Поскольку директор является собственником и руководителем предприятия, предприятие не вправе передавать ему имущество в безвозмездное пользование (ст.618 ГК).

Имущество (сервер), переданное по договору временного безвозмездного пользования (ссуды) сотруднику для предприятия не является объектом налогообложения, при условии, что сервер будет использоваться для личных нужд сотрудника.

Если при этом сервер фактически будет использоваться в интересах предприятия, то у предприятия появляется доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав. Сумма безвозмездно полученных имущественных прав включается в налогооблагаемую базу при расчете ЕНП в составе прочих доходов (ст. 355, 132, 135 НК).

Для сотрудника безвозмездно полученное имущество (имущественные права) является налогооблагаемым доходом в виде материальной выгоды (п.2 ст.177 НК).

Поскольку предприятие для сотрудника является налоговым агентом, то при расчете НДФЛ необходимо учесть доход в виде материальной выгоды сотрудника (ст. 184 НК).

Доход сотрудника определяется по себестоимости имущества (имущественных прав) (ст. 177 НК). Себестоимость формируется по Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (ПКМ N 54 от 05.02.1999 г.).

Учредитель государственного предприятия (в вашем случае Главное управление здравоохранения) имеет право распоряжаться чистой прибылью вашего предприятия на основании протокольного Решения учредителя (п.24 прил.№1 ПКМ №215 от 16.10.2006 г.).

По решению учредителя ваше предприятие за счет чистой прибыли приобретает оконные блоки AKFA для дальнейшей безвозмездной передачи семейной поликлинике. Безвозмездная передача ТМЦ признается их реализацией и оформляется счетом-фактурой[1].

ТМЦ, приобретенные у других юридических лиц и предназначенные для продажи или перепродажи без дополнительной обработки в ходе обычной деятельности организации учитываются в качестве товаров (п. 5 д НСБУ №4).Из чего следует, что оконные блоки, приобретенные с целью дальнейшей безвозмездной передачи необходимо учитывать на счетах учета 2900 «Товары».

Налоговые последствия у государственного предприятия при безвозмездной передаче ТМЦ.

Налог на доходы у источника выплаты.

При изъятии прибыли у учредителя возникает доход в виде дивидендов. При этом не имеет значения тот факт, что доход учредителю предприятие выплачивает товарно-материальными ценностями в пользу третьего лица.

Доход в виде дивидендов облагается налогом на прибыль у источника выплаты. Поскольку ваше предприятие является источником выплаты вам необходимо начислить налог на прибыль по ставке 10%  (ст. 156 НК). Доходы в виде дивидендов выплачиваются за минусом удержанного налога (ст. 165 НК).

К примеру, в протоколе учредителя указано, что предприятию необходимо направить накопленную прибыль прошлых лет в размере 1 000 000 сум на приобретение оконных блоков с последующей передачей их в семейную поликлинику. С дохода необходимо удержать налог на прибыль в размере 10% (1 000 000 * 10 % = 100 000 сум) и оплатить его в бюджет в момент выплаты дохода, т.е. в момент передачи оконных блоков семейной поликлинике (дата счета-фактуры). Остаток суммы в размере 900 000 сум это доход учредителя за вычетом налога, который направлен на приобретение оконных блоков и передачу их по назначению.

Льготы

Медицинские учреждения, оказывающие населению платные медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических) освобождены до 1 января 2018 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в дорожный фонд[2]и внебюджетный Фонд реконструкции[3]с целевым направлением высвобождаемых средств на оснащение медицинского учреждения современным медицинским оборудованием (УП-3923 от 19.09.2007 г.). Льгота применяется и при безвозмездной передаче товаров другой организации.

При предоставлении налоговых льгот с целевым направлением, начисление налогов, таможенных и обязательных платежей в бюджет производится в общеустановленном порядке. Но при этом начисленные налоги и платежи в бюджет не перечисляются, а высвобожденные средства должны быть направлены на оснащение вашего предприятия современным медицинским оборудованием.

По начисленным налогам и обязательным отчислениям, по которым предоставляются налоговые льготы, расчеты представляются в налоговые органы по месту регистрации плательщика в соответствии с установленными формами и сроками.

