Ответ в редакции 2019 года.

В указанном Положении не рассматриваются отдельные спортивные федерации и ассоциации. Поэтому порядок и размеры оплаты спортивным судьям за обслуживание спортивных и физкультурно-массовых мероприятий в рамках данного Положения распространяются и на вашу Ассоциацию.

Для обоснования данных выплат в бухгалтерском учете необходимо на время проведения Ассоциацией спортивных и иных физкультурных мероприятий  заключать договора гражданско-правового характера с привлеченными спортивными судьями, не состоящими в штате.

Данные выплаты являются доходом физического лица в виде оплаты труда и облагаются НДФЛ (ст.172 НК).

Доходы будут облагаться НДФЛ по ставкам, предусмотренным в ст. 181,182 НК. Исчисленная сумма НДФЛ   уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на ИНПС физических лиц (для резидентов).

Так же данный доход является налогооблагаемой базой для исчисления и уплаты единого социального платежа (ст.307 НК).

Ответ в редакции 2020г.

В указанном Положении не рассматриваются отдельные спортивные федерации и ассоциации. Поэтому порядок и размеры оплаты спортивным судьям за обслуживание спортивных и физкультурно-массовых мероприятий в рамках данного Положения распространяются и на вашу Ассоциацию.

Для обоснования данных выплат в бухгалтерском учете необходимо на время проведения Ассоциацией спортивных и иных физкультурных мероприятий  заключать договора гражданско-правового характера с привлеченными спортивными судьями, не состоящими в штате.

Данные выплаты являются доходом физического лица в виде оплаты труда и облагаются НДФЛ (ст.371 НК).

Доходы будут облагаться НДФЛ по ставкам, предусмотренным в ст. 381,382 НК. Исчисленная сумма НДФЛ   уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на ИНПС физических лиц (для резидентов).

Так же данный доход является налогооблагаемой базой для исчисления и уплаты социального налога (ст.404 НК).

НК в новой редакции (ЗРУ-599 от 30.12.2019г.) не предусматривает льгот по НДФЛ по доходам в виде выходного пособия.

Положение о порядке предоставления льгот по налогу на доходы (прибыль) юридических лиц и налогу на доходы физических лиц по страховым премиям по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни" (№ 1693 от 25.06.2007 г.) утратило силу с 31 января 2008 года в связи с принятием НК (ЗРУ-136 от 25.12.2007г.).

Вы можете  применить льготу по НДФЛ при перечислении суммы заработной платы и других доходов своего сотрудника на оплату страховых премий по долгосрочному страхованию жизни, выплачиваемых юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан (п.28 ст.179 НК).

Перечислить страховой организации 100% начисленной заработной платы можно на основании заявления работника и приказа руководителя предприятия.

Положение о порядке предоставления льгот по налогу на доходы (прибыль) юридических лиц и налогу на доходы физических лиц по страховым премиям по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни" (№ 1693 от 25.06.2007 г.) утратило силу с 31 января 2008 года в связи с принятием НК старой редакции (ЗРУ-136 от 25.12.2007г.).

Льготы по НДФЛ в случае направления заработной платы на оплату страховых премий предусмотрены п.15 ст.378 НК. Они могут быть применены с соблюдением следующих условий:

• Должны быть выплачены юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан по долгосрочному страхованию жизни (отрасль страхования жизни всех классов);
• оплаты страховых взносов по невозрастающему порядку и получению единовременной выплаты страховой суммы не ранее двенадцати месяцев с даты начала периода страхования по договору. При наступлении страхового случая иного, чем дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока по долгосрочному страхованию жизни, выплата страховой суммы может быть осуществлена без соблюдения указанных условий;
• получения ренты (аннуитета) не ранее 12 месяцев с даты начала периода страхования по договору и наличия остатка накопленных средств (резерва) не менее четырехкратного размера указанной ренты (аннуитета) на дату такой выплаты;
• получения ренты (аннуитета) ранее 12 месяцев с даты начала периода страхования по договору, если сумма фактически оплаченных страховых взносов на начало выплаты первоначальной ренты (аннуитета) составляет не менее годового размера страховой премии по договору. При этом выплата рент (аннуитетов) должна быть осуществлена с соблюдением требования абзаца третьего настоящего пункта.

При нарушении условий настоящего пункта либо досрочном прекращении договора и возврате страховщиком части или всей страховой премии, размер возвращенной страховой премии подлежит налогообложению у страховщика.

 Перечислить страховой организации 100% начисленной заработной платы можно на основании заявления работника и приказа руководителя предприятия.

Ответ в редакции 2020 года.

Работа, выполняемая совместителем, оплачивается на условиях заключенного с ним в письменной форме трудового договора, с соблюдением норм законодательства (ТК, ПКМ №297 от 18.10.2012г.).

Льготы, указанные в  в п.8 УП-5099 от 30.06.2017г., применяются к доходам в виде оплаты труда, полученным работниками по трудовым договорам с резидентами Инновационного центра. Эта норма распространяется так же и на работника-совместителя.

Следует учесть, что данные льготы ограничены во времени и действуют до 01.01.2028г.

Ответ в редакции 2019 года.

Учитывая тот факт, что данный представитель иностранного учредителя будет проживать в Узбекистане на постоянной основе, а не в период проведения заседания органов управления и контроля предприятия, проведения деловых переговоров и т.д., расходы предприятия по аренде квартиры не относятся к представительским расходам (п. 11 ст. 145 НК).

У представителя иностранного учредителя возникает доход в виде материальной выгоды (ст.177 НК), полученный от юридического лица, не связанный с оплатой труда за выполненную работу, услуги и т.д. Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у источника выплаты (п.2  ч.2 ст.184 НК) и не облагается ЕСП (ст.307 НК).

Предприятие (налоговый агент) вправе не удерживать налог на доходы физлица, не состоящего с ним в трудовых отношениях, на основании его письменного заявления. В этом случае уплата налога производится самим физ.лицом по представленной им в налоговые органы декларации (ч.3 ст.184 НК).

Напоминаем, гражданин иностранного государства, постоянно проживающий или находящийся в РУз в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде, признается резидентом Узбекистана (ст.19 НК). Доходы иностранных физлиц - резидентов Узбекистана облагаются налогами в установленном порядке. Ставки НДФЛ  на 2019 год определены ст.181,182 НК.

Ответ в редакции 2020 года.

Учитывая тот факт, что данный представитель иностранного учредителя будет проживать в Узбекистане на постоянной основе, а не в период проведения заседания органов управления и контроля предприятия, проведения деловых переговоров и т.д., расходы предприятия по аренде квартиры не относятся к представительским расходам.

*В действующем НК нет конкретного определения представительских расходов.

У представителя иностранного учредителя возникает доход в виде материальной выгоды (ст.376 НК), полученный от юридического лица, не связанный с оплатой труда за выполненную работу, услуги и т.д. Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у источника выплаты (ч.1 ст.387 НК) и не облагается СН (ст.404 НК).

Предприятие (налоговый агент) вправе не удерживать налог на доходы физлица, не состоящего с ним в трудовых отношениях, на основании его письменного заявления. В этом случае уплата налога производится самим физическим лицом по представленной им в налоговые органы декларации (ч.2 ст.387 НК).

Налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Узбекистан в совокупности более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус (ч.2 ст.30 НК).

Доходы иностранных физлиц - резидентов Узбекистана облагаются налогами в установленном порядке. Ставки НДФЛ  на 2020 год определены гл.55 НК.

1. Льготы по ставке НДФЛ для выпускников колледжей отменены  N УП-5607от 26.12.2018 г. 

Расчет НДФЛ будет производиться так: сумма доходов х 12%.

Расчет ИНПС: сумма доходов х 0,1%.

1. Льготы по ЕСП для выпускников колледжей утверждены п.6 №УП-5052 от 24.05.2017г.

Так,  ставка ЕСП снижается:

• На 50% для впервые устроенных выпускников при условии, что со дня окончания ими образовательных учреждений прошло не более трех лет, в течение первого года после их трудоустройства;
• На 25% в течение второго и третьего года их работы.

Для детального расчета необходимо знать, когда были приняты указанные сотрудники и их трудовой стаж на дату трудоустройства.

Например,

Выпускники 2015 года не попадают под действие льготы.

Выпускники 2016 и 2017 года: сумма дохода 1 000 000 сум.

Расчет ЕСП= 1 000 000х12%х(100-25)%=90 000сум.

Если предприятие имеет основание для использования разных льготных ставок ЕСП, отчет по НДФЛ И ЕСП не может быть составлен с учетом льгот. Причина тому – недостаток полей в форме отчета.

Во избежание рисков искажения налоговой отчетности и неправомерного применения льгот рекомендуем использовать вышеуказанные предложения после внесения  изменений и дополнений в законодательство.

Льготы  для предприятия предусмотрены при принятии на работу выпускников образовательных учреждений, а не учащихся.

Таковыми являются:

1)     предприятие может превышать до 50% установленный предельный норматив среднегодовой численности работников. При этом сохраняется статус малого предприятия  или микрофирмы (п.1 №УП-4232 от 28.07.2010г.). Допускается превышение численности, а льготы и преференции предоставляются при условии, что со дня окончания учебы выпускниками указанных образовательных учреждений Республики Узбекистан не прошло трех лет.

2)    предприятия (за исключением  бюджетных организаций, субъектов естественных монополий и организаций с гос.долей в уставном фонде, превышающей 50%), на которых работают выпускники проф.колледжей, академических лицеев и ВОУ до истечения 3-х лет со дня выпуска (п.6 N УП-5052 от 24.05.2017 г. ) имеют право на снижение ставки социального налога:

• в течение первого года работы выпускника на 50% от установленной ставки от ФОТ выпускников;
• в течение второго и третьего года работы выпускника на  25 % от установленной ставки от ФОТ выпускников.

1.Предприятие может заключить договор гражданско – правового характера (ГПД) на оказание услуг с работником, работающим у него по трудовому договору. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность, не имеющую вещественной формы), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст.703 ГК).

2. Исчисление и уплата налогов по договору ГПХ осуществляет налоговый агент – заказчик (ст.184 НК). Начисления по трудовому договору и договору ГПХ включаются в совокупный годовой доход физического лица (ст.172 НК) и облагаются по ставке 12% НДФЛ (ст.181 НК) и 12% ЕСП (ст.308-1 НК). Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму начисленных взносов в ИНПС.

Минимальный размер ЕСП отменен на основании ПП-4086 от 26.12.2018г. (п.3).

1.Предприятие может заключить договор гражданско – правового характера (ГПД) на оказание услуг с работником, работающим у него по трудовому договору. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность, не имеющую вещественной формы), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст.703 ГК).

2. Исчисление и уплата налогов по договору ГПХ осуществляет налоговый агент – заказчик (ч.1 ст.387 НК). Начисления по трудовому договору и договору ГПХ включаются в совокупный годовой доход физического лица (ст.371 НК) и облагаются по ставке 12% НДФЛ (ст.381 НК) и  СН (ст.405 НК). Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму начисленных взносов в ИНПС.

Минимальный размер ЕСП отменен на основании ПП-4086 от 26.12.2018г. (п.3).

ЕСП в НК действующей редакции не предусмотрен. Вместо него введен СН.

Работодатель, независимо от своего финансового состояния, обязан в сроки оплатить работнику выполненную им работу в соответствии с установленными условиями оплаты труда. Сроки оплаты труда не могут быть реже одного раза каждые полмесяца.

Несмотря на отсутствие деятельности, работникам предприятия необходимо начислить заработную плату в зависимости от количества отработанных дней из расчета не ниже минимальной месячной оплаты труда.

Размер оплаты труда устанавливается по соглашению между работодателем и работником (ст.153 ТК). Месячная оплата труда работника не может быть ниже установленного законодательством размера по первому разряду Единой тарифной сетки (ЕТС) по оплате труда (ст. 155 ТК).

В 2019 году действовали следующие минимумы по оплате труда:

С 01.01.2019г. по 31.07.2019г. – 202 730 сум;

С 01.08.2019г. по 31.12.2019г. – 223 000 сум.

Заработная плата, начисленная сотрудникам за 2019 год, подлежит обложению НДФЛ и ЕСП.

Работодатель, независимо от своего финансового состояния, обязан в сроки оплатить работнику выполненную им работу в соответствии с установленными условиями оплаты труда. Сроки оплаты труда не могут быть реже одного раза каждые полмесяца.

Несмотря на отсутствие деятельности, работникам предприятия необходимо начислить заработную плату в зависимости от количества отработанных дней из расчета не ниже минимальной месячной оплаты труда.

Размер оплаты труда устанавливается по соглашению между работодателем и работником (ст.153 ТК). Месячная оплата труда работника не может быть ниже установленного законодательством размера по первому разряду Единой тарифной сетки (ЕТС) по оплате труда (ст. 155 ТК).

В 2020 году действуют следующие минимумы по оплате труда:

С 01.01.2020г. по 31.01.2020г. – 223 000 сум;

С 01.02.2020г.  (по состоянию на дату публикации) – 679 330 сум.

Заработная плата, начисленная сотрудникам за 2020 год, подлежит обложению НДФЛ и СН.

Оплата предприятием за обучения детей сотрудников может оформляться разными договорами, от условий которых и зависит применение налоговой льготы.

Первый вид договора – трехсторонний, заказчик – предприятие готовит для себя специалиста – обучающегося, по подготовке которого ВУЗ является исполнителем. Если оплата производится по данной схеме, оплаченная сумма не удерживается с работников, а относятся на расходы предприятия как расходы периода. Налоговые последствия не возникнут ни у кого при условии, если студент после окончания отработает на предприятии определенный срок, установленный отдельным соглашением, заключенным с ним.

Плательщику налога на прибыль важно соблюсти условия, описанные в ст.305 НК. Для плательщика налога с оборота налоговых последствий не возникает.

Второй вид договора - заключается между  ВУЗом и студентом. Чтобы произвести оплату по данному договору работник заключает договор займа с предприятием, с условием его дальнейшего погашения из зарплаты. При этом предприятие переводит на расчетный счет ВУЗа денежные   средства, а когда удерживается сумма займа из  заработной  платы работника применяется льгота по п.16 ст.378 НК. Внимание! Для применения льготы возраст обучающегося должен быть в пределах 26 лет.

Если же сумму займа  предприятие переводит на банковскую пластиковую карточку сотрудника, оно не может применить льготу по НДФЛ, так как налоговый вычет предоставляется при оплате за обучение (п.10 рег.МЮ №2107 от 27.05.2010г.):

• за счет средств работодателя с последующим удержанием уплаченных сумм из доходов физического лица, подлежащих налогообложению;
• за счет заработной платы и других доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, перечисляемых  работодателем высшему учебному заведению Республики Узбекистан либо коммерческому банку, в счет погашения полученного образовательного кредита.

Ответ в редакции 2019 года.

1.Да, материальная помощь, выданная в связи с событиями личного характера (за исключением рождения ребенка, свадьбы работника или его детей), в качестве выплаты стимулирующего характера облагается НДФЛ в составе совокупного дохода, а также ЕСП.

Материальная помощь, выданная сотрудникам и необлагаемая  НДФЛ, предусмотрена п.1 ст.179 НК. Но данная льгота применяется только по основному месту работы физического лица (ч.8 ст.186 НК).

2.Нет, в случае временного пользования заемными средствами на беспроцентной основе у физлица не возникает доходов, определенных статьями 172-178 НК, соответственно, при условии возврата займа не возникает и налоговых последствий.

1.Да, материальная помощь, выданная на личные нужды (за исключением рождения ребенка, свадьбы работника или его детей, смерти работника или членов его семьи, в виде сельскохозяйственной  продукции или на ее приобретение), рассматривается как выплата стимулирующего характера облагается НДФЛ в составе совокупного дохода, а также социальным налогом.

Материальная помощь, выданная сотрудникам и  необлагаемая  НДФЛ, предусмотрена п.1 ст.378 НК. Применение налоговой льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) налогоплательщика, а при отсутствии основного места работы - налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе. При утрате права на налоговую льготу налогоплательщик должен в течение пятнадцати дней с момента утраты сообщить об этом юридическому лицу, удерживающему с него налог (ч.5 ст.380 НК).

2.Нет, в случае временного пользования заемными средствами на беспроцентной основе у физического лица не возникает доходов, определенных статьями 371-377 НК, соответственно, при условии возврата займа не возникает и налоговых последствий.

Рассмотрим ситуацию, если она происходит в 2020 году.

В случае обращения уволенного работника в июне о применении льготы на доходы, начисленные в апреле,  источник  выплаты дохода  (предприятие) применить  льготу для  расчета  НДФЛ не  сможет.

Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщиков, направляемые на оплату страховых премий, выплачиваемых юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан по долгосрочному страхованию жизни (отрасль страхования жизни всех классов) не подлежат налогообложению, при условии:

• оплаты страховых взносов по невозрастающему порядку и получению единовременной выплаты страховой суммы не ранее двенадцати месяцев с даты начала периода страхования по договору. При наступлении страхового случая иного, чем дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока по долгосрочному страхованию жизни, выплата страховой суммы может быть осуществлена без соблюдения указанных условий;
• получения ренты (аннуитета) не ранее 12 месяцев с даты начала периода страхования по договору и наличия остатка накопленных средств (резерва) не менее четырехкратного размера указанной ренты (аннуитета) на дату такой выплаты;
• получения ренты (аннуитета) ранее 12 месяцев с даты начала периода страхования по договору, если сумма фактически оплаченных страховых взносов на начало выплаты первоначальной ренты (аннуитета) составляет не менее годового размера страховой премии по договору. При этом выплата рент (аннуитетов) должна быть осуществлена с соблюдением требования абзаца третьего настоящего пункта.

При нарушении условий настоящего пункта либо досрочном прекращении договора и возврате страховщиком части или всей страховой премии, размер возвращенной страховой премии подлежит налогообложению у страховщика (п.15 ст.378 НК).

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налогоплательщики вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия или отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, за исключением реализации товаров (услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость (ч.6 ст.75 НК).

Так как в вышеуказанной ситуации правовые основания для применения льгот возникают в момент подачи заявления и других необходимых документов – в июне, по доходам уволенного работника, начисленным в апреле, льготу по  НДФЛ применить нельзя.

Ҳа, имтиёзга эга бўлади. Стационар ва амбулаторияга қатнаб даволаниш ҳақини тўлаб бериш ёки уларнинг ўрнини қоплаш қийматини тўлаш ходимнинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланади ва уларга ЖШДС солинмайди. 

Стационарда ва (ёки) амбулаторияга қатнаб даволаниш ҳақини тўлаб бериш ёки уларнинг ўрнини қоплаш қийматини тўлаш ходимнинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланади (СКнинг 177-моддаси 1-банди) ва уларга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи (ЖШДС) солинмайди (СКнинг 179-моддаси 3-банди). Мазкур имтиёз тиббий хизматлар ходимнинг болаларига кўрсатилган ва ушбу тиббий хизмат харажатлари иш берувчи томонидан тўлаб ёки қоплаб берилган тақдирда ҳам амал қилади. Бунда тиббий хизмат кўрсатилганлиги факти соғлиқни сақлаш муассасаси томонидан ёзиб берилган ҳужжат билан тасдиқланган бўлиши лозим. Тўлиқсиз иш вақти шарти билан ишлаганда ишланган вақтга мутаносиб равишда ҳақ тўланади.

Шунингдек, ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари Ягона ижтимоий тўловга ҳамда Пенсия жамғармасига суғурта бадалига тортилмайди (СКнинг 306-моддаси).

Ответ в редакции 2020 года.

В связи с тем , что сотрудница Иванова Э.В. является совместителем, Вы не можете применить данную льготу, согласно ч.5 ст.380 НК, льгота может быть применена только по месту основной работы(службы, учебы).