2. Сотишга мўлжалланган дорилар ҳисоби 2900 “Товарларни ҳисобга олувчи счётлар”да юритилади (21-сон БҲМСга 2 илова 142-банди).

3. Cавдо корхоналари учун – товар обороти солиқ солиш объектидир (СКнинг 355-моддаси).

Товар обороти - муайян давр ичида савдо фаолиятини амалга ошириш чоғида товарларни сотишдан олинган (олиниши лозим бўлган), пулда ифодаланган маблағлар (СКнинг 22-моддаси).

Яъни, дори воситалари сотилган қиймати ЯСТга тортилади, бунда уларга устама қўйилмаганлиги аҳамиятга эга эмас.

Муҳим. Товарлар таннархидан ёки олиш баҳосидан паст баҳоларда (товарни олиш билан боғлиқ харажатларни ҳисобга олган ҳолда) сотилса, ёки текинга берилса, уларнинг таннархи ёки олиш баҳосидан ЯСТ ҳисобланади. Баҳолари давлат томонидан тартибга солиниши назарда тутилган товарлар учун реализация қилишдан олинадиган тушум белгиланган баҳолардан келиб чиққан ҳолда аниқланади.

Умумий ҳолатда, якуний ҳисоб-китоб қайси курс бўйича амалга оширилиши воситачилик шартномаси билан белгиланиши зарур.

Шартномада ҳисоб китоб курси белгиланмаган бўлса, қонунчилик актларида белгиланган нормаларга таянилади.

Чет эл валютасида харид қилинган товар-моддий захираларнинг таннархи чет эл валютасидаги суммани божхона юк декларацияси  (БЮД) расмийлаштириш санасидаги ЎзР Марказий банки курси бўйича қайта ҳисоблаш йўли билан сўмда белгиланади (4-сон БҲМС 17-банди).

Ушбу нормага кўра, комитент товарларни БЮД расмийлаштирилган сана билан кирим қилади, демакки комиссионер билан ҳам шу курс бўйича якуний ҳисоб-китобни амалга оширади.

Комиссионер валютани маълум муддат олдин тўлаганлиги сабабли юзага келган валюта курси фарқини ўз ҳисобида даромад ёки зарар сифатида акс эттиради.

Для малых предприятий общественного питания установлена предельная среднегодовая численность не более 25 человек.

В случае заключении малым предприятием трудовых договоров с выпускниками профессиональных колледжей, академических лицеев и высших образовательных учреждений республики предельный норматив среднегодовой численности занятых работников, установленный законодательством, может превышать не более чем на 50 процентов. При этом, за ним сохраняются льготы, гарантии и права, предусмотренные для микрофирм и малых предприятий (п.1 №УП-4232 от 28.07.2010г.).

Так, чтобы сохранить статус малого предприятия среднегодовая численность выпускников не должна превышать 50% от установленного законодательством предельного норматива численности работников: 25х50% =13 человек.

Подробная информация по теме:

http://vopros.norma.uz/question/2556

http://vopros.norma.uz/question/7474

http://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/vneshnyaya_trudovaya_migraciya_stanet_bolee_organizovannoy

В бухгалтерском учете резервирование сумм в целях равномерного включения расходов и платежей в затраты отражают по кредиту счета 8910 "Резервы предстоящих расходов и платежей" и дебету счетов учета затрат (п.372 Прил.№2 к НСБУ №21).

При фактическом начислении премии счет 8910 "Резервы предстоящих расходов и платежей" закрывается на счета учета заработной платы и ЕСП.

Оставшиеся на данном счете неиспользованные средства по  итогам года относятся в доход предприятия (счет 9390 «Прочие операционные доходы»)  и включаются в налогооблагаемую базу по ЕНП в числе прочих доходов (табл. в п.373 Прил.№2 к НСБУ №21). Также возможно до   окончания  отчетного  года  излишне  начисленные   суммы счете 8910 "Резервы предстоящих расходов и платежей"  могуть  быть  сторнированы с  уменьшением начисленных расходов на премию. В  этом  случае   счет 8910  обнуляется и объекта обложения  ЕНП в  виде  прочих операционных доходов не  возникает.

Доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся (метод начисления) (ст.39 НК). Соответственно, налоговые последствия по ЕСП, страховых взносов, НДФЛ и ИНПС возникнут в момент фактического начисления годовых премии.

Да, имеет.

Предприятие – субъект предпринимательской деятельности самостоятельно распоряжается своими денежными средствами (ст.21 Закона "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности").

Если стоимость лечение учредителя составит более 25% стоимости имущества предприятия – данная операция будет являться крупной сделкой и решение о ее совершении принимается общим собранием учредителей общества (ст.44 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью").

Оплаченная сумма лечения признается доходом учредителя и облагается НДФЛ (п.1 ст.177 НК). Если учредитель подаст заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога по максимальной ставке, налог удерживается по максимальной ставке, иначе облагается по шкале (ст.186 НК).

Если учредитель не состоит в трудовых отношениях с предприятием, бухгалтерия вправе не удерживать налог на основании его письменного заявления. При этом, учредитель по данному доходу обязан уплатить налог в соответствии со статьей 189 НК (ст.184 НК).

Йўл харажатларини қоплашда класслар тарифи бўйича чекловлар фақат ходимлар Ўзбекистон Республикаси ташқарисига хизмат сафарига юборилганда ўрнатилган (АВ 19.11.2015й. 2730-сон Низом).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги хизмат сафарларида йўл харажати бўйича қопланадиган сумма авиада ташиш тарифларини 30%дан кўп бўлмаслиги белгиланган. Бунда класс тарифлари бўйича бирон кўрсатма ёки чекловлар Йўриқнома (АВ 29.08.2003 й. 1268-сон) ҳамда Солиқ кодекси билан ўрнатилмаган.

Шунга кўра, фикримизча, корхона бундай ҳолатларда қўлланадиган тарифни ҳисоб сиёсати ҳамда ходимлар билан ҳисоб китобларни амалга оширишда асос бўладиган ички меъёрий ҳужжатларда акс эттирган ҳолда мустақил танлаши мумкин.

Йўқ, бухгалтер штати бўлиши шарт эмас.

“Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида”ги Қонун корхона ҳужжатларида раҳбарлик лавозимидаги (биринчи имзо ҳуқуқи билан) ҳамда бухгалтерия ҳисоби ва молиявий бошқариш вазифаларини амалга оширувчи шахс (иккинчи имзо ҳуқуқи) имзолари бўлиши шартлигини белгилайди. Кўрсатилган шахсларнинг имзоси мавжуд бўлмаган ҳужжатлар ҳақиқий эмас деб ҳисобланади.

Корхона штат жадвалида бухгалтер лавозими назарда тутилмаган бўлса, корхона раҳбари бухгалтерия ҳисоби ва молиявий бошқариш вазифаларини ҳамда иккинчи имзо ҳуқуқини ўз зиммасига олиши мумкин. Мос равишда ҳужжатларда ҳам раҳбар сифатида, ҳам бухгалтерия вазифаларини бажарувчи шахс сифатида имзо қўйиши керак.

Ҳужжатларда бухгалтер имзо қўйиши лозим бўлган жойда “Назарда тутилмаган” деб қайд этиш мумкин эмас. 

Кредитлар бўйича фоизлар 0990 “Бошқа узоқ муддатли кечиктирилган харажатлар” ва 3100 “Келгуси давр харажатларини ҳисобга олувчи счетлар”да кўрсатилиши нотўғри. Бу корхона активларини акс эттирувчи счетлар бўлиб, уларда тўланган аванслар ёки олиниши керак бўлган (дебиторлик қарзлари) суммалар кўрсатилади.