Налог на добавленную стоимость.

Безвозмездная передача товаров является объектом обложения НДС. Размер облагаемого оборота определяется исходя из себестоимости товаров или цены их приобретения с учетом затрат, связанных с приобретением товара (ст. 204 НК).

Облагаемым оборотом для расчета НДС является стоимость приобретения оконных блоков (предположим, их стоимость приобретения составила 1 300 тыс. сум). НДС, рассчитанный по ставке 20%, составит 260 тыс. сум (1 300 000 х 20%). Эта сумма должна быть отражена в графе 9 счета-фактуры, которую ваше предприятие обязано выставить семейной поликлинике не позднее даты отгрузки. Сумма НДС не оплачивается в бюджет, а направляется на выполнение целевых задач.

Обязательные отчисления в фонды

Объектом налогообложения и налогооблагаемой базой обязательных отчислений в фонды является чистая выручка. Стоимость безвозмездно переданного товара не входит в состав чистой выручки от реализации. Поэтому налогооблагаемой базы для обязательных отчислений в фонды не возникает.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете у государственного предприятия приобретение оконных блоков AKFA и их дальнейшая безвозмездная передача семейной поликлинике отражается следующим образом:

[1]реализация - отгрузка (передача) товаров, выполнение работ и оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача залогодателем права собственности на заложенные товары залогодержателю. Документами, подтверждающими реализацию, являются счет-фактура, акты о выполнении работ или оказании услуг, квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 22 НК).

 [2]Республиканский дорожный фонд

[3]Внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений

Да, сотруднику, окончившему Ташкентский Исламский Университет полагается надбавка в размере 20% к должностному окладу при условии, что он работает в государственных органах или в негосударственных организациях (ПКМ №347 от 11.08.2003 г.). Причем выплата надбавки не зависит от занимаемой должности указанного сотрудника.

Таким образом, если ваша организация является негосударственной или принадлежит к государственным органам, то вам необходимо выплачивать сотруднику, окончившему Ташкентский Исламский Университет надбавку в размере 20% к должностному окладу.

В вашем случае выручка от сдачи имущества в аренду превышает выручку от оптовой торговли. Поэтому услуги по сдаче имущества в аренду являются основным видом деятельности.[1] Выручка по ним не может включаться в состав прочих доходов.

При наличии нескольких видов деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) ставки ЕНП, предприятию надлежит вести раздельный учет. Оно должно уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для каждого вида деятельности(ст. 353 НК).

Объектом налогообложения по доходам от аренды является выручка от реализации услуг[2], по торговой деятельности – товарооборот[3](ст. 355 НК).

Ставка ЕНП:

- с доходов от аренды (кроме  поступлений от аренды стационарных торговых точек);

- для предприятий оптовой торговли (за исключением реализации лекарств),-одна и та же - 5% (прил. №№ 10-1 и 10-2 N ПП-2699 от 27.12.2016 г.).

Если по итогам отчетного года выручка от реализации услуг по сдаче имущества в аренду будет преобладать над товарооборотом, ваше предприятие в следующем году не будет относиться к предприятиям оптовой торговли. Для них ЕНП является обязательным и не зависит от численности работников (ст. 350 НК).Поэтому если численность работников[4] превысит размеры,установленные для субъектов малого бизнеса, предприятие утратит право применения упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2018 года оно обязано будет перейти на уплату общеустановленных налогов, а также произвести перерасчеты по ЕНП на основании расчетов по общеустановленным налогам за предыдущий год, в котором  утратило право на уплату ЕНП (ст. 352 НК).

[1]основной вид деятельности - деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (ст. 22 НК).

[2]выручка от реализации товаров (работ, услуг) - сумма средств, полученных (подлежащих получению) за реализованные товары (работы, услуги), включая стоимость имущества, поступающего в счет оплаты или погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги)(ст. 22 НК).

[3]товарооборот - средства в денежном выражении, полученные (подлежащие получению) от продажи товаров, при осуществлении торговой деятельности за определенный период времени (ст. 22 НК).

[4]при отнесении юридического лица к категории микрофирм и малых предприятий принимается критерий численности работников, соответствующий основному (профильному) виду деятельности юридического лица (ст. 350 НК).

При прекращении трудового договора в связи с ликвидацией предприятия работнику должны быть выплачены:

• заработная плата, причитающаяся работнику за все дни работы, включая и день прекращения трудового договора;
• компенсация за неиспользованный трудовой отпуск (при наличии неиспользованных отпусков);
• дополнительные выплаты, предусмотренные локальными актами предприятия или трудовым договором;
• компенсация, выплачиваемая работнику взамен срока предупреждения о прекращении трудового договора (при согласии сторон);
• выходное пособие в размере не менее среднего месячного заработка (статья 109 ТК);
• среднемесячная заработная плата за второй месяц в период поиска работы (статья 67 ТК);
• среднемесячная заработная плата за третий месяц, если работник не позднее десяти дней после прекращения трудового договора зарегистрировался в местном органе по труду в качестве лица, ищущего работу (статья 67 ТК).

При прекращении срочного трудового договора в связи с ликвидацией предприятия работодатель обязан выплатить работнику неустойку, если условие о неустойке и ее размер были включены в содержание трудового договора (ст. 104 ТК).

Компенсация за неиспользованный отпуск.

При прекращении трудового договора работнику компенсируются неиспользованные ежегодные основные и дополнительные отпуска за все годы без ограничения срока (ст. 151 ТК).

Расчет среднемесячной заработной платы для выплаты компенсации отпуска производится исходя из заработной платы, установленной по тарификации, или должностного оклада на день расчета с увеличением на 1/12 суммы всех доплат за последние 12 месяцев, на которые  начисляются взносы по социальному страхованию (п.1 прил. № 6 ПКМ N 133 от 11.03.1997 г.).

Предположим, что сотрудник отработал весь год, оклад сотрудника на день расчета компенсации составил 600 000 сум, дополнительные выплаты за прошедшие 12 месяцев, на которые начисляются взносы по социальному страхованию 150 000 сум. Продолжительность отпуска составляет 10 рабочих дней.

Среднемесячная заработная плата составит 612 500 сум (600 000 + 150 000/12). Сумма компенсации составит 241 142 сум (612500 / 25,4[1] х 10).

Выходное пособие

Размер выходного пособия не может быть менее среднего месячного заработка (ст.109 ТК).

Порядок рассчета аналогичен порядку расчета компенсации за неиспользованный отпуск.

Денежная компенсация взамен срока предупреждения.

В случае ликвидации предприятия работодатель обязан письменно (под роспись) предупредить работника о своем намерении прекратить трудовой договор не менее, чем за два месяца.

По соглашению сторон предупреждение может быть заменено денежной компенсацией, соответствующей продолжительности срока предупреждения (ст. 102 ТК).

Среднемесячная заработная плата  для расчета компенсации определяется исходя из среднемесячного заработка за два последних календарных месяца (п.5 прил. № 6 ПКМ N 133 от 11.03.1997 г.).

В вашем случае компенсация выплачивается с 22 июля (первый день после увольнения) по 16 сентября (день окончания срока предупреждения). При 6-дневной рабочей неделе срок, за который выплачивается компенсация - 48 дней (за вычетом праздничного дня 1 сентября[2]).

С 22 по 31 июля – 8 рабочих дней (26 рабочих дней за весь месяц);

С 1 по 31 августа - 27 рабочих дней;

С 1 по 16 сентября – 13 рабочих дней (25 рабочих дней за весь месяц).

Всего 48 рабочих дней.

Предположим, оклад работника на день выплаты компенсации составлял 600 000 сум. За последние 2 месяца ему было выплачено дополнительно 50 000 сум. Среднемесячный заработок составит 625 000 сум (600 000 + 600 000 + 50 000)/2.

Размер компенсации:

В июле – 625 000 / 26 х 8 =192 308 сум

В августе  - 625 000

В сентябре – 625 000/ 25 х 13 = 325 000 сум.

Компенсация составит 1 142 308 сум

Дополнительные гарантийные выплаты на период поиска работы

В случае ликвидации предприятия за работниками сохраняется на период поиска работы среднемесячная заработная плата с учетом месячного выходного пособия, но не более чем на два месяца.

Работник может в течение десяти календарных дней после прекращения трудового договора зарегистрироваться в фонде занятости в качестве лица, ищущего работу. Тогда он получает право на среднюю заработную плату и за третий месяц по справке, выданной в фонде (ст. 67 ТК).

Порядок рассчета аналогичен порядку расчета компенсации взамен срока предупреждения.

При отсутствии у ликвидируемого предприятия средств, выплата компенсации за третий месяц производится за счет средств фонда занятости.

Налогообложение

• Компенсация трудового отпуска является оплатой за неотработанное время и относится к доходу в виде оплаты труда (пдп. а п.1 ст.175 НК). Облагается НДФЛ, страховыми взносами, ЕСП.
• Выходное пособие относится к прочим доходам (п.15 ст.178 НК). В размере 12 МРЗП не облагается НДФЛ (п.20 ст.179 НК).Как прочий доход не облагается страховыми взносами и ЕСП.
• Компенсация взамен срока предупреждения, а также дополнительные гарантийные выплаты на период поиска работы являются прочим доходом. Облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами и ЕСП.

[1] 25,4 - среднее количество рабочих дней в месяце при шестидневной рабочей неделе.

[2] В случае изменения даты праздника  Курбан хайит  возможны изменения в расчете.

1.В вашей ситуации все зависит от документального оформления указанной операции.

Порядок оформления операций по переработке сырья (толлингу) предусмотрен в специальном Положении(рег.МЮ №987 от 29.11.2000 г.). Все, что не оговорено в указанном Положении, регулируется законодательством Узбекистана и международными договорами (п. 11,  рег.МЮ №987 от 29.11.2000 г.).

На практике используют несколько вариантов передачи части переработанной продукции переработчику:

• реализация;
• безвозмездная передача;
• часть продукции, остаетсяу переработчика в качестве оплаты за переработку.

Из всех перечисленных вариантов, у Переработчика могут считаться продукцией собственного производства только те отруби, которые остаются у переработчика в качестве оплаты за переработку муки. Во всех остальных случаях отруби классифицируются как товар[1].

2. Лицензия на оптовую торговлю необходима при оптовой реализации товаров[2]. Для реализации отрубей, полученных безвозмездно с целью перепродажи,лицензия на оптовую торговлю нужна.. Для реализации готовой продукции (собственного производства) лицензия на оптовую торговлю[3]не понадобится.

3. Бухгалтерский учет давальческого сырья у Пеработчика выглядит следующим образом (рег.МЮ 2086 от 15.03.2010 г.):

Учет безвозмездно полученных товаров:

Стоимость безвозмездно полученных товаров включается в налогооблагаемую базу в качестве прочего дохода при исчисленииналога на прибыль и ЕНП(ст. 132, 355 НК).

Реализация товаров:

[1]Под товарами понимаются материальные ценности, приобретенные (полученные, в том числе безвозмездно) от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи или перепродажи без дополнительной обработки в ходе обычной деятельности организации (подп «д» п. 5 НСБУ №4).

[2]Оптовойторговлей признаетсяреализация закупаемых товаров по безналичной форме расчетов для использования их в коммерческих целях или для собственных производственно-хозяйственных нужд (ПКМ №242 от 05.11.2005 г.).

[3]Не рассматривается как торговая деятельность реализация товаров являющихся продукцией собственного производства, включая реализацию через фирменные магазины, не являющиеся самостоятельными юридическими лицами(ст. 350 НК).

Нет, юрлицо «А» не должно отражать бухгалтерские проводки по взносам своей доли в уставный фонд предприятия «Б» на момент гос.регистрации предприятия «Б».

Проводки у юрлица «А» оформляются на дату внесения вклада в уставный капитал предприятия «Б»:

1.Нет, льгота по ЕНП не применяется по оборудованию, полученному безвозмездно.

Льгота предусмотрена для предприятий, направляющих средства на инвестиции, в том числе на приобретение нового технологического оборудования. Направление средств на инвестиции означает, что предприятие израсходовало финансовые или другие материальные средства для приобретения оборудования (п.1 Положения, рег. МЮ N 2918 от 25.08.2017 г., далее - Положение).

Предприятие не производило инвестиции (не тратило материальные, финансовые и др. средства). Поэтому льгота по ЕНП, предоставляемая при направлении средств на приобретение нового технологического оборудования, не применима в случае безвозмездного его получения.

2.Налогооблагаемая база по ЕНП уменьшается на сумму средств, направленных на приобретение нового технологического оборудования (п. 12 Положения).

Таким образом, если предприятие не направило средства на приобретение оборудования, соответственно, отсутствует сумма для уменьшения ЕНП. Поскольку расчет с продавцом за импортное новое технологическое оборудование не произведен (т.е. предприятие не направило средства на инвестиции), то льгота по ЕНП не применяется.

Да, расходы, связанные с приобретением нового технологического оборудования уменьшают налогооблагаемую базу по ЕНП. Вы можете уменьшить базу по ЕНП на сумму средств, направленных на приобретение оборудования, а также на сумму расходов, связанных с его приобретением, т.е. на 620 млн. сум.

При этом налогооблагаемая база уменьшается не более чем на 25% в течение 5 лет, начиная с момента ввода оборудования в эксплуатацию (прил. №1, рег. МЮ №2918 от 25.08.2017 г., ст. 356 НК).

Основные средства включаются в баланс предприятия по первоначальной стоимости. Она складывается из стоимости приобретения оборудования и расходов, связанных с его приобретением (п. 11 НСБУ № 5). Расходы по приобретению оборудования, кроме прочих включают расходы на монтаж и установку. В свою очередь расходы на монтаж оборудования включают стоимость используемых материалов.

Расходы на монтаж нового технологического обрудования – это не что иное как направление предприятием средств на приобретение указанного оборудования, поскольку ввод в эксплуатацию основного средства напрямую связан с его монтажом. Таким образом, предприятие может применить льготу по ЕНП в виде уменьшения налогооблагаемой базы на сумму средств, направленных на приобретение нового технологического оборудования, которая включает в себя расходы по его монтажу.

1.Да, комиссионер может списать дебиторскую задолженность.

https://vopros.norma.uz/question/7119

2.Бухгалтерский учет

https://vopros.norma.uz/question/6459

3.Дополнительную информацию вы можете посмотреть здесь https://vopros.norma.uz/question/9479

1.Лицензия на право пользования программным обеспечением не является ни товаром, ни нематериальным активом для вашего предприятия(п. 6 НСБУ №7).

В цепочке: правообладатель – дистрибьютор (посредник) – ваше предприятие – покупатель (пользователь программного продукта)ваше предприятие является одним из посредников между собственником программного продукта и конечным покупателем (пользователем). Полученные ключи (коды доступа) к программному продукту для вас не являются товаром, поскольку не принадлежат вам на правах собственности.

Посредники (агенты) учитывают ключи (коды доступа) на забалансовом счете004 "Товары, принятые на комиссию" по ценам, согласованным с комитентом (дистрибьютором или самим собственником программного продукта). После реализации стоимость ключей списываются с забалансового счета.

Расчеты между комитентом и комиссионером, то есть, кто должен получать  денежные средства от реализации - комитент - собственник програмного продукта или комиссионер - исполнитель, могут проводиться в том порядке, который определен договором комиссии (гл. 46, 48 ГК).

Лицензия на право пользования программным обеспечением- объект интеллектуальной собственности, который принадлежит предприятию, зарегистрировавшему на него свои права (правообладатель).Соответственно, предприятие-правообладатель, предоставивший в пользование другому предприятию объект НМА по лицензионному договору, сохраняет за собой исключительные права на нематериальный актив (является его собственником) и не списывает его со своего баланса.

У правообладателя программное обеспечение является нематериальным активом, а у предприятия–пользователя антивирусной программы такой актив учитываются на забалансовом на счете 016 "Нематериальные активы, полученные по праву пользования" (рег. МЮ N 1181-3 от 30.05.2017 г.).

Если у вас были заключены прямые договора с правообладателем на приобретение (переход правообладания) ключей к программному продукту, эти ключи могут быть признаны товаром (п.5 НСБУ №4).

2.Поскольку вы не являетесь собственником (правообладателем) программного продукта, соответственно ваше предприятие не может приобретать ключи к программному продукту по договору купли-продажи, а затем реализовывать их покупателям. Как правило, договор купли-продажи заключается между собственником продукции (в вашем случае правообладателем программного продукта) и покупателем. Реализация ключей к программному продукту у вашего предприятия является посреднической деятельностью, которая должна осуществлятся на основании договора комиссии (или поручения).

3.Посредническая деятельность не относится к оптовой торговле. Соответственно получать лицензию на оптовую торговлю нет необходимости.

4.Объектом налогообложения ЕНП у комиссионера является сумма вознаграждения, полученная им за оказанные посреднические услуги. Ставка ЕНП для предприятий, оказывающих посреднические услуги по договорам комиссии, поручения определена в размере 33% (Прил. N 10-1 ПП N 2699 от 27.12.2016 г.).Ставка ЕНП не зависит от того, является ли комитент (правообладатель) резидентом РУз (зарегистрирован на территории РУз) или не резидентом (иностранным предприятием).

5. Да, импортный контракт на покупку программных продуктов необходимо регистрировать в ЕЭИСВО(ПКМ №416 от 30.09.2003 г.).Субъекты предпринимательской деятельности самостоятельно осуществляют ввод данных по внешнеторговым контрактам в электронной форме через Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (ЕЭИСВО).

6. Да, при приобретении импортных программных продуктов, их стоимость облагается таможенными платежами (льготы не предусмотрены).

Льготы по таможенным платежам предоставлены предприятиям, приобретающим программное обеспечение для собственных нужд (не для продажи) по отдельным решениям Правительства. Например, предоставлена льгота по таможенным платежам по программному обеспечению, не производимому в РУз, ввозимому для собственных нужд разработчиками программного обеспечения, включенными в Национальный реестр, по перечням, утверждаемым Кабинетом Министров РУз(п. 4 ПП N 2042 от 20.09.2013 г.).

Расходы по оплате проведения банкетов, бронирования номеров, а также аренды автобусов для выезда за город работников, это расходы предприятия по организации отдыха сотрудников. Такие расходы учитываются в составе расходов периода счет 9430 (п. 2.3.6 ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Расходы предприятия по проведению праздничных торжеств, связанных с государственными и профессиональными праздниками и по иным основаниям не рассматриваются в качестве дохода физических лиц и, соответственно, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц(ст. 171 НК).

Данное мероприятие должно быть оформлено распорядительными  документами по организации с указанием программы  проведения, бюджета расходов и ответственных. По окончании поездки ответственный за проведение  мероприятия должен представить в бухгалтерию утвержденный руководителем отчет с приложением всех расходных документов.

Расходы по проведению корпоративного мероприятия, например по бронированию  номеров, аренды автобусов, по организации обеда, могут быть оплачены как путем прямого перечисления денежных средств с банковского счета предприятия по платежному поручению, так и посредством корпоративной карточки. При оплате расходов корпоративной карточкой, подотчетное лицо (держатель корпоративной карточки) должно представить в бухгалтерию предприятия отчет о приобретенных товарах (работах, услугах), приложив к нему оригиналы квитанций терминалов. Отчет об использовании денежных средств представляется не позднее 10 дней со дня получения под отчет корпоративной карточки.

https://vopros.norma.uz/question/1283

Надбавки в размере 30% к тарифной ставке (должностному окладу) для всех категорий работников специализированных строительно-монтажных организацийустановлены с 1 апреля 2014 года (ПП N 2143 от 07.03.2014 г.).При этом работники должны быть непосредственно заняты на строительстве объектов в рамках утвержденных программ в базовых отраслях промышленности и территориального развития в Республике Каракалпакстан и Хорезмской области.

Таким образом, для начисления 30% надбавки работникам вам необходимо соблюсти следующие условия:

1. Вашепредприятие должно относиться к специализированной строительно-монтажной организации;
2. Ваше предприятие включено в приложение №1 ПП №2143 от 07.03.2014 г.
3. Строительно-монтажные работы проводятся в рамках утвержденных программ в базовых отраслях промышленности;
4. Работы ведутся на территории Республики Каракалпакстан и Хорезмской области;
5. Работники должны быть непосредственно заняты на указанных работах.

1.Для предприятий плательщиков ЕНП сумма представительских расходов не влияет на налогооблагаемую базу, поскольку при расчете ЕНП не предусмотрен вычет представительских расходов (ст. 355 НК).

Для предприятий плательщиков налога на прибыль представительские расходы[1] являются вычитаемыми в пределах установленного лимита, который составляет 1%  от объема выручки от реализации продукции (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость и акцизный налог. Превышение лимита по представительским расходам включается в налогоблагаемую прибыль (п. 3 ст. 147 НК).

Данные расходы не рассматриваются доходом лиц, проводящих и участвующих в данных мероприятиях, и не облагается НДФЛ(п. 4 ст. 171 НК).

2.В бухгалтеском учете представительские расходы учитывают в составе административных расходов(п. 2.2.13. рег. МЮ №54 от 05.02.1999г.).Все расходы необходимо подтвердить первичными учетными документами.

[1]К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов управления и контроля налогоплательщика. Это расходы на проведение официального приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика(п. 11 ст. 145 НК) 

1.Оборудование, полученное по гранту[1], является объектом основных средств и принимается к учету на основании счета-фактуры (ГТД, инвойса) и утвержденного руководителем предприятия акта приема-передачи основных средств (форма ОС-1), который составляется на каждый отдельный инвентарный объект.

Получение оборудования по гранту, а также расходы предприятия, связанные с его получением (например, транспортные расходы, расходы по его монтажу и др.[2]) отражаются по дебету счета 0820 «Приобретение основных средств».

Первоначальная стоимость оборудования, стоимость которого выражена в иностранной валюте, определяется в сумах путем пересчета по курсу ЦБ на дату оформленияГТД, счета-фактуры или инвойса, т.е. документа, подтверждающего переход права собственности на это оборудование к вашему предприятию.

В бухгалтерском учете грантополучателя операции, связанные с получением и использованием средств гранта, отражаются в следующем порядке:

2.Поскольку средства гранта (в том числе имущество) выделяются на выполнение определенных задач, соответственно использование указанных средств носит целевой характер. В договоре гранта определяется порядок и сроки отчета по использованию средств гранта. К отчетам прилагаются необходимые первичные документы, подтверждающие что имущество использовалось строго по назначению. Поступление и использование денежных средств и имущества по гранту должно учитываться отдельно от других средств получателя гранта.

Получатель гранта обладает правом собственности на имущество, приобретенное в соответствии с требованиями Договора о гранте. Получатель гранта обязан надлежащим образом заботиться о полученном имуществе и обеспечивать его хранение и использование в исправном состоянии в собственных помещениях.

3.Средства (в том числе имущество), полученные вами по Договору о гранте, в целях налогообложения не рассматривается как безвозмездно полученное имущество, соответственно не являются объектом налогообложения единым налоговым платежом (ч. 4 п. 8 ст. 355 НК).

[1] грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями, а также международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Узбекистан, Республике Узбекистан, Правительству Республики Узбекистан, органам самоуправления граждан, юридическим и физическим лицам, а также имущество, предоставляемое на безвозмездной основе иностранными гражданами и лицами без гражданства Республике Узбекистан и Правительству Республики Узбекистан (ст.22 НК). 

[2] Полный перечень расходов, связанных с приобретением указан в п. 11 НСБУ №5.

1.Порядок заполнения справки-счета-фактуры указан в приложении N 2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу за  реализацией  реформ и лицензированию деятельности в области строительства от 02.02.2009 года N 1. Дополнительную информацию вы можете получить здесь:

https://vopros.norma.uz/question/2458

https://vopros.norma.uz/question/4104

2.Генподрядчик выставляет заказчику счет-фактуру на общую сумму СМР, которая включает в себя стоимость работ выполненных субподрядчиком, при этом услуги генподряда не включаются в стоимость СМР. Услуги генподряда возникают из договора между генподрядчиком и субподрядчиком и не влияют на стоимость строительных работ выполненных по договору с заказчиком. Услуги генподряда являются прочим доходом генподрядчика.

3.Услуги генподряда оформляются отдельным счетом-фактурой к договору между генеральным подрядчиком и субподрядчиком и выставляется в адрес субподрядчика. Порядок оформления счетов-фактур приведен в ст. 222 НК и в приложении к формам отчетности по НДС (прил. N 3 рег.МЮ N 2439 от 22.03.2013 г.).

Дополнительную информацию вы можете получить здесь:

https://vopros.norma.uz/question/1985

https://vopros.norma.uz/question/9710

1.В приказе необходимо отразить фамилии одаряемых сотрудников с указанием стоимости и наименования подаренного инвентаря. Также в приказе дается указание главному бухгалтеру о восстановлении списанного ранее инвентаря в балансе предприятия.

2.При передаче сотрудникам в качестве подарков ранее списанного на расходы инвентаря возникают налоговые последствия и у предприятия и у самих сотрудников. У предприятия появляется налогооблагаемый прочий доход, который образуется в результате восстановления стоимости инвентаря в балансе предприятия, а у сотрудников появляется доход в виде материальной выгоды.

У предприятия плательщика ЕНП последствия отсутствуют только в тех случаях, когда ТМЦ не были списаны на расходы предприятия. А вот когда предприятие уже списало инвентарь на расходы при передаче в эксплуатацию, а затем решило подарить его своим работникам ситуация немного иная.

Поскольку вы уже списали телефоны и кулер с баланса (отнесли их на расходы и учитываете на забалансовом счете) для того, чтобы в балансе восстановить их стоимость вам необходимо их оприходовать, т.е. отразить доход. При расчете ЕНП такой доход относится к прочим (ст. 132 НК). Чтобы определить сумму дохода и отразить его стоимость в учете и отчетности, предприятию необходимо самостоятельно оценить инвентарь. Стоимость восстановления инвентаря в балансе предприятия определяется с учетом его изношенности. Оценка проводится на основании приказа руководителя и оформляется актом, который подписывается членами комиссии.

Стоимость ТМЦ, выданных работнику в качестве подарка, является их доходом в виде материальной выгоды (п. 1, 2 ст. 177 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ и не облагаются ЕСП и страховыми взносами (ст. 306 НК). При этом предприятие несет ответственность за правильность расчета НДФЛ и своевременное перечисление его в бюджет, поскольку является налоговым агентом[1].

В НК предусмотрена льгота по НДФЛ: стоимость подарков, полученных работниками от предприятия, в размере до 6 МРЗП (6*149775=898650) не облагается НДФЛ (п. 14 ст. 179 НК).То есть, если вы подарили в  2017  году сотруднику сотовый телефон стоимостью 1 050 тыс. сум, в его налогооблагаемый доход по НДФЛ включается сумма в размере 151, 35 тыс. сум (1 050 – 149,775*6).

3.В бухгалтерском учете выдача сотрудникам, ранее списанных и переданных в эксплуатацию ТМЦ выглядит следующим образом:

4.Доходы сотрудников в виде материальной выгоды указываются в отчетности по НДФЛ (прил. N 2, рег.МЮ N 2439 от 22.03.2013 г.).

В стр. 2 Сведений[2] указывается вся сумма подарка, в стр. 3 указывается льгота в размере 6МРЗП, далее в строках указываются показатели с учетом сумм выданных подарков (суммы начисленного НДФЛ,   сумма начисленных доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов и т.д. по расчету)

В Расшифровке[3]в графе 2 указывается вся стоимость подарка. В графе 3 отражается облагаемая НДФЛ стоимость подарка (в случае применения льготы 6 МРЗП), в графе 6, 7, 8, 9 указывается аналогично графам 2,3 в момент выдачи подарка (дата ведомости выдачи подарков, или дата акта приема-передачи).

[1]Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других обязательных платежей (ст. 13 НК).

[2]Сведений о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (приложение к отчетности по НДФЛ)

[3]Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС