Икки ва ундан ортиқ 16 ёшга тўлмаган болалари бор ёлғиз оналарнинг даромадлари улар олинган ҳар бир ой учун ЭКИҲ 4 баравари миқдоридаги қисми солиқ солишдан озод қилинади (СКнинг 180-моддаси 2-қисми 10-банди). Имтиёздан фойдаланиш учун ушбу ходим корхона бухгалтериясига ҳар бир бола учун Фуқаролик ҳолатлари далолатномаларини ёзиш (ФҲДЁ) органлари томонидан тақдим этиладиган маълумотномани тақдим этиши керак.

Ушбу имтиёз шунингдек икки ва ундан ортиқ ўн олти ёшга тўлмаган болалари бор ва боқувчисини йўқотганлик учун пенсия олмайдиган бева аёл ва бева эркаклар даромадларига нисбатан ҳам қўлланилади. Имтиёз эрнинг (хотиннинг) вафот этганлиги тўғрисидаги гувоҳнома, болалар туғилганлиги тўғрисидаги гувоҳнома, янги никоҳдан ўтмаганлик ҳамда ЎзР Молия вазирлиги ҳузуридаги бюджетдан ташқари Пенсия жамғармаси туман (шаҳар) бўлимининг боқувчисини йўқотганлик учун пенсия олинмаслиги ҳақидаги маълумотномаси тақдим этилган тақдирда берилади (СКнинг 180-моддаси 2-қисми 11-банди).

Агар жисмоний шахс СК 180-моддасининг иккинчи қисмида назарда тутилган бир нечта асос бўйича имтиёзларга бўлган ҳуқуққа эга бўлса, унга хоҳишига қараб фақат битта имтиёз берилади (СК 180-моддаси). Яъни, ходима ҳар иккала банд бўйича имтиёзга эга бўлсада, унга имтиёз фақат бир банд асосида – ҳар ойда ЭКИҲ 4 баравари миқдоридаги даромадлари солиққа тортишдан озод этиши шаклида берилиши керак.

Демак, ушбу ходимга имтиёни тадбиқ этишда ва имтиёз қўллаш учун керакли ҳужжатларни тақдим этишда СК 180-моддаси 2-қисмининг ёки 10, ёки 11 – бандига асосланишингиз лозим.

Мисол. 16 ёшдан ошмаган икки нафар фарзанди бор ёлғиз она бўлган ходимнинг январь–апрель ойларидаги меҳнатига ойига 1 610 000 сўмдан ҳақ тўланган, йил бошидан даромад 6 440 000 сўмни (1 610 000 х 4) ташкил қилади.

Солиқ кодексининг 180-моддаси 2-қисмига мувофиқ ушбу имтиёзга эга бўлган фуқароларнинг жами даромадидан ҳар ойда ЭКИҲнинг 4 бараварига тенг сумма чиқариб ташланади.

Солиқ солинадиган даромадни ҳисоб-китоб қиламиз:

6 440 000 – 599 100 х 4 = 4 043 600 сўмга тенг.

17%лик ставка бўйича солиқ солинадиган даромад суммасини ҳисоблаймиз ва январь–апрель ойлари учун солиқни ҳисоблаб ёзамиз:

179 730 + (4 043 600 – 2 995 500) х 17% = 357 907 сўм.

Январь-март ойларида 268 430,25 сўм ЖШДС ушлаб қолинган. Апрель ойидаги солиқ суммаси 89 476,75 сўмга (357 907 – 268 430,25) тенг.

ШЖБПҲга мажбурий бадаллар суммаси 34 445 сўмни ((4 043 600 – 599 100) х 1%) ташкил этади.

Январь-март ойларида ШЖБПҲга 25 833,75 сўм ўтказилган, апрель ойида ажратмалар 8 611,25 сўмни (34 445 – 25 833,75) ташкил қилади.

Бюджетга 80 865,5 сўм (89 476,75 – 8 611,25) ЖШДС ўтказилади.

Мажбурий суғурта бадаллари 128 800 сўмни (1 610 000 х 8%) ташкил этади.

Ходим қўлига 1 391 723,25 сўм (1 610 000 – 89 476,75 – 128 800) иш ҳақи олади.

Ваша бухгалтерская программа правильно произвела расчеты.

Независимо от того, с какого периода рабтник начал получать доходы, они облагаются по шкале, установленной с начала расчетного года.

Порядок исчисления и удержания НДФЛ определен статьей 186 НК. Так, в целях применения ставки для исчисления суммы НДФЛ размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма минимальных заработных плат за каждый месяц соответствующего периода с начала года). При этом для исчисления суммы НДФЛ, а также льгот, предусмотренных в кратных размерах минимальной заработной платы, размер минимальной заработной платы учитывается на 1 января текущего года.

Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на ИНПС физических лиц.

Пример:

С января по март месяц  работник находился в отпуске без сохранения заработной платы. За апрель месяц его заработная плата была равна  750 000 сум. Таким образом, доход за январь-апрель составил 750 000 сум.

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(750 000 - 599 100) х 7,5% = 11 317,5 сум.

Обязательные взносы на ИНПС составят 1 509 сум. ((750 000 - 599 100) х 1%).

За апрель в бюджет перечисляется 9 808,5 сум (11 317,5 - 1 509) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 60 000 сум (750 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 678 682,5 сум (750 000 - 11 317,5 - 60 000).

1.Да, в отчетности по НДФЛ нужно отражать начисленную и выплаченную суммы чистой прибыли собственнику ЧП.

В отчетности по НДФЛ отражаются все доходы физлиц, перечисленные в статьях 172 – 178 НК.

Остающаяся в распоряжении собственника ЧП сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей является имущественным доходом физлица (п.8 ст.176 НК), и не облагается НДФЛ (п.6 ст.179 НК). В отчетности по НДФЛ отражаются суммы прибыли, начисленные и выплаченные собственнику ЧП по его решению.

Пример:

По решению собственника ЧП в январе 2017 года была начислена часть нераспределенной прибыли, полученной предприятием за 2016 год в размере 50 млн.сум. В начале февраля данная сумма была выплачена собственнику.

В отчетности данные суммы отражаются следующим образом:

Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц: в строках 004, 006, 018 и 019.

Приложение N 1. Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов): в графе 2 (Начисленная сумма доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан) на дату принятого решения учредителем, в графе 6 (выплачено доходов физическим лицам на дату выплаты:всего) на дату выплаты.

По окончанию года эти суммы также отражаются в Приложениях N 3 (Расшифровка начисленных доходов физическим лицам) и N 4 (Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения) в соответствующих строках.

2.Нет, законодательством не установлены нормы, обязывающие в конкретные сроки уплачивать доход собственнику ЧП от суммы чистой прибыли.

Собственник имеет право использовать по своему усмотрению прибыль ЧП, остающуюся после уплаты налогов и других обязательных платежей (ст.15 Закона «О частном предприятии»).

Для предприятий – плательщиков ЕНП отчетным периодом является квартал (ст. 359 НК). Расчет ЕНП представляется нарастающим итогом ежеквартально, и сумма ЕНП уплачивается не позднее срока представления расчетов. Таким образом, после уплаты ЕНП, а также налогов и обязательных отчислений по заработной плате, ЧП имеет право начислять и выплачивать доход своему учредителю по итогам квартала.

Если физлицо не подало заявление в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке, он удерживается по общеустановленной шкале.

Налогообложение доходов, полученных исполнителем по договору гражданско-правового характера, возлагается на заказчика, являющегося источником выплаты доходов и налоговым агентом (ст. 184 НК), если договор заключен не с индивидуальным предпринимателем. Выплаты в рамках договора гражданско – правового характера на выполнение работ и оказание услуг включаются в состав совокупного дохода физлица как доходы в виде оплаты труда (ст.172 НК).

Исчисление НДФЛ не по месту основной работы производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 179 и статьей 180 НК, нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам (ст.181 НК). Рассчитанная сумма налога уменьшается на размер обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физлиц. Также эти выплаты облагаются единым социальным платежом и страховыми взносами, так как являются доходами в виде оплаты труда (ст. 306 НК).

НДФЛ удерживается по максимальной ставке, если физлицо получает доходы не по месту основной работы с условием, что оно подало заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке без применения льгот.

Таким образом, если физлицо работает на предприятии по договору гражданско – правового характера, и при этом не подает заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке, его доходы облагаются по шкале. Предприятие, выплачивающее доход, в течение 30 дней после окончания налогового периода (календарного года) должно представить в ОГНС справку по установленной форме о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (ст.187 НК).

В свою очередь, физическое лицо, получившее доходы не по месту основной работы, должно представить декларацию о совокупном годовом доходе ОГНС по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ст.192 НК).

Нет, при передаче своего имущества в безвозмездное пользование физическое лицо не получает доход, облагаемый НДФЛ.

