположено предприятие в  г.Фергана на площади 0,8га.

По итогам 9 месяцев 2017 года имеется   следующая  информация :

- выручка от реализации продукции (верхняя одежда) 100 млн. сум., в  том  числе в  3-квартале 25 млн. сум;

- выручка от  розничной торговли продуктами  питания 30 млн. сум., в  том  числе  в 3-квартале  15 млн. сум.;

- прочие доходы в размере 2 млн.сум. от списания обязательств перед поставщиком. 

Убытков  от  реализации ниже  себестоимости или  безвозмезной передачи нет. Реализации на  экспорт   нет.  В первом  и    втором   квартале предприятие  применяло  льготы  по ПП №2687 от 21.12.2016г..

Для применения  льготы в 3 квартале по освобождению от ЕНП производство верхней одежды в общем объеме реализации должно составлять не менее 60% по итогам отчетного периода.

Процент  составит 62,5%  = 25/(15+25)*100%, следовательно, льготы в 3 квартале  также  можно  применять.

1.Производство готовых швейных изделий, готовой одежды (швейные, трикотажные и кожаные изделия) подпадает под таможенные и налоговые льготы (п.5 прил.№2 к ПП №1050 от 28.01.2009г., п.4 прил.№7 к ПП №2687 от 21.12.2016г.). Для применения данных льгот предприятие должно специализироваться на выпуске готовых швейных изделий, готовой одежды (швейные, трикотажные и  кожаные). То есть, производство таких товаров в общем объеме реализации должно составлять не менее 60% по итогам квартала (п.3 ПП№ 1050 от 28.01.2009г., п.14 ПП №2687 от 21.12.2016г.).

Если деятельность вашего предприятия не соответствует данным критериям, оно не имеет права применять налоговые и таможенные льготы по указанным постановлениям.

2.Так как предприятие не может применять льготы по налогам согласно ПП №1050 от 28.01.2009г. и ПП №2687 от 21.12.2016г., прочие доходы будут облагаются ЕНП по ставке основной деятельности (ст.353 НК).

3. Уплата ЕНП с учетом минимального размера - трехкратной суммы земельного налога, не распространяется на:

а) предприятия розничной торговли,

б) юридические лица:

•  не являющиеся плательщиками ЕНП;
•  имеющие льготы в виде полного освобождения от уплаты ЕНП;
•  в отношении которых принято решение о добровольной ликвидации;
•  являющиеся плательщиками единого земельного налога;

в) семейные предприятия;

г) вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их государственной регистрации, а в случае строительства ими в указанный период объектов для собственных нужд - до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более одного года с даты их государственной регистрации.

Если Ваше предприятие не будет подпадает в категорию вышеуказанных предприятий, то обязано уплачивать ЕНП с учетом минимального размера - трехкратной суммы земельного налога.

4. В условиях применения  льгот согласно ПП №1050 от 28.01.2009г. и ПП №2687 от 21.12.2016г. нет условия обязательного членства предприятия в АО «Узбекенгилсаноат».

1.Нет, нельзя. Целевое использование налоговых  льгот по постановлению предусматривает направление высвобожденных средств на приобретение сырья и материалов, необходимых для производства непродовольственных потребительских товаров (п.4 ПП №1050 от 28.01.2009г.).

Пока предприятие не оплатило поставщику за импортированное сырье, отражать использование целевых  средств нельзя.

В бухгалтерском учете операция по использованию средств, высвобожденных в результате предоставления налоговых и таможенных льгот, отражается следующим образом:

Дт 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием";

Кт 8530 "Безвозмездно полученное имущество" (подп.«а» п.9 рег.МЮ №1463 от 02.04.2005г.).

2.Списание средств, высвобожденных в результате предоставления налоговых  льгот, по которым предусмотрено целевое использование, происходит при направлении средств на приобретение сырья и материалов. Следовательно, если сырье импортируется, то использование высвобожденных средств происходит в момент  оплаты поставщику. Для расчета суммы целевого использования высвобожденных средств по налоговым  льготам сумму оплаты в иностранной валюте необходимо пересчитать в сумах по курсу ЦБ на дату оплаты поставщику средств в иностранной валюте (п.8 рег.МЮ 1411 от 17.09.2004г.).