В бухгалтерском учете сумма страхового возмещения отражается следующим образом:

Средства, полученные в виде страхового возмещения по договорам страхования, не являются объектом налогообложения по налогу на прибыль и ЕНП (п.11 ч.3 ст.129, п.10 ч.4 ст.355 НК).

Счет – фактура оформляется соблюдением требований ст.222 НК, и Порядка учета и оформления счетов-фактур (прил.№3, рег.МЮ 2439 от 22.03.2013г.).

В частности, в счет-фактуре должно быть указано наименование покупателя-нерезидента, того  кто  будет  оплачивать  товар. Если товар  должен  быть  передан не покупателю (нерезиденту), а  третьему  лицу (резиденту), то  данное  условие  должно  быть  отражено в  контракте. Если же  оно  не  отражено, то резидент - получатель  товара,  должен  представить доверенность на  получение ТМЦ от  имени покупателя-нерезидента (ст.129, 134,135 ГК, Пол., рег.№ N 1245 от 27.05.2003 г.).

Экспорт товара внутри страны является для вас  реализаций (ст.22 НК). Доходы от реализации товаров следует включить в совокупный доход и обложить ЕНП (ст.355 НК).

При правильном оформлении операции нарушения законодательства не будет.

Поскольку договорные обязательства по договору займа на сегодняшний день вашим предприятием  не выполнены, а займодавцы согласны на получении вашей продукции вместо денег, то  по соглашению сторон обязательство может быть прекращено путем:

• представления взамен исполнения отступного (передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами в соответствии со ст.342 ГК;
• заключения Соглашения о новации договора займа, в котором наряду с общеустановленными для данной категории сделок условиями необходимо отразить реквизиты договора займа, на основании которого возникло обязательство, сумму задолженности, вид имущества (товары, деньги и т.п.), передаваемого вместо заемных средств и  порядок приема-передачи. Нормативно-правовое регулирование совершения новации как самостоятельного вида сделки осуществляется ст.347 ГК.

Законом допускается новация первоначального обязательства в новое посредством:

• заключения нового договора, в котором отдельным пунктом (пунктами) предусматривается прекращение действия прежнего договора с заменой предмета обязательства или способа его исполнения;
• внесения в существующий договор изменений и дополнений, затрагивающих предмет или способ исполнения обязательства;
• заключения соглашения отдельным документом.

Закон не ограничивает субъектов в выборе иного способа совершения новации при условии, что он не будет противоречить положениям действующего законодательства.

2. Передача произведенной продукции, взамен заемных средств, признается реализацией.

Реализация - отгрузка (передача) товаров, выполнение работ и оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи (ст.22 НК).

Следовательно, выручку от реализации предприятие –заемщик включает в совокупный доход и облагает налогом в соответствии с применяемой системой налогообложения. 

Согласно Классификации, утвержденной ПКМ № 439 от 11.10.2003г. для предприятий здравоохранения (Лечебно-профилактические учреждения), относящихся к субъектам малого предпринимательства установлена предельная численность - 25 человек.

В соответствии со статьей 350 НК численность работников определяется исходя из среднегодовой численности работников за отчетный год.

Для определения среднегодовой численности необходимо учитывать среднемесячную численность работников в течение года. Среднемесячная численность определяется исходя из суммы ежедневного количества работников, включая принятых на работу по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих на унитарных (дочерних) предприятиях, в представительствах и филиалах, поделенной на количество календарных дней месяца. Численность работников в выходные или праздничные (нерабочие) дни принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.

Затем определяется среднегодовая численность путем сложения среднемесячной численности за все месяцы и делением ее на 12 (количество месяцев в году).

При отнесении юридического лица к категории микрофирм и малых предприятий принимается критерий численности работников, соответствующий основному (профильному) виду деятельности юридического лица

Основным видом деятельности юридического лица является деятельность, доля чистой выручки от которой в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (статья 22 НК).

Если по итогам года среднегодовая численность работников не превысила установленного законодательством предела для малых предприятий, предприятие вправе уплачивать единый налоговый платеж (ЕНП) в порядке, установленном законодательством, независимо от того, что в середине года численность может быть превышена.

Для перехода на уплату ЕНП действующие микрофирмы и малые предприятия не позднее одного месяца до начала следующего отчетного периода, а вновь создаваемые - не позднее 15 дней со дня государственной регистрации письменно уведомляют о переходе на уплату ЕНП орган государственной налоговой службы по месту налогового учета по форме, установленной Государственным налоговым комитетом РУз (ст. 351 НК).

Порядок представления расчетов по ЕНП предусмотрен статьей 360 НК РУз.

Если допустимый предел численности работников превышен по итогам года, то предприятие за предыдущий отчетный год должно произвести перерасчет по ЕНП на основании расчетов по общеустановленным налогам в порядке, предусмотренном статьей 351 НК.

Исходя из вышеизложенного, если вы предполагаете, что среднегодовая численность работников превысит установленный законодательством предел для малых предприятий (для вас - 25 человек) по итогам года, тогда рекомендуем Вам уплачивать общеустановленные налоги.