Для физических лиц при передаче своего имущества в безвозмездное пользование Налоговым кодексом не предусмотрено возникновение дохода.

В целях обложения НДФЛ учитываются отношения, вытекающие именно по договору аренды. НДФЛ доначисляется исходя из минимальной ставки за аренду автотранспортных средств, если договорная сумма аренды меньше установленной минимальной ставки (Прил. №26 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

В вашем случае заключен не договор аренды, а договор безвозмездного пользования, по которому физлицо не получает доход.

Для более правильного понимания этого вопроса рекомендуем прочитать:

http://vopros.norma.uz/question/6657

При увольнении работника по собственному желанию выходное пособие не выплачивается.

Если при увольнении вашему работнику была начислена дополнительная сумма, то она будет расцениваться как выплата стимулирующего характера, облагаемая НДФЛ, страховыми взносами и ЕСП (ст.173 НК). 

Выходное пособие выплачивается при прекращении трудового договора по инициативе работодателя (кроме прекращения договора в связи с нарушением работником его трудовых обязанностей) и по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст.109 ТК).

Трудовой договор прекращается по инициативе работодателя в случаях (в числе прочих):

• изменения в технологии, организации производства и труда, сокращения объемов работ или ликвидации предприятия;
• несоответствия работника выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья;
• достижения работником пенсионного возраста при наличии права на получение государственной пенсии по возрасту в соответствии с законодательством(ст.100 ТК).

Обстоятельства, не зависящие от воли сторон, при которых прекращается трудовой договор  и выплачивается выходное пособие:

• призыв работника на военную или альтернативную службу;
• восстановление на работе работника, который ранее выполнял эту работу;
• нарушение установленных правил приема на работу, если нарушение не может быть устранено и препятствует продолжению работы (ст.106 ТК).

В вышеуказанных случаях выходное пособие выплачивается в размере не менее среднего месячного заработка (ст.109 ТК).

В целях налогообложения  оно квалифицируется как прочий доход (п.15 ст. 178 НК). Соответственно, на него ЕСП и страховые взносы не начисляются. В пределах 12 МРЗП оно не включается в доход, облагаемый НДФЛ (п.20 ст. 179 НК).

Ҳа, 2016 йилда ОЎЮда 26 ёшга тўлмаган фарзандининг ўқиши учун қайтариш шарти билан корхона томонидан тўланган суммалар 2017 йилда ходимдан ушлаб қолинганда унга ЖШДС бўйича имтиёзлар тадбиқ этилади.

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи бўйича имтиёз жисмоний шахсларнинг солиқ солинадиган даромадларини ЎзР олий ўқув юртларида ўзининг ўқиши ёки 26 ёшгача бўлган ўз фарзандларининг ўқиши учун йўналтириладиган суммаларига камайтириш  кўринишида берилади (АВ 27.02.2010й. 2107-сон Низомнинг 2-банди).

Ота – она бўлмиш ходим ўз даромадини ўқиш учун тўловга корхона олдидаги қарзини узиш орқали 2017 йилда йўналтирмоқда.

Агар ҳисобот солиқ даврида солиқ чегирмасини тўлиқ қўллашнинг имкони бўлмаса (жами йиллик даромад суммаси таълим олиш учун ҳақиқатда амалга оширилган харажатлар суммасидан кам бўлса), унинг қолдиғи кейинги солиқ даврларига кўчирилмайди.

 Бошқача айтганда, даромадлар 2017 йилда ишлаб топилмоқда, ва улар ўқиш учун мос равишда 2017 йилда йўналтирилмоқда, демакки ушбу харажат 2017 йилда юзага келмоқда.

Агар тўлов-контракт асосида ўқиш учун шартнома талаба ва ОЎЮ ўртасида тузилган бўлса, корхона таъсисчи фарзандининг ўқишига тўловни унга ҳисобланган дивидендлар ҳисобига, ва/ёки унга қайтариш шарти билан берилган қарз ҳисобига тўлаши мумкин. Бунда таъсисчи-ходим ва корхона ўртасида қарз шартномаси расмийлаштирилиши, унда ОЎЮга тўловнинг ўтказилиш, қарзнинг қайтарилиш тартиби (келгасидаги дивидендлар ҳисобига, ойлик маошидан чегириб қолиш ҳисобига, ёки корхона ҳисобрақамига пул киритиш орқали) ва муддатлари кўрсатилиши керак.

