ННО являются налоговыми агентами в отношении НДФЛ и ИНПС, удерживаемых из заработной платы и иных доходов физлиц. ЕСП уплачивается от ФОТ работников, а также лиц,  выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера по ставке 12% (п.2 прил.№8 ПП №4086 от 26.12.2018г.).

Наряду с уставной деятельностью ННО может заниматься предпринимательской деятельностью. Доходы от предпринимательской деятельности подлежат налогообложению. В этом случае необходимо вести раздельный учет объектов, связанных с налогообложением. Некоторые виды прочих доходов также облагаются налогами. Это доходы от предоставления имущества в оперативную или финансовую аренду, доходы от роялти.

ННО в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, при условии, что они за налоговый период не превышают 1 млрд.сумов, могут уплачивать ЕНП (п.6 ч.1 ст.350 НК). В случае превышения установленного порога должны перейти на уплату общеустановленных налогов. Перечень общеустановленных налогов приводится в ч.2 ст.23 НК.

Если законодательством предусмотрены какие-либо льготы по уплате налогов, то они одинаково распространяются и на предпринимательскую деятельность ННО.

2. Для получения информации о льготах по коммунальным платежам в зависимости от уставной деятельности, вам необходимо обратиться в соответствующие коммунальные службы.

1. Льготы по ПКМ № 63 от 27.01.2018г. не являются целевыми.

Льготы по УП №3594 от 11.04.2005г. носят целевой характер. Целевым назначением является направление не менее 50% дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия (п.2 УП №3594 от 11.04.2005г.).

2. Нецелевые льготы не отражаются на балансовых счетах бухгалтерского учета. Для учета средств, высвобожденных от уплаты налогов, следует открыть забалансовый счет 013 «Временные льготы». Сумма высвободившихся средств по льготе отразится по дебету счета, а по истечении льготного периода спишется в кредит счета. Льготы по налогам, если не предусмотрено целевое использование высвобождаемых средств, раскрываются в пояснительной записке к финансовой отчетности (п.п.10-13 Положения рег.МЮ №1463 от 02.04.2005г.).

Отражение в бухгалтерском учете целевых льгот также регламентируется Положением рег.МЮ №1463 от 02.04.2005г.

Подробнее с бухгалтерскими проводками по целевым льготам можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/9081

https://vopros.norma.uz/question/9533

https://vopros.norma.uz/question/9800 .

1. Нет, предприятие не может применить льготы по УП №5177 от 02.09.2017 года к сумме задолженности по валютному кредиту.

В п.7 УП №5177 от 02.09.2017 года идет речь об установлении временного порядка (до 1.07.2018г.), согласно которому прибыль хозяйствующих субъектов, полученная в результате переоценки средств в иностранной валюте на счетах, не включается в налогооблагаемую базу. При этом под «счетами» подразумеваются денежные счета. Это счета 50-57 в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов (НСБУ №21, рег.МЮ №1181 от 23.10.2002г.).

2. Переоценка задолженности по валютному кредиту в бухгалтерском учете отражается так:

Дт 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц»,

    Кт 7810 «Долгосрочные банковские кредиты»,

    КТ 6950 «Долгосрочные обязательства - текущая часть»

Или

Дт 7810 «Долгосрочные банковские кредиты»,

ДТ 6950 «Долгосрочные обязательства - текущая часть»

     КТ9540 "Доходы от валютных курсовых разниц"

– Национальные автотранспортные предприятия, осуществляющие международные автомобильные перевозки, и транспортно-логистические компании освобождены от уплаты земельного налога до 1 января 2022 года (п. 4 ПП № 3422 от 02.12.2017 г.). В данном нормативно-правовом акте не оговорены направления использования земельных участков, при которых применяется льгота по земельному налогу.

Ваше предприятие может применить льготу по земельному налогу, в том числе по земле, относящейся к сданному в аренду зданию, если является национальным автотранспортным предприятием, осуществляющим международные автомобильные перевозки, или транспортно-логистической компанией.

При этом необходимо отметить, что налоговые льготы предоставлены с условием направления высвобождаемых средств на расширение собственного парка автотранспортных средств, модернизацию производственных мощностей, создание современных складских терминалов и погашение банковских кредитов.

Тур – путешествие по определенному маршруту в конкретные сроки, обеспеченное комплексом туристских услуг, включающих не менее двух видов туристских услуг (ст. 3 Закона «О туризме»,  ЗРУ № 549 от 18.07.2019 г.).

В целях применения льготы в виде освобождения от уплаты НДС в соответствии с п. 15 ст. 208 НК комплекс туристических услуг не имеет четкого определения, нет обязательных видов услуг, включаемых в комплекс, а также перечень этих услуг незакрытый.

Однако обязательным условием для применения льготы является включение ее в стоимость путевки (ваучера) на оказание туристических услуг, входящих в состав тура.

Логично, что один вид туристической услуги не может составить комплекс туристических услуг, даже если будет прописан в ваучере, а два вида могут составить. Например, трансфер и проживание туриста в гостинице.

Исходя из этого считаю,  что комплекс туристических услуг, состоящих из двух видов услуг, на которые выписана турпутевка (ваучер), может быть освобожден от НДС в соответствии с п. 15 ст. 208 НК.

Да, нужно, так как арендодатель не является работником вашего предприятия.

Доход от сдачи имущества в аренду является имущественным и облагается по установленной минимальной ставке НДФЛ (ст.176,181 НК).

Инвалиды второй группы имеют льготу по НДФЛ в виде частичного освобождения по доходам в размере четырехкратного МРЗП за каждый месяц. Основанием для предоставления льготы является пенсионное удостоверение или справка ВТЭК (п.5 ч.2 ст.180 НК).

Так как арендодатель – пенсионер и не является работником вашего предприятия, то льгота применяется при исчислении НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе. Она предоставляется в ОГНС по месту жительства арендодателя. Декларация сдается до 1 апреля года, следующего за отчетным. Предприятие удерживает НДФЛ по минимальной ставке. На 2017 год – 7.5 %.

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ исходя из суммы арендной платы по договору, но не ниже рассчитанной по установленным минимальным ставкам.

На 2017 год по г. Ташкенту минимальная ставка арендной платы за нежилое помещение – 9000 сум за 1 кв.м.в месяц (прил. № 26 к ПП-2699 от 27.12.2017г.).

Ваша арендная плата за 29 кв.м составляет 480 000 сум в месяц. За 1 кв.м – 16551,72 сум в месяц. То есть больше установленной минимальной ставки. Значит налогом облагается сумма арендной платы по договору - 480 000 сум.

НДФЛ = 480 000*7,5%=36 000 сум.

Предприятие ежемесячно уплачивает арендодателю: 480 000-36 000=444 000 сум.

Так как сумма 480000 меньше 4 МРЗП, арендодатель может всю сумму НДФЛ, удержанного предприятием, зачесть в счет уплаты других налогов или вернуть на основании декларации.

Возврат налога производится в течение тридцати рабочих дней с даты подачи в ОГНС заявления о возврате (ст.57 НК).

1.Если предприятие оплачивает обучение сотрудников или их детей в возрасте до 26 лет на возвратной основе, то может применить льготу по НДФЛ (п.31 ст.179 НК; п.5 рег.МЮ 2107 от 27.05.2010г., далее «Положение»).

Данная льгота по НДФЛ применяется только при оплате обучения в высших учебных заведениях Республики Узбекистан. (п.2 Положения).

Оформив прямой договор об обучении на платно-контрактной основе между студентом и ВУЗом, студент или  его  родители могут:

• обратиться к своим работодателям с просьбой выдать ссуду на оплату контракта. Предприятие вправе заключить с сотрудником договор ссуды с условием постепенного удержания суммы задолженности из заработной платы работника;
• получить образовательный кредит в банке для оплаты обучения на платно-контрактной основе. По заявлению работника заработная плата и другие доходы могут перечисляться предприятием в счет погашения полученного образовательного кредита.

В обоих случаях льгота по НДФЛ применяется, если предприятие оплачивает обучение сотрудников или их детей в возрасте до 26 лет. Данная льгота подразумевает, что доход физлица в размере суммы контракта не облагается НДФЛ.

Если предприятие оплачивает обучение детей сотрудников, которым более 26 лет или если предприятие оплачивает обучение в ВУЗах, неаккредитованных в Республике Узбекистан или прочих учреждениях, то льготу по НДФЛ применять нельзя.

2. Предприятие может оплатить обучение физлица в ВУЗе и относить данную сумму на свои расходы. В этом случае могут быть два варианта:

1) Предприятие готовит специалиста для своей деятельности и осуществляет оплату обучения. Для этого рекомендуется заключить трехсторонний контракт. Сторонами контракта являются ВУЗ, предприятие-плательщик и студент. Условие отработки студентом на предприятии в течение определенного периода времени после окончания учебы может быть определено в контракте с ВУЗом или в отдельном договоре между студентом и предприятием.

В этом случае льгота по НДФЛ не применяется. Оплата обучения физлица не является для него доходом и не подлежит налогообложению (п.11 ч.2 ст.171 НК).

Оплата обучения - это расходы предприятия на подготовку специалистов, востребованных в деятельности предприятия.

Для предприятия - плательщика общеустановленных налогов данные расходы будут являться вычитаемыми при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п.20 ст.145 НК). Для плательщиков ЕНП налоговых последствий нет.

2) Обучение нужно самому физлицу, а предприятие несет расходы  по оплате на  безвозвратной  основе. Предприятие вправе оплачивать своему работнику, а также не работнику его обучение в ВУЗе или  другом  учебном  учреждении на безвозвратной основе. Если у предприятия нет необходимости в обучении этого физлица, то это является:

• расходом предприятия на подготовку специалистов, не востребованных в деятельности предприятия;
• доходом физлица в виде материальной выгоды, облагаемым у источника выплаты (п.1 ч.1 ст.177, п.2 ч.2 ст.184 НК).

В этом случае, если предприятие, оплатившее обучения, является плательщиком общеустановленных налогов, то при расчете налога на прибыль данные расходы являются невычитаемыми (п.3 ст.147 НК). Для плательщиков ЕНП налоговых последствий в этом случае нет.

Предприятие может выплатить доход в виде материальной выгоды физлицу, которое не состоит с ним в трудовых отношениях. На основании письменного заявления физлица, оно вправе не удерживать НДФЛ. В этом случае предприятие предоставляет в ОГНС по месту своей регистрации сведения о выплате дохода в течение 30 дней после окончания отчетного года (п.1 ст.187 НК). Физлицо, которое получило доход, обязано будет предоставить декларацию о доходах по итогам года и уплатить налог (ч.1 ст.189 НК).

Ваше предприятие может оплатить обучение сына юриста по специальности, не востребованной в деятельности предприятия, и отнести оплаченную сумму на расходы. Однако избежать налогообложения его родителю не удастся. Для него - это доход в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.177). Так как он является сотрудником Вашего предприятия, то предприятие, как источник выплаты, должно начислить НДФЛ с оплаченной суммы контракта и удержать его с любых доходов работника(п.2 ч.2 ст.184 НК).

1.Если предприятие в целях премирования работника осуществило расходы на поездку сотрудника за свой счет, сумма оплаты за поездку является для сотрудника выплатой стимулирующего характера (ст.173 НК). Выплаты стимулирующего характера признаются доходами в виде оплаты труда (ч.1 ст.172 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ, ИНПС, ЕСП и страховыми взносами граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

Если бы поездку зарубеж сотрудника оплатил профсоюзный комитет предприятия, эта сумма не рассматривалась бы  в качестве дохода физического лица и не облагалась налогами (п.2 ч.2 ст.171 НК).

2.НДФЛ у источника выплаты начисляется и уплачивается в бюджет не позднее даты получения физическим лицом соответствующего дохода (ст.188 НК). Т.е. НДФЛ уже должен быть уплачен в бюджет на момент получения работником путевки.

3.При каждой выплате зарплаты общий размер удержаний не может превышать 50% причитающейся работнику оплаты труда (ст.164 ТК).

Если суммы НДФЛ и отчислений в государственные целевые фонды, подлежащие удержанию с заработной платы сотрудника превышают 50% оплаты труда сотрудника за месяц, предприятие может предоставить сотруднику займ с последующим постепенным удержанием суммы задолженности из заработной платы.

1.Норезидентларининг даромадларига тўлов манбаида солинадиган солиқ. Ўзбекистон Республикасининг норезиденти томонидан Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ишлар бажариш ва хизматлар кўрсатишдан олинган даромадлар тўлов манбаида солиқ солинадиган даромадларга киради (СКнинг 155-моддаси 3-қисми 12-банди). Бунда норезидент учун тўлов манбаи бўлган юридик шахс норезидент даромади суммасидан солиқ ушлаб қолиб бюджетга тўлаб бериши лозим.

Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг суммаси даромадни Ўзбекистон Республикаси норезидентига тўлаш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курс бўйича ҳисоблаб чиқарилади (СКнинг 155-моддаси 8-қисми).

Агар норезидент ўзининг ватани бўлган чет давлатнинг ваколатли органи томонидан берилган, ўша давлатнинг резиденти эканлигини тасдиқловчи ҳужжатни тўлов манбаи бўлмиш юридик шахсга тақдим этса, ҳамда Ўзбекистон Республикаси ва ўша давлат ўртасида солиқ солиш масалаларини тартибга солувчи халқаро шартномага мавжуд бўлса, у ҳолда норезидентга даромадни тўлаш Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси қоидаларига мувофиқ тўлов манбаида юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи ушлаб қолинмаган ёки юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг пасайтирилган ставкаси қўлланилган ҳолда амалга оширилади (СКнинг 155-моддаси 12-қисми).

Ўзбекистон Республикаси ва Германия Федератив Республикаси ўртасида даромад ва мол-мулк солиқлари юзасидан икки ёқлама солиққа тортишнинг олдини олиш тўғрисида битим мавжуд (ЎзР Олий Мажлисининг 2000 йил 11 февралдаги 40-II-сон Қарори билан ратификация қилинган, 2001 йил 14 декабрдан кучга кирган).

Сизнинг корхонангизга ишлаб чиқариш линияларини техник кўрикдан ўтказиб бериш хизматини амалга оширган чет эл корхонаси Германия Федератив Республикасининг резиденти эканлигини тасдиқловчи ҳужжатни тақдим этса, у ҳолда унинг даромадини фойда солиғини ушлаб қолмаган ҳолда тўлаб берасиз. Акс ҳолда, норезидент даромадидан 20% миқдорида фойда солиғини ушлаб қолиб бюджетга тўлаб беришингиз керак (СКнинг 160-моддаси 4-қисми).

Қўшилган қиймат солиғи. Ўзбекистон Республикаси норезиденти томонидан тақдим этилган хизматлар, агар уларнинг реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлса, бу хизматлар нархи хизматларни олувчи Ўзбекистон Республикаси солиқ тўловчисининг ҚҚС солинадиган оборотидир. Бу ҳолда ҚҚС норезидентга тўланиши лозим бўлган суммадан тўлов манбаида ушлаб қолиниши лозим бўлган фойда солиғи суммаси чегириб ташланмаган ҳолда ҳисобланади. Олинган ишлар, хизматлар учун ҳақ тўлаш чет эл валютасида амалга оширилган тақдирда, ҚҚС солинадиган оборот бу оборот амалга оширилган санадаги Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курс бўйича миллий валютада қайта ҳисоблаб чиқилади (СКнинг 207-моддаси).

Шунга кўра, корхонангиз учун чет эл корхонаси томонидан амалга оширилган, баҳоси 2000 евро бўлган хизматлар ҚҚС солинадиган оборот бўлиб, унга 20% миқдорида ҚҚС ҳисоблашингиз ва давлат бюджетига тўлаб беришингиз лозим.

Савол мазмунига кўра, сизнинг корхонангиз ҚҚС тўловчисидир. Агар корхонангиз чет эл корхонаси кўрсатган хизматлардан ҚҚС солинадиган (шу жумладан, ноль даражали ставка) оборотлар мақсадида фойдаланса ва хизматлар импорт қилинганда ҚҚС бюджетга тўланган бўлса, у ҳолда ушбу тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга (СКнинг 218-моддаси).

2. Бухгалтерия ҳисобида ушбу ҳолатлар бўйича қуйидаги бухгалтерия ўтказмалари берилади:

Йўқ, бундай ҳолатда ЖШДС ва давлат мақсадли жамғармаларига ажратмалар ҳисобланмайди.

Ускунанинг кафолат муддати давомида чел эллик хамкордан бепул келган эҳтиёт қисмлар корхона таъсисчисининг, яъни жисмоний шахснинг номига келганлигининг сабаби - ускунани сотиб олиш бўйича импорт шартномаси ушбу жисмоний шахс билан тузилган. Лекин корхонангиз таъсисчиси сотиб олинган ускунани корхонага устав фондидаги улуши сифатида киритган.

Тадбиркорлик фаолияти тадбиркорлик субъектларининг ўз мол-мулки ва (ёки) жалб этилган мол-мулк асосида амалга оширилиши мумкин («Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонуннинг 15-моддаси 1-қисми). Устав фондига улуш сифатида киритилган ускуна корхонанинг мулки ҳисобланади ва корхона балансида туради.

Шундай экан, ускунанинг кафолат муддати давомида чел эллик хамкордан бепул келган эҳтиёт қисмлар корхона таъсисчиси бўлмиш жисмоний шахснинг номига келган бўлса-да, ушбу ускуна ҳозирда корхонанинг балансидаги мулк бўлганлиги сабабли, корхона томонидан бу ускунанинг эҳтиёт қисмлари учун тўланган божхона харажатлари жисмоний шахснинг даромади бўлмайди. Шу боис, тўланган божхона харажатлари бўйича ЖШДС ва давлат мақсадли жамғармаларига ажратмалар ҳисобланмайди.

Бундай ҳолатда божхона харажатларининг бухгалтерия ҳисобида қандай акс этишини бу ерда кўришингиз мумкин: https://vopros.norma.uz/question/9883

Корхонанинг томонидан ходимларни иссиқ овқат билан таъминлаш харажатлари икки хил тартибда ҳисобга олиниши мумкин:

1) Улар корхонанинг ҳисобидан амалга оширилади. Бунда ходимларни озиқ-овқат билан таъминлаш суммаси ишчиларнинг меҳнатига ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларига киритилади (СКнинг 172-моддаси 1-қисми, 174-моддаси 13-банди). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ЯИТ, фуқароларнинг бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига суғурта бадаллари, ЖШДС ва ФЖБПТ бўйича солиқ солиш объекти ҳисобланади.

2) Ходимларга берилган иссиқ овқат қиймати ишчиларнинг иш ҳақисидан, солиқ ва мажбурий тўловлар тўланганидан сўнг ушлаб қолинади. Бунда даромад вужудга келмаганлиги сабабли, солиқ оқибатлари хам келиб чиқмайди.

Ҳар иккала ҳолатда ҳам корхона ходимларини иссиқ овқат билан таъминлаш натижасида иш ҳақидан ушланмалар ходим қўлига тегадиган иш ҳақининг камайишига олиб келади.

1. Когда автомобиль сдается в аренду для коммерческих целей, в том числе для услуг легковых такси, если иное не предусмотрено в договоре аренды, расходы по оплате ГСМ и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов, по оплате сборов и другие расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства несет арендатор (ст. 567 ГК).

Если арендодатель-физлицо будет сам управлять автомобилем, который он сдал в аренду, он должен заключить трудовой договор с арендатором и принят на должность   водителя легкового такси.

Зафиксированная в договоре арендная плата является доходом арендодателя и не подлежит уменьшению, в связи с понесенными арендодателем расходами по эксплуатации автомобиля, в  период   сдачи его в  аренду. При декларировании доходов арендодатель не может вычесть произведенные  им расходы по техобслуживанию авто и ГСМ с доходов от предоставления автомобиля в аренду.

2.Если по каким-либо причинам арендодатель оплатит ГСМ или техобслуживание автомобиля, арендатор может  возместить  ему эту сумму.

Выплаты арендатора по возмещению расходов арендодателя могут быть расценены как доходы сотрудника в виде материальной выгоды и обложены НДФЛ (ст. ст. 177, 184 НК). Так как доказать, что арендодатель понес эти расходы именно для целей арендатора (для услуг легкового такси), будет сложно. Во избежание рисков доначисления налогов при проверке рекомендую предприятию признать сумму возмещений как доходы в виде материальной выгоды и обложить НДФЛ. Они   отражаются в расчете по НДФЛ и ЕСП.

Получение   мяса является   для   работников  доходом, облагаемым  НДФЛ,  но  при  этом  эти  доходы   могут  быть освобождены  от  налогообложения.

1. Налоговые последствия у работников, которым предприятие бесплатно раздало по 2,5 кг мяса к празднику, зависят от того, как оформлена эта выдача и  были  ли  у  работника  аналогичные виды доходов  в   текущем   налоговом  периоде.

Есть два варианта по  оформлению бесплатной  выдачи  мяса:

1) Выдача мяса  в  качестве   подарка к  празднику. У  работника возникает доход в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 177 НК). Подарки в натуральной форме работникам стоимостью до 6 МРЗП в течение налогового периода (календарного года) освобождаются от НДФЛ (п. 14 ст. 179 НК);

2) Оказание  материальной помощи в  виде  выдачи  сельхозпродукции. У  работника возникает прочий доход (п. 16 ст. 178 НК). Суммы такой материальной помощи до 12 МРЗП за налоговый период не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 179 НК).

Стоимость выданного  работникам мяса определяется исходя из цены его приобретения.

Доходы работников  в  виде  материальной  выгоды  и  прочие  ЕСП   не  облагаются.

2. Доходы от продажи мяса являются для физлица-продавца прочими доходами (п. 6 ст. 178 НК). У физического лица, продавшего мясо скота, выращенного в домашнем хозяйстве, налогооблагаемых последствий не возникает, так как он представил справку о том, что реализованная продукция произведена им на выделенном ему земельном участке  (п. 12 ст. 179 НК).

1. При прощении заимодавцом-физлицом заемщику-юрлицу начисленных процентов по займу у юрлица возникают прочие доходы (ст. 132 НК). Прочие доходы входят в состав совокупного дохода юрлица (ч. 1 ст. 129 НК).

Физлицо в данном случае доходов не получает. Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ нет.

2. Кредиторскую  задолженность    заимодавцу  по начисленным  процентам за  прошедшие  налоговые  периоды  (2016–2018  годы)  нужно  перевести  на  счета текущих  обязательств 2019  года.

Прощение заимодавцом-физлицом заемщику-юрлицу начисленных процентов по займу оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт 6920 «Начисленные проценты»

Кт 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности».

1. Дивиденды выплачиваются учредителям (акционерам, участникам, собственникам) юридических лиц (ст.41 НК).

Индивидуальным предпринимательством является осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель). Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность самостоятельно, на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом (ст.6 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции, ЗРУ №69-II от 25.05.2000г.).

Также и в целях налогообложения: индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, зарегистрированный в качестве такового и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ч.1 ст.31 НК).

В вашей ситуации указано, что ИП уплачивает налог с оборота. При перечислении денежных средств, оставшихся после уплаты налога с оборота, с банковского счета на личную пластиковую карту, ИП не уплачивает налоги.

2. Индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период (календарный год) превышает 100 млн сум., но не более 1 млрд сум., уплачивают налог с оборота или добровольно налог на прибыль (п.2 ч.1 ст.461 НК, п.5 ч.1 ст.294 НК). При временном приостановлении и последующем возоблении деятельности в течение года индивидуальный предприниматель, уже будучи плательщиком налога с оборота, не может уплачивать НДФЛ в фиксированном размере.

1. Предмети ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатишдан иборат бўлган, тузилган фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсларга тўловлар (бундан якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлар мустасно) меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар жумласига киради (СК 371-моддаси 2-қисми). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-404 моддалари, 387-моддаси 1-қисми 1-банди, 02.12.2004 йилдаги №702-II сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси).

Ҳар қандай чиқимлар, башарти улар ҳеч бўлмаганда қуйидаги шартлардан бирига мувофиқ келган тақдирда, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар деб эътироф этилади ва фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-моддаси 4-қисми):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаб туриш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ёхуд хизмат қилса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан алоқаси аниқ асосланган бўлса;

3) қонун ҳужжатларининг қоидаларидан келиб чиқса.

Агар корхона фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома асосида ёлланган жисмоний шахсга тўлайдиган ҳақ ушбу талаблардан ҳеч бўлмаса биттасига мувофиқ келса, ушбу иш ҳақи ва унга ҳисобланган ижтимоий солиқ суммаси фойда солиғини ҳисоблашда солиқ базасидан чегирилади.

2. Корхона хизмат сафарига меҳнат шартномасига асосан ишлайдиган ишчи-ходимларини жўнатиши мумкин. Бошқа жисмоний шахслар корхона томонидан хизмат сафарига жўнатилиши ва уларга хизмат сафари харажатлари тўлаб берилиши қонунчилик томонидан кўзда тутилмаган. Агар фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномада ушбу жисмоний шахсга Эронга бориши учун авиабилет, меҳмонхона харажатлари, суткалик харажатлар учун пул тўлаб берилиши кўзда тутилган бўлса, у ҳолда ушбу суммалар ҳам шу шартнома бўйича унга тўланадиган иш ҳақига тенглаштирилади ва солиқ оқибатлари худди 1-саволга жавобдаги каби бўлади.

Корхонангиз бу суммаларни жисмоний шахсга нақд пул кўринишида ёки унинг пластик картасига пул кўчириш йўли билан тўлаб бериши мумкин.

Жисмоний шахснинг Ўзбекистон Республикасининг прoфессионал ва олий таълим ташкилотларида таълим олиш (ўзининг, шунингдек, 26 ёшга тўлмаган фарзандларининг ёки эрининг (хотинининг) таълим олиши) учун тўлов қилишга йўналтириладиган, солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 16-б.).

Имтиёзни қўллаш тартиби Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун йўналтириладиган маблағларга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи бўйича имтиёзни қўллаш тартиби тўғрисидаги Низомга мувофиқ тасдиқланган (АВда 2010 йил 27 майда №2107-сон билан рўйхатга олинган қарорга илова).

Имтиёзни қўллаш мақсадида олий ўқув юрти деганда олий таълимнинг таълим дастурларини (бакалавриат ва магистратура) амалга оширадиган Ўзбекистон Республикасининг олий таълим муассасалари, ҳамда Ўзбекистонда аккредитациядан ўтган бир қатор хорижий олий таълим муассасалари тушунилади.

Ходим 26 ёшга тўлмаган фарзандининг олий ўқув юртида ўқиши учун тижорат банкидан таълим кредитини олган бўлса, ҳамда кредитни қоплаш учун иш берувчи ходимнинг иш ҳақи ва бошқа даромадлари ҳисобидан банкка тўлов қилиб борса, иш берувчи тўлов манбаида ЖШДС бўйича солиқ имтиёзини қўллаши мумкин (Низомнинг 10-банди).

Ходим имтиёзни қўллаш учун иш берувчига даромадларини ўқиш учун тўловга (кредитни қоплашга) ўтказиш тўғрисидаги аризани қуйидаги ҳужжатларни илова қилган ҳолда тақдим этади (Низомнинг 11-банди):

• талаба билан Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юрти ўртасида тўловли-контракт асосида ўқитиш тўғрисида тузилган шартнома нусхаси;
• тижорат банки билан таълим кредитини олиш учун тузилган шартнома нусхаси;
• таълим олувчининг паспорти ва (ёки) туғилганлик тўғрисидаги гувоҳномаси нусхаси.

1.Если НДФЛ получился с минусом, обязательные взносы на ИНПС не удерживаются, так  как они начисляются за счет соответствующего уменьшения суммы удержанного НДФЛ (ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ч.3 ст.186 НК).

Излишне удержанный НДФЛ вы можете:

• вернуть сотруднику. При этом из возвращаемой суммы НДФЛ необходимо вычесть удержанные ранее взносы на ИНПС;
• обнулить НДФЛ .

Если сотрудник после увольнения уехал из страны, то в случае возврата излишне удержанной суммы НДФЛ можно перечислить   сумму  задолженности  на   пластиковую  карту     бывшего  сотрудника (если  это  возможно) или  отразить её в составе депонированной задолженности по  заработной   плате на счете 6720.  По истечении срока исковой давности (3 года) вы можете списать эту задолженность в прочие доходы предприятия с соответствующим налогообложением (ст.150 ГК, п.7 ч.1 ст.132 НК).

Обратите  внимание:

• при прекращении трудового договора работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные ежегодные и дополнительные отпуска (ст.151 ТК). Продолжительность отпусков исчисляется пропорционально отработанному времени. Полный размер отпуска делится на 12 и умножается на число полных месяцев работы. При определении полных месяцев работы излишки, равные 15 и более календарным дням, округляются до месяца, а менее 15 календарных дней отбрасываются (ст.141 ТК).
• если сотрудник в июле 2017 года уже получил компенсацию за неиспользованный отпуск, а в августе отработал еще 9 дней, возможно, что компенсация начислялась без учета фактически  отработанных  дней в августе и рассчитана некорректно. 

2.Если в течение года физлицо меняет место основной работы, оно обязано представить в бухгалтерию по новому месту справку о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах НДФЛ. По новому месту основной работы налог рассчитывается исходя из совокупного дохода, полученного с начала года по прежнему и новому основным местам работы (ч.6 ст.186 НК).

На практике, действительно, бывают ситуации, когда при удержании налога с совокупного дохода с учетом данных с прежнего места работы получается отрицательный НДФЛ.

Вы можете поступить  так же, как указано в первой ситуации. То есть, вернуть излишне начисленный НДФЛ за вычетом ранее удержанных взносов ИНПС, или обнулить НДФЛ. Поскольку налог удерживается с совокупного дохода, то в последующие месяцы ситуация с налогом может выровняться. Если по окончании года этого не произошло, то следует выдать сотруднику справку о доходах и удержанном налоге. В этом случае сотрудник сможет вернуть излишне начисленный НДФЛ, сдав в ГНИ декларацию о доходах.

Если НДФЛ получается с минусом по предприятию в целом, то в электронной отчетности по НДФЛ невозможно поставить сумму со знаком минус. Рекомендации, как быть в этой ситуации, приведены в ответе http://vopros.norma.uz/question/9094.

Юридические лица при представлении в обслуживающий банк чека на выдачу заработной платы за вторую половину месяца или при зачислении заработной платы сотрудников на пластиковые карточки должны также предоставлять платежные поручения на уплату НДФЛ и ИНПС за соответствующий месяц. В случае не представления этих платежных поручений, банкам не разрешается выдавать наличные денежные средства на заработную плату или проводить зачисление заработной платы на пластиковые карточки сотрудников клиента (п.13 прил. к рег.МЮ №2320 от 01.02.2012г.).

Если у вашего предприятия имеется переплата по НДФЛ, вам необходимо предоставить в обслуживающий банк документ, заверенный ОГНС, подтверждающий наличие переплаты.

При получении заработной платы за первую половину месяца (аванс), представление в обслуживающий банк платежных поручений по налогам и обязательным платежам не требуется.

1. Да, ваше предприятие имеет право применять льготу по НДФЛ на доходы работника, подлежащие налогообложению, направляемые на погашение образовательного кредита дочери до исполнения ей 26 лет (п.31 ст.179 НК, п.5, п.10 приложения к рег.МЮ №2107 от 27.05.2010г., далее «Положение»).

Для получения налогового вычета работнику необходимо представить предприятию заявление о перечислении доходов на погашение кредита с приложением следующих документов (п.11 Положения):

• копии договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и высшим учебным заведением Республики Узбекистан;
• копии договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком;
• копий паспорта и (или) свидетельства о рождении обучающегося (обучающихся);
• копия договора поручительства.

2.Льгота по НДФЛ предоставляется на сумму средств, направляемых на оплату за свое обучение или обучение своих детей в возрасте до двадцати шести лет в ВУЗах Республики Узбекистан (п.2 Положения).

В вашем случае, заработная плата работника будет направляться в банк для погашения образовательного кредита в течение пяти лет ежемесячно. Дочери работника на дату поступления в ВУЗ 18 лет. Следовательно, льготу можно применять в течение полного пятилетнего срока погашения кредита в части доходов работника, направляемых на погашение кредита.

Если доходов работника окажется недостаточно для применения налогового вычета, льготой на оставшуюся часть суммы может воспользоваться на основании декларации о совокупном годовом доходе мать обучающейся (п.18 Положения).