Ответов: 43
Ответы эксперта. Бухгалтерский учет
Показать ответ

В этом случае вы делаете проводку :

Дебет 0630 «Инвестиции в зависимые хозяйственные общества»

Кредит 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

На счетах 0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества", 0630 "Инвестиции в зависимые хозяйственные общества", 0640 "Инвестиции в предприятие с иностранным капиталом" учитываются наличие и движение долгосрочных инвестиций соответственно в дочерние и зависимые хозяйственные общества, в предприятие с иностранным капиталом.

Налоговые последствия у получателя доли в УФ предприятия - юридического лица.

Безвозмездно полученное имущество является прочим доходом юридического лица. Доход определяется по рыночной стоимости. Рыночная стоимость имущества, имущественных прав, работ и услуг подтверждается документально (например, документы на передачу) или отчетом об оценке оценочной организации (ст. 135 НК).

Стоимость безвозмездно полученного имущества облагается ЕНП по ставке, предусмотренной для основного вида деятельности предприятия – получателя имущества.

Показать ответ

Да, учредитель может получить дивиденды в виде товарно-материальных ценностей.

При передаче ТМЦ учредителю в счет дивидендов, предприятию,  как источнику  выплаты  дохода, необходимо удержать НДФЛ, если учредитель - это физлицо, или налог на прибыль, если  учредитель -юридическое  лицо, по ставке 10 % . На оставшуюся сумму дивидендов (90%) выдаются ТМЦ.

Например, если начислены дивиденды в размере 1000 тыс.сум., то с учредителя  удерживается налог в размере 10%, а на 900 тыс.сум. выдаются ТМЦ.

Показать ответ

Выбытие (списание с баланса) объекта основных средств (автомобиля) в счет выплаты  учредителю дивидендов, в соответствии с пунктом 51 НСБУ №5 «Основные средства» можно расценивать, как реализацию с соответствующими налоговыми обязательствами.

Начисление амортизационных отчислений по автомобилю прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его списания с баланса (пункт 31 НСБУ №5).

При выплате дивидендов автомобилем финансовый результат (прибыль, убыток) от выбытия основного средства определяется как разница между суммой начисленных дивидендов, в счет которых передается транспортное средство, (за минусом начисленного налога на доходы в виде дивидендов) и остаточной стоимостью автомобиля с учетом сальдо переоценки, а также расходов по передаче.

Если в результате получится  прибыль от выбытия автомобиля, она является прочим доходом предприятия по статье 132 НК, облагаемым единым налоговым платежом по ставке основного вида деятельности (статья 355 НК).

В целях налогообложения у получателей – физических лиц, дивиденды признаются имущественными доходами на основании пункта 2 статьи 176 НК. Доходы в виде дивидендов облагаются налогом у источника выплаты (статья 184 НК) (в 2018г. по ставке 10%).

Удержание и уплата налога на доходы в виде дивидендов, производится в момент их фактической выплаты.  (статья 185 НК). При этом, если дивиденды выплачиваются в натуральной форме, налог перечисляется в бюджет в течение 5 дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная выплата.Таким образом, учитывая, что дивиденды облагаются налогом у источника выплаты, их получатель – ваш учредитель – никакие другие налоги с них платить уже не будет.

Бухгалтерские записи будут следующие:

N

              Содержание

хозяйственной операции        

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Начислены дивиденды учредителю

8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)»

6610 «Дивиденды

 к оплате»

2

Начислен и перечислен в бюджет налог с доходов в виде дивидендов по ставке 10%

6610 «Дивиденды

 к оплате»

6410 «Задолженность по платежам в бюджет»

6410

«Задолженность по платежам в бюджет»

5110

«Расчетный счет»

3

Отражена передача автотранспортного средства   в счет дивидендов

6610 «Дивиденды

 к оплате»

9210 «Выбытие основных средств»

4

Списана первоначальная (восстановительная) стоимость автотранспортного средства

9210

«Выбытие основных средств»

0160 «Транспортные средства»

5

Списана сумма начисленной амортизации по выбывшему автотранспортному средству

0260

«Износ транспортных средств»

9210 «Выбытие основных средств»

6

Cписано сальдо переоценки

 

8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»

9210 «Выбытие основных средств»

7

Отражен доход (прибыль) от передачи автотранспортного средства в счет дивидендов 

9210 «Выбытие основных средств»

9310 «Прибыль от выбытия основных средств»

Показать ответ

1.Договор аренды имущества, если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо - независимо от срока, в обязательном порядке должен быть заключен в письменной форме.

В бухгалтерском учете, аренда телевизора у физ.лица оформляется следующим образом :

Содержание

хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Поступление телевизора по договору оперативной аренды

 

001

«Основные средства, полученные по оперативной аренде»

 

Ежемесячно отражается начисление арендной платы

 

Счета учета затрат

6910 «Оперативная аренда к оплате»

Удержан налог на доходы физических лиц (в 2018 г - по ставке 7,5%)

6910

«Оперативная

аренда к оплате»

6410

«Задолженность по НДФЛ»

Отражается оплата аренды

 

6910 «Оперативная аренда к оплате»

5110 «Расчетный счет»

Начисленный арендодателю  доход и  удержанный НДФЛ  отражается  в  следующих  отчетах :

  •  в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц;
  •  в Расшифровке сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц  и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов) (приложение N 1) .

2.В соответствии со статьёй 176 НК доходы арендодателя - физического лица, полученные от сдачи в аренду собственного имущества подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по  минимальной  ставке . В 2018 году минимальная ставка НДФЛ - 7,5 %.

Если предприятие по договору аренды выплачивает физическому   лицу арендную  плату, то оно является  источником выплаты дохода. Налогообложение дохода  физлица производится  предприятием,  исходя из суммы  арендной  платы  и минимальной  ставки НДФЛ. Начисленная  сумма налога на доходы физических лиц  удерживаетсяпри их фактической выплате (статья 184 НК). Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет предприятие – арендатор  (статья 185 НК).

Статьей 3 НК определено, что налогообложение производится в соответствии с законодательством, действующим на момент возникновения налоговых обязательств.

Показать ответ

Организация может оприходовать материал с использованием другой единицы измерения. Единица измерения бухгалтерского учета товарно-материальных запасов устанавливается предприятием самостоятельно.

Единицу измерения товаров необходимо установить таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации о товарах, а также обеспечить надлежащий контроль за их наличием и движением (п.7 НСБУ №4).

Рекомендуем, для обеспечения полной и достоверной информации, при установлении новой  единицы измерения, в вашем случае «килограмм»,  составить бухгалтерскую справку о внесении изменений, которая будет заверена подписями Главного Бухгалтера и Руководителя.

Показать ответ

В семейном предприятии учредители не получают дивиденды, они получают прибыль. Сумма прибыли после  уплаты налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение участников семейного  предприятия и не подлежит налогообложению (ст. 26 Закона «О семейном предпринимательстве»).

Семейное предприятие является плательщиком единого налогового платежа в порядке, определяемом законодательством.

На семейное предприятие распространяются льготы, преференции и гарантии, предусмотренные законодательством для субъектов малого предпринимательства.

Показать ответ

В данной ситуации Вы выступаете заказчиком, вы сами будете реализовывать квартиры в построенном доме.

Объектом налогообложения ЕНП является валовая выручка (ст. 355 НК). В целях налогообложения в состав валовой выручки включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы, предусмотренные статьей 132 НК.

В вашем случае предприятие получает выручку от реализации квартир, которые являются для вас готовой продукцией. Объектом обложения ЕНП будет весь объем выручки от реализации квартир.

Показать ответ

В бухгалтерском учете поступление наличных денежных средств за клубную карту  сроком на год, будет отражаться следующим образом :

 

Дебет

Кредит

Получена предоплата (аванс) от клиента наличными средствами

5010

«Денежные средства в национальной валюте»

6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

Инкассирование выручки

5710 «Денежные средства

(переводы) в пути»

5010  «Денежные средства в национальной валюте»

Зачисление средств на расчетный счет предприятия

5110  «Расчетный счет»

5710 «Денежные средства

(переводы) в пути»

Сумму ранее полученного авансового платежа  нужно ежемесячно равными  долями списывать, относя  на  доходы  от  оказания  услуг, в размере 1/12 от общей суммы .