Агар ходимнинг фарзанди 26 ёшга тўлмаган бўлса, ва тўлов ЎзР ОЎЮда ўқиш учун амалга оширилган бўлса, ходим ўз фарзандининг ўқишига йўналтирган (қарзни қайтариш орқали) барча даромадларига СКнинг 179-моддаси 31-банди ва 2107-сон Низомга кўра солиқ имтиёзларидан фойдаланиш ҳуқуқига эга.

Бунда имтиёзни қўллаш тўлов манбаида (корхона томонидан) амалга оширилиши ёки тўлов манбаида қўлланмаган бўлса, йиллик даромадлари тўғрисидаги декларацияни тақдим этиш чоғида солиқ органлари томонидан қўлланиши мумкин (2107-сон Низомнинг 14-банди). Айтиш жоизки, имтиёзлар таъсисчи ходимнинг солиқ солинадиган барча даромадларига, демакки иш ҳақи билан бир қаторда дивиденд сифатидаги даромадларига ҳам тадбиқ этилади.

1. Агар ходимнинг йил бошидан ўсиб борувчи жами ялпи даромади йиллик 0%лик ставкада тортилувчи база чегарасида бўлса ундан ЖШДС ушланмайди.

ЖШДС ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш тартиби СКнинг 186-моддаси билан белгиланган. Унга кўра, ЖШДСни ҳисоблаб чиқариш учун солиқ ставкасини қўллаш мақсадида энг кам иш ҳақи миқдори йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича (йил бошидан тегишли даврнинг ҳар бир ойи учун энг кам иш ҳақларининг суммаси) ҳисобга олинади. Бунда ЖШДС суммасини ҳисоблаб чиқариш учун ЭКИҲ миқдорининг жорий йилнинг 1 январидаги ҳолати инобатга олинади.

2017 йл учун ЖШДС ставкалари 27.12.2016й. ПП-2699-сон Қарорга 9-илова билан белгиланган.

Демак, Солиқ кодекси нормалари ва белгиланган солиқ ставкаларидан келиб чиқиб ҳисоб китоб қилсак, ходимнинг йиллик жами солиққа тортиладиган даромади 2017 йил январь-декабри учун 1 797 300 (12*149775) сўмгача миқдорда бўлса, унга 0% лик ставкада солиқ солинади, ва мос равишда солиқ суммаси чиқмайди. Сиз келтирган маълумотда ходимнинг йиллик даромади 1 643478,26 сўмга тенг бўлмоқда. Солиққа тортишда йилнинг қайси ойидан бошлаб  даромад олинишидан қатъий назар, у йил бошидан белгиланган шкала асосида солиққа тортилади.  Демак, жами йиллик даромад суммаси 1-шкаладаги сумма доирасида бўлганлиги сабабли, ундан тўланадиган ЖШДС суммаси чиқмайди.

Шу билан бир қаторда, иш ҳақи тарзидаги даромадлардан (СКнинг 172-моддаси) белгиланган ставкаларда суғурта бадаллари ушлаб қолинади (СКнинг 306-моддаси). 2017 йил учун суғурта бадаллари ставкаси 8%га тенг бўлиб, у иш ҳақи миқдоридан қатъий назар унинг жами суммасига нисбатан қўлланади. Яъни 1 643478,26 сўмнинг ҳар ойда тегишли қисмидан 8%да суғурта бадаллари ушлаб қолинади, ЖШДС суммаси эса ушланмайди.

3. Солиқ ҳисоботлари шаклларида улар сўмда тўлдирилиши кўрсатилган. Шундан келиб чиқиб, солиқ ва даромадлар суммаларини тийинларини бутун сўмгача яхлитлаган ҳолда тўлдиришингиз мумкин. Суммалар тийинлари билан акс эттирилиши ёки тийинлар сўмгача яхлитланиши ҳисоботларни тўлдириш қоидаларининг бузилиши сифатида қаралмайди.

Жисмоний шахсларнинг даромад солиғини ҳисоблаш ва ушлаб қолиш Солиқ кодексининг 186 – моддасида белгиланган тартибда амалга оширилади. Бу ҳақида батафсил маълумотни бу ерда ўқишингиз мумкин:

http://vopros.norma.uz/question/7101

Сизнинг ҳолатингиздан келиб чиқсак, ходим 2017 йил январь – август ойлари учун жами 1 093 703,70 сўм солиққа тортиладиган даромад олган.

1 198 200 сўмгача (8*149775) бўлган даромадлар август ойи шкаласи бўйича 0 % лик ставкада солиққа тортилади, яъни ушбу суммадан ЖШДС ушлаб қолинмайди.

Дарҳақиқат, ходимга олдинги иш жойида ЖШДС нотўғри ҳисобланган. Яъни, 2017 йил январь-июль ойи учун 1 048 425 сўмгача (7*149775) бўлган даромаддан ЖШДС ушланмаслиги, мос равишда ЖБПТга бадаллар ҳисобланмаслиги зарур эди. Ходим аввалги иш жойига мурожаат қилиб мавжуд хатоликни тўғирлашни, ва ортиқча ушлаб қолинган ЖШДС суммасини унга қоплаб беришларини талаб қилишга ҳақли.

Қайта ҳисоб-китоб қилингач, ходимнинг олдинги иш жойи бўлган корхона унга ҳисобланган иш ҳақи тўғрисидаги тўғирланган маълумотномани тақдим этиши зарур. Ушбу маълумотнома асосида ҳисоб-китоб қилинганда, сизнинг корхонангизда ходимга ҳисобланган ЖШДС суммаси нолга тенг бўлади.

Фуқароларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ўтказиладиган бадаллари солиққа тортилувчи даромаддан 1% миқдорида ҳисобланади, бунда ЖШДС солинадиган даромадларидан "0" ставка бўйича солиқ солинадиган даромад (энг кам иш ҳақининг бир баравари) бадал ҳисобланадиган базадан чегирилади (27.12.2017й. ПҚ-2699 9-илова 3-изоҳ).

Яъни, сизнинг ҳолатингизда, ЖШДС билан бир қаторда ходим даромадидан ШЖБПҲ бадаллар ҳисобланмайди.

Суғурта бадаллари  ҳисоби тўғри олиб борилган, унинг 2017 йил учун белгиланган ставкаси 8% га тенг бўлиб, у ходимдан умумий ҳисобда 87 496,30 сўм миқдорида, жумладан сизнинг корхонангиз томонидан 23 496,30 сўм миқдорида ушлаб қолиниши зарур эди.

Корхона томонидан ўз ходимининг амбулатория ва (ёки) стационар тиббий хизмат кўрсатганлик учун тўлаб берилган маблағлар ЖШДСдан озод қилинади (СКнинг 179-моддаси 3-банди). Бунда ушбу мақсадлар учун мўлжалланган маблағлар:

• соғлиқни сақлаш муассасаларига нақд пулсиз тўланиши;
• соғлиқни сақлаш ташкилотлари томонидан ёзиб берилган ҳужжатлар асосида нақд пулда бевосита ходимга ёки унинг банкдаги ҳисобварағига киритилиши мумкин.

Бундай тўловларни амалга ошириш учун ходим иш берувчига соғлиқни сақлаш ташкилотлари томонидан ёзиб берилган (даволаниш тури, саналари, тиббий хизматлар қиймати акс эттирилган) ҳужжатларни тақдим этиши, ҳамда корхона рахбари номига ёзма ариза билан мурожаат этиши лозим.

Тўловлар корхона раҳбарининг буйруғи асосида амалга оширилади.

Имтиёз соғлиқни сақлаш ташкилотлари томонидан ёзиб берилган ҳужжатларда акс эттирилган тиббий хизматлар қиймати миқдорида қулланилади. Ундан ошган қисми эса рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлар жумласига киритилиб, умумбелгиланган тартибда солиққа тортилади.

Айтиш жоизки, ходимга даволаниш мақсадида дори-дармон сотиб олиш учун берилган моддий ёрдам суммасига, шунингдек, соғлиқни сақлаш ташкилотининг ҳужжатларисиз даволаниш учун берилган моддий ёрдам маблағларига нисбатан имтиёз қўлланилмайди.

Выплаты физическим лицам по заключенным гражданско-правовым договорам (ГПД), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к расходам на оплату труда, облагаемым НДФЛ, ИНПС, страховыми взносами и ЕСП.

Так как взаимоотношения работника и работодателя, основанные на заключении ГПД, регулируются Гражданским кодексом, на них  не распространяются требования, предъявляемые трудовым законодательством.

Это значит, что лицам, работающим по ГПД, не предоставляются трудовые отпуска, не оплачиваются больничные листы. На них не распространяются и другие права и гарантии, определенные Трудовым кодексом.