Налоги и отчисления, подлежащие уплате при общеустановленной системе налогообложения:

-  Налог на прибыль- при наличии налогооблагаемой базы в отчетном периоде;

-  Налог на добавленную стоимость- при наличии облагаемых оборотов;

-  Налог на имущество- при наличии основных средств, включая полученные по договору финансовой аренды (лизинга), объектов незавершенного строительства и оборудования, не введенного в установленный срок;

-  Земельный налог- при наличии земельных участков в собственности, владении, пользовании или  аренде;

-  Налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры- при наличии прибыли после вычета налога на прибыль;

-  Налог за пользование водными ресурсами- при использовании воды в своей деятельности на территории Республики Узбекистан;

-  Обязательных отчисления в целевые фонды- при наличии объема реализации продукции, работ, услуг;

-  Единый социальный платеж.

Порядок расчетов вышеуказанных налогов и представления расчетов по ним производятся согласно НК РУз.

Обращаем ваше внимание, что медицинские услуги (за исключением косметологических) освобождаются от налога на добавленную стоимость (пункт 13 статьи 208 НК).

Организации здравоохранения освобождаются от налога на имущество (пункт 1 части 2 статьи 269 НК) и земельного налога (пункт 1 части 1 статьи 282 НК РУз)..

Кроме того,  на основании Указа Президента № УП-3923 от 19.09.2007г. «Об основных направлениях дальнейшего углубления реформ и реализации государственной программы развития здравоохранения»  до 1 января 2018 года медицинские учреждения, оказывающие населению платные медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических), освобождаются от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд и внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений, с целевым направлением высвобождаемых средств на оснащение медицинского учреждения современным медицинским оборудованием.

Данная ситуация является нарушением, так как не соответствует  Правилам осуществления электронной коммерции и Порядку применения ККМ.

Реализации товаров посредством информационных систем регламентируется  Правилами осуществления электронной коммерции (Прил. №1 к ПКМ 185 от 02.06.2016 г., далее - Правила), которые содержат нормы, упрощающие процедуры купли-продажи товаров.

В электронной коммерции платежи осуществляются исключительно посредством:

• применения расчетного терминала по приему платежей с использованием банковских пластиковых карт;
• перечисления денежных средств с банковского счета;
• перечисления средств с банковской пластиковой карты через персональный кабинет или через систему розничных платежей (онлайн-оплата) (п. 48 Правил). 

В оферте на продажу товара вы можете указать только вышеперечисленные способы оплаты. Оплата наличными в электронной коммерции не предусмотрена.

При отказе от товара возврат платежа производится тем же способом, что и покупка товара (п. 52 Правил).

Таким образом, использование ККМ при электронной продаже товара – это нарушение.

Чек ККМ является подтверждением факта получения денег от покупателя (п. 15 прил. № 1 к ПКМ № 306 от 17.11.2011г.). Если вы внесете деньги за покупателя, пробив чек ККМ, вы подвергаете себя риску, так как у вас не может быть 100-процентной уверенности, что покупатель не откажется от товара и  оплатит деньги.

Нарушение правил торговли влечет административную ответственность (ст. 164 КоАО).

Дополнительно о торговле через интернет-магазин можете прочитать:

http://vopros.norma.uz/question/1489

http://vopros.norma.uz/question/8094

http://vopros.norma.uz/question/8466

http://vopros.norma.uz/question/8182

http://vopros.norma.uz/question/5396

ПКМ №414 от 1999г. расширен источники финансирования бюджетных организаций, имеющих статус юридического лица, за счет получения дополнительных доходов от:

• производства и реализации товаров (работ, услуг) по профилю деятельности;
• предоставления бюджетными организациями в аренду сторонним организациям временно не используемых помещений и другого государственного имущества;
• спонсорской (безвозмездной) помощи бюджетным организациям, оказываемой юридическими и физическими лицами.

Данным же Постановлением предусмотрено цели, на которые могут быть использованы эти средства. Бюджетным организациям предоставлено право формирования Фонда развития бюджетной организации, образующегося за счет:

• сэкономленных средств по смете расходов на конец последнего рабочего дня отчетного квартала, за исключением средств, предусмотренных на финансирование капитальных вложений;
• доходов от реализации товаров (работ, услуг) по профилю деятельности;
• части средств, полученных в установленном порядке от предоставления в аренду имущества, находящегося на балансе бюджетной организации;
• средств, оставляемых в установленном порядке в распоряжении бюджетных организаций;
• средств, полученных от благотворительных пожертвований.

Пунктом 6 Постановления ппределено, что средства Фонда развития бюджетной организации расходуются на:

• приоритетную выплату пособий по временной нетрудоспособности и погашение имеющейся кредиторской задолженности;
• мероприятия по укреплению материально-технической базы бюджетной организации;
• мероприятия по социальному развитию и материальное стимулирование работников.

Также, ст.181 и 182 БК определены цели, на которые могут быть использованы средства Фонда развития бюджетной организации.  

– Нет, физическое лицо не может оказывать платные услуги по временному хранению автомототранспортных средств.

Положением о порядке организации и эксплуатации мест по постоянному и временному хранению автомототранспортных средств (прил. к ПКМ №213 от 31.07.2013г.) предусмотрено, что услуги по хранению автомототранспортных средств оказывают только юридические лица на автостоянках (п.5).

Ҳа, корхона МЧЖ сифатида ишлаб топган тақсимланмаган фойдаси таъсисчига берилаётганда, ундан дивиденд солиғи ушлаб қолинади.

Масъулияти чекланган жамият йилнинг ҳар чорагида, ярим йилда бир марта ёки бир йилда бир марта ўзининг соф фойдасини жамият иштирокчилари ўртасида тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилишга ҳақлидир (ЎзРнинг 06.12.2001 йилдаги 310-II-сон Қонуни, 25-модда). Шунга кўра, МЧЖ ўз фойдасини 9 ой якунига кўра тақсимлашга ҳақли. Тақсимлаш қачон амалга оширилиши - унинг шакли МЧЖ ёки хусусий корхона бўлишидан қатъий назар, МЧЖ томонидан топилган фойда тақсимланаётганда ундан 10%лик ставкада дивиденд солиғи тўланади.

Солиқ тўловчи солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича имтиёзлардан тегишли ҳуқуқий асослар вужудга келган пайтдан эътиборан улар амал қиладиган бутун давр мобайнида фойдаланишга ҳақли (СКнинг 30-моддаси). Демак, сизда Солиқ Кодексининг 179-моддаси, 6-банди бўйича имтиёздан фойдаланиш ҳуқуқи  корхонангиз ўз ташкилий ҳуқуқий шаклини ўзгартиргач ишлаб топган фойдасига нисбатан берилади.

Хусусий корхонанинг фойдаси солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тўланганидан сўнг солиққа тортилмайди (“Хусусий корхона тўғрисида”ги қонуннинг 24-моддаси). Жисмоний шахс – муассис учун у мулкий даромад бўлиб (СК 176-моддаси 8-банди), ЖШДС тўлашдан озод этилган (СК 179-моддаси 6-банди).

1.Қўшиб юбориш (қўшиб олиш) шаклидаги қайта ташкил этишда қатнашаётган тарафлар ўртасидаги дебиторлик ва кредиторлик қарзларини акс эттирувчи миқдорий кўрсаткичлар, ҳамда уларнинг ўзаро ҳисоб-китобларини, шу жумладан ўзаро операциялар натижасида олинган даромад ва кўрилган зарарларни тавсифловчи бошқа активлар ва мажбуриятлар дастлабки бухгалтерия балансига киритилмайди (23-сон БҲМС 26 банди).

Қўшиб юбориш (олиш) амалга оширилганда бухгалтерия ўтказмалари берилмайди, балки кирувчи балансни тузишда тугатилаётган корхонанинг якуний молиявий ҳисоботларида келтирилган маълумотлар сатрма-сатр ўз ҳисоботидаги маълумотларга қўшади.

Қайта ташкил этишни амалга оширишни бухгалтерияда акс эттириш тартиби 23-сон БҲМС билан белгиланган. Шунингдек, ушбу мавзу экспертларимиз берган жавобларда ҳам кўплаб ёритилган:

https://vopros.norma.uz/question/9376

https://vopros.norma.uz/question/9145

https://vopros.norma.uz/question/8603

https://vopros.norma.uz/question/8604

https://vopros.norma.uz/question/8333

https://vopros.norma.uz/question/7921

https://vopros.norma.uz/question/5816

https://vopros.norma.uz/question/5286

https://vopros.norma.uz/question/2950

https://vopros.norma.uz/question/group/92

2.Операциялар амалга оширилганлигини қайд этувчи бошланғич ҳисоб ҳужжатлари ва уларни ўтказишга доир фармойишлар хўжалик операцияларининг бухгалтерия ҳисоби учун асос бўлади ("Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида”ги Қонуннинг 14 моддаси). Демак, Б корхона балансида А корхонанинг шўъба корхоналаридаги улуши Б корхонанинг таъсис ҳужжатларига ўзгартириш киритилган санада акс эттирилади.

1.На этот вопрос ответ есть здесь: https://vopros.norma.uz/question/2664

Также дополнительная информация содержится в:

https://vopros.norma.uz/question/7558, «Распродажа ТМЗ при ликвидации», НТВ № 25 от 25 июня 2013 г., «Добровольная ликвидация ООО с долгами», НТВ № 29 от 23 июля 2013г.

2.Уведомлять ОГНС не нужно.

Ликвидатор не позднее следующего рабочего дня после принятия решения о добровольной ликвидации направляет в регистрирующий орган - копию решения о добровольной ликвидации. Регистрирующий орган не позднее следующего дня включает в государственный реестр юридических лиц сведения о том, что предприятие находится в процессе добровольной ликвидации, и информирует об этом органы государственной налоговой службы и статистики, а также отдел Бюро принудительного исполнения при Генеральной прокуратуре Республики Узбекистан (далее - Бюро) района (города), по месту государственной регистрации предприятия.

3. Налоговая проверка будет  осуществляться с участием ГНИ Бухарской области. Предприятие  не может быть проверено дважды: сначала налоговым органом по месту регистрации, а позже - другим по месту нахождения производственных помещений. Территориальные подразделения налоговых органов должны согласовать  свои действия и провести проверку указанных субъектов одновременно. Проведение ОГНС налоговых проверок у субъектов предпринимательства, прошедших государственную регистрацию в других районах (городах), независимо от места расположения их производственных помещений, торговых точек и места оказания услуг (работ), осуществляется с исключением дублирования, единовременно с соответствующими ОГНС по месту государственной регистрации субъекта предпринимательства (ст.91 НК).

