Т.к. в данном случае заем беспроцентный, то у предприятия (заимодавца) не возникает дохода (объекта налогообложения), какими являлись бы проценты по займу.

Т.к. займ подлежит возврату или удержанию с зарплаты работника, то для сотрудника также не возникает дохода в виде материальной выгоды в форме безвозмездно полученного имущества.

Таким образом, выданный займ не имеет налоговых последствий ни для работника, ни для предприятия.

2. Ни у предприятия, ни у физического лица не возникают налоговые обязательства при покупке у физлица имущества, принадлежащего ему на правах частной собственности.

Физлицо при продаже своего имущества получает имущественный доход (п.4 ст.176). Доход от продажи своего имущества облагается НДФЛ в случае продажи ценных бумаг, долей в уставном фонде юрлиц, нежилых  и жилых помещений при определенных условиях.

Доход от реализации деревянных досок не облагается НДФЛ  (п.11 ст.179 НК), а также страховыми взносами и ЕСП (ст. 306 НК).

Обратите внимание: льгота для физ лиц действует, если сделка купли-продажи досок носит единичный характер. В противном случае речь будет идти о предпринимательской деятельности физлица, которая регулируется  другими нормами законодательства.

3. Для осуществления расчетов с физическим лицом нужно заключить договор купли-продажи в простой письменной форме. Факт передачи имущества физлицом деревянных досок оформляется актом приемки-передачи.

4. Обязательство по выставлению счетов-фактур распространяется только на юридических лиц (ст. 222 НК). Физлицо при продаже своего имущества счет-фактуру не оформляет.

Юридик шахснинг бошқарув органи, яъни кузатув кенгаши аъзоларига юридик шахснинг ўзи томонидан амалга ошириладиган тўловлар иш ҳақи тарзидаги даромад сифатида тан олинади (СКнинг 172-моддаси).

Иш ҳақи тарзидаги даромаддан ЖШДС ушлаб қолинади, ушлаб қолинган ЖШДС суммасидан тегишли тартибда ҳисобланган ШЖБПҲ ажратмалар тўланади (СКнинг 186-моддаси). Ягона ижтимоий тўлов юридик шахсларнинг маблағлари ҳисобидан тўланади, суғурта бадаллари эса иш ҳақидан ушлаб қолинади (СКнинг 310-моддаси).

Демак кузатув кенгаши аъзосига белгиланган мукофот пулидан фақат ЖШДС ва суғурта бадаллари ушлаб қолинади, ЯИТ эса акционерлик жамияти маблағлари ҳисобидан амалга оширилади. Эътиборга олиш лозимки, ЖШДС энг юқори ставкада ушлаб қолиниши жисмоний шахснинг бу ҳақида берган ёзма аризаси асосидагина амалга оширилади (СКнинг 186-моддаси).

Агар бундай ариза бўлмаса, ЖШДС умумбелгиланган шкала бўйича ҳисоблаб чиқарилади. Бунда корхона солиқ даври (йил) тугаганидан сўнг 30 кун ичида давлат солиқ хизмати органларига асосий бўлмаган иш жойидан даромадлар олган жисмоний шахслар тўғрисида маълумот топшириши, жисмоний шахс эса жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияни 1 апрелга қадар топшириши зарур бўлади (СКнинг 187, 191-моддалари).

Сиз келтирган маълумотларга таяниб ҳисоб – китобни амалга оширганда, агар акциядорларнинг умумий йиғилиши қарорида Кузатув кенгаши аъзосига мукофот миқдори 7 800 000 сўм этиб белгиланган бўлса, ушбу суммадан фақат ЖШДС ва суғурта бадаллари ушлаб қолиниши зарур, шу жумладан ШЖБПҲ ажратмалар ЖШДСга ҳисобланган суммадан тўланиши керак. ЯИТ эса акционерлик жамиятининг харажатлари ҳисобидан алоҳида, мукофот пулидан ушлаб қолинмаган тарзда тўланиши керак.

2.  С дохода работников, работающих по основному месту работы, НДФЛ удерживается по шкале независимо от срочности трудового договора (ст.186 НК).

НДФЛ удерживается по максимальной ставке только в случае непредставления справки с места прежней основной работы за текущий календарный год (с января месяца) и/или ИНН (ст.186 НК). Если работник не работал с начала календарного года до трудоустройства в вашу организацию, с него НДФЛ удерживается по шкале.

О том, как исчислять НДФЛ сотруднику, работающему в текущем году не сначала календарного года, можете прочитать у нас на сайте:

http://www.norma.uz/poleznaya_informaciya

3. В платежную ведомость вы можете включить заработную плату работника-срочника, так как он работает по трудовому договору.

Выдача наличных денег лицам, привлеченным к работе на основании гражданско-правового договора, производится по отдельной ведомости или по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо (п.16 Правил, рег. МЮ №2687 от 22.06.2015 г.).

4. Да, предприятие вправе открыть пластиковую банковскую карту для перечисления зарплаты и приравненных к ним платежей как для сотрудников, работающих по трудовому договору, так и для работающих на основании гражданско-правового договора. Для открытия пластиковой карточки сотруднику, Вам следует обратиться в обслуживающий банк.

Дополнительно об этом вы можете прочитать в следующих ответах:

http://vopros.norma.uz/question/2101

http://vopros.norma.uz/question/2521

http://gazeta.norma.uz/publish/doc/text104811_vse_na_kartochku_tolko_dobrovolno?paper=norma

Сиз назарда тутган имтиёз Солиқ кодексининг (СК) 179-моддаси 1-банди билан белгиланган.

Асосий иш жойи бўйича ишловчи ходимларга қишлоқ хўжалиги маҳсулоти сифатида ёки уни сотиб олиш учун берилган моддий ёрдам жисмоний шахснинг бошқа даромадлари ҳисобланади (СКнинг 178-моддаси 16-банди). Солиқ даври (яъни календарь йили) учун энг кам иш ҳақининг 12 бараваригача миқдорда берилган бундай моддий ёрдам суммаларига солиқ солинмайди.

Ушбу солиқ имтиёзи фақат асосий иш жойи бўйича иўловчи ходимларга нисбатан тадбиқ қилинади. Ўриндошлик ёки фуқаролик – ҳуқуқий тусда ишловчи ходимларга берилган бундай моддий ёрдамлар белгиланган тартибда солиққа тортилади.

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини тарқатишни ҳужжатлаштириш ва солиқ оқибатлари ҳақида қўшимча маълумотлар:

vopros.norma.uz/question/9158

vopros.norma.uz/question/7739

Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно налогоплательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с НК и иными законами это возлагается на иное лицо (ст. 35 НК). Согласно данной норме физлицо обязано оплачивать налог на имущество, принадлежащее ему на правах собственности.

Оплата предприятием имущественного налога физического лица в его пользу будет являться для него доходом в виде материальной выгоды, который облагается НДФЛ (ст.177 НК).

Предприятие, выплачивающее доход в виде материальной выгоды физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица. При этом, физическое лицо по доходам в виде материальной выгоды обязано уплатить налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 189 НК (ст.184 НК), то есть на основании Декларации.

Если такое заявление отсутствует, то предприятие должно:

•  начислить НДФЛ на сумму материальной выгоды;
•  удержать начисленный НДФЛ при выплате физлицу доходов;
•  уплатить НДФЛ в бюджет.

В вашем случае сумму начисленного НДФЛ можно удержать с суммы аренды к выплате.

При этом, НДФЛ исчисляется с суммы начисленного дохода, а физлицо получает доход, оставшийся после налогообложения. Например, если сумма налога на имущества равна 1 мнл.сум, то данная сумма является доходом физлица, оставшаяся после удержания налога. Значит, начисленный доход должен исчисляться с учетом НДФЛ.

Если физлицо предоставит заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке, тогда бухгалтерия будет  его  удерживать по ставке 23%. Если такого заявления  не будет, то НДФЛ исчисляется в  установленном  порядке по шкале.

В случае удержания НДФЛ по шкале или  неудержания согласно  заявления физлица, предприятие, выплачивающее доход, в течение 30 дней после окончания налогового периода (календарного года) должно представить в ОГНС справку по установленной форме о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (ст.187 НК).

В свою очередь, физическое лицо, получившее доходы не по месту основной работы, должно представить в ОГНС по месту постоянного жительства Декларацию о совокупном годовом доходе не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ст.192 НК).

Фоизларни тўлашга йўналтирилган суммага имтиёз белгиланган тартибда ҳар ойда корхона бухгалтерияси томонидан амалга оширилади.

02.11.2016й. ПҚ-2660-сон "2017-2020 йилларда шаҳарларда арзон кўп квартирали уйларни қуриш ва реконструкция қилиш Дастурини амалга ошириш чора-тадбирлари тўғрисида" Президент Қарори билан кўп ёш оилаларга, эскирган уй-жойларда яшаётганларга ва уй-жой шароитларини яхшилашга муҳтож бўлган фуқароларнинг бошқа тоифаларига сотиш масалалари бўйича дастур белгиланди.

Дастур доирасида кредит олган жисмоний шахслар, ҳамда уларнинг оила аъзолари (турмуш ўртоғи, ота-онаси, фарзандлари)  кредитнинг асосий қарз қисмини ёпишга ҳамда у бўйича ҳисобланган фоизларни тўлашга йўналтирган иш ҳақи ёки бошқа солиққа тортиладиган даромадлари жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғидан озод этилади (ПҚ-2660-сон қарорнинг 18-банди, а-қисми, 1-хатбошиси).

Солиқ тўловчи солиқлар бўйича имтиёзлардан тегишли ҳуқуқий асослар вужудга келган пайтдан эътиборан улар амал қиладиган бутун давр мобайнида фойдаланишга ҳақли (СКнинг 30-моддаси). Демак, сизда ЖШДС имтиёздан фойдаланиш ҳуқуқи  фоизлар тўловини амалга ошириш чоғида тадбиқ қилинади, яъни ўша ойнинг ўзида корхона бухгалтерияси томонидан имтиёз қўлланган ҳолда солиқ ҳисобланади.

Солиқ ҳисоб-китоби умумбелгиланган тартибда амалга оширилади. Масалан, иш ҳақи 1 300 000 сўмни ташкил этса, кредит фоизларини тўлашга йўналтирилган сумма – 650 000 сўм ЖШДС ҳисобланадиган базадан чегириб ташланади, ва фоизларни тўлаш учун жўнатилади. ЖШДС қолган суммага ҳар ойда ўсиб борувчи тартибда ҳисоблаб, қўлга тегадиган иш ҳақидан ушлаб қолинади.

Имтиёз ЖШДС учун белгиланган, шунинг учун фуқароларнинг суғурта бадаллари ишчининг жами иш ҳақи тарзидаги даромадларидан белгиланган ставка бўйича ушлаб қолинади (2017 йил учун у 8% этиб белгиланган).

1. 05.07.2017 йилдаги ПФ-5106-сон Фармонида назарда тутилган таълим муассасаларига олий ёки ўрта махсус, касб-ҳунар таълими муассасалари киради. Асос сифатида “Ёшларга оид давлат сиёсати тўғрисидаги” Қонунининг 3-моддасида келтирилган ёш мутахассис тушунчасини келтириш мумкин.  
2. ЖШДС бўйича имтиёз фақат асосий иш жойи бўйича қўлланилади. ПФ-5106-сон Фармонига кўра, таълим  муассасасини тамомлаганига уч йил бўлмаган, биринчи марта ишга қабул қилинган ёшларга даромад солиғини биринчи йил учун 50 фоиз, иккинчи ва учинчи йиллар учун эса 25 фоизга камайтириш назарда тутилган. Биринчи марта ишга қабул қилинган иш жойи ўриндошлик асосидаги иш жойи бўла олмайди.
3. Имтиёзни қўллаш учун маълумоти тўғрисидаги ҳужжат асос бўлади.   
4. Солиқни камайтириш фақат таълим муассасаси битиргандан сўнг дастлаб ишга кирганларга нисбатан қўлланади. Магистратурада ўқиб ишлаётган ёшларга нисбатан имтиёзлар бакалавр дипломи асосида қўлланиши мумкин.
5. Ўрта-махсус касб-ҳунар коллежини тугатган ва биринчи марта ишга қабул қилинган ёшларга маълумоти тўғрисидаги ҳужжат асосида Фармонда келтирилган тартибда имтиёзни қўллаш мумкин.
6. Йўқ, имтиёз фақат биринчи марта ишга қабул қилинган ёшларга нисбатан тадбиқ этилади.
7. Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятини амалга оширувчилар ЖШДС тўловчиси ҳисобланмайдилар, шунинг учун ушбу имтиёз уларга нисбатан тадбиқ этилмайди (СКнинг 169-моддаси). 

Сумма безвозмездно выданной финпомощи признается доходом в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (ст.177 НК).

При выплате налогооблагаемых доходов предприятие обязано исчислить и удержать сумму налога (ст.184 НК). При этом, предприятие вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица (учредителя), если он не состоит с ним в трудовых отношениях. В данном случае, учредитель будет обязан уплатить налог самостоятельно в соответствии со статьей 189 НК.

Если учредитель подает в бухгалтерию заявление об удержании налога по максимальной ставке, он удерживается по максимальной, иначе – по шкале (ст.186 НК).

ЖШДС ҳисоботида асосий бўлмаган иш жойидан даромад олган барча жисмоний шахслар, улардан солиқ ставкаси қайси ставкада ушалганлигидан қатъий назар, кўрсатилиши керак.

Жисмоний шахс корхонадан даромад олса, унинг ходими ҳисобланиш-ҳисобланмаслигидан қатъи назар, ЖШДСни ушлаб қолиш ва бюджетга ўтказиш мажбурияти даромад тўлаш манбаи – корхона зиммасига юклатилади (СКнинг 184, 185 моддалари). Корхона ҳисоботда даромад олган шахсларнинг, жумладан ўриндошлар сонини солиқ ставкасини инобатга олмаган ҳолда тўлиқ кўрсатиши керак. 

Да, может. Обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у источника выплаты возлагается также на представительства иностранных юридических лиц (ч.1 ст.184 НК). Имущественные доходы относятся к доходам, облагаемым НДФЛ у источника выплаты.

В Законе "О государственной молодежной политике" есть определение «Молодой специалист». Это  работник в возрасте до тридцати лет включительно, выпускник высшего или среднего специального, профессионального образовательного учреждения, поступивший на работу по полученной специальности в течение трех лет после окончания образовательного учреждения и работающий не более трех лет по специальности, указанной в документе об образовании (ст.3).

В Указе № УП-5106 от 05.07.2017года  Президент согласился с предложением  Союза молодежи по  снижении суммы подоходного налога с молодых работников, закончивших образовательное учреждение не более трех лет назад и впервые принятых на работу, на 50 процентов в первый год работы, на 25 процентов - во второй и третий годы работы. При этом указано, что  Министерство юстиции совместно с Союзом молодежи, Министерством финансов и другими заинтересованными организациями в двухмесячный срок должны  были внести в Кабинет Министров предложения по изменениям и дополнениям в законодательство, вытекающим из настоящего Указа.

На данный момент нет определения  «Молодого  работника»,  не  уточнен   перечень  образовательных учреждений,  возраст  молодого работника, требования   работы  по  специальности,  указанной  в  дипломе  (аттестате), механизм расчета НДФЛ, также не  внесены  изменения  в  формы     налоговой  отчетности.

Существуют  определенные  риски   неверного   применения  Указа   Президента.

Тем    не  менее, по   нашему  мнению, молодому работнику для применения льготы достаточно предоставить в бухгалтерию копию диплома бакалавра.

Суммы подоходного налога с молодых работников, закончивших образовательное учреждение не более трех лет назад и впервые принятых на работу, снижаются на 50 процентов в первый год работы, на 25 процентов - во второй и третий годы работы (п.13 №УП – 5106 от 05.07.2017г.).

Суммы подоходного налога с молодых работников, закончивших образовательное учреждение не более трех лет назад и впервые принятых на работу, снижаются на 50 процентов в первый год работы, на 25 процентов - во второй и третий годы работы (п.13 №УП – 5106 от 05.07.2017г.).

При этом указано, что  Министерство юстиции совместно с Союзом молодежи, Министерством финансов и другими заинтересованными организациями в двухмесячный срок должны  были внести в Кабинет Министров предложения по изменениям и дополнениям в законодательство, вытекающим из настоящего Указа.

В настоящее время правила применения данной льготы не урегулированы. Так, нет определения  «Молодого  работника»,  не  уточнен   перечень  образовательных учреждений,  возраст  молодого работника, требования работы  по  специальности, указанной в дипломе (аттестате), механизм расчета НДФЛ, также не  внесены  изменения  в  формы налоговой  отчетности.

По данному вопросу нами был отправлен запрос в компетентные органы. Ответ будет опубликован на нашем портале.

К числу декларируемых доходов относятся, в том числе доходы, подлежащие налогообложению, полученные из двух и более источников (ст.189 НК). 

Стипендии, выплачиваемые образовательными учреждениями в размерах, установленных законодательством для государственных стипендий, не подлежат обложению НДФЛ (п.23 ст.179 НК).

Обязанность по удержанию и уплате налогов с заработной платы возлагается на предприятие (ст.184 НК).

Так, если студент получает стипендию в ВУЗе и при этом получает заработную плату, обложенную в общеустановленном порядке у предприятия, он не обязан  декларировать свои доходы.

Исчисление и удержание НДФЛ производятся ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода (ст.186 НК). Так как в приведенных примерах доходы указаны только за апрель 2018 года, а не за январь-апрель 2018 года, расчет НДФЛ на основании их сделать невозможно.

Налоговым кодексом предоставлена льгота в виде освобождения от НДФЛ на суммы, направленные на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе (п.31 ст.179 НК). Данные суммы вычитаются из налогооблагаемого дохода сотрудника.

Для самостоятельного расчета сумм НДФЛ при применении нескольких льгот можете воспользоваться ситуациями №8 и №11 «Методики расчета налога на доходы физических лиц за апрель 2018 года.

https://www.norma.uz/poleznaya_informaciya/metodika_rascheta_naloga_na_dohody_fizicheskih_lic_za_

aprel_2018_goda

Так как недвижимое имущество находится в Узбекистане, то доходы нерезидента РУз – гражданина Российской Федерации могут облагаться налогами в Узбекистане в силу Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (ст.6, 13 Соглашения,Москва, 2 марта 1994 г.).

По недвижимому имуществу, полученному по наследству, доход от реализации имущества определяется как разница между кадастровой стоимостью и ценой реализации (ст.176 НК). Налогообложению подлежит сумма превышения стоимости реализации недвижимого имущества над кадастровой стоимостью. С этой суммы исчисляется и удерживается налог на доход физического лица – нерезидента по ставке – 20% (ст. 160 НК).

Указанная вами "пересчитанная" кадастровая стоимость (102  млн. сум), применяется  также для исчисления налога на имущество физических лиц (ПКМ № 1043 от 30.12.2017 г.-далее Положение). Сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на 2018 год, установленной в целях исчисления налога на имущество в соответствии с Положением предоставляются также по ссылке:

http://odnookno.uz/ru/services/uznat-svoyu-inventarnuyu-stoimost/

Дополнительная информация:

https://vopros.norma.uz/question/4429

Материальную помощь, выданную сотруднику в связи со смертью матери его жены, следует обложить НДФЛ (в том числе ИНПС), страховыми взносами и ЕСП.

Суммы материальной помощи членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до 12 МРЗП не подлежат налогообложению по НДФЛ.

В целях налогообложения, членами семьи являются: супруг, супруга, родители или усыновители и дети, в том числе усыновленные и удочеренные (ст.22 НК). Согласно этой нормы, мать жены не является членом семьи работника для применении льготы по налогу.

Выданная в этой ситуации материальная помощь признается выплатой стимулирующего характера (п.4 ст.173 НК), которая в составе совокупного дохода должна облагаться НДФЛ, ИНПС, страховыми взносами и ЕСП (ст. ст.172, 306 НК).

1.Стоимость безвозмездно оказанных услуг в интересах налогоплательщика – физического лица, признается его доходом в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (п.2 ст.177 НК). Стоимость дохода определяется исходя из себестоимости этих услуг.

На предприятие возлагается обязательство по удержанию и уплате в бюджет суммы НДФЛ как к источнику выплаты доходов. Удержание налога производится за счет любых денежных средств при фактической выплате. Но так как в данном случае физлицо получает доход в виде бесплатной услуги, а не деньгами, есть два варианта уплаты НДФЛ. Первый вариант – физическое лицо вносит в кассу предприятия или на его банковский расчетный счет сумму налога, предприятие же в свою очередь уплачивает их в бюджет.

Второй вариант – предприятие, оказывающее доход в виде материальной выгоды физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица (ст.184 НК). При этом физическое лицо по данному доходу обязано уплатить налог по декларации, а предприятие до 31 января следующего года должно представить в ОГНС справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (ст.187 НК).

Паралимпийцы –спортсмены с ограниченными физическими возможностями, которые принимают участие в международных соревнованиях. Для инвалидов с детства, а также инвалидам I и II групп, есть льгота в виде вычетов из налогооблагаемой базы доходов в размере 4 МРЗП за каждый месяц, в котором получены эти доходы (п.5 ч.2 ст.180 НК). Так как данная льгота применяется по основному месту работы, а фитнес клуб не является таковым, льготу можно применить на основании декларации о совокупном годовом доходе.

2.При пользовании услугами на платной основе у физических лиц не возникает доходов. Соответственно, не возникает и налоговых последствий.

Нет, часть зарплаты, направленная на погашение указанного кредита, не облагается налогом на доходы физических лиц. Сумма заработной платы и других доходов, подлежащих налогообложению, направляемая на погашение основного долга и начисленных процентов по ипотечным кредитам, полученным па приобретение квартиры в многоквартирном доме в рамках «Программы по строительству и реконструкции энергоэффективных доступных многоквартирных домов в городах на 2017-2020 гг.», не включаются в облагаемый налогом доход физических лиц (заемщиков), а также членов их семей (супруг, супруга, родители, дети) (п.18 № ПП-2660 от 22.11.2016 г.).

Да, он  имеет право на  получение, но при получении добровольно перечисленных взносов в ИНПС в году, в котором они были перечислены, льгота на данные взносы не применяется.

Доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке РУз на добровольной основе не подлежат обложению НДФЛ  (п.31 ст.179 НК). Порядок применения льготы регулируется Положением (рег.МЮ №2111 от 04.06.2010 г.).

В случае получения добровольных взносов с  накопительного пенсионного счета  до истечения налогового периода, в котором они были перечислены, льгота будет утрачена (п.9 Положения №2111). Данные средства будут обложены НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе.

Порядок получения накопленных средств определен в  «Положении о порядке выплаты средств с индивидуальных накопительных пенсионных счетов граждан» (ПКМ № 595 от 21.12.2004).

Например, работающий пенсионер в 1 квартале 2018 году на основании заявления добровольно направил суммы заработной платы в размере 600 000 сум. на ИНПС счет в Народном банке и воспользовался льготой по НДФЛ. Допустим, 10 мая 2018 года он получил с индивидуального накопительного пенсионного счета средства в размере 300 000 сум., за счет средств, ранее добровольно перечисленных на ИНПС и освобожденных от НДФЛ. Таким образом, сумма средств в размере 300 000 сум, полученная с индивидуального накопительного пенсионного счета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании декларации о совокупном годовом доходе физического лица.