Если предприятие будет относиться к субъектам малого бизнеса, оно вправе выбрать либо упрощенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату ЕНП, либо уплату общеустановленных налогов. Если предприятие крупное, оно будет применять общеустановленную систему налогообложения без права выбора.

Для выбора упрощенной системы налогообложения, вновь созданное предприятие не позднее 15 дней со дня регистрации уведомляет об этом ОГНС по месту налогового учета по установленной форме (ст.351 НК).

Ваше предприятие собирается вести 3 вида деятельности:

- производство молочных продуктов;

- переработка и консервирование фруктов и овощей;

- хранение продуктов питания.

Поэтому Вам необходимо будет вести раздельный учет по каждому виду деятельности.

Основной вид деятельности - деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (ст. 22 НК).

Производство молочных продуктов имеет код ОКЭД 10.5…, переработка и консервирование фруктов и овощей – код ОКЭД 10.3… (ПКМ № 275 от 24.08.2016г.).Если эти виды деятельности являются основными, то предельная среднегодовая численность персонала может быть не более 200 человек.  

Хранение продуктов питания имеет код ОКЭД 52.10.0. Для этого вида деятельности установлена предельная среднегодовая численность не более 50 человек.

Следует также учитывать, что определение основного вида деятельности по ОКЭД имеет свои особенности. Подробнее об этом читайте во Введении к классификатору ОКЭД и статье «ОКЭД вместо ОКОНХ» (НТВ № 48 2016г). 

При определении среднегодовой численности работников учитывается также численность работников, принятых на работу по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также численность работающих на унитарных предприятиях, в представительствах и филиалах.

Будучи плательщиком ЕНП, предприятие представляет в ОГНС расчет ЕНП нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности (Прил.№13 к Пост., рег. МЮ №2439 от 22.03.2013 г.).

Уплата ЕНП производится не позднее срока представления расчета.

Кроме того, предприятие представляет отчетность по заработной плате: ежеквартально отчетность по НДФЛ (Прил.№2 к Пост., рег. МЮ №2439 от 22.03.2013 г.) и ежемесячно отчетность по ЕСП и страховым взносам граждан в Пенсионный фонд (Прил.№10 к Пост., рег. МЮ №2439 от 22.03.2013 г.).

 2. О льготах при заключении трудовых договоров с выпускниками колледжей, лицеев и ВУЗов Узбекистана читайте в ответах :

 http://vopros.norma.uz/question/2556

http://vopros.norma.uz/question/7474

http://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/vneshnyaya_trudovaya_migraciya_stanet_bolee_organizovannoy

1. Текшириш натижасида қўшимча ҳисобланган солиқларнинг суммасини уларнинг фундаментал (муҳим) ёки арзимайдиган даражада эканлигидан келиб чиқиб бухгалтерияда акс эттирилади.

Қўшимча ҳисобланган солиқлар олдинги даврлардаги молиявий ҳисоботларни тайёрлаш чоғида йўл қўйилган xатолар сифатида қаралади. Улар хато аниқланган жорий давр молиявий ҳисоботида акс эттирилади (3-сон БҲМС 16-банди).

Жиддий хатолар - жорий даврда аниқланган хатолар бўлиб, улар шу қадар муҳим бўладики, олдинги даврлар учун тузилган молиявий ҳисоботлар ишончли деб ҳисобланмаслиги мумкин (3-сон БҲМС 5-банди). Унинг миқдорини корхона мустақил равишда белгилайди ва ҳисоб сиёсатида акс эттиради.

Улар қуйидагича ўтказмалар билан бухгалтерияда акс эттирилади:

Агар хатолар арзимайдиган даражада бўлса, улар давр харажатлари таркибига киритилади.

Бухгалтерия ҳисобида арзимайдиган даражадаги хато деб тан олинган қўшимча ҳисобланган солиқ суммасига қуйидагича ўтказма берилади:

2. СКда фарзандлари учун сотиб олинадиган ўқув қуролларини компенсациялаш юридик шахснинг харажатлари сифатида белгиланмаган. Бу ҳолатда ходимларга берилган бундай маблағлар СКнинг 173-моддаси 4-бандида кўрсатилган моддий ёрдам сифатида қаралади. СКнинг 173-моддасида белгиланган даромадлар иш ҳақи тарзидаги даромад ҳисобланиб, уларга умумбелгиланган тартибда ЖШДС, суғурта бадаллари, ЯИТ ва ШЖБПҲга мажбурий бадаллар ҳисобланади. Қонунчиликда ушбу тўловларга солиқ имтиёзлари назарда тутилмаган. 

Табачная продукция является подакцизным товаром.

Плательщиками акцизного налога являются юридические и физические лица (ст.229 НК):

• производящие товары, облагаемые акцизным налогом (подакцизные товары) на территории Республики Узбекистан;
• импортирующие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Узбекистан;
• участники договора простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества, при производстве простым товариществом подакцизного товара.

Если вы импортируете сигареты в Узбекистан, то являетесь плательщиком акцизного налога.

Импортируемые табачные изделия подлежат обязательной маркировке акцизными марками в установленном порядке. Акцизный налог уплачивается до приобретения акцизных марок (ст.241 НК).

Импортеры подакцизных товаров ежеквартально не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в ГНИ или территориальный орган ГТК отчет о движении акцизных марок (прил. N 4 к Инструкции, рег. МЮ № 589 от 07.01.1999г.) .

Нет, ваше предприятие не предоставляет Справку-расчет минимального размера ЕНП по оканчанию третьего квартала 2017г., так как нормы Положения на него не распространяются  (пп.г п.2, рег. МЮ № 2203 от 03.03.2011г.).

Вновь созданные предприятия – плательщики ЕНП, в течение 6 месяцев с даты их государственной регистрации не учитывают минимальный размер ЕНП, соответственно, не предоставляют в ОГНС Справку-расчет минимального размера ЕНП. Данное Положение не распространяется также на вновь созданные предприятия, ведущие строительство для собственных нужд. Они не рассчитывают минимальный размер ЕНП до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более одного года с даты их государственной регистрации.

Таким образом, если ваше предприятие не осуществляет строительство объектов для собственных нужд, то минимальный размер ЕНП вы начнете считать  с 01.03.2018г.  Справку-расчет минимального размера ЕНП ваше предприятие должно предоставить по окончанию 1-квартала 2018г. не позднее сроков представления расчета ЕНП за отчетный период, т.е. до 25 апреля 2018г.

Дополнительно читайте: http://vopros.norma.uz/question/8708

ЯСТнинг энг кам миқдори Низомга (АВ 03.03.2011 й. 2203-сон) мувофиқ аниқланади.

Корхонангиз ЯСТ тўловчиси эканлигидан хулоса қилсак, у кичик тадбиркорлик субъекти ҳисобланади.

Янгидан ташкил этилган кичик тадбиркорлик субъектлари давлат рўйхатидан ўтган санадан бошлаб, 6 ой давомида ЯСТнинг энг кам миқдорини ҳисобга олмайдилар ва уни тўламайдилар (Низомнинг 2-банди, г. қисми).

Агар мазкур муддатда улар ўз эҳтиёжлари учун объектлар қурса, қуриб битказилган объектни қабул қилиш ҳужжати тасдиқланган санадан бошлаб 6 ой ўтгунгача, бироқ  давлат рўйхатидан ўтганидан сўнг бир йилдан кўп бўлмаган даврда корхона ЯСТнинг энг кам миқдорини ҳисобламайди.

ЯСТнинг энг кам миқдорини ҳисобга олиш янгидан ташкил этилган кичик тадбиркорлик субъектлари, улар давлат рўйхатидан ўтган санасидан 6 ойлик муддат тугаган ойнинг кейинги ойидан бошлаб, ўз эҳтиёжлари учун объектлар қурувчилар эса - қуриб битказилган объектни қабул қилиш ҳужжати тасдиқланган санадан 6 ойлик ёки давлат рўйхатидан ўтганидан сўнг бир йиллик муддат тугаган ойнинг кейинги ойидан бошлаб амалга оширилади.

Энди корхонангиз мисолига қайтсак: 18 мартда давлат рўйхатидан ўтган корхона учун 6 ойлик муддат 18 сентябрни ташкил этади. Демак, у ЯСТнинг энг кам миқдорини октябрдан эътиборан ҳисобга олиши керак.

Агар қурилиш ишлари амалга оширилса 1 йилдан кўп бўлмаган муддат 2018 йилнинг 17 мартига қадар чўзилади, бунда ЯСТнинг энг кам миқдори 2018 йилнинг апрелидан бошлаб эътиборга олинади.

Шундай қилиб, корхонангиз 1, 2 ва 3 чорак учун ЯСТнинг энг кам миқдорини ҳисобламайди, ва у бўйича Ягона солиқ тўловининг энг кам миқдорининг Маълумотнома-ҳисоб-китобини (кейинги ўринда Маълумотнома деб юритилади) тақдим этмайди.

Агар корхонангиз қурилиш ишларини олиб бормаётган бўлса, ЯСТнинг энг кам миқдори 2017 йил октябрь, ноябр ва декабрь ойлари учун тўлиқ ҳисобланади, Маълумотнома эса давлат солиқ хизмати органига 4-чорак ҳисобот даври учун ЯСТ ҳисоб-китобини тақдим этиш муддатларидан кечиктирмай тақдим этилади.

Эътиборга олингки, фаолият туридан ва жойлашган жойидан келиб чиқиб корхонангиз пасайтирувчи коэффициентларн қўллаши мумкин. Масалан, асосий фаолият тури товар ишлаб чиқариш (саноат соҳаси) бўлган микрофирма ва кичик корхоналар 0,5 пасайтирувчи коэффициентни қўллашлари мумкин.

 Шунингдек, Низом билан белгиланган имтиёзли ер участкалари ЯСТнинг энг кам миқдорини аниқлашда ҳисобга олинмайди.

Низомда келтирилган формулага асосланиб сиз берган маълумотлар асосида 4-чорак учун ЯСТнинг энг кам миқдорини аниқлаймиз (пасайтирувчи коэффициентлар ва имтиёзли ерлар эътиборга олинмаган ҳолда):

4-чорак учун ЯСТнинг энг кам миқдори:

3 х (8 781 378 сўм  х 8,5га)/4 = 55 981 284,75 cўм.

Умумбелгиланган солиқлар тўловчиси сифатида сиз Солиқ кодекснинг 23 моддасида белигланган барча солиқлар ва мажбурий тўловларни тўлашингиз керак.

Янги ташкил этилаётган микрофирма ва кичик корхоналар ЯСТга ўтиши учун давлат рўйхатидан ўтказилган кундан эътиборан 15 кундан кечиктирмай солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органини бу ҳақида белгиланган шаклда хабардор этишлари зарур (СКнинг 351-моддаси). Корхонангиз ушбу муддатда ЯСТни танлаш ҳақида хабарнома тақдим этмаганлиги сабабли у умумбелгиланган солиқлар тўловчиси ҳисобланади.

Корхонангиз тўлаши керак бўлган солиқлар ва мажбурий тўловлар қуйидагилардан иборат:

• фойда солиғи. Ҳисоботларни топшириш муддатлари СКнинг 163-моддаси билан белгиланган;
• мулк солиғи. Ҳисоботларни топшириш муддатлари СКнинг 271-моддаси билан белгиланган;
• ягона ижтимоий тўлов. Ҳисоботларни топшириш муддатлари СКнинг 310-моддаси билан белгиланган;
• сув ресурслардан фойдаланганлик учун солиқ  – агар сув ресурсларидан фойдаланилса. Ҳисоботларни топшириш муддатлари СКнинг 263-моддаси билан белгиланган;
• ер солиғи – бириктирилган ер майдонига эга бўлса. Ҳисоботларни топшириш муддатлари СКнинг 285-моддаси билан белгиланган;
• ҚҚС. Ҳисоботларни топшириш муддатлари СКнинг 225-моддаси билан белгиланган;
• транспорт воситаларига бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ – солиққа тортилувчи объект бўлганда.

Шунингдек ЯСТ тўловчилар зиммасида СКнинг 349-моддасида белгиланган солиқ ва мажбурий ажратмаларни тўлаш мажбурияти сақланиб қолади.

Якка тартибдаги тадбиркорлар фаолияти тўғрисидаги ҳисоботлар савдо фаолиятини амалга оширувчилар томонидан, бундан тижорат фаолияти учун мўлжалланган товарлар олиб кирадиганлар мустасно, - йилнинг ҳар бир чораги якунлари бўйича ҳисобот чорагидан кейинги ойнинг 10-кунидан кечиктирмай тақдим этилади (СКнинг 374- моддаси, АВ 29.12.2017й. 2958-сон Қарорга 1-илованинг 24-банди).

Ҳисобот шакллари "Солиқ ҳисоботининг шаклларини тасдиқлаш тўғрисида"ги қарорининг (АВ 22.03.2013й. 2439-сон) 15-иловаси билан тасдиқланган.

Доходы физического лица, источником выплаты которых является юридическое лицо, отражаются в отчетности по НДФЛ в строках начисленных и выплаченных доходов (в расшифровке - на дату фактической выплаты). Удержанная и перечисленная сумма НДФЛ – соответственно, в строках начисленного и уплаченного налога (в расшифровке – на дату перечисления при выплате дохода).

В отчетности по ЕСП и страховым взносам данные доходы не отражаются, так как не облагаются этими отчислениями.

Если НДФЛ удерживается по шкале, юридическое лицо, выкупившее долю, до 31 января следующего года представляет в ОГНС справку по установленной форме о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы, а физлицо декларирует свои доходы (ст. 187, 189 НК).

Затраты по займам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (в качестве расходов по финансовой деятельности)(НСБУ № 24 «Учет затрат по займам»). Начислять и отражать в бухгалтерском учете расходы ( доходы)  по процентам по займу следует  не реже  чем  ежеквартально.

При выплате доходов в  виде  процентов  нерезидентам-займодавцам следует учитывать особенности налогообложения с учетом заключенных международных договоров.

Подробная информация:

https://vopros.norma.uz/question/3794

https://vopros.norma.uz/question/2159

Процентный доход физического лица и удержанный налог с него отражается в налоговой отчетности по НДФЛ (прил. N 2, рег. МЮ N2439 от 22.03.2013 г.).

А именно, в Сведениях доходы по строкам 001,003, 004, 007, 009, налог – по стр.012, 014. Также они отражаются в Приложении №2 «Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц».

До официального разъяснения ГНК по данной ситуации пересдавать расчеты не рекомендуется. Применение штрафа и пени со стороны ОГНС считаю неправомерным.

Налог и отчетность

Принцип определенности налогообложения: Акты налогового законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги и другие обязательные платежи, когда, в каких размерах и в каком порядке должен платить (ст.7 НК).

Принцип гласности: Нормативно-правовые акты, официально не опубликованные для всеобщего сведения, не влекут за собой правовых последствий как не вступившие в силу и не могут служить основанием для регулирования налоговых отношений, применения каких-либо санкций к субъектам налоговых отношений за неисполнение содержащихся в них предписаний (ст.10 НК).

С 1 апреля 2018 года вступает в силу порядок исчисления и уплаты земельного налога плательщиками ЕНП, имеющими более 1 га земель (п.7 ПП-3454 от 29.12.2017г).

Порядок исчисления, уплаты и представления расчетов регулируются: специальным Положением ( рег. МЮ №3001 от 16.04.2018г., далее - Положение), статьей 349 и главой 49 Налогового кодекса. Нормы данных актов гласят, что «плательщики ЕНП Расчет земельного налога с юридических лиц производят по утвержденным Формам налоговой отчетности по земельному налогу с юридических лиц (Прил.№8, рег. N 2439 от 22.03.2013 г.)».

На момент опубликования Положения, действительно отчетность земельного налога отражалась под кодом 53. После появления же формы расчета с кодом 154, обнаружилось, что льготы, предусмотренные НК , в отчет не внесены. 

Разъяснениями не было своевременно доведено до сведения  налогоплательщиков об обязательстве уплаты налога/представления отчетности на код 154, что противоречит принципу определенности налогообложения. Соответственно, представления налогоплательщиков Расчета земельного налога и его уплата на код 53 не может служить основанием для применения каких-либо санкций.

Пеня

На сумму задолженности, равной излишне уплаченным суммам по другим налогам и иным обязательным платежам, пеня не начисляется (ст.120 НК).

Не смотря на то, что земельный налог уплачивается на разные счета под разным кодом – это один вид налога (ст. 23 НК).

Обязательство по уплате налогов считается исполненным с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату соответствующего налога.

Оно может быть исполнено также путем зачета (ст.56 НК). Говорить о возможности зачета в счет погашения задолженности по другим видам налогов - не верно, так как речь идет об одном виде налога – земельном. Значит, остается зачет в счет предстоящих платежей по данному налогу. Такой зачет в обычной ситуации не требует каких-либо действий со стороны налогоплательщика или ОГНС.

Но, поскольку на практике сложилось, что земельный налог, уплачиваемый плательщиками ЕНП, ведется на отдельных счетах (кодах), то ОГНС должны производить зачеты между ними самостоятельно, без участия налогоплательщика. Тем более, что статья 56 НК это предусматривает.

Если вы не согласны с действиями ОГНС, вы вправе их обжаловать, обратившись в вышестоящий орган (ГНУ или ГНК) или в суд. Порядок обжалования решений налогового органа и их рассмотрения отражен в ст. ст. 122-125 НК.

В строках 001 и 003 «Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц» указывается численность физических лиц, получивших доходы с начала года, в том числе не по месту работы. Арендодателя- физическое лицо, получившее доход, предприятие включает в указанную численность.

Однако, аредодатель не учитывается при определении среднегодовой численности работников в целях определения принадлежности предприятия к малому бизнесу, так как он не является вашим работником,  не работает по совместительству или ГПД.

О порядке определения среднегодовой численности работников можете прочитать здесь:https://vopros.norma.uz/question/5856 

Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке РУз на добровольной основе освобождаются от НДФЛ (п.31 ст.179 НК).

Так, в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного НДФЛ данные суммы отражаются в:

• строке 004 «Общая сумма начисленных доходов»;
• строке 006 «Общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения»; 
• строке 017 «Общая сумма начисленных взносов в ИНПС» (вместе с обязательными взносами);
• строке 021 «Общая сумма уплаченных взносов в ИНПС».

В приложении №1 к Сведениям на дату начисления в:

• графе 2 «Начисленная сумма доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан»;
• графе 4 «Начисленная сумма взносов в ИНПС»;
• графе 6 «Выплачено доходов физическим лицам всего»;
• графе 11 «Перечисленная сумма взносов в ИНПС» на дату уплаты ИНПС.

По итогам года льготные суммы отражаются также в Приложении №4 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения.

Вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их государственной регистрации, а в случае строительства ими в указанный период объектов для собственных нужд - до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более одного года с даты их государственной регистрации не учитывают минимальный размер ЕНП (п.2, рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г.).

При этом вновь созданные субъекты малого предпринимательства уплачивают ЕНП с учетом минимального размера ЕНП, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты их государственной регистрации, а осуществляющие строительство объектов для собственных нужд - начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта либо один год с даты их государственной регистрации.

Так, если предприятие зарегистрировалась в мае 2018 года 6 полных месяцев истекает в ноябре 2018 года. Значит, если предприятие не осущестляет строительтсво для собственных нужд, оно учитывает минимальный размер ЕНП в т.г. только за декабрь 2018г.

Юридические лица, включая вновь созданные субъекты малого предпринимательства, перешедшие в течение года на уплату ЕНП с учетом минимального размера ЕНП,  представляют Справку в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее сроков представления расчета ЕНП за отчетный период.

Так, справку расчет минимального размера ЕНП предприятие должно сдать в сроки сдачи годовых отчетов:

•  до 25 марта – если предприятие иностранное;
•  до 15 февраля – остальные. 

Предоставление товарной скидки означает, что товары были переданы безвозмездно. Так как при безвозмездной передачи товаров не затрагиваются счета учета доходов, включать стоимость безвозмездно переданных медикаментов в выручку не верно.

Пример. Предприятие плательщик ЕНП. Выручка от оптовой реализации медикаментов составила 4 900 млн.сум, отражена проводкой (счета по НСБУ №21):

Дт 4010  Кт 9020  (4 900 млн.сум).

Дт 9120 Кт 2910  (себестоимость товаров).

По предоставлению товарной скидки были переданы безвозмездно товары себестоимостью 100 млн. сум, отражена операция проводкой:

Дт 9120 Кт 2910  (100 млн.сум).

В целях налогообложения при безвозмездной передачи товаров ЕНП облагается себестоимость товаров или цена их приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара)(ст.355 НК).

Так, вышеуказанные цифры вносятся в Расчет ЕНП так:

• Строка 010 «Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)» - 4 900 млн.сум;
• Строка 025 «Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров (работ, услуг)» - 100 млн.сум.

1.Вновь созданные юридические лица, зарегистрированные как предприятия торговли, уплачивают ЕНП с даты их государственной регистрации до окончания текущего года без письменного уведомления ОГНС.

Поэтому ваше предприятие, зарегистрированное в качестве предприятия оптовой тоговли в июле 2017 года, уплачивает  ЕНП в 2017 году по умолчанию.

Несмотря на то, что по итогам 2017 года основным видом деятельности вашего предприятия были услуги, перерасчеты вам сдавать не нужно, поскольку предприятие соответствует критериям малого бизнеса.

Если по итогам отчетного года предприятие не относися к торговым, то с начала следующего года оно имеет право выбора порядка налогообложения при соответствии критериям субъектов малого бизнеса.

2. Требование о подаче уведомления в ОГНС о сохранении упрощенного порядка налогообложения для субъектов малого бизнеса отменили с 2017 года (п. 36 ЗРУ-417 от 27.12.2016г., ст. 352 НК).

Таким образом, в 2018 году вы можете продолжать уплачивать ЕНП без уведомления ОГНС при условии соответствия критериям субъектов малого бизнеса.

Нет, дни компенсации за неиспользованный отпуск не включаются в фактически отработанные дни при расчете минимального размера ЕСП. К фактически отработанным дням работников относятся дни, проработанные сотрудниками предприятия (в том числе по договорам гражданско-правового характера), дни, приходящиеся на ежегодный трудовой отпуск и на отпуска, предоставляемые с сохранением заработной платы (п.4 Положения, рег.МЮ №2095 от 13.04.2010г.).

Подробнее читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/9579

 К примеру, по сотруднику, увольняющемуся 10 августа,   фактически отработавшему 9 дней в августе, с начислением компенсации за неиспользованный отпуск за 14 дней, при расчете минимального размера ЕСП за август учитываются только 9 фактически отработанных им дней.

Нет, для расчета страховой премии не нужно включать суммы заработной платы, выплаченные по договорам гражданско-правового характера.

Отношения в области обязательного страхования гражданской ответственности работодателя (далее – ОСГОР) регулируются Законом «Об обязательном страховании гражданской ответственности работодателя» (далее – Закон).

Работодатель обязан на условиях и в порядке, установленных Законом, застраховать свою гражданскую ответственность по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью работника в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей (ст.4 Закона).

Страховая сумма по договору ОСГОР устанавливается для работодателя, осуществляющего на дату заключения договора деятельность более одного года в размере годовой заработной платы всех работников работодателя за предыдущие 12 месяцев до месяца заключения данного договора (ст. 10 Закона).

Страховая премия по договору обязательного страхования гражданской ответственности работодателя рассчитывается путем умножения страховой суммы на страховой тариф (ст. 11 Закона).

Работодатель - юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор с физическим лицом в установленном законодательством порядке.

Работник - физическое лицо, работающее на основе трудового договора, заключенного с работодателем (ст.3 Закона).

При определении фонда оплаты труда для исчисления суммы страховой премии, берутся в расчет суммы годовой заработной платы лиц, работающих по трудовому договору.

ФОТ лиц, выполняющих работу на основании гражданско-правовых договоров, не учитывается при расчете страховой премии по договору ОСГОР. 

При внутреннем совместительстве учет рабочего времени ведется раздельно по основной работе и работе по совместительству (п. 7 Положения № 297 от 18.10.2012г.).

При расчете минимального размера ЕСП учитывается количество фактически отработанных дней (независимо от отработанных часов в день) всеми работниками за месяц, но не более количества рабочих дней за месяц, установленного на предприятии (п. 4 Положения № 2095 от 13.04.2010г.) .

Поскольку в расчете минимального ЕСП учитываются отработанные дни, а не часы, то количество дней, отработанных внутренним совместителем, учитывается один раз.

По вашему примеру 25 дней, отработанных вашим работником, включаются в расчет минимального ЕСП один раз.

При этом количество часов, отработанных работником на основной должности и по совместительству отражается в учете рабочего времени отдельно.

1. Да, может, если эти льготы к вам применимы.

Согласно п.26 ПП-2699 до 1 января 2020 года продлен срок льготы на услуги в сфере образования по налогу на прибыль для микрофирм и малых предприятий. Если по среднегодовой численности предприятие относится к субъекту малого бизнеса (прил.№1 к ПКМ №275 от 24.08.2016г.), оно вправе применять льготу по налогу на прибыль на основании ПП-2699 и в налоговой отчетности указывать данное основание до 1.01.2020г. Льгота нецелевая.

В пункте 11 статьи 208 НК предусмотрено освобождение от НДС услуг по обучению, которые предоставляют высшие, средние, средние специальные, профессиональные учебные заведения, а также  организации, осуществляющие повышение квалификации и переподготовку кадров. Если ваше ООО является такой организацией, то вы можете пользоваться льготой по освобождению от НДС, которая является бессрочной, нецелевой.

Пунктом 8 ПП-3276 от 15.09.2017 г. до 1 января 2021 г. предоставлена льгота юрлицам, занимающимся деятельностью по оказанию негосударственных образовательных услуг в сфере дошкольного и общего среднего образования. Они освобождаются от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением единого социального платежа). Льгота предусматривает целевое направление высвобождаемых средств на оснащение образовательных учреждений современными средствами обучения, приобретение расходных материалов, инвентаря, осуществление реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также оказание бесплатных образовательных услуг социально уязвимым категориям населения.

2. Да, суммы средств, высвобождаемых при предоставлении налоговых и таможенных льгот, если не предусмотрено их целевое использование, не отражаются на балансовых счетах бухгалтерского учета.

Порядок отражения в бухгалтерском учете налоговых и таможенных льгот регулируется Положением (рег. МЮ №1463 от 02.04.2005 г.). В целях обеспечения надлежащего бухгалтерского учета средств, высвобождаемых при временных налоговых и таможенных льготах, если не предусмотрено их целевое использование, они отражаются по дебету забалансового счета 013 "Временные налоговые и таможенные льготы", который ведется по каждому виду налога, таможенного и обязательного платежа в бюджет. По истечении льготного периода сумма высвобожденных средств  списывается в кредит этого счета.