Ҳа, мумкин. Якка тартибдаги тадбиркор бу юридик шахс ташкил этмасдан тижорат фаолияти билан шуғулланадиган жисмоний шахсдир.  Якка тартибдаги тадбиркорлар шуғулланиши мумкин бўлган фаолият турлари ВМнинг 07.01.2011 йилдаги 6-сон қарорига 1-иловада келтирилган. Мазкур илованинг III бўлимига биноан якка тартибдаги тадбиркорлар тикув, мўйна, чарм ва трикотаж буюмларни, бош кийимларни, тўқимачилик галантереясидан тикилган буюмларни таъмирлаш ва тикиш, шу жумладан дераза ва эшик пардалари тикиш, трикотаж буюмларни тўқиш каби маиший хизматлар билан шуғулланиши мумкин. Юқорида кўрсатилган рўйхатдан келиб чиқиб, якка тартибдаги тадбиркорлар юридик шахс ташкил этмасдан трикотаж буюмлари ишлаб чиқариш, яъни трикотаж буюмларини тикиш ва тўқиш билан шуғулланиши мумкин.

Эслатиб ўтамиз, якка тартибдаги тадбиркор амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқ ҳолда ходимларни ёллашга, юқорида кўрсатилган фаолият тури учун эса биттадан уч нафаргача ходимни ёллашга ҳақли. Якка тартибдаги тадбиркор ва якка тартибдаги тадбиркор ёллаган ходим ўртасидаги меҳнат муносабатлари меҳнат қонунчилиги ва ВМнинг 31.07.2015 йилдаги 219-сон қарори билан тасдиқланган Хусусий тадбиркорлар томонидан ходимларни ёллаган ҳолда тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш тартиби тўғрисида низом билан тартибга солинади.

В соответствии с пунктом 31 статьи 179 НК предоставлена льгота по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, если они направлены на оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 26 лет) в высших учебных заведениях Узбекистана. Эта льгота (налоговый вычет) предоставляется родителям, оплатившим обучение в ВУЗе своих детей в возрасте до 26 лет, или самим студентам независимо от возраста, если они являются налогоплательщиками, то есть получают доходы и уплачивают с них НДФЛ.

Порядок применения льготы предусмотрен Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан» (зарегистрировано МЮ 27.05.2010 г. №2107, далее - Положение). Согласно пункту 4 Положения налоговый вычет может быть предоставлен, если оплата за обучение производится за счет:

-  собственных средств;

-  образовательных кредитов, выданных коммерческими банками физическому лицу;

-  средств юридических лиц, выдаваемых физическим лицам на возвратной основе (ссуды).

Налоговый вычет может применяться как по месту получения доходов - у источника выплаты (работодателя), так и при декларировании совокупного годового дохода.

Для получения налогового вычета по месту работы физическое лицо представляет работодателю заявление о перечислении доходов на оплату за обучение (погашение кредита) с приложением следующих документов:

• копии договора (договоров) об обучении на платно-контрактной основе между студентом (студентами) и ВУЗом Узбекистана;
• копии договора (договоров) на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком (если на обучение был получен кредит);
• копий паспорта и (или) свидетельства о рождении обучающегося (обучающихся).

Если налоговый вычет не был применен при исчислении НДФЛ в организации, где вы работаете, то вы имеете право применить его при декларировании. Для применения налогового вычета вам следует не позднее 1 апреля представить в ГНИ по месту жительства Декларацию о совокупном годовом доходе физического лица (приложение №2 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439) вместе со справками о доходах с работы и(или) иных источников дохода, а также с документами, подтверждающими право на льготу:

• копией договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и ВУЗом Узбекистана;
• копией договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком (если был получен образовательный кредит);
• копиями документов, подтверждающих уплату денежных средств на счет ВУЗа;
• копиями паспортов – обучающегося (при применении льготы им самим) или его родителей и свидетельства о рождении обучающегося (при применении льготы родителями);
• копии ИНН родителей;
• справки о том, что другими физическими лицами, имеющими право на налоговый вычет, льгота не применялась – в случае, если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в разных налоговых инспекциях.

1. Давлат солиқ хизмати органлари (ДСХО) жисмоний шахсларнинг ер ва мулк солиғидан қарзларини тўлашни корхонадан талаб қилишга ҳақлими?
2. Бухгалтерия ҳисобида жисмоний шахсларнинг солиқларини  ходимнинг ойлик иш хақидан ушлаб қолиниши қандай акс эттирилади?
3.  Ушбу тўловларнибухгалтерия хисобида - ойлик иш хақидан ушлаб қолмасдан корхона харажатлари сифатида акс эттириш мумкинми?
4. Умуман олганда ушбу жараённи тартибга солувчи норматив хуқуқий хужжат борми?

1. ДСИ ходимлари корхона ҳисобрақамидан ходимлар-жисмоний шахсларнинг солиқларининг тўланишини корхонадан талаб қилиш асосида эмас, балки корхона розилигини олган ҳолда амалга оширишмоқда, агар бунга қарздорлар – жисмоний шахсларнинг ҳам розилиги бўлса, ДСИ ходимларининг ушбу ҳаракатлари қонуний ҳисобланади. Жисмоний шахсларнинг розилиги ёзма равишда билдирилиши керак.

Давлат солиқ хизмати органларининг асосий вазифалари  давлат солиқ сиёсатини амалга ошириш ҳамда солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларига риоя этилиши, солиқларнинг тўғри ҳисоблаб чиқарилиши, тўлиқ ва ўз вақтида тўланиши устидан назоратни таъминлашдан иборат. Ўз мажбуриятларидан келиб чиққан ҳолда солиқ органлари солиқлар йиғилишини ошириш бўйича чоралар кўришга ҳақли (Ўзбекистон Республикасининг 29.08.1997 й. 474-I-сон "Давлат солиқ хизмати тўғрисида"ги Қонунининг 4-моддаси). ЎзР Конституциясининг 51-моддасига мувофиқ фуқаролар қонун билан белгиланган солиқлар ва маҳаллий йиғимларни тўлашга мажбурдирлар. Солиқларни тўлаш тартиби ва муддатлари Солиқ кодекси билан белгиланган.

 2. Бухгалтерия ҳисобида жисмоний шахсларнинг солиқларини  ходимнинг ойлик иш хақидан ушлаб қолиниши ва уларнинг ДСИга тўланиши қуйидагича акс эттирилади:

 3. Мумкин. Бунда, иш берувчи томонидан тўловлар ҳисобига тўланиб, ходимдан ушлаб қолиниши лозим бўлган, лекин ушлаб қолинмаган суммалар жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланади (Солиқ кодексининг 177-моддаси, 6-банди). Ушбу даромадлар жисмоний шахснинг ялпи даромади таркибига киритилиб, умумбелгиланган тартибда жисмоний шахслар даромадига солинадиган солиққа тортилади. Ушбу даромадлар Солиқ кодексининг 172-моддасида кўрсатилган иш ҳақи тарзидаги даромадларига киритилмагани учун улар ЯИТ ва суғурта бадалларига тортилмайди (Солиқ кодексининг 306-моддаси).

4. Жисмоний шахслар томонидан ер ва мулк солиғини тўланиш тартиби ЎзР Солиқ кодексининг 48 ва 50-бобларида келтирилган.

В бухгалтерском учете списание автомобиля с баланса в связи с продажей производится в соответствии с Планом счетов (НСБУ №21) и Положением о порядке списания с баланса основных средств (МЮ  № 1401 от 29.08.2004г): 

Начисление амортизации по реализованному основному средству прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его выбытия (п. 31 НСБУ N 5).

Налогообложение

Доходы от выбытия основных средств относятся к прочим доходам (п.1 ч.1 ст.132 НК). У ННО прочие доходы не облагаются налогом на прибыль (ч.3 ст.132 НК).

Первичные документы

Такая операция в установленном порядке оформляется счетом-фактурой, актом приема-передачи объекта основных средств (форма ОС-1), а также  закрывается инвентарная карточка (форма ОС-6). Акта приема-передачи оформляется в произвольной форме и утверждается руководителем предприятия или уполномоченным лицом. В акте должны указываться передающая и принимающая стороны, балансовая стоимость объекта, сумма износа к моменту передачи, сальдо переоценки, а также другие сведения о передаваемом объекте. Инвентарная карточка выбывающего объекта изымается из картотеки и прилагается к акту.

1. Ставки фиксированного налога с индивидуальных предпринимателей на 2016 год утверждены Приложением №12 к ПП-2455 от 22.12.2015г. Например, услуги по видео- и фотосъемке рассматриваются как бытовые услуги (п.35 прил. N 1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.), и для них в г.Ташкент установлена ставка ФН в размере 3,5 МРЗП в месяц. Для прочих видов деятельности, к которым относятся  и услуги, связанные с копированием и размножением текста(п.44 прил. N 1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.), установлена ставка в размере 2 МРЗП. Она является минимальной по г.Ташкенту.

2. Поскольку вы занимаетесь двумя видами деятельности – фотосъемкой и ксерокопированием – вы уплачиваете налог за каждый вид деятельности в отдельности.

3.Наличие контрольно-кассовой машины (ККМ)  обязательно при денежных расчетах с населением за выполненные работы или оказанные услуги (п.2 прил.№1 к ПКМ №306 от 17.11.2011г.). Применительно к вашей ситуации ККМ можно не применять , если вы ведете фотосъемку не стационарно (п.3 прил. № 3  к ПКМ №306 от 17.11.2011г.).,  например, на выезде. Если же услуги срочного фото вы оказываете стационарно, то есть в фотомастерской, салоне и т.д., то применение ККМ обязательно.

Это требование также распространяется и на платежный терминал (Прил № 2 к ПП-1325 от 19.04.2010 г.)

4. Что касается налоговых льгот в сфере бытовых услуг, то для отдельных видов этих услуг законодательством предусмотрены налоговыельготы (рег.МЮ №1594 от 17.07.2006г.).

Программа развития сферы услуг на 2016-2020 годы (ПКМ №55 от 26.02.2016г.). предусматривает действие ранее установленных льгот по уплате налога на прибыль и ЕНП для микрофирм и малых предприятий, оказывающих услуги по утвержденному перечню. В данный перечень входят в том числе бытовые и прочие виды услуг.  Но, чтобы воспользоватся данными льготами, нужно зарегистрироваться в качестве юридического лица.

3. Да, надо. Так как в случае реализации услуг с использованием терминала, документами, подтверждающими выручку от реализации, являются чеки терминала. Чеки платежных терминалов являются документами, заменяющими счет-фактуру (ст. 222 НК).

Якка тартибдаги тадбиркорларга (ЯТТ) ойлик иш ҳақи ҳисобланмайди. Тегишли солиқ ва мажбурий тўловларни тўлагач ЯТТ ҳисобрақамида қолган маблағ унинг шахсий даромади ҳисобланиб, у ўз ҳоҳишига кўра даромадини тасарруф этади.

Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланувчи шахс ойида ишлаган кунлари сонидан, топган даромадидан қатъи назар, ойнинг 25-кунидан кечиктирмай тадбиркорлик фаолиятининг тури ва фаолиятни амалга ошириш жойига қараб белгиланган ставкалар бўйича қатъий белгиланган солиқни тўлайди (СКнинг 372-моддаси). Бундан ташқари, ЯТТ ойига энг кам иш ҳақидан кам бўлмаган миқдорда суғурта бадалларини тўлайдилар (СКнинг311-моддаси).

Тадбиркорлик фаолияти субъектлари барча ишлаб чиқариш харажатларининг ўрни қопланиб, солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тўланганидан кейин қолган даромадни (фойдани) ўз хоҳишига кўра тасарруф этади, бундан суд тартибидаги мажбурий ундирув ҳоллари мустасно (“Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида”ги Қонуннинг 20-моддаси 2-қисми, кейинги ўринларда Қонун деб юритилади). Қонуннинг 4 ва 5-моддаларига асосан ЯТТ тадбиркорлик фаолияти себъектлари ҳисобланишади.

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғига тортиш мақсадида қаралганда, Солиқ кодексида якка тадбиркорлик фаолиятидан тушган тушум даромад сифатида тавсифланмайди. Яъни қатъий белгиланган солиқ ва суғурта бадаллари тўлангач, ЯТТ тасарруфида қолган пул маблағлари бошқа солиққа тортилмайди. ЯТТ уларни ҳоҳлаган миқдорда ҳеч қандай чеклашларсиз банкдаги ҳисобрақамидан нақд пул ёки пластик картага пул кўчириш йўли билан олиши мумкин. 

Бунда ЯТТнинг корпоратив пластик картаси, ёки жисмоний шахснинг ўз картасидан фойдаланиш мумкин. 24 апрель 2017 йилдан эътиборан ЎзР МБнинг Қарорига мувофиқ Якка тартибдаги тадбиркорлар томонидан миллий валютадаги банк карталаридан фойдаланиш тартиби тўғрисидаги Низомга (АВда 04.09.2008й. 1850-сон билан рўйхатга олинган) ўзгартиришлар киритилган бўлиб (19.04.2017й. 1850-2-сон билан рўйхатга олинган), унга мувофиқ энди ЯТТ корпоратив пластик карталаридаги пул маблағларини нафақат тадбиркорлик фаолияти доирасида, балки бошқа ҳар қандай харажатлар учун, жумладан, шахсий тусдаги харажатлар учун сарфлашлари мумкин.

Декларация асосида солиқ солинадиган жисмоний шахслар даромади рўйхати СКнинг 189-моддасида келтирилган. Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлар ушбу рўйхатга киритилмаган. Яъни, ушбу даромад юзасидан сиз солиқ органларига декларация топширишингиз керак эмас.

Аммо, декларация қилиниши шарт бўлмаган даромадларни олган солиқ тўловчилар доимий яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати органига жами йиллик даромадлари тўғрисидаги декларацияни ихтиёрий равишда тақдим этиши мумкин (СКнинг 192-моддаси). Шунга кўра, сиз якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадларингиз бўйича декларация топширишингиз мумкин. Агар фаолиятингиз давомида белгиланган қатъий солиқ ва суғурта бадалини тўлаб келган бўлсангиз, ушбу фаолият бўйича даромад суммаси қандай бўлмасин, бошқа солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Корхоналар жисмоний шахснинг талабига биноан унга даромадларининг суммалари ва турлари ҳақида, шунингдек жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган суммаси тўғрисида белгиланган шаклда маълумотнома беришлари шарт. ЯТТ эса ўз фаолиятидан олинган даромадлар, ҳар ойда ҳисобланган ва тўланган қатъий белгиланган солиқ суммаси ва суғурта бадалларини кўрсатган ҳолда бундай маълумотномани ўз муҳри ва имзоси билан тасдиқлаши мумкин.

Шундай қилиб, ЯТТ ўз фаолиятидан олинган даромадлари тўғрисидаги декларацияни ихтиёрий равишда топширганда ҳеч қандай солиқ оқибатлари юзага келмайди. Ушбу фаолият бўйича декларация топшириш мажбурий эмас.

Иш ҳақи ва унга тенглаштирилган тўловлар юридик шахснинг асосий ҳисобрақамдан амалга оширилади, қонун ҳужжатларида белгиланган ҳоллар бундан мустасно (АВда 27.04.2009й. 1948-сон билан рўйхатга олинган Йўриқноманинг 2-банди).

Иш ҳақидан ҳисобланадиган солиқ ва мажбурий ажратмалар эса асосий ҳисобрақам билан бир қаторда иккиламчи ҳисобрақамлардан ҳам тўланиши мумкин.

Алкоголли маҳсулотлар билан чакана савдо қилиш тартиби ва шартларини Алкоголли маҳсулотлар билан чакана савдо қилиш Қоидалари (16.03.2007 й. ПҚ-605-сон Қарорга 2-илова) белгилайди.

Уларнинг асосийлари:

1.Алкоголли маҳсулотларнинг чакана савдоси билан фақат алкоголли маҳсулотлар билан чакана савдо қилиш ҳуқуқини берадиган рухсат гувоҳномасини  олган юридик шахслар шуғулланиши мумкин;

2.Алкоголли маҳсулотлар билан (шаҳар жойларда)  фақат - алоҳида кириладиган ва камида 25 квадрат метрли савдо зали майдони бўлган (фақат алкоголли маҳсулотлар билан чакана савдо қилишга мўлжалланган), омбор бинолари ва асбоб-ускуналари бўлган турғун савдо шохобчасида чакана савдо қилиш мумкин;

3.Алкоголли маҳсулотлар билан чакана савдо қилиш фақат юридик шахс томонидан ушбу мақсадлар учун ҳимояланган фискал хотирали махсус назорат-касса машиналаридан ва банк пластик карточкалари орқали тўловларни қабул қилиш бўйича ҳисоб-китоб терминалларидан фойдаланган ҳолда амалга оширилади. 

Алкоголли маҳсулотлар билан чакана савдо қилиш ҳуқуқини берадиган рухсат гувоҳномасини олиш тартиби Низомга (16.03.2007 й. ПҚ-605-сон Қарорга 1-илова) мувофиқ амалга оширилади. Гувоҳнома ҳар бир турғун савдо шахобчаси учун аризада кўрсатилган, аммо 2 йилдан ошмаган муддатга берилади. Айтиб ўтиш жоизки, рухсатномани олиш учун дўкон жойлашган жой ва унинг жиҳозланганлигига маълум талаблар мавжуд бўлиб, улар билан корхонани ташкил этишдан аввал танишиб чиққанингиз маъқул.

Демак, алкоголь маҳсулотлари билан савдо қилиш учун дастлаб юридик шахс сифатида давлат рўйхатидан ўтишингиз, тегишли рухсатномани олишингиз, савдо шахобчасини назорат – касса машинаси ва терминал билан жиҳозлашингиз зарур.

Юридик шахслар, яъни корхоналар “Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида”ги Қонунга мувофиқ ҳисоб юритиши, тегишли солиқларни ўз вақтида тўлаши ва ҳисоботларни топшириб боришлари зарур.

Солиқ нуқтаи назаридан, алкоголь маҳсулотлари сотуви билан шуғулланувчи корхоналар савдо корхоналари сифатида соддалаштирилган солиқ тизими, яъни ягона солиқ тўловини қўллайдилар (СКнинг 350-моддаси). Ягона солиқ тўловини ҳисоблаб чиқиш ва тўлаш Солиқ кодексида белгиланган тартибда амалга оширилади. Бунда уч карра ер солиғидан келиб чиққан ҳолда унинг энг кам миқдорини ҳисобга олиш (АВ 03.03.2011й. 2203-сон Низом) керак бўлади.

Шунингдек, корхона ҳар ойда чакана савдо қилиш ҳуқуқи учун маҳаллий йиғим тщлаши керак (СК 347-моддаси). Рухсат гувоҳномасини олиш учун ҳужжатларни Ишчи органга топширишдан олдин алкоголли маҳсулотларнинг чакана савдоси билан  шуғулланишга 1 ойлик йиғимни олдиндан тўлаш зарур бўлади.

Нет, в данном случае физлица не могут оказывать вашему предприятию услуги в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП).

Перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица приведен в Приложении №1 к ПКМ №6 от 07.01.2011г. (далее – Перечень).

В перечень входит оказание посреднических услуг операторам, провайдерам телекоммуникаций в виде справочно-информационного обслуживания абонентов или поставщиков услуг (п.72 Перечня). 

Ваше предприятие не является провайдером или оператором телекоммуникаций. Других видов деятельности, подходящих под ваш, в перечне нет. Поэтому вы не сможете заключить с физлицами договор на оказание услуг по поиску информации, как с ИП.

Поскольку физлица, выполняющие данные работы, являются вашими работниками, то за выполнение дополнительного объема работ можно установить доплаты (надбавки) или ввести сдельные расценки.

Дополнительные выплаты утверждаются  отдельным приказом, отражаются в трудовых договорах или в отдельных локальных актах предприятия по труду и заработной плате.

Если физлицо не является работником предприятия, вы можете с ним заключить договор гражданско-правового характера (ГПХ) на оказание услуг по поиску баз данных.  Выплаты  по договорам ГПХ приравниваются к заработной плате (ст.172 НК) и подлежат налогооблажению у источника выплаты в общеустановленном порядке.

О договоре ГПХ можете прочитать здесь:

http://vopros.norma.uz/question/570

http://vopros.norma.uz/question/4367

http://vopros.norma.uz/question/5464

2. Корхона эгалик ҳуқуқи асосида тегишли бўлган объектларни ўз балансида актив сифатида акс эттириши лозим (21-сон БҲМСга 2-илованинг 1-банди).

Шунга кўра, корхонангиз бошқа ташкилотга фақат вақтинчалик фойдаланиш, яъни оператив хўжалик юритиш учун берилган объектларни ўз молиявий ҳисоботида (балансида) акс эттирган ҳолда қолдириш мумкин. Объектнинг айнан ижарага берилганлигини ажратиб кўрсатиш мақсадида у ҳисобга олинган счетда субсчет очиб, унда “Оператив бошқарув (фойдаланиш) учун берилган ижтимоий инфраструктура объекти”ни кўрсатишингиз мумкин.

Айни пайтда ҳеч қандай ўтказмаларсиз ҳам ушбу объектни балансда ўзи турган счетда қолдиришингиз мумкин.

3. Давлат рўйхатидан ўтган якка тартибдаги тадбиркор (хусусий тадбиркор) қатъий белгиланган солиқ (ҚБС) ва суғурта бадалларини Солиқ кодексининг 58-бобига мувофиқ тўлайдилар.

ҚБС ҳисоб-китоби солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига янги ташкил қилинаётган (бошловчи) солиқ тўловчилар (ЯТТ) томонидан - давлат рўйхатидан ўтказилган кундан эътиборан 10 кундан кечиктирмай тақдим этилади (СКнинг 372-моддаси).

Янги рўйхатдан ўтган ЯТТ ҚБСни давлат рўйхатидан ўтказилган ойдан кейинги ойдан бошлаб тўлайди. ҚБС тадбиркорлик фаолияти амалга оширилган ойнинг 25-кунидан кечиктирмай ҳар ойда, солиқ тўловчи давлат рўйхатидан ўтказилган жой учун белгиланган ставкалар бўйича тўланади. Агар фаолият амалга оширилган жой учун ҚБС ставкалари давлат рўйхатидан ўтказилган жой учун белгиланган ставкалардан фарқ қилса, у энг юқори ставка бўйича тўланади.

ҚБС ставкалари ҳар йили Президент Қарорига мувофиқ тасдиқланади. 2017 йил учун уларнинг ставкалари 27.12.2017йилдаги ПҚ-2699-сонли Қарорга 12-Илова билан тасдиқланган. Ставкалар энг кам иш ҳақига (ЭКИҲ) каррали миқдорларда белгиланган бўлиб, 2017 йилда ЭКИҲ – 149 775 сўмни ташкил этади.

Унга кўра, репетиторлик хизматига бошқа фаолият турлари сифатида ҚБС ставкалари Тошкент шаҳри учун - 2 ЭКИҲ, Нукус шаҳри ва вилоят бўйсунувидаги шаҳарлар учун-1.5 ЭКИҲ ва бошқа аҳоли пунктлари учун – 1 ЭКИҲ миқдорида этиб белгиланган.

ҚБС дан ташқари ЯТТ Бюджетдан ташқари пенсия жамғармасига ҳар ойда 1 ЭКИҲ миқдорида суғурта бадалларини тўлаши зарур бўлади.

ҚБС ва суғурта бадалларини тўлагач, ЯТТ ихтиёрида қолган сумма унинг даромади бўлиб, улардан ҳеч қандай солиқ тўламаган ҳолда ўз ихтиёрингизга кўра фойдаланишингиз мумкин бўлади.

ЯТТ фаолиятини солиққа тортиш, ишчи ёллаш, иш ҳақи масалалари бўйича батафсил маълумотни ушбу жавоблардан ўқишингиз мумкин:

http://vopros.norma.uz/question/9327

http://vopros.norma.uz/question/8476

http://vopros.norma.uz/question/8038

2. Сизнинг ҳолатингизда, енгил автомобильнинг ижара шартномасини расмийлаштириш, унда ижара тўловини белгилашингиз мақсадга мувофиқ бўлади.

Автомобилни бошқариш учун эса автомобиль ҳайдовчиси, яъни унинг эгасини меҳнат шартномаси асосида ишга қабул қилишингиз мумкин. Бунда, ҳайдовчилар моддий жавобгар шахс ҳисобланганлиги сабабли, улар билан меҳнат муносабатларини ФҲШ асосида расмийлаштириб булмайди.

Автотранспорт ижара шартномасини расмийлаштириш ва солиққа тортиш ҳақида батафсил бу ерда ўқишингиз мумкин:

http://vopros.norma.uz/question/3274

http://vopros.norma.uz/question/5906

Меҳнат шартномаси асосида тўланадиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан ЖШДС, ЯИТ, бюджетдан ташқари пенсия жамғармасига ажратмалар, ШЖБПЖ мажбурий бадаллар ҳисобланади (СКнинг 172, 306-моддалари).

Бунда, шуни инобатга олингки, автомашина учун ёқилғи ва бошқа ҳаражатлар автомашина эгаси томонидан эмас, корхона томонидан амалга оширилиши керак. Акс ҳолда уларнинг қиймати корхонанинг беғараз олинган даромади сифатида солиққа тортилувчи базасига киритилиши зарур бўлади.

2. Хусусий тадбиркорлар томонидан ходимларни ёллаган ҳолда тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш тартиби Низом билан белгиланган (ВМнинг 31.07.2015й. 219-сон қарорига 1-илова, кейинги ўринларда Низом деб юритилади).

Ходимни ёллашда (ишга қабул қилишда) хусусий тадбиркор унинг билан белгиланган шаклда ёзма меҳнат шартномасини тузади (Низомнинг 2-иловаси). Меҳнат шартномаси тузилган санадан бошлаб 3 иш кунидан кечикмай солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги ДСИга ходимни ҳисобга қўйиш тўғрисида белгиланган шаклда ариза тақдим этади (Низомнинг 3-иловаси).

Солиқ масаласига келсак, хусусий тадбиркор ўз фаолияти тури учун белгиланган қатъий белгиланган солиқни ҳамда Бюджетдан ташқари пенсия жамғармасига ЭКИҲнинг 1 бараваридан кам бўлмаган миқдорда суғурта бадалларини тўлайди (СКнинг 372-моддаси). Бундан ташқари, хусусий тадбиркор ходим ёллаганда, ҳар бир ходим учун:

• Бюджетдан ташқари пенсия жамғармасига суғурта бадалларини - ҳар ойда энг кам ойлик иш ҳақининг 50% миқдорида;
• қатъий белгиланган солиқни - хусусий тадбиркор томонидан амалга ошириладиган фаолият бўйича назарда тутилган белгиланган ставканинг 30% миқдорида тўлайди.

