1.Погашение задолженности по дивидендам производится по курсу ЦБ РУз на дату выплаты.

Прибыль акционерного общества - юрлица, резидента РУз, подлежащая к распределению, исчисляется в сумах. Начисление задолженности учредителю по дивидендам и их налогообложение также производится в национальной валюте РУз (сумах) на день их фактической выплаты.Указанная задолженность не является валютной статьей баланса и не подлежит ежемесячной переоценке.

При этом, общество обязано по письменному требованию акционера-нерезидента РУз произвести конвертацию в свободно конвертируемую валюту начисленных ему дивидендов с переводом средств на представленный им банковский счет. Основанием для конвертации служат заверенные обществом выписка из реестра акционеров общества и справка бухгалтерии общества о сумме начисленных дивидендов и дате их начисления (ч.6 и 7, ст.51, З-на № 223-I от 26.04.1996 г. в новой ред.).

Стоимость активов, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в сумах по курсу ЦБ РУз для этой иностранной валюты по отношению к суму. Указанный пересчет в сумах производится на дату совершения операции в иностранной валюте (зачисления или списания с валютного счета) (п.8-10 НСБУ № 22).

Таким образом, при выплате дивидендов необходимо исходить из сумового эквивалента. Сумму дивидендов к выплате в сумах разделим на курс ЦБ РУз на дату выплаты и рассчитаем валютную сумму, подлежащую перечислению иностранному учредителю.

2.Невыплаченный остаток дивидендов, образовавшийся в результате конвертации, подлежит конвертации и последующей выплате учредителю. В противном случае у общества образуется доход от списания кредиторской задолженности, который подлежит налогообложению.

В бухгалтерском учете покупка и продажа иностранной валюты отражается по курсу ЦБ РУз на день покупки или продажи.

Курсовая разница, возникающая при покупке иностранной валюты выше курса ЦБ РУз, относится на финансовые результаты хозяйствующего субъекта как расходы от финансовой деятельности(п.9, Положения, зарег.МЮ № 1411 от 17.09.2004 г.).

Комиссионное вознаграждение, удержанное банком за продажу валюты, включается в прочие операционные расходы предприятия (п.2.3.12, Прил. к ПКМ РУз № 54 от 05.02.1999 г.).

Исходя из вышеизложенного, во избежание подобной ситуации при заполнении заявки на приобретение иностранной валюты в обслуживающий банк, необходимо определять сумовой эквивалент с учетом колебаний курса УзРВБ или подавать заявку после объявления курса УзРВБ на текущий день.

3.Бухгалтерские проводки по отражению в бухучете данных операций приводятся в п.11 Положения, зарег.МЮ № 1411 от 17.09.2004 г.:

Касательно налоговых льгот. Действительно, доходы иностранных инвесторов в виде дивидендов на акции, принадлежащих им в акционерных обществах, не подлежат налогообложению у источника выплаты до 1 января 2020 г. (п.5 № ПП-2454 от 21.12.2015 г.).Порядок и условия применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции, регулируются Положением, зарег. МЮ № 2822 от 26.08.2016 г. и ст.377 НК.

См. также вопрос 1710.

1.Для  отражения в учете  ОС нужно определить,  что  к  ним может  быть  относено  в  соотвествии с  учетной  политикой  предприятия.

Основные средства – это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности.

Учет основных средств регулируется НСБУ № 5 «Основные средства».

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям:

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 МРЗП, установленной в Руз на момент приобретения, за единицу (комплект) (п.4 НСБУ № 4).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств, например, 20, 10 и т.д. МРЗП. Установленный предел должен быть закреплен в учетной политике предприятия и не может пересматриваться в течение года, за исключением случаев, определенных п.56 НСБУ № 1. Для вашего предприятия этот предел составляет 1000 000 сум.При этом данный критерий является общим для всех видов имущества, т.е. нельзя в учетной политике определить, различные стоимостные критерии, например, для компьютеров и автомобилей.

2.По данному вопросу законодательство не дает четких разграничений, поэтому его следует решать в рамках учетной политики предприятия.

Вариант1.

Инвентарным объектом основных средств признается:

• объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
• отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;
• обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

Согласно ч.1, п.5, НСБУ № 5 персональный компьютер, состоящий из системного блока, монитора, клавиатуры, мыши, может быть признан комплексом конструктивно-сочлененных предметов. Все его приспособления и принадлежности имеют общее управление, и каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Таким образом, если предприятие одновременно приобретает полный комплект устройств, из которых собирается единый персональный компьютер, он укомплектовывается, закрепляется как стационарное рабочее место. Его составные части не перемещаются. Такой  персональный компьютер следует учесть как единый инвентарный объект. При определении его стоимости суммируется стоимости всех входящих в него устройств. Начисление амортизации производится по норме, установленной для компьютера.

В данном случае замена устройств (приспособлений) компьютера будет учитываться как расходы на его ремонт или модернизацию, в зависимости от изменений его параметров.

Вариант2.

В случае наличия у одного основного средства (персонального компьютера) нескольких самостоятельных объектов (системного блока, монитора, клавиатуры, мыши), имеющих разный срок полезного использования, каждый такой объект в бухгалтерском учете может быть признан как отдельный самостоятельный инвентарный объект (ч.2, п.5, НСБУ № 5).

При таком подходе системные блоки и мониторы, имеющие одинаковый срок службы могут  быть включенны в одну группу ОС с годовой предельной нормой амортизации 20% (ст.144 НК). При этом они учитываются как самостоятельные инвентарные объекты основных средств каждый со своей стоимостью. А клавиатуры и мыши с меньшим сроком службы и стоимостью – учитывать как материальные запасы.

В таком случае легко устанавливать различные комплектации из устройств, которые приобретались в разное время и/или имеют разный срок полезного использования. Так к одному системному блоку можно подключить нескольких мониторов. У каждого устройства будет свой инвентарный номер и срок службы, соответственно, норма амортизации.

Исходя из вышеизложенного, предприятию целесообразно определить порядок использования компьютерной  техники, закрепив в учетной политике единый подход при отнесении её к основным средствам.

3.Отражение в бухучете UPS производится в соответствии с принятой учетной политикой предприятия.

Если срок службы его  более  года, то

• UPS, стоимость которых равна и больше установленного в учетной политике предела1 000 000 сум, следует отнести к основным средствам;
• UPS, стоимость которых меньше 1 000 000 сум, следует включить в состав материалов  (инвентаря).

Если срок службы UPS менее года, то независимо от  стоимости его следует включить в состав материалов  (инвентаря).

1.Аудиторская деятельность регулируется следующими нормативными актами:

• Закон РУз «Об аудиторской деятельности» (№ 734-XII от 09.12.1992 г. в нов. ред.);
• Положение об аудиторских организациях (№ ПП-615 от 04.04.2007 г.); 
• Положение о порядке выдачи лицензий аудиторским организациям на осуществление аудиторской деятельности (Прил. № 3 к ПКМ № 365 от 22.09.2000 г.);
• Положение о порядке включения аудиторских организаций в перечень аудиторских организаций для проведения внешнего аудита на предприятиях с пакетом акций (долей) государства в уставном капитале свыше 50 процентов (зарег.МЮ № 1668 от 28.03.2007 г.);
• Перечень аудиторских организаций для проведения внешнего аудита на предприятиях с пакетом акций (долей) государства в уставном капитале свыше 50 процентов (утвержденный Постановлением Госкомдемонополизации № 327/01-39, МФ № 36 от 21.04.2014 г.);
• Национальные стандарты аудита (НСА) и Национальные стандарты аудиторской деятельности (НСАД);
• Положение о порядке выдачи квалификационного сертификата аудитора (зарег.МЮ № 977 от 13.10.2000 г.);
• Международные стандарты аудита (МСА) и др.

2.Для проведения аудиторской проверки в АО аудиторская организация должна иметь лицензию с правом проведения проверок всех хозяйствующих субъектов (в том числе акционерных обществ, банков и страховых организаций). Для осуществления проверки по международным стандартам аудита аудиторская организация должна состоят в международной аудиторской сети и международных ассоциациях.

Аудиторская организация - юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Она подлежит госрегистрации в Министерстве юстиции РУз и включению в госреестр аудиторских организаций (ст.5,З-на № 734-XII от 09.12.1992 г. в нов. ред.).

По заявлению аудиторской организации лицензия выдается Министерством финансов РУз на осуществление следующих видов аудиторских проверок:

• инициативных аудиторских проверок;
• инициативных и обязательных аудиторских проверок хозяйствующих субъектов, за исключением акционерных обществ, банков и страховых организаций;
• аудиторских проверок всех хозяйствующих субъектов.

Лицензионные требования и условия, предъявляемые к аудиторской организации, перечисляются вп.21 ПКМ № 365 от 22.09.2000 г.:

1)наличие при получении лицензии полностью сформированного уставного капитала;

2)наличие полиса страхования ответственности аудиторской организации;

3)назначение на должность руководителя аудиторской организации только аудитора, для которого данная аудиторская организация является основным местом работы;

4)прохождение руководителем аудиторской организации один раз в три года аттестации в Министерстве финансов РУз;

5) наличие в штате аудиторов в установленном количестве;

6) осуществление аудитором аудиторской деятельности только в одной аудиторской организации;

7) в соответствии с видом лицензии наличие у аудиторов, состоящих в штате, международного сертификата бухгалтера;

8) соблюдение Закона РУз "Об аудиторской деятельности", требований стандартов аудиторской деятельности, а также иных актов законодательства;

9) обеспечение конфиденциальности информации, полученной при проведении аудиторской проверки;

10) и другие.

Аудиторские проверки по МСФО, как правило, проводят международные аудиторские компании или аудиторские организации Узбекистана, которые является членами международных аудиторских сетей или ассоциаций. Это связано с тем, что выданные ими заключения признаются пользователями в иностранных юрисдикциях.

Заказчик вправе выбирать аудитора за исключением отдельных случаев. Например, международный банк признает только заключение аудитора из «большой четверки».Как правило, к фирмам «большой четверки» обращаются когда надо взять кредит в международном банке, вывезти акции на международный фоновый рынок или по решению учредителей. Они просто обязаны по правилам этих торговых площадок или банков прикладывать к публикуемой отчетности заключение аудитора из «большой четверки».

Основными клиентами «большой четверки» остаются либо подразделения ведущих иностранных корпораций в Узбекистане, либо крупные национальные компании, активно привлекающие иностранные инвестиции.

Ниже предлагаем список аудиторских организаций, осуществляющих в Узбекистане аудит по МСФО (источник- Интернет):

(ПРОДОЛЖЕНИЕ)

3.К договору об оказании аудиторских услуг прилагаются копии лицензии и страхового полиса аудиторской деятельности.

Аудиторские организации осуществляют аудиторскую деятельность на основании заключенного договора об оказании аудиторских услуг, который заключается только при наличии полиса страхования ответственности аудиторской организации(ст.5 З-на № 734-XII от 09.12.1992 г. в нов. ред.).

Согласно Закону РУз "Об акционерных обществах и защите прав акционеров" наблюдательный совета общества принимает решение о проведении аудиторской проверки, об определении аудиторской организации и предельного размера оплаты ее услуг, если уставом общества это не отнесено к компетенции общего собрания акционеров(ст.75, З-на № 223-I от 26.04.1996 г.).

В обществах с госдолей в уставном фонде (уставном капитале) свыше 50% выбор аудиторской организации для проведения аудиторской проверки осуществляется на конкурсной основе из перечня, определяемого Госкомитетом по приватизации, демонополизации и развитию конкуренции и Министерством финансов РУз (ст.109, З-на № 223-I от 26.04.1996 г.).

4.Аудиторская проверка АО проводится в соответствии с Законом РУз «Об аудиторской деятельности» и стандартами аудита, а также внутрифирменными стандартами и методикой проведения проверки, применяемой аудиторской организацией. Акционерные общества ежегодно подлежат обязательной аудиторской проверке (ст.10, З-на № 734-XII от 09.12.1992 г. в нов. ред.).

5.Аудиторское заключение по международным стандартам составляется на основании международного стандарта аудита (МСА)№ 700 (пересмотренный) ”Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности”, утвержденного Советом Международной федерации бухгалтеров.

1.Уплачивать ЕНП нужно в случае наличия дохода от выбытия автомобиля, а также положительной разницы между суммой процентов, исчисленной по ставке рефинансирования, и суммой процентов по договору займа.

Если в результате выбытия автомобиля получен доход, он включается в состав прочих доходов и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности предприятия (ст.353, 355 НК).

Финансовый результат от выбытии автомобиля определяется как разница между доходом от выбытия и его остаточной (балансовой) стоимостью, с учетом НДС и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки (п.53 НСБУ № 5).

Также с 1 января 2017 г. при получении беспроцентного займа доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа. Ставка рефинансирования в 2011 году составляла 12%. Так как договором займа предусмотрена выплата процентов по ставке 1% (ниже ставки рефинансирования, установленной на дату получения займа), то у заемщика также возникает доход, подлежащий налогообложению (ч.4 ст.135 НК).

Как начислять доход за пользование займом, если процентная ставка по договору ниже ставки рефинансирования ЦБ РУз см. вопрос 8351.

2.Выбытие основных средств в бухучете отражается в соответствии с НСБУ № 21 и Положения "О порядке списания с баланса стоимости основных средств" (зарег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).

В заключение напоминаем, при определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия основных средств сумма дооценки основных средств, которые ранее были переоценены, превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этих основных средств включается в состав дохода от выбытия основных средств с одновременным уменьшением резервного капитала по счету 8510 "Корректировка по переоценке долгосрочных активов" (п.53 НСБУ № 5).

Согласно подп.б, п.9 Положения (зарег. МЮ № 1192 от 04.12.2002 г.) уценка ОС отражается в бухучете следующими проводками:

Да, такая норма введена в соответствии со ст.349 НК.

В данной статье приводится перечень отдельных общеустановленных налогов, обязательных при применении упрощенного порядка налогообложения. В соответствии с Законом РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417 в указанный перечень введен налог на добавленную стоимость по объектам, строительство которых осуществляется на основе конкурсных торгов с привлечением централизованных источников финансирования.

Порядок и условия заключения договора на строительство объектов, финансируемых за счет централизованных источников регулируется Положением (Прил. № 2 к ПКМ РУз № 395 от 12.09.2003 г.). Договор на строительство объекта заключается на весь период строительства, установленный по результатам конкурсных торгов. Договор подряда заключается в десятидневный срок после утверждения результатов конкурсных торгов в установленном порядке по договорной текущей цене, определенной по результатам конкурсных торгов.

В п.2 Положения о порядке организации, финансирования и кредитования строительства, осуществляемого за счет централизованных источников (Прил. № 2 к ПКМ РУз № 395 от 12.09.2003 г.) приводятся следующие централизованные источники:

• бюджетные ассигнования (в том числе республиканский бюджет, бюджеты областей и города Ташкента, местные бюджеты районов и городов);
• средства государственных целевых фондов, консолидируемых в составе государственного бюджета (кроме внебюджетного Пенсионного фонда);
• другие источники, устанавливаемые решениями Правительства (к ним относятся кредиты под правительственную гарантию, специальные фонды отдельных отраслей, образованных решениями правительства РУз).

См. также вопросы 9503, 9329.

Металлолом необходимо учитывать по количеству и стоимости.

Начнем с того, что товары, принятые на комиссию предприятиями-комиссионерами, учитываются на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.

Аналитический учет по счету 004 "Товары, принятые на комиссию" ведется по видам товаров и предприятием-комитентом (п.439 НСБУ № 21). Это связано с тем, что имущество, поступившее по договору комиссии к комиссионеру от комитента, является собственностью комитента (ст.838 ГК).

Именно по стоимости, указанной в акте приема-передачи, комиссионер будет производить возмещение в случае утраты предмета комиссии, если иное не предусмотрено условиями договора.

Для предприятий металлургической промышленности  или машиностроения металлолом является возвратным отходом, который невозможно использовать на том же предприятии для основного производства. У таких предприятий металлолом оценивается по цене реализации как возвратный отход если он реализуется на сторону (ст. 142 НК).

В предприятиях других отраслей металлолом образуется обычно при ликвидации имущества, когда его восстановление невозможно или экономически нецелесообразно. Стоимость металлолома в случае ликвидации должна быть определена комиссией и как стоимость годных узлов, деталей, учитываться при определении финансового результата от ликвидации имущества.

Для учета отходов производства и материальных ценностей, полученных при выбытии имущества, предусмотрен счет 1090 "Прочие материалы" (п.100 НСБУ № 21). Как видим, металлолом учитывается на балансовом счете предприятия комитента по определенной стоимости.

Исходя из вышеперечисленного следует, что в акте приема-передачи по договору комиссии комитентом должна быть указана стоимость передаваемого комиссионеру металлалома и  его  количество.

1.Отнесение затрат на проведение ремонта здания зависит от назначения его использования.

Поддержание основных средств в рабочем состоянии может осуществляться посредством их ремонта.

Если проводился ремонт производственного здания, затраты по нему включаются в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) (п.1.5.1.2. Прил. к ПКМ РУз № 54 от 05.02.1999 г.).

А если здание предназначено для осуществления административных функций - в состав расходов периода (п.48 НСБУ № 5).

2.Да, это необходимо, прежде всего, для определения стоимости затрат на ремонт здания.

Для подтверждения необходимости проведения ремонта и расходов на него составляется дефектный акт согласно результатам осмотра здания в целом или его отдельных частей. Он утверждается руководителем предприятия после согласования с подрядной организацией (если ремонт будет производиться подрядным способом).

На основании дефектного акта составляется финансовый расчет (смета), который определяет плановую (нормативную) стоимость необходимых ремонтных работ.

Документальное оформление ремонтных работ см. вопрос 3348.

Обязательное требование о наличии путевого листа для легкового автомобиля, используемого для служебных целей предприятия, на  ваше   предприятие  не распространяется.

Однако оформление путевого листа при эксплуатации автомобиля в хозяйственной деятельности предприятия необходимо прежде всего самому предприятию.

Путевой лист используется для учета и контроля работы водителя и транспортного средства, подтверждения целевого использования автомобиля. Он является первичным оправдательным документом, на основании которого предприятие производит расходы на содержание автомобиля и  списание   ГСМ. В случае отсутствия путевого листа возникает риск признания расходов предприятия на заправку автомобиля, его ремонт и т.д. доходом в виде материальной выгоды того физлица, которое им пользуется.

Для кого требование о наличии путевого листа обязательно и имеются ли утвержденные формы путевых листов для легковых автомобилей, используемых предприятием в служебных целях, см. вопрос 6380.

Деятельность, осуществляемая по договору подряда, относится к строительству. При этом оформляется справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах).

Форма Справки-счета-фактуры о выполненных работах (понесенных затратах) утверждена Протокольным решением Кабинета Министров РУз от 21.05.2004 г. № 02-5-56.

Согласно п. 1 Указаний (Прил. № 2 к протоколу Республиканской комиссии № 1 от 2 февраля 2009 года) данная форма заполняется при реализации инвестиционных проектов (проектировании, строительстве, реконструкции, капитальном ремонте). Если они осуществляются по результатам конкурсных (тендерных) торгов, при ведении строительства методом "под ключ", по прямым договорам, а также при строительстве объектов с одновременной разработкой проектной документации (параллельным проектированием). Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах) является документом первичного учета в капитальном строительстве .

Раздел 43 ОКЭД « Специализированные  строительные  работы»  включает строительную деятельность, специализированную в одном направлении, общем для различных видов зданий и сооружений, и требующую специальной квалификации и оборудования. Сюда входит монтаж  и установка инженерного оборудования, электротехнических систем, электропроводки и фурнитуры, соединение электрического оборудования и  прочие виды  работ. В  них так  же  включена установка  коммуникаций, благодаря которым сооружение становится функциональным.

В таком случае заключается договор подряда и оформляется справка-счет-фактура.

Может  быть и другой вариант. Если консоль или иное оборудование устанавливается в действующем помещении с подведенными коммуникациями, и не создает дополнительных нагрузок на стены и потолок (например, на напольных стойках), то применяется (Раздел 33 ОКЭД) «Ремонт и установка машин и оборудования». 

Данный класс включает специализированную установку техники, в том числе рентгеновского, электромедицинского (электротерапевтического) оборудования. Следует отличать ее от установки оборудования, неразрывно связанного со зданием, которая классифицируется в разделе строительства.

В этом случае заключается договор на выполнение работ по монтажу, установке и оформляется счет-фактура по форме, утвержденной Прил. № 3, зарег. МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.