Тўланиши зарур бўлган фоиз суммалари эса корхонанинг харажатларидир. Харажатлар бухгалтерия ҳисобида пул маблағларини олиш ёки тўлаш асосида эмас, балки уларни тўлаш мажбурияти юзага келган даврда тан олинади ("Молиявий ҳисоботни тайёрлаш ва тақдим этиш учун концептуал асос"нинг 19 банди, 1 сон БҲМС 16 банди).

Фоизлар ҳисобланган даврда тўланмаганлиги ушбу харажатларни активларни ҳисобга олувчи счетларда акс эттириш учун асос бўла олмайди. 

Тўланиши лозим бўлган фоизлар бўйича ҳисобланган суммалар 9610 "Фоизлар кўринишидаги харажатлар" счётининг дебетида 6920 "Ҳисобланган фоизлар" счётининг кредитида ҳолда акс эттирилади (21 сон БҲМСга 2 илованинг 298 ва 420 бандлари). Фоизлар бўйича қарзларни тўлаш эса 6920 "Ҳисобланган фоизлар" счётининг дебетида акс эттирилади.

Аниқланган хатолар  жорий давр молиявий ҳисоботида акс эттирилади. Бунинг тартиби ҳақида ушбу жавоблардан маълумот олишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/9352

https://vopros.norma.uz/question/6284

https://vopros.norma.uz/question/3298

1.Корхоналарга берилган имтиёзларни бухгалтерияда расмийлаштириш ва акс эттириш, уларни бериш муносабати билан бўшаган маблағлардан фойдаланиш Низом (АВ 02.04.2005 й. 1463-сон) билан тартибга солинади. Агар имтиёзлар мақсадли йўналтирилиши назарда тутилган бўлса, улар 8840 "Мақсадли ишлатиладиган солиқ имтиёзлари" ҳисобварағида, берилган солиқлар ва божхона имтиёзларининг турлари бўйича ҳисобга олинади. Ушбу бўшаган маблағларни сарфлаш мақсадларига қараб Низомнинг 2-§ да белгиланган тартибда ҳисобдан чиқарилади.

2.Йўқ, тадбиқ этилмайди.

01.04.2017й. ПҚ-2863-сон Қарор 8-бандига асосан аҳолига пуллик тиббий хизматлар кўрсатувчи хусусий тиббиёт муассасалари, жумладан, хорижий инвесторлар иштирокидаги хусусий тиббиёт муассасалариучун тиббий хизматлар қисмида 2022 йилнинг 1 январигача солиқ имтиёзлари берилган, стоматология ва косметология хизматлари бундан мустасно. Агарда тиббий хизматлар кўрсатиш асосий фаолият тури бўлса, имтиёзлар СКнинг 132-моддаси билан белгиланган бошқа даромадларига ҳам жорий этилади.

3. 07.02.2018й. ПҚ-3514-сон Қарор 8-бандига кўра, 2018 йил 10 февралдан бошлаб 3 йил муддатга туризм соҳасида фаолият кўрсатадиган субъектларнинг солиқ солинадиган базаси Ўзбекистон туризм бренди ва "Uzbekistan.travel" сайти рекламаси бўлган босма маҳсулотларни (хариталар, рисолалар, буклетлар, флайерлар ва бошқалар), сувенир ва қадоқлаш маҳсулотларини (сумкалар, пакетлар, мактаб дафтарлари, ёрлиқлар, ғилофлар, кийим-кечаклардаги ва ошхона анжомларидаги ёзувлар) тайёрлаш ва чоп этишга йўналтириладиган харажатлар суммасига камайтирилади.

Негосударственное образовательное учреждение сдает квартальную финансовую отчетность до 25 числа следующего месяца после истечения отчетного периода, годовую – не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным (п.4 МЮ N 942 от 03.07.2000 г.). Так как учреждение имеет статус некоммерческой организации, оно не может ограничиваться только годовыми финансовыми отчетностями (ст.76 ГК).

При этом, если НОУ имеет статус предприятия с иностранными инвестициями, для него срок представления годовой финансовой отчетности устанавливается не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.

Размер удержаний из заработной платы должника и приравненных к ней платежей исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 Закона "Об исполнении судебных актов и актов иных органов").

С примером по данной операции можете ознакомится здесь:

https://vopros.norma.uz/question/8650

По ошибкам, совершенным в прошлом году корректировка производится датой текущего года (п.16 НСБУ N3).

Корректировочные проводки зависят от существенности ошибок. При этом счета учета товаров не затрагиваются, поскольку по ним не имеется остаток. Корректируется счета расчетов с поставщиками. 

Сумма корректировок фундаментальных (существенных) ошибок, допущенных в предыдущем периоде отражается в отчете путемизменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года (п.17 НСБУ N3):

Если сумма ошибки незначительная она отражается следующей проводкой:

Важно! Данная ошибка приводит к изменению себестоимости проданных товаров. Рекомендуем сопоставить сумму реализации и откорректированой себестоимости товаров, так как в налогооблагаемую базу по ЕНП вкючается себестоимость товаров при реализации их ниже себестоимости (ст. 355 НК). Если сумма  реализация была ниже себестоимости, нужно доначислить налог и за соответствующий период прошлого года пересдать отчетность по ЕНП. Доначисление налога отражается также в значимости суммы.

Дополнительная информация по теме:

https://vopros.norma.uz/question/5031

https://vopros.norma.uz/question/5180

https://vopros.norma.uz/question/6053

Начисление 13-й зарплаты отражаются проводками счетов учета заработной платы и прочих операционных расходов.

Нераспределенная прибыль может быть использована на формирование резервного капитала и на выплату дивидендов (п.361 Прил.№2 к НСБУ №21).

Часто называемая на практике «13-я зарплата» - по сути является вознаграждением по итогам работы за год (ст.175 НК). Расходы по ней включаются в прочие операционные расходы (п.2.3.8.2. Прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.):

Дт 9430 «Прочие операционные расходы»

   Кт 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

   Кт 6520 «Платежи в государственные целевые фонды».

Данное вознаграждение признается доходом в виде оплаты труда, с соответствующими налоговыми последствиями по НДФЛ, ИНПС, страховым взносам и ЕСП (ст.172 НК).

В конечном счете данные расходы уменьшат нераспределенную прибыль отчетного года при формировании конечного финансового результата на счете 9910.

Активы, стоимостью более 50–кратного МРЗП и сроком пользования более года, используемые в строительстве здания, следует учитывать в составе основных средств (п.4 НСБУ №5). В счетах учета капитальных вложений учитывается износ машин и оборудования, используемых при строительстве здания, так как к моменту завершения строительства они могут быть еще пригодными для эксплуатации, а также не будут являться частью здания. 

Независимо от срока службы и стоимости, в состав основных средств не включаются:

• специальные инструменты и приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа);
• специальная и санитарная одежда, специальная обувь;
• временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ;
• сменное оборудование сроком эксплуатации менее одного года.

При приобретении   и  использовании  указанных  материальных  активов  в строительстве  здания их стоимость полностью списывается на капитальные  вложения. В дальнейшем организация ведет  их количественный  учет на  забалансовом  счете О14 в разрезе наименований по себестоимости с указанием даты поступления в эксплуатацию (месяц, год), мест эксплуатации (по подразделениям) и материально-ответственных лиц в течение срока их использования до  фактического выбытия.

Получив кулер в безвозмездное пользование, предприятие получило прочий доход, определенный ст.135 НК. Он учитывается исключительно в целях налогообложения и в бухучете не отражается никакими проводками.

Сумму дохода можно определить, разделив стоимость кулера на срок службы или  срок использования, указанный в договоре. Доход нужно отражать в ежеквартальной отчетности по ЕНП: в строках 50 и  010 приложения № 2 «Прочие доходы» к Расчету ЕНП, а затем он будет перенесен в стр. 030 Расчета ЕНП.

Да, установление кузова на грузовую машину увеличивает его первоначальную стоимость, так как увеличивает экономическую выгоду от его использования.

Капитальные вложения, улучшающие (повышающие) первоначально принятые нормативные показатели функционирования основных средств (ОС), увеличивают их первоначальную стоимость. К таким показателям, в том числе относятся качество применения (§4 НСБУ №5 «Основные средства»)

Подробная информация:

https://vopros.norma.uz/question/3348

https://vopros.norma.uz/question/5002

https://vopros.norma.uz/question/7770

Да, можно. В протоколе общего собрания участников должны содержаться основные положения выступлений, вопросы, поставленные на голосование, и итоги голосования по ним, решения, принятые собранием (ст.35 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).  Если в протоколе содержатся решение  о  выплате дивидендов  ТМЗ и  денежными  средствами,  то    оно   правомочно.

У предприятия «С» возникает обязанность по удержанию и уплате в бюджет НДФЛ при оплате физическим лицам за акции, так как у них возникает имущественный доход.

Имущественные доходы физического лица облагаются у источника выплаты, если источником выплаты дохода является юридическое лицо (ч.2 ст. 184 НК).

Доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально (п 4.ст.176 НК).

При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, доходом признается стоимость реализованного имущества.

Если физическое лицо подает заявление в бухгалтерию об удержании налога по максимальной ставке, он удерживается по максимальной, иначе – по шкале (ст.186 НК).

Если налог удерживается по шкале, предприятие в течение 30 дней после окончания налогового периода (года) представляет в ОГНС справку по установленной форме о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы, а физлицо декларирует свои доходы (ст.187, 189 НК).

Проводки по данной операции:

Да, можно, путем взаимозачета долгов.

Предприятие может заключить договор аренды на сумму, равную долгу сотрудника (с увеличением на  НДФЛ в размере 7,5%). Если договором аренды будет указано условие оплаты – авансом всю сумму, предприятие будет иметь долг по договору аренды перед физическим лицом.

В свою очередь, физическое лицо имеет долг перед предприятием на эту же сумму. Долг физического лица по договору займа погашается встречным однородным требованием (ст.343 ГК). Для зачета долгов достаточно заявления одной стороны.

При определении суммы аренды нужно учитывать, что для физических лиц, сдающих нежилое помещение в аренду, минимальная ставка аренды за 1 кв. метр общей площади установлена для "других  населенных  пунктов" в размере 3 000 сум за месяц (Прил. №25 к ПП-3454 от 29.12.2017г.) Так, для помещения площадью 900 кв.м.,  минимальная установленная ставка арендного платежа за месяц составит 2700 000 сум.

Стороны имеют право установить сумму аренды ниже установленных ставок (ст.12 Закона «Об аренде», ст.577 ГК). В целях налогообложения, если договором аренды будет установлена сумма платежа меньше минимальной ставки, то НДФЛ исчисляется исходя из минимальной ставки.

Доходы от сдачи имущества облагаются по минимальной ставке НДФЛ (в 2018 году – 7,5%). Сумма налога удерживается у источника выплаты (у предприятия) и перечисляется в бюджет при фактической оплате (ст.181, 184 НК). При взаимозачете долгов НДФЛ перечисляется в бюджет в день осуществления зачета. 

Проводки взаимозачета долгов (Прил.№2 к НСБУ №21):

Риск признания данной сделки как необоснованный вывод валюты из РУз или занижение чистой прибыли возможен, так как с 5.09.2017 г. предприятия могут без ограничения приобретать иностранную валюту в коммерческих банках для оплаты импортных контрактов (п. 2 УП-5177 от 2.09.2017 г.). Это значит, что предприятие может сконвертировать Евро на доллары США и оплатить контракт в изначально определенной им валюте.