Накопленный убыток присоединяемого предприятия, учтенный на счету 8710, не включается в финансовую отчетность предприятия «В». Для учета данной суммы определяется размер чистых активов, в случае если он будет больше или меньше уставного капитала , то  отражается положительный или отрицательный гудвилл.

При реорганизации в форме присоединения предприятие «А» составляет заключительную финансовую отчетность. В связи с этим все регулирующие (контр-активные и контр-пассивные) и оценочные счета бухгалтерского учета должны быть закрыты. Для составления заключительной финансовой отчетности необходимо иметь сальдо только по счетам учета имущества и обязательств (пункт 20 НСБУ №23).

При составлении вступительной финансовой отчетности предприятие «В» построчно суммирует данные заключительной финансовой отчетности (баланса) предприятия «А» с данными своей отчетности. В бухгалтерском учете правопреемника (В), как правило, используется нулевой транзитный счет, посредством которого осуществляется присоединение активов и обязательств.

При этом, если стоимость чистых активов правопреемника (предприятия к которому присоединяется другое юридическое лицо) окажется больше величины уставного капитала, предусмотренного договором о присоединении, то разница подлежит урегулированию в бухгалтерском балансе правопреемника на дату прекращения деятельности последнего из присоединенных предприятий в разделе "Обязательства" числовыми показателями "Долгосрочные отсроченные доходы" и "Отсроченные доходы" как отрицательный гудвилл (п.42 НСБУ №23).

В случае, если стоимость чистых активов правопреемника окажется меньше величины уставного капитала, предусмотренного договором о присоединении, то разница подлежит урегулированию в бухгалтерском балансе правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных предприятий в разделе "Долгосрочные активы" числовым показателем "Нематериальные активы" как гудвилл.

Так, в результате реорганизации во вступительной отчетности предприятия «В» изменится только размер активов и обязательств, а возникшая разница между полученными активами и обязательствами подлежит урегулированию на счетах учета положительного либо отрицательного гудвилла.

Дополнительная информация:

https://vopros.norma.uz/question/9221

https://vopros.norma.uz/question/6261

https://vopros.norma.uz/question/2950

Порядок формирования в финансовой отчетности информации об осуществлении реорганизации определен НСБУ №23.

При реорганизации в форме присоединения заключительная финансовая отчетность составляется только присоединяющимся предприятием (А) на день, предшествующий внесению в Реестр записи о прекращении его деятельности. При этом до составления заключительной финансовой отчетности производится закрытие счета учета доходов и расходов и направление (распределение) суммы чистой прибыли присоединяемого предприятия на цели, определенные решением (договором) учредителей о реорганизации в форме присоединения

Организация «В», к которой присоединилась организация  «А» в своей финансовой и налоговой отчетности не отражает доход, полученный присоединяемой организацией. Счета учета доходов и расходов должны быть закрыты до составления заключительной финансовой отчетности присоединяемой организацией (А).

Организация «В»  во вступительном бухгалтерском балансе также не отражает показатели по взаимной дебиторской и кредиторской задолженностями между реорганизуемыми предприятиями.

У организации «В» в процессе присоединения изменяется только объем активов и обязательств. Так, передаточный акт, составляемый организацией «А» при реорганизации, должен содержать расшифровку передаваемых активов и обязательств, их стоимостную оценку. В том числе и обязательство перед бюджетом по уплате налогов.

Передаточный акт также должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованной организации в отношении всех ее кредиторов и должников. Так, обязательство по уплате налогов в бюджет переходит в организацию «В» по правопреемству. Соответственно, организация «В» в Расчете ЕНП отражает сумму неуплаченного ЕНП присоединенной организацией.

Для этого организации «В» можно   рекомендовать следующее:

• в Справке-Расчета единого налогового платежа с учетом  минимального размера (Приложение 3, рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г.), в строке 60 сумму ЕНП по  присоединенной организации приплюсовать к сумме ранее доначисленного ЕНП (стр.070 предыдущей Справки-расчета).

Таким образом, можно увеличить сумму задолженности по ЕНП к уплате,  не отражая доход. Увеличение суммы налога, отраженного таким способом, должно быть оформлено бухгалтерской справкой и разъяснено в пояснительной записке к балансу. 

Положением (Прил. к ПКМ N 327 от 3.07.1999 г.) определен порядок ликвидации предприятий, не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность и не сформировавших свои уставные фонды в установленные законодательством сроки. 

Налоговые органы по мере выявления предприятий, не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность в установленные законодательством сроки, направляют в регистрирующий орган представления о ликвидации предприятий, имущества и (или) учредители которых отсутствуют.

Выявление предприятий, не сформировавших свои уставные фонды в установленный законодательством срок, осуществляется регистрирующим органом.

Регистрирующий орган направляет полученные данные в специальную комиссию. Специальная комиссия направляет заключение (решение) о целесообразности либо о нецелесообразности дальнейшего продолжения деятельности предприятия в ОГНС и  регистрирующий орган.

Регистрирующий орган в недельный срок со дня получения представления ОГНС или заключения специальной комиссии о нецелесообразности дальнейшего продолжения деятельности предприятия, письменно с указанием оснований предлагает учредителям осуществить добровольную ликвидацию предприятия.

В случае, если предприятие в двухнедельный срок не приступило к добровольной ликвидации, либо отказа учредителей предприятия от осуществления добровольной ликвидации, регистрирующий орган направляет в экономический суд исковое заявление о ликвидации предприятия. При принятии экономическим судом решения о ликвидации предприятия ликвидационное производство по его поручению осуществляется специальной комиссией.

Таким образом, основаниями для ликвидации предприятия являются (п.1.3. Положения):

•  решение учредителей предприятия – при добровольной ликвидации;
•  решение экономического суда – в иных случаях.

Соответственно, на основании этих документов и рассматривается  вопрос списания сальдо на счете 0620 «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества».

При реорганизации в форме присоединения показатели учитываются по вновь возникшему предприятию (правопреемника): размер нового уставного капитала, определенного договором о присоединении сравнивается с размером чистых активов, исчисленного  после построчного объединения активов и обязательств присоединяемого предприятия.

В случае если договором о присоединении предусмотрено увеличение уставного капитала правопреемника по сравнению с общей суммой уставных капиталов реорганизуемых предприятий, в том числе за счет собственных источников участвующих в реорганизации в форме присоединения предприятий (добавленного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и т. д.), то в финансовой отчетности правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных предприятий отражается величина уставного капитала, зафиксированная в договоре о присоединении.

Если в договоре о присоединении предусмотрено уменьшение величины уставного капитала правопреемника по сравнению с общей суммой уставных капиталов реорганизуемых предприятий, то в финансовой отчетности правопреемника отражается величина уставного капитала, зафиксированная в договоре о присоединении, а разница подлежит урегулированию в бухгалтерском балансе правопреемника в разделе "Источники собственных средств" числовым показателем "Добавленный капитал" (п.41 НСБУ №23).

Если величина уставного капитала, предусмотренная договором о присоединении, не совпадает со стоимостью чистых активов правопреемника, то числовые показатели раздела "Источники собственных средств" бухгалтерского баланса правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных предприятий формируются в нижеследующем порядке.

В случае превышения при конвертации акций стоимости чистых активов правопреемника над величиной уставного капитала числовые показатели раздела "Источники собственных средств" бухгалтерского баланса правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных предприятий формируются в размере стоимости чистых активов с подразделением на уставный капитал и добавленный капитал (превышение стоимости чистых активов над совокупной номинальной стоимостью акций).

В остальных случаях, если стоимость чистых активов правопреемника окажется больше величины уставного капитала, то разница подлежит урегулированию в бухгалтерском балансе правопреемника на дату прекращения деятельности последнего из присоединенных предприятий в разделе "Обязательства" числовыми показателями "Долгосрочные отсроченные доходы" и "Отсроченные доходы" как отрицательный гудвилл.

В случае если стоимость чистых активов правопреемника окажется меньше величины уставного капитала, то разница подлежит урегулированию в бухгалтерском балансе правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных предприятий в разделе "Долгосрочные активы" числовым показателем "Нематериальные активы" как гудвилл.

На ваш вопрос ответ (с примером) содержится здесь: https://vopros.norma.uz/question/9221

При этом, у вновь возникшего предприятия как правопреемника возникнут обязательства по налогам. Потому что, нераспределенная прибыль должна была быть распределена до реорганизации и обложена налогом в соответствии с законодательством.

Налоговое обязательство юридического лица прекращается после его реорганизации путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица) (ст. 37 НК).

При реорганизации налогоплательщика - юридического лица на реорганизуемого налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность с начала налогового периода до дня завершения реорганизации на основании передаточного акта. Указанная отчетность представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта (ст. 44 НК).

Налоговое обязательство реорганизованного юридического лица по уплате налогов и других обязательных платежей исполняется его правопреемником. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей для правопреемника этого юридического лица (ст.51 НК).

Таким образом, если по акту передается нераспределенная прибыль, она должна быть отражена в отдельной налоговой отчетности, которая должна быть представлена в ГНИ в течение 3 рабочих дней со дня утверждения передаточного акта. Если налоги, связанные с нераспределением прибыли, не были уплачены, они уплачиваются правопреемником с соблюдением сроков их уплаты.

Подробная информация по теме:

На русском:

https://vopros.norma.uz/question/2804

https://vopros.norma.uz/question/6261

https://vopros.norma.uz/question/2950

https://vopros.norma.uz/question/8333

на узбекском:

https://vopros.norma.uz/question/8603

https://vopros.norma.uz/question/8604

https://vopros.norma.uz/question/9145.

При присоединении к другому предприятию пересчет льгот ваше предприятие не производит.

Предприятие – правопреемник, получив права и обязанности присоединенного предприятия, может воспользоваться льготами в течение оставшегося срока (всего пять лет)  с момента ввода оборудования  в эксплуатацию (п. 13 Положения, рег. МЮ № 2918 от 25.08.2017г.).

Ответ ГНК по данному вопросу : https://vopros.norma.uz/question/11533

Особенности формирования финотчетности при преобразовании определены НСБУ №23.

При составлении заключительной финансовой отчетности реорганизуемым предприятием в форме преобразования на день, предшествующий внесению в Реестр записи о возникшем предприятии, производится закрытие счета учета доходов и расходов и направление (распределение) суммы чистой прибыли преобразуемого предприятия на цели, определенные решением (договором) учредителей о реорганизации в форме преобразования (п.59 НСБУ №23). Это означает, что нераспределенная прибыль ООО должна быть распределена, обложена налогом по ставке 10%, и направлена на определенные решением учредителей цели.

Вступительная финансовая отчетность предприятия, возникшего в результате реорганизации в форме преобразования, составляется путем переноса показателей заключительной финансовой отчетности реорганизуемого предприятия. В электронной программе бухгалтерского учете можно применять вспомогательный счет 000.

В соответствии с решением учредителей о порядке конвертации (обмена) долей реорганизуемых предприятий в акции возникшего предприятия, во вступительной финансовой отчетности возникшего предприятия отражается сформированный уставный капитал. Это значит, что уставный фонд, определенный в размере долей учредителей в АО должен быть учтен в стоимости акций.

1.Да, собственник ЧП вправе продать, подарить, завещать частное предприятие как имущественный комплекс или иным способом произвести его отчуждение (ст.27 Закона «О частном предприятии»). Об этом подробнее можно прочитать в ответе: http://vopros.norma.uz/question/1664

2.В случае дарения собственником своего предприятия брату, у собственника не возникнет налоговых обязательств, так как нет доходов.

У брата тоже не возникнет налоговых обязательств, так как доходы в натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения, не подлежат налогообложению (п.15 ст.179 НК).

Кроме того, доходы в виде безвозмездно полученных от близких родственников долей, паев и акций,  не облагаются налогом (п.32 ст.179 НК).Родные братья являются близкими родственниками (ст.22 НК). Поэтому, в случае дарения брату ЧП, в активе которого есть доли, паи или акции, НДФЛ также не возникает.

Доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, освобождены от НДФЛ, кроме доходов от продажи:

• ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей в УФ юридических лиц;
• нежилых помещений;
• жилых помещений при условии совершения сделок более одного раза в течение двенадцатимесячного периода(п.11 ст.179 НК).

ЧП отчуждается как имущественный комплекс. Если в активе ЧП имеется перечисленное имущество, то при реализации ЧП может возникнуть доход в части реализации данного имущества, облагаемый НДФЛ.

При реализации имущества доходом является превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества доходом признается стоимость реализованного имущества (п.4 ст.176 НК). 

Например,  на балансе ЧП есть нежилое помещение. При реализации ЧП его стоимость в общей стоимости ЧП определили в 100 млн.сум. Если есть документы о приобретении этой недвижимости, в которых указана стоимость (например, 70 млн.сум), то доход, облагаемый НДФЛ равен 100-70=30 млн.сум. Если документы не сохранились, то НДФЛ облагается 100 млн.сум. 

Имущественные доходы, облагаются НДФЛ по декларации, предоствляемой по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Уплата налога  по данным декларации о доходах - не позднее 1 июня (ст. 192, 193 НК).

Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг 26.02.2016 й. 55-сон "2016-2020 йилларда хизматлар соҳасини ривожлантириш дастури тўғрисида"ги Қарори 5-бандига мувофиқ,лизинг хизматини кўрсатувчи микрофирмалар ва кичик корхоналар учун фойда ягона солиқ тўлови (ЯСТ) бўйича имтиёзларнинг амал қилиш муддати 2017 йилнинг 1 январигача давом этади.

Имтиёзларни тадбиқ этиш тартиби “Айрим хизматларни кўрсатаётган юридик шахслар учун фойда солиғи ва ягона солиқ тўлови бўйича солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисидаги Низом” (АВ томонидан 17.07.2006 й. 1594-сон билан рўйхатга олинган) билан тартибга солинади.

1594-сон Низомнинг 5-бандига мувофиқ, агар “имтиёзли” хизматлар турини кўрсатишдан тушган соф фойдаси товарлар (ишлар, хизматлар) сотишдан тушган фойда умумий ҳажмининг 80 ва ундан ортиқ фоизини ташкил этса, имтиёзлар микрофирмалар ва кичик корхоналарнинг барча даромадларига татбиқ этилади.

Агар корхона бир неча фаолият турини амалга оширадиган бўлса, “имтиёзли” хизматлар турини кўрсатишдан тушган соф фойдаси ундан тушган тушумни барча фаолиятдан тушган умумий тушум суммасига бўлиш йўли билан аниқланади. Бу шуни англатадики, “имтиёзли” хизматлар тушуми ҳажми корхона бир неча фаолият турини амалга оширса аниқланади. Сизнинг корхонангиз эса битта фаолият тури – лизинг хизматини кўрсатиш билан шуғулланади, яъни унинг ҳажми 100%га тенг. Олиб қўйилган лизинг объектини сотишдан кўрилган даромад корхонангиз учун активларнинг чиқиб кетишидан кўрилган бошқа даромадлар (Солиқ Кодексининг 132-моддаси) ҳисобланади. Бошқа даромадлар фаолият турларидан тушган тушумлар ҳажмини аниқлашда ҳисобга олинмайди. Бу 1594-сонли Низомнинг 5-бандида келтирилган мисолдан келиб чиқади.

Демак, агар корхонангиз лизинг хизмати кўрсатишдан ташқари бошқа фаолият билан шуғулланмаса, имтиёз корхонанинг ушбу хизматлардан тушган тушумга ҳам, корхонанинг бошқа даромадларига ҳам тадбиқ этилади.

Лизинг шартномаси тўхтатилиши муносабати билан қайтариб олинган лизинг объектини лизингга берувчи ўзида лизинг шартномаси тугаган санадаги асосий қарз бўйича дебитор қарздорлиги (узоқ ва қисқа муддатли) суммаси қийматида ҳисобга киритади. Ушбу операция 6-сон БҲМС “Ижара ҳисоби”(рўйхат рақами 1946-сон 24.04.2009й.) нинг 43-бандига мувофиқ амалга оширилади. Айни пайтда, лизинг тўловларини тўлаш жадвали (тартиби)га асосан ҳисобот даврларида ҳисоблаб ёзилган лизингга берувчининг фоиз сифатидаги даромади дебитор қарздорлиги сифатида ҳисобда юритилиши давом этади.

Агар лизинг объектини қайтариб олиш чоғида лизингга берувчининг фоиз сифатидаги даромади тўлаб берилмаса, у ҳолда ушбу даромад “олинадиган фоизлар” ҳисобварағида то лизингга олувчи томонидан тўлангунга қадар, ёки суд қарори асосида ҳисобдан чиқарилгунча, ёки даъво муддати тугагунга қадар бухгалтерия ҳисобида акс эттирилади. Қарздор томонидан тан олинган жарима ва пенялар корхонанинг бошқа даромадларига киради (Солиқ Кодексининг 132-моддаси 12-банди). Сизнинг мисолингизда бошқа даромадлар сифатида солиққа тортилувчи базага ҳисобланган фоизлар: 200 сўм ва лизинг жадвалига кўра ўз вақтида тўловни амалга оширмаганлик учун пеня: 10 сўм киритилади.

 “Бухгалтерия ҳисобида ижара операцияларини акс эттириш тартиби тўғрисида Низом (АВ томонидан 01.06.2009 й. 1961-сон билан рўйхатга олинган), 6-сон БҲМС “Ижара ҳисоби”( АВ томонидан 24.04.2009й. 1946-сон билан рўйхатга олинган), ҳамда 21-сон БҲМС “Хўжалик юритувчи субъектлар молиявий-хўжалик фаолиятининг бухгалтерия ҳисоби счётлари режаси ва уни қўллаш бўйича Йўриқнома” ( АВ томонидан 23.10.2002й. 1181-сон билан рўйхатга олинган) га мувофиқ бухгалтерия ҳисобида лизинг операциялари бўйича ўтказмалар (проводкалар) берилади.

Лизинг объектини муддатидан олдин қайтариб олиш ва кечиктирилган даромадлар, пеня ва жарима сифатидаги даромадларни молиявий натижаларга ҳисобдан чиқариш қуйидаги ўтказмалар ёрдамида акс эттирилади:

Қайтариб олинган объектни бошқа юридик шахсга сотиб юбориш операцияси улгуржи савдо фаолиятига кирадими?

Улгуржи савдо - тижорат мақсадларида ёки ўз ишлаб чиқариш-хўжалик эҳтиёжлари учун фойдаланиш учун ҳисоб-китобларнинг нақдинасиз шаклида харид қилинадиган товарларни сотиш. «Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонуннинг 3-моддасига мувофиқ тадбиркорлик фаолияти (тадбиркорлик) тадбиркорлик фаолияти субъектлари томонидан қонун ҳужжатларига мувофиқ амалга ошириладиган, ўзи таваккал қилиб ва ўз мулкий жавобгарлиги остида даромад (фойда) олишга қаратилган ташаббускорлик фаолиятидир.

Ўзбекистон Республикаси Олий суди Пленумининг 11.12.2013 й. 20-сон Тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқ ишлар бўйича суд амалиётининг айрим масалалари тўғрисида"ги қарорининг 3-бандига мувофиқ, шахснинг у ёки бу фаолиятини тадбиркорлик деб топиш учун иккита ҳолат мавжуд бўлиши - даромад топишга қаратилган ҳаракатлар системали равишда содир этилиши ва бундай фаолият асосий, яъни касб фаолияти сифатида амалга оширилиши шарт.

Юқоридагилардан келиб чиқиб, инвестиция активи (қайтариб олинган лизинг мулки) нинг сотилиши бўйича операция бир марта амалга оширилса, бу улгуржи савдо фаолияти бўйича оборот деб тан олинадиган оборотга олиб келмайди. Мос равишда, ушбу ҳолатда улгуржи савдо фаолияти учун лицензия талаб қилинмайди. Аммо, агар бундай ҳолат системали равишда такрорланувчи тусга эга бўлса, мулкни сотиш операцияларини улгуржи савдо фаолияти дея баҳоланиши юқори даражада бўлади.

Қайтариб олинган лизинг мулкининг сотилиши бошқа активларнинг чиқиб кетиши сифатида баҳоланади, ва бу операциядан олинган даромад бошқа даромадларга киритилади. ЯСТ тўловчилари учун Солиқ Кодексининг 132-моддасига мувофиқ, бошқа даромадлар солиққа тортилувчи базага киритилади. Солиқ Кодексининг 132-моддасида кўрсатилган активларнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромадлар ушбу кодекснинг 133-моддасига асосан бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган фойда сифатида аниқланади.

Келтирилган шартли сонлардан ва ёритилган ҳолатдан келиб чиқиб, қайтариб олинган лизинг мулкини чиқиб кетиши бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади:

Кт 0800 «Капитал қўйилмалар» - 1000

Дт 9220 «Бошқа активларнинг чиқиб кетиши» - 1000

Кт 9220 «Бошқа активларнинг чиқиб кетиши» - 1000

Кт 9320 «Бошқа активларнинг чиқиб кетишидан фойда» - 400

Дт 4010 «Харидорлар ва буюртмачилардан олинадиган счётлар» -1400

Шундай қилиб, қайтариб олинган лизинг мулкини сотишдан кўрилган даромад 400 сўмга тенг бўлади. Бу сумма асосий фаолият тури учун ўрнатилган ягона солиқ тўлови ставкаси бўйича солиққа тортилувчи бошқа даромадлар сирасига киради. Сизнинг ҳолатингизда, агар лизинг хизматлари турини кўрсатишдан тушган тушум товарлар (ишлар, хизматлар) сотишдан тушган тушум умумий ҳажмининг 80% ёки ундан ортиқни ташкил этса, бошқа даромадларга ҳам имтиёз тадбиқ этилади.

Сизнинг корхонангиз ушбу ҳолатда лизинг шартномаси асосида ускуна сотиб олган ҳисобланади.

Лизинг - молиявий ижаранинг алоҳида тури бўлиб, унда бир тараф (лизинг берувчи) иккинчи тарафнинг (лизинг олувчининг) топшириғига биноан учинчи тарафдан (сотувчидан) лизинг шартномасида шартлашилган мол-мулкни (лизинг объектини) мулк қилиб олади ва уни лизинг олувчига шу шартномада белгиланган шартларда ҳақ эвазига эгалик қилиш ва фойдаланиш учун ўн икки ойдан ортиқ муддатга беради.

Бухгалтерия ҳисобида лизинг операциялари бўйича ўтказмалар (проводкалар) "Бухгалтерия ҳисобида ижара операцияларини акс эттириш тартиби" тўғрисидаги Низомга (АВда 01.06.2009й. 1961-сон билан рўйхатга олинган),6-сон БҲМС ҳамда 21-сон БҲМСга мувофиқ берилади.

Берилган ўтказмаларга изоҳлар:

1 ва 2-сонли ўтказмалар фақат бир марта берилади.

3-сонли ўтказма балансда лизинг бўйича қарзнинг яқин 12 ой ичида тўланиши керак бўлган қисми алоҳида ажратиб кўрсатиш учун керак. Биринчи марта қарзнинг яқин 11 ойга тегишли қисмига, кейинги ойлардан бошлаб эса ҳар ой давомида асосий қарзнинг бир ойлик суммасига ушбу ўтказма берилиши керак.

Ҳар сафар лизинг бўйича фоизлар ҳисобланганда 3-сонли ўтказма берилади. То лизинг бўйича тўловлар тугамагунча, фоизлар давомий равишда ҳисоблаб ёзиб борилади.

4-сонли ўтказма ҳисоблаб ёзилган фоизларни тўлаганда ёзиб борилади.

Лизинг бўйича асосий қарзни жорий ойга тегишли қисмини тўланганда 8-сон ўтказма берилади. Демак ҳар ой асосий қарзни ёпишга йўналтирилган суммага ушбу ўтказма берилиши керак.

Юқорида келтирилган ўтказмалардан ташқари, ускунани фойдаланишга топширилган вақтдан бошлаб уни асосий восита сифатида ҳисобини юритиб, корхонанинг ҳисоб сиёсатига мувофиқ амортизация ҳисоблаб борилиши ва белгиланган тартибда қайта баҳолаш керак. Ушбу ускуна бўйича йиғилган амортизация суммаси 0299 счетда акс эттирилади.

Лизинг шартномаси муддати тугагач, ускунанинг қиймати 0310 счетдан 0100 счетга ўтказилади, 0299 счетда йиғилган амортизация суммаси эса 0200 счетнинг тегишли субсчетига ўтказилади.

Солиқ имтиёзлари.

Лизинг шартномаси асосида корхона хисобига кирим килинган асосий воситалар янги технологик жиҳоз бўлса, ҳамда бу технологик жиҳозни қўшимча лизингга (сублизинг) берилмаган бўлса, АВ томонидан 2007 йил 11 июнда 1688-сон билан рўйхатга олинган Низомда белгиланган имтиёзларга, хусусан ягона солиқ тўлови бўйича солиқ солинадиган база янги технологик асбоб-ускуналар олишга йўналтирилган маблағлар суммасига, лекин солиқ солинадиган базанинг кўпи билан 25 фоизига камайтирилади.

Бироқ лизинг объекти қўшимча лизингга берилса, қўшимча лизингга берувчига нисбатан юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи, ягона солиқ тўлови ва мол-мулк солиғи бўйича назарда тутилган имтиёзлар татбиқ этилмайди. Бу ҳолатда ягона солиқ тўлови бўйича имтиёзлар қўшимча лизингга олувчига тааллуқли бўлади.

Шунингдек, алоҳида таъкидлаш жоизки, мазкур имтиёз Технологик жиҳозлар харид (импорт) қилинган пайтдан бошлаб уч йил ичида сотиб юборилган ёки текинга берилган бўлса, юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи, ягона солиқ тўлови ва мол-мулк солиғи бўйича имтиёзлар бекор қилинади ва қонунчиликда белгиланган тартибда уларни тўлаш бўйича мажбуриятлар тикланади (АВ томонидан 2007 йил 11 июнда 1688-сонли Низомнинг 21-банди).