Хусусий тадбиркор тузилган меҳнат шартномаси бўйича ишларни бажарадиган ходимга тўлайдиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан жисмоний шахсларнинг даромад солиғи олинмайди. Яъни, меҳнат шартномасида кўрсатилган сумма (унинг энг кўп чегараси белгиланмаган) ҳеч қандай ушланмаларсиз ходимга тўлаб берилади. Бунда юқоридаги келтирилгандан ташқари ҳеч қандай қўшимча солиқ ёки бюджетга бошқа тўловлар тўланмайди. Ходим учун тўланадиган қатъий белгиланган солиқ ва суғурта бадаллари хусусий тадбиркорнинг харажатлари киради (СКнинг 374-1-моддаси, Низомнинг 28-банди).

Якка тартибдаги тадбиркор тадбиркорлик фаолияти субъекти ҳисобланади ("Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида"ги Қонуннинг 4, 6-моддалари).

Хусусий тадбиркор сифатида ўзингизга иш ҳақи белгилашингиз шарт эмас. Қатъий белгиланган солиқ ва суғурта бадалларини тўлаганингиздан кейин қолган барча маблағни ҳеч қандай солиқларсиз ҳисобрақамингиздан нақд пул шаклида ечишингиз, ўз банк пластик картангизга, жумладан, якка тартибдаги тадбиркорлик корпоратив картасига ёки банкдаги шахсий ҳисобрақамингизга ўтказиб, уни ўз ҳоҳишингизга кўра эркин тасарруф этишингиз мумкин.

Бунга ҳуқуқий асослар қуйидагилардир:

Тадбиркорлик фаолияти субъектлари солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тўланганидан кейин қолган даромадни (фойдани) ўз хоҳишига кўра тасарруф этади ("Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида"ги Қонуннинг 20-моддаси). Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлар жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг солиқ солиш объекти бўлмайди (СКнинг 169-моддаси).

Якка тартибдаги тадбиркор банк карталаридан ишлаб чиқариш, савдо, хизмат кўрсатиш, ишларни бажариш фаолияти билан боғлиқ бўлган, шунингдек бошқа ҳар қандай харажатлар учун тўловларни амалга ошириши мумкин (АВда 04.09.2008й. 1850-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 6-банди).

1.Нет, при получении беспроцентного займа у индивидуального предпринимателя не возникает доход.

Положения статьи 135 НК, устанавливающие порядок определения доходов по безвозмездно полученному имуществу, имущественным правам, работам и услугам, относятся к налогообложению доходов юридических лиц.

Для физических лиц налоговым законодательством не определены доходы от безвозмездного пользования имуществом юридических лиц. Соответственно, не возникает доходов, облагаемых НДФЛ.

2.Нет, в отчетности по НДФЛ сумму временной возвратной финансовой помощи, предоставленной индивидуальному предпринимателю-Заемщику, отражать не нужно. По сути, данная финансовая помощь является займом, так как договором предусмотрен ее возврат. Соответственно, полученная помощь не является доходом физического лица и не отражается в налоговых отчетах предприятия.

4. При покупке и безвозмездной передачи жилья своему сотруднику у предприятия возникает обязанность по уплате ЕНП от стоимости жилья, и удержания от сотрудника суммы НДФЛ с последующим уплатой ее в бюджет.

В целях налогообложения, жилье, приобретаемое изначально с целью передачи сотруднику, рассматривается в качестве товара, так как предприятие не намерено его использовать для собственных нужд (как основное средство или материалы). Таким образом, при покупке данного жилья оно приходуется на  счета учета товаров.Безвозмездная передача товара (жилья) является реализацией (ст.22 НК).

При осуществление безвозмездной передачи товаров их себестоимость или цена их приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) является выручкой от реализации, облагаемой ЕНП (ст.355 НК). Таким образом, стоимость жилья, а также расходы, понесенные в связи с оформлением покупки данного жилья будет базой для обложения ЕНП.

При безвозмездном получении жилья от предприятия у сотрудника возникнет доход в виде материальной выгоды (п.2 ст.177 НК). Данный доход подлежит налогообложению НДФЛ у источника выплаты, т.е. у вашего предприятия. НДФЛ исчисляется в общеустановленном порядке, т.е. стоимость жилья плюсуется к другим доходам сотрудника, полученным в данном предприятии, и облагается по шкале.

Также предприятие (вместо покупки и безвозмездной передачи) может выдать средства сотруднику, являющимся членом молодой семьи для приобретения жилья. Средства, полученные от юридического лица – работодателя членами молодых семей на приобретение жилья не рассматриваются в качестве дохода физлица (п.14 ст.171 НК). Соответственно, не возникает налоговых обязательств по уплате НДФЛ.

Но при этом, целесообразно правильное  документальное оформление данной операции:

-покупателем жилья должен являтся сотрудник, который обратился с заявлением о выдачи средств на безвозмездной основе для приобретения жилья;

-наличие  документов, подтверждающих, что это семья относится к молодым в соответствии с законодательством:

- договор купли-продажи жилья, где указана стоимость жилья.

На основании приказа руководителя денежные средства перечисляются на личный счет сотрудника, откуда он осуществляет оплату за жилье. Оформление данных документов исключит риск в последующим толкование этих средств в качестве дохода, облагаемых НДФЛ.

Следует иметь в виду, что при продаже данного имущества в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) данные доходы подлежат налогообложению в установленном порядке.

При этом, предприятие может воспользоваться льготой по ЕНП: исчисленная налогооблагаемая база по ЕНП уменьшается на сумму средств, направляемых безвозмездно на приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов налогооблагаемой базы.

В случае приобретения жилья сотруднику и передачи его с условием погашения стоимости, или предоставления займа в денежном выражении для приобретения жилья, при удержании данной задолженности, льготы по НДФЛ не применяются.

5. П.30 ст.179 НК предусматривает освобождение от НДФЛ сумм заработной платы и других доходов физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме.

Здесь речь идет о погашении ипотечного кредита и процентов по нему. Ипотека - это залог недвижимого имущества, т.е. вид обеспечения обязательства. Под кредитным договором, понимается договор, заключаемый между банком или иной кредитной организацией  и заемщиком. По кредитному договору кредитная организация предоставляет заемщику денежные средства (кредит), а заемщик обязан в установленный срок вернуть сумму кредита и проценты по нему (ст.744 ГК).  Так как ваше предприятие не является кредитной организацией, и удерживает сумму займа у сотрудника, льготы по НДФЛ в данном случае не применимы.

1.Устав фондига олинган ҳиссалар ЯСТ бўйича солиқ солиш объекти сифатида қаралмайди (СКнинг 355 моддаси 2 қисми 1 банди). Иш ҳақидан бўлган кредиторлик қарзини устав капиталига йўналтиришда дастлаб ундан ушланган солиқлар тўланган бўлишига эътибор беринг.

Бухгалтерияда таъсисчининг устав капиталини ошириш ҳақидаги қарори ва давлат рўйхатидан ўтказилган уставга киритилган ўзгаришлар асосида қуйидагича ўтказмалар берилади:

Индивидуальный предприниматель (ИП) уплачивает:

1) фиксированный налог;

2) страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд;

3) другие налоги и обязательные платежи при возникновении обязательства по ним (ст. 373 НК).

Ставка фиксированного налога для индивидуальных предпринимателей установлена в кратных к МРЗП размерах, зависит от вида деятельности и места ее осуществления. Налог уплачивается независимо от количества дней, проработанных в календарном месяце. Уплата производится ежемесячно не позднее 10 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность (ст.375 НК).

К примеру, по услугам пошива, оказываемым в Ташкенте, на 2018 год установлена ставка в размере 2,5 МРЗП в месяц (прил.№11 к ПП-3454 от 29.12.2017 г.). Сумма налога рассчитывается исходя из МРЗП, установленного на 1 января 2018 г. (172 240 сум) и не пересматривается в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.

ИП самостоятельно устанавливает для себя размер страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд. Но их сумма должна быть не ниже 1 МРЗП в месяц (ст. 311 НК, п. 15 прил. №1 к ПКМ №46 от 22.02.2016 г.). Уплачиваются страховые взносы ежемесячно не позднее 25 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.

Индивидуальный предприниматель вправе нанимать работников (прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.). В этом случае, наряду с уплатой налогов и других обязательных платежей по своим обязательствам, на него возлагается обязанность по уплате фиксированного налога и страховых взносов за каждого работника.

Доходы физических лиц от индивидуальной предпринимательской деятельности, которые облагаются фиксированным налогом, не являются объектом обложения НДФЛ. Соответсвенно, предприятие выплачивает ИП сумму, указанную в договоре, без удержаний (ст.169 НК).

Пенсия тўловлари юзасидан бухгалтерия ўтказмалари: