Представительства иностранных компаний не являются юридическими лицами и не осуществляют хозяйственную или иную коммерческую деятельность. Исключение составляют представительства иностранных авиакомпаний, которые признаются постоянными учреждениями и имеют право осуществлять коммерческую деятельность на территории Республики Узбекистан (пп.7–8 к ПКМ №410 от 23.10.2000 г.).

Представительства не имеют доходов и прибыли, они финансируются головной компанией на строго определенные цели. Получение представительством флешки от головной компании на строго определенные цели не приводит к возникновению дохода. Кроме того, представительства иностранных компаний не являются плательщиками налога на прибыль.

Следовательно, стоимость флэшки, полученной от головной компании на строго определенные цели, не признается доходом представительства и не облагается налогами.

Налоговые последствия у предприятия и учредителя могут возникнуть, если у них возникает налогооблагаемый доход. При получении средств в пределах вклада в уставный фонд при выходе из состава участников или при уменьшении размера доли у участника не возникает дохода. Эти средства не включаются в составе совокупного дохода учредителей, налоговые последствия отсутствуют (ст.304, ст.370 НК).

Да, при покупке доли в уставном фонде ООО по цене ниже номинальной стоимости у покупателя возникают налоговые последствия.

Разница между номинальной стоимостью и ценой продажи доли является для покупателя:

- физического лица – прочим доходом, облагаемым НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе (п.15 ст.377 НК, ч.1 ст.393 НК);

- юридического лица – доходом, включаемым в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (п.27 ч.3 ст.297 НК) или налога с оборота (ч.1 ст.463 НК).

1.Инвентаризация натижасида аниқланган камомад бозор қийматида ундирилади.

Инвентаризация жараёнида аниқланган товар-материал захираларининг камомади ҳақиқий (баланс) қиймати бўйича ҳисобдан чиқарилади ва бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади (АВда 2004 йил 6 апрелда 1334-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 24-банди):

Дт 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар";

Кт ТМЗни ҳисобга олувчи счётлар (1000-2900).

Моддий жавобгар шахс (ёки бошқа ходим) айбдор деб тан олинган ҳолларда ва агар баҳолаш натижасида кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати (ундириладиган сумма) кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматидан юқори бўлса, даромад суммаси бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади (Низомнинг 25-банди):

Дт 4730 "Моддий зарарни қоплаш бўйича ходимларнинг қарзи" - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қийматига;

Кт 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар" - кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматига;

Кт 9320 "Бошқа активларнинг чиқиб кетишидан фойда" - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати ва кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қиймати ўртасидаги фарқига.

Моддий жавобгар шахс корхона ҳисоб рақамига камомадни қоплаб берганида бундай ўтказма берилади:

Дт 5110 "Ҳисоб-китоб счети"

Кт 4730 "Моддий зарарни қоплаш бўйича ходимларнинг қарзи".

Ҳисобда реализация қилинмаган деб кўрсатилган товарларнинг омборда ёки реализация қилиш жойида мавжуд эмаслиги солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилади (СК 223-моддаси 3-қисми). Солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 223-моддаси 1-қисми). Яширилган (камайтириб кўрсатилган) солиқ базаси суммасидан Солиқ кодексига мувофиқ солиқларни ҳисоблаш амалга оширилади (СК 223-моддаси 2-қисми).

Ушбу жарима ҳамда ҳисобланган солиқ суммалари корхона зарарига (9430 счётга) олиб борилади ҳамда фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайди (СК 317-моддаси 12, 19-бандлари).

2. Фойда солиғи ҳисоб-китобида қўшимча ҳисобланган солиқ суммалари ҳамда жарима чегирилмайдиган харажатлар  бўлганлиги сабабли ҳисоботнинг 2-иловаси 060, 0124, 0128-сатрларининг 3 ва 4-устунларида кўрсатилади.

Қўшимча ҳисобланган ҚҚС суммаси ва солиқ базаси ҚҚС ҳисоб-китобига 2-илованинг  010811-сатрида кўрсатилади.

Қўшимча ҳисобланган солиқлар ва жарима корхонанинг бошқа операцион харажатлари бўлганлиги сабабли Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботнинг 070-сатрида кўрсатилади.

На сегодняшний день налогообложение частного предприятия аналогично с налогообложением хозяйствующих субъектов с другими организационно-правовыми формами, в частности с налогообложением обществ с ограниченной ответственностью.

В соответствии с нормами Налогового кодекса частное предприятие может уплачивать налог с оборота или общеустановленные налоги.

До 1 апреля 2020 года прибыль, остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, после уплаты налогов и других обязательных платежей не облагалась НДФЛ (п.6 ст.179 НК в редак. 2007 года). Сейчас такой льготы нет. Доходы, выплачиваемые собственнику частного предприятия, в целях налогообложения приравниваются к дивидендам и облагаются НДФЛ у налогового агента (ч.4 ст.41 НК, п.2 ст.375 НК, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Специальные льготы для частных предприятий не предусмотрены.

1. На бумажных носителях, в которых фиксируются результаты опроса и указываются Ф.И.О., номер телефона респондента, рекомендуем предусмотреть графу с раздаваемыми товарами, а также графу для подписи физлиц о получении.

Товары для передачи интервьюерам выдаются сотрудникам предприятия подотчет. После проведения интервью и окончания работы подотчетные лица должны представить предприятию отчет, к которому приложат вышеуказанный документ.

2. Бесплатная раздача товаров физлицам признается оборотом по реализации товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК).Условия признания безвозмездной передачи товаров экономически оправданной установлены в ч.3 ст.239 НК.

Если предприятие обоснует экономическую оправданность безвозмездной раздачи товаров в ходе интервью, то НДС платить не будет. В этом случае предприятие не может зачесть входящий НДС, относящийся к данному обороту по реализации товаров (ст.267 НК).

Если предприятие не станет обосновывать экономическую оправданность безвозмездной раздачи товаров, то должно уплатить НДС. Тогда предприятие вправе зачесть входящий НДС, относящийся к данному обороту по реализации товаров (ч.1 ст.266 НК).

Ваши сотрудники раздают товары и денежные средства конкретным физическим лицам, которые предоставляют свои данные. При этом у них возникает доход в виде материальной выгоды (п.2 ч.1 ст.376 НК). Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ. Но в данном случае предприятие не может удержать налог с этих физлиц, поэтому НДФЛ придется уплатить за счет самого предприятия. Суммы налога, уплаченные за физлиц, также являются доходами в виде материальной выгоды этих физлиц (п.6 ч.1 ст.376 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не подлежат вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Солиқ органи корхона ҳисоб рақамидан нақд пул маблағларини ечиб олгани учунгина корхонанинг банк ҳисоб рақамидаги операцияларни тўхтатиб қўймайди. Бунинг сабаблари турлича бўлиши мумкин.

Юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорларнинг банкдаги ҳисобварақлари бўйича операцияларни тўхтатиб туриш солиқ органи томонидан мазкур солиқ тўловчиларнинг (солиқ агентларининг) солиқ мажбуриятлари бажарилишини таъминлаш учун қуйидаги ҳолларда қўлланилиши мумкин (СК 111-м. 3-қ.):

1) ушбу солиқ тўловчи (солиқ агенти) томонидан солиқ органига молиявий ва (ёки) солиқ ҳисоботи бундай ҳисоботни тақдим этишнинг белгиланган муддати тугаганидан кейин ўн кун ичида тақдим этилмаганда;

2) солиқ тўловчи (солиқ агенти) томонидан солиқ органининг камерал солиқ текшируви натижалари бўйича талабномасига тушунтиришлар ва (ёки) тузатишлар белгиланган муддатда тақдим этилмаганда, шунингдек солиқ тўловчи томонидан солиқ органи талаб қилган ҳужжатлар тақдим этилмаганда;

3) солиқ текширувини ўтказаётган солиқ органларининг мансабдор шахсларини кўрсатилган ҳудудга ёки бинога (бундан турар жойлар мустасно) киришига тўсқинлик қилишда. Солиқ органи мансабдор шахсининг киришига тўсқинлик қилиниши унинг ўзи ва текширилаётган шахс томонидан имзоланадиган далолатнома билан расмийлаштирилади. Бундай далолатнома асосида солиқ органи банкдаги ҳисобварақлар бўйича операцияларни тўхтатиб туради;

4) солиқ тўловчининг (солиқ агентининг) ўзи кўрсатган манзилда йўқлигида.

Сиз солиқ органидан корхонанинг банк ҳисоб рақамидаги операцияларнинг тўхтатиб қўйилиши сабабини аниқлашингиз ва уни бартаф этишингиз лозим. Агар вазиятдан келиб чиққан ҳолда саволингизда келтириб ўтилган ҳужжатларни тақдим этиш керак бўлса, уларни қоғозда тақдим этишингиз мумкин, ушбу ҳужжатлар didox.uz ёки бошқа электрон операторлар орқали ўтказилиши лозимлиги қонунчиликда белгиланмаган.

Айланмадан олинадиган солиқни тўлаш Солиқ кодекси билан тарбирга солинади. Воситачилик ва топшириқ шартномалари ҳамда воситачилик хизматлари кўрсатишга оид бошқа шартномалар бўйича воситачилик хизматлари кўрсатадиган юридик шахслар учун айланмадан олинадиган солиқ солиш объекти - бу кўрсатилган хизматлар учун ҳақ суммасидир (СК 463-м. 2-қ.). Сизнинг вазиятингизга авиачипталар сотганингиз учун оладиган воситачилик ҳақингиздан солиқ тўлашингиз тўғри.

Солиқ кодексида ёки бошқа маъмурий-ҳуқуқий ҳужжатларда айланмадан олинадиган солиқ корхонанинг банк ҳисоб рақамига келиб тушган пулдан ҳисобланиб тўланиши белгиланмаган. Солиқ тўловчиларнинг банк ҳисоб рақамларига келиб тушган пуллар турлича бўлиши мумкин, уларнинг ҳаммаси ҳам даромад бўлавермайди. Қолаверса, солиқлар касса усулидан келиб чиқиб ҳисобланмайди.

Солиқ органи сизга хабарнома жўнатаётган бўлса, ҳар бирига мос жавоб йўллашингиз мақсадга мувофиқ. Агар ҳар ой айнан бир хил маънода хабарнома олиб, жавоб тайёрлашдан чарчаган бўлсангиз, солиқ органининг ҳаракатлари устидан Солиқ қўмитасига ёки судга шикоят беришингиз мумкин. Бундай шикоят бериш тартиби СК 30-бобида белгиланган.

Эътибор беринг!

Корхонангизнинг йиллик жами даромади 1 млрд сўмга етгач, ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтади. Бунда 1 млрд сўм воситачилик ҳақлари йиғиндисидан эмас, балки битим суммаларидан, сизнинг вазиятингизда сотилган авиачипталарнинг нархларидан келиб чиқиб аниқланади (СК 462-м. 9-қ.).

Нет, не может. Понижающий коэффициент при расчете минимального размера ЕНП (3-кратного земельного налога) применяется в зависимости от вида осуществляемой деятельности (рег.МЮ № 2203 от 03.03.2011г., далее - Положение).

При отсутствии деятельности Вы не должны применять понижающий коэффициент.

При этом, если ваше предприятие вновь созданное, то в течение 6 месяцев с даты гос. регистрации, на него не распространяется Положение. Это значит, что в этот период предприятие уплачивает ЕНП исходя из фактических объемов реализации. Минимальный размер ЕНП не определяется. Если в этот период выручка отсутствует, то и ЕНП будет равен нулю.

Уплата ЕНП с учетом минимального размера не распространяется на юридические лица, в отношении которых принято решение о добровольной ликвидации (подп. «б» п.2 Положения, рег. МЮ № 2203 от 03.03.2011г, далее -  Положение).

ЕНП с учетом минимального размера – трехкратной суммы земельного налога нужно рассчитать за те месяцы отчетного квартала, в течение которых на данное юридическое лицо распространялось Положение.

В Вашем случае нужно уплачивать ЕНП с учетом минимального размера только за июль 2017 года.

При этом напомним, что со дня уведомления регистрирующего органа о принятом решении о добровольной ликвидации предприятия, приостанавливается его финансово-хозяйственная деятельность, прекращается начисление пени по всем видам налогов и обязательных платежей, но начисление ЕНП не прекращается (п.16 приложения к ПП-630 от 27.04.2007г.). Даже при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности Вам придется начислить и уплатить ЕНП, при возникновении прочих доходов (п.2 ч.2 ст.355 НК).

В ответе на вопрос http://vopros.norma.uz/question/9043 рассмотрена ситуация при возмещении ущерба со стороны комиссионера. Если комиссионер возмещает ущерб по цене реализации, то разница между суммой возмещения и учетной стоимостью готовой продукции в целях обложения ЕНП является прочим доходом.

Такой доход не связан с производством и реализацией продукции, а является неустойкой за причиненный комиссионером ущерб (п. 16 ст.132 НК).

В ответе на вопрос http://vopros.norma.uz/question/9040 приведен пример определения себестоимости 1 единицы продукции по методу AVECO, когда продукция находится в разных местах, в т.ч. и у комиссионера.

Так как метод списания ТМЦ на вашем предприятии AVECO, то списание испорченной продукции с баланса будет производиться по стоимости:  (1000 000 + 1200 000)/(1+1) = 1 100 000 сум.

Неустойка за причиненный комиссионером ущерб (прочий доход):

       1500 000 – 1 100 000 = 400 000 сум.

Поскольку в данном случае нет факта реализации продукции, то норма о реализации ниже себестоимости не применима (п.1 ч.2 ст.355 НК).

При налогообложении реализации товаров не имеет значения, каким образом они поступили на баланс предприятия.

Объектом налогообложения ЕНП является выручка от реализации товаров за вычетом НДС, акцизного налога и налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств (если предприятие плательщик данных налогов) (абз.1 п.1 ч.2 ст.355 НК).

Для предприятий торговли  под выручкой от реализации товаров понимается товарооборот (абз.4 п.1 ч.2 ст.355 НК). Товарооборот - средства в денежном выражении, полученные (подлежащие получению) от продажи товаров, при осуществлении торговой деятельности за определенный период времени (ст.22 НК).

Выручка от реализации предприятием данного товара облагается ЕНП по ставке 5% (п.3 прил.10-2 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

Оптовая торговля – лицензируемый вид деятельности (прил. к ПКМ 242 от 05.11.2005г.).

Не упускайте из виду, что товар поступил на предприятие на безвозмездной основе. Безвозмездно полученное имущество является прочим доходом и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности (п.2 ч.2 ст.355, ч.1 ст.353 НК). При получении имущества на безвозмездной основе доходы получающего предприятия определяются по рыночной стоимости (ч.2 ст.135 НК).

Не рассматривается в качестве объекта налогообложения ЕНП товар, поступивший от учредителя в качестве вклада в уставный фонд (п.1 ч.4 ст.355 НК).

1.Нет, если предприятие занимается только оптовой торговлей, оно не может пользоваться льготами по налогам согласно УП №3594 от 11.04.2005г . (далее -Указ).

Льготы по налогам предусмотрены для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции и специализирующихся на производстве продукции или оказании услуг согласно перечню (п.1 Указа). В данном перечне нет оптовой торговли. Присвоенный код ОКЭД не даёт право на применение льготы по указу, если деятельность, подпадающая под льготу, не осуществляется.

2.К прочему доходу, полученному от пользования беспроцентным финансовым займом не будет применяться льгота по Указу как при отсутствии деятельности, так и при занятии оптовой торговлей.

3.Если в 2017 году предприятие получает доходы только от оптовой торговли, по итогам года оно будет являться предприятием оптовой торговли. Если в 2018 году предприятие также не будет специализироваться на производстве готовых видов мясной продукции и (или) продукции переработки внутренностей животных, то не сможет применять льготу по ЕНП согласно Указу.

При этом напоминаем, что при расчете минимального размера ЕНП с учетом трехкратного земельного налога предприятия оптовой торговли применяют понижающий коэффициент 0,35 (п.2 прил.№1, рег. МЮ 2203 от 03.03.2011г.).

1.Понижающий коэффициент 0,5 предусмотренный для производственных предприятий, можете применить только в 4-квартале 2016г. При отсутствии деятельности вы не должны применять понижающий коэффициент. Его  размер  зависит  от вида осуществляемой деятельности   и  он применяется  при расчете минимального размера ЕНП (трехкратного земельного налога) (рег.МЮ № 2203 от 03.03.2011г., далее - Положение). При этом, если ваше предприятие вновь созданное, то в течение 6 месяцев с даты гос.регистрации на него не распространяется Положение (подп. «г» п.2 Положения). Это значит, что в этот период предприятие уплачивает ЕНП исходя из фактических объемов реализации. Минимальный размер ЕНП не определяется. Если в этот период выручка отсутствует, то и ЕНП будет равен нулю.

2.Если в отчетном квартале у предприятия нет выручки от производственной деятельности, однако есть доход от сдачи имущества в оперативную аренду, значит, в этом квартале предоставление имущества в оперативную аренду является основным видом деятельности. Для деятельности по предоставлению имущества в оперативную аренду понижающие ставки не предусмотрены и вы не можете применять понижающие коэффициенты.

Объектом налогообложения ЕНП является валовая выручка (ч.1 ст.355 НК).

В целях налогообложения валовая выручка - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом НДС, акцизного налога  и налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств (для налогоплательщиков данных налогов) (абз.1 п.1 ч.2 ст.355 НК).

Для юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, выручка – это сумма вознаграждения за оказанные услуги (абз.6 п.1 ч.2 ст.355 НК).

Следовательно, в случае вашего предприятия деятельность по регистрации доменных имен будет облагаться ЕНП по следующим ставкам (прил. №10-1 к ПП №2699 от 27.12.2016г.):

• Если предприятие является владельцем доменного имени и реализует его при регистрации – ставка ЕНП составляет 5% от суммы выручки;
• Если предприятие оказывает посреднические услуги по регистрации доменных имен – ставка ЕНП составляет 33% от суммы выручки.

Также Вам необходимо посчитать себестоимость услуг по регистрации доменных имен. Если себестоимость услуг окажется выше суммы выручки, то ЕНП облагается не выручка, а себестоимость услуг (абз.9 п.1 ч.2 ст.355 НК).

Объектом налогообложения ЕНП является валовая выручка. В состав валовой выручки включаются чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы (ч.1, ч.2 ст.355 НК). При реализации готовой продукции по ценам ниже себестоимости, под выручкой от реализации готовой продукции понимается себестоимость готовой продукции (абз.9 п.1 ч.1 ст.355 НК).

Следовательно, в вашем случае выручка от реализации готовой продукции ниже себестоимости также подпадает под  льготы по ПП №1050 от 28.01.2009г. и ПП №2687 от 21.12.2016г.

Для юридических лиц, у которых доля экспорта услуг за СКВ составляет от 30 и более процентов в общем объеме реализации, ставка ЕНП снижается на 50% (п.8 прил.№10-1 ПП №2699 от 27.12.2016г.)

Из вопроса видим, что доля экспорта услуг по предоставлению персонала за 2017 год составляет 100% в общем объеме реализации. Если экспорт услуг оказывался за СКВ, то предприятие имеет право снизить ставку ЕНП на 50%. Тогда ставка ЕНП на 2017 год составит 2,5%.

Важно. С 1 апреля 2018 года льготы, представленные по ЕНП предприятиям-экспортерам в зависимости от доли экспорта, отменяются (п.31 ПП №3454 от 29.12.2017г.).

1.Если по итогам отчетного периода доля выручки от реализации произведенных на предприятии лекарственных средств составляет не менее 60%, предприятие освобождается от уплаты ЕНП по всем видам доходов (п.8 ПП №2595 от 16.09.2016 г.). Отчетным периодом является квартал.

2.ПП №2595 от 16.09.2016г. не предусматривает освобождение от уплаты земельного налога. Об уплате земельного налога плательщиками ЕНП можете ознакомиться здесь:

https://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/platelshchiki_enp_platyat_zemelnyy_nalog_s_ploshchadi_svyshe_1_ga

Прощенная поставщиком кредиторская задолженност является для вашего предприятия прочим доходом (п.7 ч.1 ст.132 НК). Налоговые льготы по ПП №2687 от 21.12.2016г. предоставляются на все доходы предприятия, отвечающего условиям применения льготы (п.14 ПП №2687 от 21.12.2016г). Следовательно, прочие доходы предприятия также не облагаются ЕНП.

Дополнительную информацию по заданному вопросу вы можете получить по ссылке : https://vopros.norma.uz/question/9799

1. Да, нужно произвести перерасчет ЕНП за 2018 год. Так как при реализации квартиры предприятие уплачивало ЕНП, то при его возврате предприятие должно откорректировать налоговую базу именно по этому налогу.

2. Бухгалтерские проводки при возврате проданной квартиры: