1. Приобретенное здание в момент приобретения следует учитывать на счете 0820 "Приобретение основных средств". Как только здание будет переведено на реконструкцию, его следует перевести на счет 0810.

На счете 0810 "Незавершенное строительство" учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, приобретению оборудования, инструментов, инвентаря и других предметов, предусмотренных сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом) (п.68 прил.№2 к НСБУ №21).

2. Нет, износ на здание, не сданное в эксплуатацию начислять не нужно.

Начисление амортизационных отчислений по основным средствам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта в состав основных средств, и производится до полного погашения амортизируемой стоимости этого объекта либо списания этого объекта с баланса (п.30 НСБУ №5).

В состав основных средств купленное здание переводится при передачи в эксплуатацию (п.75, № п/п.22 прил.№2 к НСБУ №21).

1.Объектом налогообложения ЕНП является валовая выручка.

В целях налогообложения в состав валовой выручки включает выручка от реализации товаров, готовой продукции.

По приведенной вами информации, ваше предприятие занимается строительством объектов для продажи. Дома для вас являются готовой  продукцией. Затраты на их возведение собираются на счете 2010 "Основное производство", а затем переводятся на счет 2810 "Готовая продукция на складе". Если, к примеру, строится многоквартирный жилой дом, в качестве готовой продукции принимаются построенные квартиры.

Затраты на проценты по кредиту, привлекаемому для строительства, капитализируются и включаются в себестоимость объекта в течение всего периода строительства (НСБУ N 24, рег. МЮ N 1996 от 18.08.2009 г.).

C проводками Вы можете ознакомится здесь: https://vopros.norma.uz/question/11331

2. Налогооблагаемой выручкой для вашего предприятия будет стоимость реализации квартир.

Объектом налогообложения ЕНП является валовая выручка (ст. 355 НК). В целях налогообложения в состав валовой выручки включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы, предусмотренные статьей 132 НК.

В вашем случае предприятие получает выручку от реализации квартир, которые являются для вас готовой продукцией. Объектом обложения ЕНП будет весь объем выручки от реализации квартир.

Оприходование готовой продукции – квартир в жилом доме осуществляется в соответствии с Положением о составе затрат и реализации продукции (работ, услуг) и порядок формирования финансовых результатов (прил.к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

Статья 355 НК устанавливает, что под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается для:

• строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций - выручка от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских работ, выполненных собственными силами.

Подрядные организации, которые вы привлекаете для выполнения части строительных работ получают выручку за выполненные работы.

Ваше предприятие получает выручку не за выполненную работы, а за реализацию квартир в жилом доме, построенном самим предприятием.

Квартира является имуществом по определению (ст.22 НК). Имущество должно учитываться как актив на балансе, так как данное имущество (квартиры в жилом доме) произведены (построены) вашим предприятием, оно должно учитываться как готовая продукция на счете 2810 (п/п.г п.5 НСБУ №4). На данном счете также учитывается себестоимость объектов строительства, предназначенных для реализации (п.138 прил.№2 к НСБУ №21).

Предприятие А должно списать с баланса основные средства и материалы при передаче право собственности на них. 

Право собственности у приобретателя по договору возникает с момента передачи вещи, если иное не предусмотрено законодательством или договором. Передачей признается вручение вещей приобретателю, а равно сдача в транспортную организацию или организацию связи для отправки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки (ст.185, 186 ГК).

Если договор об отчуждении имущества подлежит государственной регистрации или нотариальному удостоверению, право собственности у приобретателя возникает с момента регистрации или удостоверения договора, а при необходимости и нотариального удостоверения и государственной регистрации договора - с момента его регистрации.

Право собственности и иные вещные права юридических и физических лиц на недвижимое имущество и автотранспортные средства вступают в силу после госрегистрации этих прав (ст.481ГК, п.4 раздела II прил. №1 к ПКМ №256 от 26.05.1997 г,).

Так, если передаются активы (за исключением недвижимости и автотранспорта), они должны быть списаны на дату акта приема – передачи( выписки  счета-фактуры).

Недвижимость и автотранспортные средства списываются на дату отчуждения, указанную в документах о госрегистрации права собственности.

При передачи активов до перерегистрации учредительских документов на их сумму отражается дебиторская задолженность на счете 4890 «Задолженность прочих дебиторов».

После перегистрации устава предприятия Б, на основании зарегистрированных данных в учредительских документах, на предприятие А дебиторская задолженность списывается на счет учета инвестиции:

Дебет 0600 «Счета учета долгосрочных инвестиций»

Кредит 4890 «Задолженность прочих дебиторов».

1. Расходы вашего предприятия  по приобретению авиабилета, оплате проживания и питания лектора не являются представительскими.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов управления и контроля налогоплательщика (п.11 ст.145 НК). В вашем случае, представитель российской компании прибыл в целях оказания услуг согласно условиям импортного контракта.

2. Стоимость авиабилета, услуг гостиницы по проживанию и питание является доходом нерезидента – физического лица в виде материальной выгоды (п.1 ст.177 НК). Доходы физического лица - нерезидента Республики Узбекистан, полученные от источника в Республике Узбекистан, подлежат обложению НДФЛ по ставке 20%. Налогообложение у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.

Пример расчета налога: Затраты предприятия на оплату авиабилета, проживания в гостинице и питания нерезидента РУз-физического лица составили в общей сумме – 8 000 тыс. сум. Эта сумма полученного дохода за вычетом НДФЛ (20%), сумма дохода до налогообложения составит 10 000 тыс.сум., а НДФЛ к  уплате  в бюджет – 2 000 тыс.сум.

3. Да, затраты на питание сотрудников вашего предприятия (водителя и директора) в целях налогообложения должны быть учтены раздельно от затрат на питание лектора – нерезидента.

Стоимость питания сотрудников вашего предприятия для них являются компенсационными выплатами, включаемыми в доход в виде оплаты труда (п.13 ст.174, ст.172 НК). Разница налогообложения доходов виде оплаты труда от доходов в виде материальной выгоды в том, что первое из них облагаются НДФЛ, страховыми взносами и ЕСП, в то время как материальная выгода облагается только НДФЛ.

Стоимость питания сотрудников предприятия должна быть включена в их совокупный доход и обложена НДФЛ (по шкале), ЕСП и соцстрахом (ст.186 НК).

Здания/сооружения, построенные для собственных нужд, предприятие может ввести в эксплуатацию после оформления кадастра, так как государственная регистрация означает право собственности предприятия на данный объект как к недвижимости (в отличии от объекта незавершенного строительства) (ст.84 ГК).

В бухгалтерии основанием для перевода здания со счетов учета капвложений на счет учета основных срудств осуществляется на основании утвержденного руководителем предприятия акта приемки-передачи основных средств (форма ОС-1) и иных документов (по объектам недвижимости и транспортным средствам - подтверждающих их госрегистрацию).

Подробная информация: https://vopros.norma.uz/question/2461 

1. Саженцы декоративных деревьев следует приходовать на счет 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» или   на  счет 0890 с  последующим  переводом   на  счет   0180 "Многлетние  насаждения", в  зависимости   от  определеннных  критериев.

На счетах учета капитальных вложений (0800) осуществляется обобщение информации об инвестициях в основные средства и нематериальные активы (п.67 прил.№2 к НСБУ №21).

Чтобы учитывать декоративные деревья и кустарники в качестве основных средств, они должны соответствовать всем установленным критериям (НСБУ №5). В состав основных средств включаются материальные активы,одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5):

1. Срок службы более одного года;

2. Предметы стоимостью более 50-кратного МРЗП, установленного в РУз (на момент приобретения), за единицу (комплект). Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств, закрепив в учетной политике.

При соотвествии вышеуказанным критериям они будут являться основными средствами и отражаться на счете 0180 "Многолетние насаждения". На этом счете учитываются озеленительные, декоративные, плодово-ягодные деревья и насаждения, живые изгороди и др. (п.20 прил.№2 к НСБУ №21). Подробно об этом можете прочитать в статье «Яблоневый сад в учете», НТВ, №7 от 13.02.2018г.

Учетной политикой вашего предприятия установлено, что к основным средствам относятся активы, стоимостью более 30 МРЗП. При этом, стоимость единицы многолетних насаждений с учетом затрат на их выращивания не достигает данного предела, следовательно, они должны быть оприходованы в состав материалов предприятия.

В вашем случае, декоративные деревья и кустарники не могут признаны в качестве основного средства по причине их стоимости.

2. Стоимость декоративных растений может полностью включаться расходы периода в момент посадки на почву (п.59 НСБУ №4). При этом, если стоимость саженцев больше 10 МРЗП, установленной в на момент приобретения, то организация при их посадки может относить их стоимость к отсроченным расходам (п.60 НСБУ №4). При этом уменьшение отстроченных расходов, т.е. списание их на затраты, производится равномерно в течение отчетного периода, определенной предприятием (к примеру в течении квартала, полугода или года).

Затраты на удобрение, средства защиты растений, горшки, и другие расходы по выращиванию декоративных деревьев и кустарников списываются при фактическом использование на прочие операционные расходы периода.

В целях обеспечения сохранности находящихся в эксплуатации деревьев в дальнейшем их учет будет вестись на забалансовом счете 014 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации"(п.99 прил.№2 к НСБУ №21).

3. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом может  быть :

• обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п.5 НСБУ №5).

Если из несколько штук декоративных растений можно создать такой комплекс сочлененных растений, в результате чего каждое растение входящее в комплекс может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, то этот комплекс можно учесть как одно основное средство.

При этом их не следует группировать в  комплекс, если они могут эксплуатироваться (использоваться) раздельно.

Биржа осуществляет регистрацию участников клиринга для предоставления ему услуг по расчетно-клиринговому обслуживанию. Расчетно-клиринговое обслуживание - услуга, предоставляемая РКП участникам клиринга по определению, сверке, учету и прекращению обязательств и требований участников клиринга по биржевым сделкам, а также осуществление взаиморасчетов по ним (Правила расчетно-клирингового обслуживания по биржевым сделкам АО «УзРТСБ», утв. Протоколом Правления №75 от 11.05.2015г.).

Для обеспечения финансовых гарантий исполнения сделок, заключенных на биржевых торгах, расчеты по заключенным на биржевых торгах сделкам осуществляются через РКП. РКП взимает с участников клиринга комиссионные сборы в пользу биржи. Комиссионный сбор - сумма денежных средств, уплачиваемая участниками клиринга бирже за оказываемые биржевые услуги, в том числе расчетно-клиринговые.

Расходы, связанные с оплатой приобретенных товарно-материальных запасов, с подготовкой, регистрацией и закрытием контрактов по приобретению товарно-материальных запасов и другие расходы, не связанные непосредственно с приобретением активов, не включаются в себестоимость товарно-материальных запасов, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли. (п.13 НСБУ №4).

Взаимодействие биржи с клиентами осуществляется через обслуживающих их брокеров. Брокеры являются законными представителями своих клиентов, если это указано в договоре поручения (комиссии) или оформлено доверенностью (п.41 Правил).

Взаимоотношения между брокером и клиентом регулируются заключенными между ними договорами поручений (комиссии).

К затратам, связанным с приобретением товарно-материальных запасов и включаемым в их себестоимость, относятся в том числе комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и посредническим организациям, через которые приобретены товарно-материальные запасы (п.13 НСБУ №4).

Основные средства в момент реализации в октябре 2018г. не нужно  дооценивать.

Переоценка основных средств - это периодическое уточнение восстановительной стоимости основных средств с целью приведения ее в соответствие с современным уровнем рыночных цен.

Периодичность переоценки основных фондов установлена Положением «О порядке проведения переоценки основных фондов по состоянию на 1 января» (МЮ РУз от 04.12.2002 г. N 1192):

• для крупных предприятий – ежегодно, переоценку обязаны проводить все хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности;
• для микрофирм и малых предприятий - один раз в три года (с 1 января 2014 г. Постановлением Президента РУз от 25.12.2013 г. № ПП-2099).

Проведение обязательной переоценки основных средств в момент их реализации законодательством не предусмотрено.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных безвозмездно, признается их текущая стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету (п.15 НСБУ №5).

Текущая стоимость - это стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату или сумма, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами (пункт 3 НСБУ №5).

Предприятие, получающее основные средства, бывшие в употреблении, должно определить  по  ним новые  сроки полезной  службы, с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Срок полезной службы это  период времени, на протяжении которого актив будет использоваться предприятием, либо количество продукции (работ и услуг), которое предприятие ожидает получить от использования этого актива.

Если новый собственник основных средств, бывших в употреблении, является  плательщиком  налога  на  прибыль, то  в  целях  налогообложения:

1.Он  вправе определять норму амортизации по этим объектам с учетом срока использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками.

2.Если срок использования у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок полезной службы, определяемый классификацией основных средств указанной в статье 144 НК, то новый  собственник самостоятельно определят срок полезного использования, но он  должен  быть не менее трех лет.

3.При невозможности определения срока использования основных средств, бывших в употреблении, начисление амортизации производится как на новые основные средства (ст.144 НК).

Для целей налогообложения безвозмездно полученное имущество является прочим доходом предприятия (п.4 ст.132 НК). При этом доходы получающей стороны определяются по рыночной стоимости, которая должна быть подтверждена документально или отчетом об оценке оценочной организации (ст.135 НК). Документальным подтверждением признаются:

• документы на отгрузку, поставку или передачу;
• ценовые данные поставщиков (прайс-листы);
• данные из средств массовой информации;
• биржевые сводки;
• данные органов государственной статистики.

Ваша организация вправе самостоятельно, без привлечения оценочной организации, оценить безвозмездно полученные основные средства. Однако произведенную оценку необходимо подтвердить, например, данными из периодических печатных изданий (газет, журналов, ведомостей, бюллетеней и др.). Веб-сайты также могут служить источником подтверждения рыночной стоимости, так как являются средством массовой информации (статья 4 Закона «О средствах массовой информации», от 26.12.1997 г. №541-I). 

1. Учет давальческого сырья ведется в соответствии с Положением (рег.МЮ №2086 от 15.03.2010 г.).

В бухгалтерском учете операции по передачи давальческого сырья для переработки и получения продукции будут отражаться так:

2. Деятельность по реализации швейных изделий, произведенных из вашего сырья, переработанного третьим лицом на давальческой основе, нельзя назвать торговой, так как торговая деятельность - деятельность по продаже товаров, приобретенных с целью их перепродажи (ст.22 НК).

В вашем случае продается не материал, а швейное изделие. Для вашего предприятия, пошив – это лишь один из этапов производственного процесса. Продукция, полученная от переработчика, является для вас продукцией собственного производства, а ваше предприятие – производителем швейной продукции.

Предприятие- переработчик оказывает вам только услуги по переработке сырья (пошиву) , но не является его собственником (рег. МЮ №2086 от 15.03.2010 г.).

Следовательно, по реализованным швейным изделиям, пошив которых осуществляла сторонняя  организация (переработчик), в 2018 году ЕНП будет уплачиваться по ставке 5% (№ПП-3454 от 29.12.2017г.).

За нарушение сроков поставки, т.е. допущение просроченной дебиторской задолженности, предусмотрен административный штраф на должностных лиц от 10 до 15 МЗРП, при этом минимальный размер просроченной задолженности не установлен (ч.3 ст.175 КоАО). Это значит, что  и в вашем случае могут оштрафовать.

Срок ввоза и таможенного оформления товаров по импортным контрактам не должен превышать 180 календарных дней со дня осуществления оплаты (исключение – по решению Президента, КабМина либо по контрактам в рамках соглашения о разделе продукции).

По истечении этого срока задолженность считается просроченной (п.13 прил. к ПКМ №416 от 30.09.2003 г.). Это означает, что на сумму произведенной оплаты или предоплаты в течение 180 дней груз должен поступить.

Банки обязаны предоставлять налоговым органам информацию о просроченной дебиторской задолженности (абз.2 п.2 рег. МЮ №2467 от 12.06.2013 г.). Выявить просроченную задолженность могут также налоговые органы в ходе камерального контроля. Они осуществляют мониторинг за исполнением контрактов через ЕИСВО в режиме реального времени в соответствии с Положением (прил. к ПКМ №416 от 30.09.2003 г.).

2. Предприятие может списать дебиторскую задолженность до истечения срока исковой давности путем заключения соглашении о прощении долга (ст. 348 ГК). Иначе, списать просроченную дебиторскую задолженность можно только после истечения срока исковой давности. Гражданским кодексом РУз срок исковой давности составляет 3 года. При  этом, в случаях, когда должником является иностранное государство,  при  определении срока исковой давности также учитывается законодательство иностранного государства. 

На практике маленькие суммы дебиторской задолженности при экспортно-импортных операциях возникает обычно в связи с неправильным отражением в учете расчетов с контрагентами. В случаях, когда комиссия банка-корреспондента уплачивается за счет средств, стороны перечисляющей денежные средства, она не должна учитываться как дебиторская задолженность, а должна быть отражена как прочие операционные расходы, связанные с банковским обслуживанием (Прил.№1 к ПКМ №416 от 30.09.2003г.). https://vopros.norma.uz/question/11700

О списание дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/6459

https://vopros.norma.uz/question/2297

Да, может.

Руководитель субъекта бухгалтерского учета имеет право (ст.11 Закона «О бухгалтерском учете»):

• создавать службу бухгалтерского учета под руководством руководителя службы бухгалтерского учета или пользоваться услугами бухгалтера, привлеченного на договорной основе;
• самостоятельно вести бухгалтерский учет.

Так, директор имеет право осуществлять функции главного бухгалтера (т.е. руководителя службы бухгалтерского учета) и создавать службу бухгалтерского учета, в котором будут работать расчетные бухгалтера, кассиры и т.п.

Нет, руководитель предприятия   не  вправе устанавливать в учетной политике разные пределы стоимости для разных групп основных средств.

Для  отнесения  материальных  активов  в  состав  основных  средств  следует  руководствоваться  п.4  НСБУ №5.

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям:

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств. Установленный предел  стоимости  не   зависит  от   вида   имущества.

Да, можно.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов управления и контроля налогоплательщика. Это расходы на проведение официального приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика.

Подробно об этом читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/12114

Типовых форм первичных документов по представительским расходам законодательством не предусмотрено. Однако предприятие вправе разработать и утвердить их в своем документообороте. О документальном оформлении читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/6063

https://vopros.norma.uz/question/8550

Если у вашего предприятия в виде ООО имеется нераспределенная прибыль, она может быть использована на выплату дивидендов, следовательно, приведенную вами операцию можно оформить в качестве дивидендов. Иначе, данная операция оформляется договором дарения.

Дивиденды

ООО может ежеквартально, один раз в полгода или один раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества пропорционально их долям в уставном фонде. Решение об определении части прибыли ООО, распределяемой между его участниками, принимается общим собранием участников общества (ст.25 Закона N310-II).

При принятии решения о распределении чистой прибыли ООО должно учесть ограничения на их выплату, в частности, прибыль не должна выплачиваться (ст.26 Закона):

• если стоимость чистых активов меньше суммы уставного и резервного фондов общества или станет меньше в результате выплаты;
• если имеются признаки банкротства или они появятся у общества в результате выплаты дивидендов  и в иных установленных  случаях.
• до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества в случаях, предусмотренных Законом N 310-II.

После объявления о выплате дивидендов (распределении прибыли) они отражаются в качестве текущих обязательств по кредиту счета 6610 “Дивиденды к оплате”.

Ответственность за удержание и перечисление налога у источника выплаты несет юридическое лицо, выплачивающее доход (ст.165, 185 НК). Налог перечисляется в бюджет не позднее даты выплаты дивидендов (п.1 ч.4 ст.165 НК). При этом предприятие также должно представить налоговую отчетность по этим суммам:

Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, - не позднее 25 дней после окончания отчетного периода (квартала), в котором была произведена выплата дивидендов;

Справку об общей сумме дохода и общей сумме удержанного налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты - в течение 30 дней после окончания налогового периода (календарного года) (ст.165 НК).

В данном случае учредитель – физлицо не представляет декларацию о доходах.

Договор дарения

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) имущество (деньги) в собственность.(ст.502 ГК).

Юридическое лицо, которому имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, вправе подарить его с согласия собственника, если законом не предусмотрено иное (ст.505 ГК).

Так, с согласия всех учредителей одному из них могут быть переданы денежные средства, при условии, что в результате передачи у ООО не появятся признаки банкротства.

Сумма безвозмездно выданных денег по договору дарения являются доходами в виде материальной выгоды физического лица – одаряемого.

Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у источника выплаты (ст.184 НК).Удержание начисленной суммы налога производится за счет любых выплачиваемых денежных средств (ст.185 НК).

По доходам в виде материальной выгоды, полученным физлицом – не работником, налоговому агенту предоставлено право не удерживать НДФЛ, на основании письменного заявления физлица (статья 184 НК).В этом случае ваша организация в течение 30 дней после окончания налогового периода (года) должна представить в ГНИ по месту налогового учета Справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (прил.№2,рег.МЮ №2439 от 22.03.2013 г.).

Физическое лицо по доходу в виде материальной выгоды обязано задекларировать доход, и уплатить налог в соответствии со ст.189, 192 НК.

Если не предъявлено решение суда вашему предприятию о взыскание суммы задолженности Заказчику, кредиторскую задолженность можно списать в связи с истечением срока исковой давности.

Исковая давность - это срок, в пределах которого лицо может защитить свое нарушенное право путем предъявления иска (ст.149 ГК). Общий срок исковой давности - 3 года (ст.150 ГК).

Так, по полученным средствам в 2014 году срок исковой давности проходит в 2017 году, и в текущем году вы можете эту задолженность списать в  доход.

Проводка по списанию кредиторской задолженности:

Дт 6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

Кт 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности».

О документальном оформлении и налоговых последствиях читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/6460

Приходование импортированного сырья на счет 1010 «Сырье и материалы» не является нарушением.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности представляет совокупность счетов, сгруппированных в соответствии с элементами финансовой отчетности: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы. Он утвержден прил.N 1. К НСБУ №21.

Рекомендуем вам использовать счет 1510 "Заготовление и приобретение материалов" как транзитный до перевода сырья на счет 1010«Сырье и материалы». Он предназначен именно для обобщения информации о заготовлении и приобретении материальных ценностей (п.113 прил.№2 к НСБУ №21).

Касательно момента отражения на балансе импортируемого сырья: оно признается активом предприятия и приходуется на баланс после перехода права собственности на него. Момент перехода право собственности определяется договором. И на эту дату сырье приходуется на счет 1510 «Заготовление и приобретение материалов». На этом счете также отражаются дополнительные расходы, непосредственно связанные с их приобретением (транспортировка, страховка и т.п.). После формирования себестоимости сырья с учетом всех расходов, оно переводится на счет 1010 «Сырье и материалы».

Об этом подробно читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/11198.

1. Если предприятие является плательщиком НДС, использует импортируемые товары в целях облагаемого оборота, а предоставленная при импорте льгота по НДС целевая, то вы  имете право на ее зачет.

При определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы НДС, если выполняются следующие условия:

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС;

1-1) товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

2) имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой заменяющий его документ на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен НДС;

3) в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет. НДС также принимается к зачету в случае, если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели.

Налоговые и таможенные льготы хозяйствующим субъектам предоставляются(рег.МЮ №1463от 02.04.2005 г.):

а) с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач;

б) без предусмотрения целевого использования высвобождаемых средств.

При предоставлении налоговых и таможенных льгот, с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач, производится начисление налогов, таможенных и обязательных платежей в бюджет в общеустановленном порядке в соответствии с законодательством.

При этом суммы таможенных платежей, начисленных по видам: таможенная пошлина, акцизный налог, НДС и т. д., указываются в графах 47 и "В" грузовой таможенной декларации с соответствующей отметкой о том, что они не подлежат уплате в бюджет в связи с предоставлением льгот. По начисленным налогам и обязательным платежам в бюджет, по которым предоставляются налоговые льготы, расчеты представляются в налоговые органы по месту регистрации плательщика в соответствии с установленными формами и сроками. При реализации продукции (товара, работ, услуг) и прочих активов выписываются счета-фактуры, в которых выделяется сумма НДС (для плательщиков НДС) и акцизного налога (в случаях реализации подакцизных товаров (продукции)), начисленная на облагаемый оборот. 

Если льгота по НДС при импорте товара предоставлена в этом порядке, т.е. с условием целевого использования ваше предприятие может его взять в зачет.

Если не предусмотрено целевое использование льгот, то налоги и обязательные платежи не начисляются и не включаются в покупную стоимость продукции (товаров, работ, услуг), и льготный НДС по ним не берется в зачет.

2. Проводки по зачету целевых льгот по НДС при импорте товаров будут такими (п.8 Положения №1463):

В отчет по труду «Форма 1-мехнат» включаются выплаты на приобретение школьных принадлежностей.

Данный отчет за 2018 год представляют не позднее 1 февраля следующего года юридические лица и их обособленные подразделения, кроме малых предприятий и микрофирм, товариществ частных собственников жилья, общественных объединений, общественных фондов, негосударственных учреждений, органов самоуправления граждан.

В первом и втором разделе отчета указываются численность работников и доходы физических лиц в виде оплаты труда. Доходами в виде оплаты труда являются доходы, перечисленные статьями 172-175 НК (ст.172 НК).

Материальная помощь на приобретение школьных принадлежностей относится к выплатам стимулирующего характера, и признается доходом в виде оплаты труда (п.4 ст.173 НК).

Материальная помощь в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение является прочим доходом физических лиц, и не относится к доходам в виде оплаты труда (п.16 ст.178 НК). Следовательно, эти выплаты не включаются в вышеуказанный отчет.