Доход от реализации выполненных работ и оказанных услуг

4010

«Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9030

"Доходы от реализации выполненных работ и оказанных услуг"

Зачтена сумма ранее полученного аванса

6310

«Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

4010

«Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Статьей 13 Закона «О бухгалтерском учете» (от 30.08.1996 г. №279-I) определено, что доходы и расходы отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег, в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

Показать ответ

Да, предоставляемый заём может быть на беспроцентной основе. Передача денежных средств или иного имущества одной стороной в собственность другой стороне, с обязательством возврата этой же суммы денег или равного количества вещей, взятых взаймы, осуществляется на основании договора займа (статья 732 ГК РУз).

Все расчеты и платежи на территории Республики Узбекистан должны осуществляться в национальной валюте, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 18 Закона «О валютном регулировании» (№841-XII от 07.05.1993г.). В  данном  пункте не  предусмотрена   выдача   займов  в   иностранной  валюте  резидентами   Узбекистана.

Так как предоставление займов в иностранной валюте не представляется возможным.  Ваш учредитель может  предоставить заем в национальной валюте, а дальше, согласно №УП-5177 от 2 сентября 2017 года, предприятие может без ограничения приобрести в коммерческих банках иностранную валюту для оплаты по текущим международным операциям (импорт товаров, работ и услуг, репатриация прибыли, погашение кредитов, выплата командировочных расходов и другие переводы неторгового характера)

Также, Вы можете рассмотреть вариант оплаты иностранному партнеру самим учредителем, с ним можно ознакомиться в ответе id 8163.

Для учредителя – займодавца никаких налоговых обязательств не возникнет, если он заем предоставляет на беспроцентной основе.

Для  предприятия- положения ст. 135 НК устанавливают порядок определения доходов заемщиков – юридических лиц , при получении ими беспроцентных займов (финансовой помощи на возвратной основе) или займов, проценты по которым ниже ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РУз.

В соответствии со ст. 135 НК при определении дохода заемщика по беспроцентным займам и займам, процентная ставка по которым ниже ставки рефинансирования, применяется ставка рефинансирования ЦБ, установленная на дату получения займа. Рассчитанный доход  облагается налогом, который уплачивает заемщик по своей основной деятельности ( налог на  прибыль  или  ЕНП).

Условия погашения задолженности предприятия перед учредителем должны быть оговорены в договоре займа: срок пользования заемными средствами, порядок и способ их возврата (на расчетный счет, на пластиковую карту).

Показать ответ

Страхование заложенного имущества, ничем не отличается от обычного страхования имущества, так как залог - это актив в балансе залогодателя. Расходы по страхованию имущества, в зависимости от периода действия страховки, относятся либо на счета учета расходов периода (9400), либо на счета учета расходов будущих периодов (3100).

Показать ответ

Оборотом по реализации товаров (работ, услуг) признается передача товарно-материальных запасов по договорам займа. Передача товарно-материальных запасов по договорам займа для  плательщиков НДС- облагается НДС (статья 199 Налогового Кодекса РУз).

При возврате товарного займа у предприятия   А возникает налогооблагаемая база по  НДС. При передачи  импортированного  материала  налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости передаваемых   материалов  без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом налогооблагаемая база по  НДС не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного материала. В налогооблагаемую базу по  НДС по подакцизным товарам включается так же  и  сумма акцизного налога.

При  возврате  товарного  займа  из-за разницы между себестоимостью возвращаемого ТМЗ в учете и их стоимостью согласно условиям договора займа может возникнуть доход или убыток от выбытия ТМЗ.