Об особенностях ГПД и налогообложении выплат по ним можете прочитать в следующих ответах наших экспертов:

http://vopros.norma.uz/question/9230

http://vopros.norma.uz/question/4367

http://vopros.norma.uz/question/8677

http://vopros.norma.uz/question/6626

http://vopros.norma.uz/question/4821

Корхона ЯИТ бўйича имтиёзни қўллай олиши учун “ногиронлар меҳнатидан фойдаланувчи корхонанинг санитар техник ҳолати паспорти” бўлиши зарур.

Ягона ижтимоий тўлов (ЯИТ) ихтисослаштирилган цехлар, участкалар ва корхоналарда ишловчи ногиронлар меҳнатига ҳақ тўлаш фондидан 4,7 фоиз ставка бўйича ундирилади, ягона ижтимоий тўлов суммасини белгиланган тартибда тақсимлаган ҳолда (ВМнинг 17.07.1992й. 328-сон" Қарори 7-банди).

Яъни имтиёз ЭКИҲнинг 4 баробари миқдорига эмас, балки ногиронларга ҳисобланган иш ҳақи фондига тадбиқ қилинади.

Ногиронлар меҳнатидан фойдаланувчи корхоналар ЯИТ билан бир қаторда ЯСТ ва фойда солиғи бўйича имтиёзлардан фойдаланишга ҳақли. Аммо имтиёзларни қўллаш учун улар ишловчи ногиронлар иш жойлари аттестацияси якунига кўра олинган “ногиронлар меҳнатидан фойдаланувчи корхонанинг санитар техник ҳолати паспорти” асос бўлиб хизмат қилади (АВда 18.11.1999й. 839-1-сон билан рўйхатга олинган Тартиб).

Бундай иш жойларига қўйилган талаблар, уларни аттестациядан ўтказиш ва солиқ имтиёзларидан фойдаланиш ҳақида батафсил бу ерда ўқишингиз мумкин:

http://vopros.norma.uz/question/4451

Сотрудник предприятия имеет право воспользоваться льготой по НДФЛ в части доходов, направляемых на погашение кредита, если соответствует двум критериям:

• он должен быть членом семьи застройщика, строящего  индивидуальное жилье в сельской местности по типовым проектам за счет кредита банка;
• выступать в качестве созаемщика согласно договору кредитования.

В целях налогообложения членами семьи считаются: супруг, супруга, родители, дети (ст.22 НК). Льгота применяется на основании пункта 30 статьи 179 НК.

Подробнее о применении этой льготы можете прочитать в ответах наших экспертов:

https://vopros.norma.uz/question/5362

https://vopros.norma.uz/question/7490

1. Ходимлар солиқ даври мобайнида ЭКИҲнинг 6 баравари миқдоригача бўлган қийматдаги натура шаклида олган совғалари ЖШДСга тортилмайди (СКнинг 172-моддаси 14-банди). Солиқ даври – январдан декабргача бўлган календарь йилидир.

Шунга кўра 2017 йил январь ойидан шу пайтга қадар ходимлар натура кўринишида (Тефаль) қиймати 6та ЭКИҲдан кам бўлган совғалари ЖШДСдан озод этилади.

Олинган совғалар ходимларнинг моддий наф тарзидаги даромадларидир (СКнинг 177-моддаси 2-банди). Улар иш ҳақи тарзидаги даромад бўлмаганлиги сабабли ЯИТ ва суғурта бадалларига тортилмайди (СКнинг 306-моддаси).

2. Ходимга касаллиги муносабати билан берилган моддий ёрдам иш ҳақи тарзидаги даромадлар таркибига киритилади. Яъни иш ҳақи тарзидаги даромадлар – бу СКнинг 172-175 – моддаларида санаб ўтилган даромадлардир. Улар белгиланган тартибда ЖШДС, ЯИТ ва суғурта бадалларига тортилади.

Шу ўринда айтиб ўтиш жоизки, ходимнинг амбулатория ва (ёки) стационар тиббий хизмат кўрсатганлик учун тўлаб берилган маблағлар ЖШДСдан озод қилинади (СКнинг 179-моддаси 3-банди). Аммо, ушбу имтиёздан фойдаланиш учун моддий ёрдам кўрсатишда корхона бир қанча талабларги риоя қилиши зарур. Улар ҳақида батафсиз ушбу жавобда ўқишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/9349

Больничные: этот вид прочего дохода в НК указан как установленные законодательством пособия (п. 1 ст. 178 НК). Пособия по временной нетрудоспособности отличаются от пособия по беременности и родам. Первое - подлежит обложению НДФЛ, второе – нет (п.20 ст.179 НК). Пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам не являются доходами в виде оплаты труда , не облагаются ЕСП и страховыми взносами.

Оплата предприятием за обучение  работника может облагаться НДФЛ, исходя из определенных условий:

1.Если работнику предприятие безвозвратно оплачивает обучение на курсах по специальности, не востребованной в его деятельности, то данная оплата является доходом работника в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ , но не облагается ЕСП и страховыми взносами.

2. Если работнику предприятие безвозвратно оплачивает обучение на курсах за повышения квалификации или в ВУЗ РУз по прямому договору с учебным заведением по специальности, востребованной в деятельности предприятия, то данная оплата не рассматривается в качестве доходов работников (п.15 ч.2 ст.171 НК), соответственно, для работника не будет налоговых последствий.

3. Если работнику предприятие на  возвратной основе оплачивает обучение его или его детей до 26 лет в ВУЗ РУз, то данная оплата не рассматривается в качестве дохода работников (п.15 ч.2 ст.171 НК). Доходы работника в виде оплаты труда, которые удерживаются предприятием для возмещения его расходов за оплату на обучение, облагаются ЕСП и страховыми взносами, но для них может быть применен налоговый вычет по НДФЛ.

4. Если работнику предприятие на возвратной основе оплачивает обучение в прочих учебных заведениях, данная оплата не является доходом работника и не облагается НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами.

В нашей газете «НТВ» (№46 (1214) от 14.11.2017г.) можете прочитать материал под названием «7 вариантов оплаты обучения: когда применять льготу».

Также об этом можете прочитать в ответах наших экспертов:

https://vopros.norma.uz/question/9624

https://vopros.norma.uz/question/9203

https://vopros.norma.uz/question/9424

https://vopros.norma.uz/question/9054

С примерами квалификации доходов физических лиц и их обложения НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами можете ознакомиться  в газете НТВ (N 41 (1209)  10 октября 2017 г.) «Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ за третий квартал 2017 года», а также на нашем сайте:

https://www.norma.uz/poleznaya_informaciya

Мулк (уй жойлар, квартиралар, дала ҳовли иморатлари, гаражлар ва бошқа иншоотлар) эгалари бўлган жисмоний шахслар мол-мулк солиғи тўловчилари бўлиб ҳисобланадилар. Мулк ҳуқуқи шаҳар (туман) кўчмас мулк давлат кадастри хизмати ва техник рўйхатга олиш кадастр бюроси хизмати томонидан рўйхатга олинади. Агар кадастр ҳужжатларида мулкдор сифатида Жамият эмас, жисмоний шахс кўрсатилган бўлса, албатта мол-мулк солиғини жисмоний шахс тўлаши лозим бўлади. Яъни бу ҳолатда солиқ органлари томонидан Жамиятга солиқни тўлаш тўғрисидаги талабномани қўйиши нотўғридир. Аммо, қандайдир сабабга кўра кўчмас мулк мулкдорининг жойлашган ерини аниқлаш имкони бўлмаса, бу мол-мулк қайси шахснинг фойдаланишида бўлса, ўша шахс солиқни тўлайди (Солиқ Кодексининг 272-моддаси).

 Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи асосида ер участкаларига эга бўлган жисмоний шахслар ер солиғини тўлайдилар (Солиқ Кодексининг 287-288-моддалари). Кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат рўйхатидан ўтказиш реестрида кўрсатилган  ер участкалари майдони солиқ солинадиган база ҳисобланади.

Жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ мулкнинг инвентаризация қийматидан келиб чиқиб тўланади. Инвентаризация қийматини кўчмас мулк кадастри хизмати аниқлаб, давлат солиқ инспекцияларига жўнатади. Мулк жойлашган туман солиқ инспекцияси ходимлари мулкдор ва инвентарь қиймат тўғрисидаги маълумотларга асосланиб солиқ суммасини ҳисоблаб чиқарадилар ва  солиқ тўловчига 1 майдан кечиктирмай солиқни тўлаш тўғрисидаги тўлов хабарномасини топширадилар (Солиқ Кодексининг 277-моддаси).

Жисмоний шахслар ер ва мол-мулк солиғини тўлашнинг сўнгги куни этиб 14 октябрь белгиланган. Агар белгиланган муддатдан кейин 30 кун давомида солиқ тўловчи солиқларни тўламаса, ана шу ҳолатдагина ер ва мол-мулк солиғи қарзи бўйича тўлов талабномаси   топширилади.

Сизнинг ҳолатингизда қандайдир сабабга кўра мулкдор-жисмоний шахснинг ер ва  мол-мулки солиғи бўйича тўлов талабномаси у таъсисчиси бўлган ташкилотга қўйилганини инобатга олиб, жисмоний шахснинг ўзи солиқ инспекциясига учрашиб, солиқ ҳисоби ва тўлови тўғрисида маълумот олишини маслаҳат берамиз. Маълумотни шунингдек, Давлат Солиқ Қўмитаси сайтида  soliq.uz ҳамда давлат интерактив хизматлари порталида my.gov.uz ҳам олишингиз мумкин. Бунинг учун ЭЦП калитига эга бўлиш лозим, уни туман солиқ инспекциясига ариза билан мурожаат қилиб (СТИР ва паспорт маълумотлари кўрсатилган ҳолда) олиш мумкин. Ўз “Шахсий кабинет”ига кириб, солиқ тўловчи жисмоний шахс қанча солиқ суммасини қайси муддатларда тўлаши лозимлигини билиб олади.

1.От уплаты земельного налога освобождаются отведенные под строительство объектов, включенных в Инвестиционную программу Республики Узбекистан, - на период нормативного срока строительства (п.18 ст.282 НК). Если  строительство домов  включено  в  Инвестиционную  программу, то  по отведенному для этих целей земельному  участку  ваше предприятие имеет льготу по земельному налогу до 1 декабря 2018 года.

2.Расходы по подготовке кадастрового дела и оформлению кадастровой документации являются платой за госуслуги (Прил. к ПКМ №186 от 10.07.2014г.). Данная плата отражается на счетах учета незавершенного строительства, и в конечном итоге включается в себестоимость возведенных домов. В производственную себестоимость товарно-материальных запасов включаются затраты, непосредственно связанные с их производством, обусловленные технологией и организацией производства (п.27 НСБУ №4). К ним относятся: прямые и косвенные материальные затраты, прямые и косвенные затраты на труд, прочие прямые и косвенные затраты производственного характера.

Да, в указанном случае льгота сохраняется.

Налогом на имущество физических лиц не облагается имущество, находящееся в собственности пенсионеров (п. 5 ч. 1 ст. 275 НК). Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения.

Льгота предоставляется в пределах размера необлагаемой площади, установленного законодательством (ч. 2 ст. 275 НК). В целях применения льготы по налогу на имущество необлагаемая площадь устанавливается в размере 60 кв. м от общей площади (п. 2 Примечания к прил. № 15 к  № ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

Пунктом 31 статьи 179 НК предусмотрена льгота - суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан, не облагаются налогом на доходы физических лиц. При этом уточнено, что льгота предоставляется по оплате за свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 26 лет.

Применение указанной льготы регулируется Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (зарегистрировано МЮ 27.05.2010 г. №2107, далее – Положение №2107).

Пунктом 5 Положения №2107 определено, что налоговый вычет предоставляется физическому лицу - обучающемуся, а также его родителям, если оплата за обучение была произведена до достижения обучающимся 26-летнего возраста.

Таким образом, если фактическую оплату за обучение жены вносит муж, данная льгота к его доходам не может быть применена.

Да, если на такие выплаты есть решение руководства предприятия, каждый из родителей, работающих на одном предприятии, может получить материальную помощь в виде выплат на рождение ребенка по одному свидетельству о рождении, с применением льготы по НДФЛ, если это место их основной работы.

Материальная  помощь, оказываемая при рождении ребенка, является прочим доходом физического лица (пункт 16 статьи 178 НК РУз). Предприятие, которое является местом основной работы работника, при выплате доходов, имеющих льготу по НДФЛ вправе применять ее для каждого отдельного сотрудника. Основное место работы – это  место работы, по которому работодатель обязан вести трудовую книжку работника в соответствии с трудовым законодательством (статья 22 НК РУз).

 Суммы материальной помощи в виде выплаты на рождение ребенка до двенадцатикратного размера МРЗП за налоговый период (календарный год) не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 179 НК РУз.

Если предприятие не является местом основной работы, исчисление НДФЛ производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных пунктом 1 статьи 179 , нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам.

Так как вышеуказанный вид материальной помощи не является доходом в виде оплаты труда, указанным в статье 172 НК РУз, он не облагается ЕСП и страховыми взносами граждан на основании статьи 306 НК РУз.