1) Поступление материалов по договору займа отражается записями: 

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Получены и оприходованы материалы по договору займа 

1010"Сырье и материалы"

6820 "Краткосрочные займы"

2) Покупка сырья для возврата займа

Получены и оприходованы материалы по  импортному  контракту

1010

"Сырье и материалы"

6010

" Счета к оплате поставщикам и подрядчикам"

НДС по импортированным материалам

4410 "Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)"

6990

" Прочая  задолженность "·

3) Возврат займа

Возврат займодавцу аналогичных материалов согласно  договору займа

9220 "Выбытие прочих активов"

1000 "Материалы»

Начисление НДС  на возврат материалов по договору займа

9220 "Выбытие прочих активов"

6410 «Задолженность по платежам в бюджет»

Погашение займа

6820 "Краткосрочные займы

9220 "Выбытие прочих активов"

4) Финансовый   результат   от  выбытия

Отражение убытка при выбытии материалов

9430 "Прочие операционные расходы"

9220 "Выбытие прочих активов"

Отражение прибыли при выбытии материалов          

9220 "Выбытие прочих активов"

 

9320 "Прибыль от выбытия прочих активов"

Показать ответ

Ваша организация не должна начислять проценты по ставке рефинансирования, так как вы являетесь займодавцем. 

Доход в виде безвозмездно полученного права пользования денежными средствами начисляется в целях налогообложения у заемщика средств.  При заключении договора беспроцентного займа у заемщика возникает доход, который определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком на дату получения займа, и учитывается в составе прочих доходов (п.4 ч.1 ст. 132 НК, ч.4 ст. 135 НК).

У Займодавца налоговых последствий при выдаче займа на беспроцентной основе не возникает  (п.4 ст. 132 НК).

Показать ответ

Прочитать  про  налогообложение  фермерского  хозяйства и  его работников  вы  можете  в Налоговом  кодексе  Республики   Узбекистан.

Фермерское хозяйство уплачивает налоги и другие обязательные платежи в Государственный бюджет Республики Узбекистан и государственные целевые фонды в соответствии с законодательством.

Прибыль фермерского хозяйства после уплаты им налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение главы фермерского хозяйства и не подлежит налогообложению. ( ст.27 Закона "О фермерском хозяйстве").

Показать ответ

Затраты на автотранспорт по перевозке материалов нужно включать в стоимость материалов согласно НСБУ № 4.

Товарно-материальные запасы подлежат включению в бухгалтерский баланс организации по себестоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все затраты, связанные с их приобретением.

К затратам, связанным с приобретением товарно-материальных запасов и включаемым в их себестоимость, относятся транспортно-заготовительные расходы по заготовке и доставке товарно-материальных запасов до места их текущего расположения или использования. (пар-ф 3, НСБУ № 4).

Показать ответ

Согласно общегосударственному Классификатору отраслей народного хозяйства Республики Узбекистан (ОКОНХ)- по состоянию  на 1 января  2005 года, код ОКОНХ-14651 относится к отрасли – «Производство швейных и электробытовых машин и приборов (без производства бытовых холодильников и морозильников)».

Обратите  внимание,

В целях внедрения общепризнанной в мире классификации видов экономической деятельности в межведомственное взаимодействие органов государственного управления, ее использования в классификации субъектов малого предпринимательства, а также дальнейшего совершенствования системы статистической, налоговой и финансовой отчетности была  утверждена -Классификация организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства  на  основе ОКЭД ( ПКМ РУз N 275 от 24.08.2016 г.).

Показать ответ

Согласно пункту 1 статьи 355 НК в состав валовой выручки  в целях налогообложения ЕНП включается выручка от реализации товаров (работ, услуг). Так как вклад в УФ предприятия производится денежными средствами, то налоговых последствий для предприятия-инвестора данная операция не имеет.

Показать ответ

1) Оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), в том числе стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха или стоимость их возмещения является доходом в виде материальной выгоды, полученным работником от юридического лица (пункт 1 статьи 177 НК).

При этом сумма, уплаченная предприятием полностью или частично за путевки, за исключением туристических, не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании пункта 2 статьи 179 НК, если  они  приобретены для:

  • инвалидов, включая не работающих на данном предприятии, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;
  • детей своих работников до 16 лет (учащихся - до 18 лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Республики Узбекистан.

Доходы в виде материальной выгоды не связаны с оплатой труда , поэтому не облагаются ЕСП и страховыми взносами граждан.

2) Бухгалтерские проводки  по безвозмездной передаче путевок:

Содержание

хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Подтверждающие документы

Дебет

Кредит

Отражается предоплата за путевки согласно договору

4330

5110

Договор, выписка банка

Получены путевки по счету - фактуре

5920

6990

Счет-фактура

Отражается зачет аванса

6990

4330

Расчет бухгалтерии

Отражается передача путевок работникам

4790

9220

9220

5920

Ведомость выдачи путевок

 

Отражается списание расходов (материальная выгода работников)

9430

6711

6711

4790

Расчет бухгалтерии

 

 

 

Показать ответ

Документами, подтверждающими реализацию товаров (работ  , услуг), являются счет-фактура, акты о выполнении работ или оказании услуг, квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг( статья 22 НК ).

Статья 222 НК предусматривает обязательное выставление счета-фактуры. Акт выполненных работ при оперативной аренде не является обязательным документом. Он оформляется по усмотрению предприятия-арендодателя. Поскольку акт обычно визируется должностными лицами и скрепляется печатями обеих сторон, что не предусмотрено в счете-фактуре, то если это для предприятия-арендодателя важный фактор – акт желательно оформить.

В статье 222 НК также предусмотрено, что счет-фактура не оформляется в случае оформления работ (услуг) документами, подтверждающими фактическое выполнение работ (оказание услуг), при наличии сведений, указанных в части первой настоящей статьи, то есть, предусмотренных в счете-фактуре. Таким образом, оформление акта выполненных  работ  вместо счета-фактуры возможно при наличии в нем всех сведений, предусмотренных в счете-фактуре.

Акт выполненных работ желательно составлять. Этот документ гражданско-правового характера удостоверяет факт приема-передачи результатов выполненных работ, отражает состояние выполнения договорных обязательств.

Законодательство не предусматривает применения к предприятию финансовых санкций за отсутствие актов выполненных работ. Они имеют значение для договорных правоотношений сторон и при наличии спора являются основными документами, подтверждающими выполнение или невыполнение подрядчиком своих обязательств по договору. Так, в частности, согласно части второй статьи 646 Гражданского кодекса, заказчик, обнаруживший недостатки в работе при ее приемке, вправе ссылаться на них только в том случае, если в акте либо в ином документе, удостоверяющем приемку, были указаны они или возможность последующего предъявления требования об их устранении.

Показать ответ

Да, действует.

Согласно статье 179 НК, не подлежат налогообложению остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Прибыль частного предприятия после уплаты им налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение его собственника и не подлежит налогообложению   (статья 24 Закона "О частном предприятии").

Показать ответ

Перечисленные вами расходы будут входить в себестоимость  приобретаемых ТМЗ.

Товарно-материальные запасы подлежат включению в бухгалтерский баланс организации по себестоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все затраты, связанные с их приобретением, а  именно:

а) таможенные пошлины и сборы;

б) суммы налогов и сборов, связанных с приобретением товарно-материальных запасов (если они не возмещаются);

в) комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и посредническим организациям, через которые приобретены товарно-материальные запасы;

г) расходы по сертификации товарно-материальных запасов и их испытанию в соответствии с техническими условиями, связанными с приобретением товарно-материальных запасов;

д) транспортно-заготовительные расходы по заготовке и доставке товарно-материальных запасов до места их текущего расположения или использования. Они состоят из затрат по заготовке, оплате тарифов (фрахт) за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировке товарно-материальных запасов всеми видами транспорта до места их текущего расположения или использования, включая расходы по страхованию рисков при транспортировке товарно-материальных запасов;

е) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товарно-материальных запасов.

(п. 13 НСБУ №4, рег. МЮ №1595 от 17.07.2006г.).

  • 1
  • 2
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика