1.Согласно ст.135 НК при получении финансового займа с условием выплаты процентов, ставка которых ниже ставки рефинансирования, установленной ЦБ РУз, доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансированияЦБ РУз на дату получения займа.

В вашем случае ставка рефинансирования ЦБ РУз на дату получения займа составляла 9%, она и должна применяться при определении процентного дохода заемщика.

2.Предприятие-заемщик является источником выплаты дохода и обязано удержать, а затем перечислить в бюджет налог с доходов в виде процентов по ставке 10% (ст.156 НК). Налог удерживаетсяв момент выплаты процентов (ч.2 ст.165 НК), перечисляется в бюджет не позднее даты выплаты (п.1 ч.4 ст.165 НК).

В соответствии с п.9 НСБУ № 24 затраты по займам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (в качестве расходов по финансовой деятельности), за исключением той их части, которая капитализируется.

Доход, получаемый в результате передачи в пользование активов другим хозяйствующим субъектам, приносящий проценты, должен признаваться на основе временного  соотношения, которое учитывает реальный доход от актива(п.20 и 21 НСБУ № 2).

Исходя из вышеизложенного, проценты начисляются в конце каждого месяца пропорционально сроку займа, определенному условиями договора, независимо от факта оплаты. Отражение в бухучете процентов по займу производится следующим образом:

3.Для налогоплательщиков, применяющих упрощенный порядок налогообложения, сохраняются обязательства по удержанию отдельных налогов и обязательных платежей, перечисленных в ст.349 НК, к которым относится налог на прибыль, взимаемого у источника выплаты.

Доход в виде процентов, с которого заемщиком удержан налог у источника выплаты, не облагается у займодавца единым налоговым платежом (п.2 ч.1 ст.356 НК), а так же налогом на прибыль(ч.3 ст.129 НК).

См. вопрос 7163, который актуален на сегодняшний день.

1.Причина, по которой своевременно не осуществлен поиск работников и не заключены с ними трудовые договора (контракты), не является внешней причиной простоя, так как полностью зависит от работодателя или назначенных им лиц.

2.Нет. Сумма арендной платы за швейный цех за июль месяц, в котором не было производства, должна быть списана на расходы периода как убытки и потери по окончании месяца согласно подп. к, п.40 ст.145 НК и п.130 НСБУ № 21 (хоз. операция 21).За исключением, если производственный цикл начинался в июле и заканчивался в сентябре 2017 года.

См. также статью в Норме, № 27 от 9 июля 2013 г. «Себестоимость, учетная политика, льготы или о ценообразовании на предприятиях с неполной загрузкой производства».

Согласно ст.3 З-на № 310-II от 06.12.2001 г. участники ООО  несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.Учитывая, что на момент выхода участника – иностранного юрлица, действительная стоимость доли оказалась меньше первоначального вклада в уставный фонд, он несет убытки от участия в обществе, следовательно, налоговых последствий у него не возникает(п.2 ч.3 ст.129 НК и п.2 ч.4 ст.355 НК).

При выходе участника общество обязано выплатить ему действительную стоимость доли в течение одного года с момента перехода к обществу доли, если меньший срок не предусмотрен уставом общества(ст.22  З-на № 310-II от 06.12.2001 г.).Если действительная стоимость доли полностью или частично не выплачивается участнику, то невыплаченная часть включается в состав прочих доходов общества, которые облагаются ЕНП(п.2 ч.2 ст.355 НК).

1.Ответ на ваш вопрос содержится в НТВ № 45 от 7 ноября 2017 г. «Поставщик готов простить долг кредит-нотой».

2.Доходы, полученные от списания обязательств, влияют на увеличение конечного финансового результата деятельности предприятия.

Согласно НСБУ № 21 в конце отчетного периода счет учета прочих доходов от основной деятельности (9300) корреспондируется со счетом 9910 «Конечный финансовый результат» (п.402), который, в свою очередь, по окончании отчетного года закрывается на счет 8710 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» (п.432).

Вы поступили правильно, отразив доходы от списания кредиторской задолженности в составе прочих доходов и уплатив с них ЕНП по ставке основного вида деятельности (ст.132, ст.353- 355 НК).

В 2018 году по данному вопросу новых требований в законодательстве не появилось.

Учредитель - физлицо вправе распорядиться доходом в виде дивидендов после налогообложения у источника выплаты по ставке 10% по своему усмотрению. При этом согласно п.6 ст.179 НК не подлежит налогообложению сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей, остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства.

Если учредитель изъявил желание направить свои дивиденды на оплату лечения родителей своего  работника, ему необходимо обратиться в организацию с письменным заявлением об оплате договора на оказание медицинских услуг в счет своих дивидендов. При выплате дивидендов данному учредителю, сумма к получению будет уменьшена на сумму, уплаченную  медучреждению по  его заявлению.

Доходы нерезидента РУз, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты без вычета расходов, связанных с извлечением этих доходов.

Согласно п.11-1 ч.3 ст.155 НК безвозмездно полученное имущество, в том числе доли в уставном фонде юрлиц - резидентов РУз, признается доходом у получателей - нерезидентов РУз. Доходы лица, получающего имущество на безвозмездной основе, должны оцениваться по рыночной стоимости (ст.135 НК).

Покупатель имущества признается налоговым агентом, и обязан удержать и уплатить налог на прибыль юридических лиц (ч.2 ст.155-1 НК). Юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан, реализующее/ передающие имущество, обязано представить (при наличии) покупателю - налоговому агенту копии документов, подтверждающих стоимость имущества. На основании представленных документов налоговый агент производит исчисление суммы налога на прибыль юридических лиц.

Налоговый агент до регистрации (оформления) права собственности на  приобретенную долю уставного капитала обязан представить расчет налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидента РУз. Расчет предоставляется в ОГНС по месту регистрации юридического лиц, доля уставного капитала которого была приобретена нерезидентом.

При этом могут быть предусмотрены налоговые льготы в соответствии с положениями международного договора, регулирующего вопросы налогообложения, заключенного между Узбекистаном и государством, резидентом которого является получатель дохода.

В случае приобретения доли в уставном фонде по стоимости, ниже номинальной,  не возникает дохода, следовательно и налоговых последствий.

ОГНС  на основании документа, подтверждающего факт уплаты налога на прибыль юридических лиц, выдают налоговому агенту справку об уплате налога, которая представляется в орган, регистрирующий (оформляющий) права собственности.

Исходя из ч.8 ст.155-1 НК следует, что предоставление справки требуется в любом случае, так как только при ее представлении уполномоченные органы осуществляют регистрацию (оформление) права собственности на приобретаемое имущество.

1.Налоговых последствий у юрлиц (ООО и ЧП) и физлица (учредителя) не возникает, в связи с тем, что при реорганизации передача активов и обязательств по передаточному акту от одного предприятия другому в порядке правопреемства не рассматривается для целей бухучета как их выбытие(п.23НСБУ № 23).

2. При составлении заключительной финансовой отчетности ООО на день, предшествующий внесению в Реестр записи о возникшем ЧП, производится закрытие счета учета доходов и расходов и направление (распределение) суммы чистой прибыли ООО на цели, определенные решением учредителя (п.59 НСБУ № 23).Другими словами, если учредитель решил получить накопленную прибыль ООО, необходимо было распределить (начислить) ее в ООО и передать кредиторскую задолженность правопреемнику. ЧП после удержания налога у источника выплат погашает указанную кредиторскую задолженность.

Налоговые последствия возникают у обеих сторон.

У дарителя появляется прочий операционный доход в результате восстановления стоимости инвентаря в балансе предприятия. При исчислении дохода определяется его текущая стоимость (подп.в п.4 НСБУ № 4).

У одаряемого появляется прочий доход в виде безвозмездно полученного имущества(п.4 ст.132 НК).

Прочие доходы предприятия облагаются по ставке ЕНП, установленной для основного вида деятельности (ст.353,355 НК).

1.Полностью изношенные основные средства,  находящиеся в эксплуатации, не должны списываться с баланса. См. вопрос 6088.

Случаи, при которых стоимость ОС подлежит списанию с баланса предприятия, приводятся в п.2 НСБУ № 5.Порядок списания с баланса стоимости ОС, включая оформление первичных документов, бухгалтерские проводки, определение финрезультата от их выбытия, в том числе ликвидация непригодных ОС,регулируется Положением (рег.МЮ № 1401 от 29.08.2004 г., новая ред.).

2.Некоммерческая организация не уплачивает плату за использование полностью изношенных основных средств.

Плата за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации, касается машин и оборудования, использующихся в процессе производства товаров (работ, услуг). При этом, оборудование должно отвечать одновременно нескольким критериям, приведенным в п.2 Положения(рег.МЮ № 2199 от 21.02.2011 г.).

Кредиторская задолженность в иностранной валюте подлежит переоценке и ее списание в доход производится по курсу на дату списания (Прил. к НСБУ № 22).

Вы можете уменьшить или списать кредиторскую задолженность путем заключения  дополнительного соглашения или признания претензии поставщиком, а также по решению суда. До этого момента кредиторская задолженность должна переоцениваться.

Вам необходимо составить акт, устанавливающий несоответствие качества или некомплектность поставленного оборудования стандартам, техническим условиям, образцам, а также требованиям, предусмотренным договором поставки. Далее выставить поставщику претензию (рекламацию) с приложением данного акта.

Вы имеете право потребовать:

• доукомплектования оборудования, до этого момента отказаться от оплаты, взыскать с поставщика штраф в размере 20% стоимости некомплектного оборудования, включая стоимость недостающих частей(ст.27 З-на № 670-I от 29.08.1998 г. и ст.453 ГК);
• соразмерного уменьшения покупной цены или отказаться от исполнения договора купли-продажи (ст.413 ГК);
• воспользоваться односторонним отказом от исполнения договора поставки (полностью или частично), исходя из условий договора (ст.455 ГК).

1. Какие налоги и платежи мы должны уплатить при импорте ПО?

Ответ на ваш вопрос содержится в п.2 вопроса 6729.

Кроме НДС на импорт услуг и налога на прибыль у источника выплаты могут уплачиваться таможенные платежи в том случае, если ввозится товар, необходимый для оказания услуг (например, документированная информация, которая перемещается через таможню на дисках или других носителях). Перечень таможенных платежей определен ст.289 ТК.

2. Так как предприятием предполагается последующая перепродажа ПО и право обладания не является исключительным, данное ПО не относится к нематериальным активам (п.6, 10 НСБУ № 7).

3. При реализации ПО возникает валовая выручка, которая облагается ЕНП. В первом случае, в нее включается стоимость ПО, во-втором, - стоимость компьютерного комплекса в целом, включая ПО.

4. При продаже ПО как части компьютерного комплекса необходимо оформить акт установки ПО или активации ключей, а также акт укомплектации компьютера, принтера, ПО в единый комплекс. В результате получится новый товар – компьютерный комплекс, в себестоимость которого войдут не только стоимость компьютера, принтера, ПО, но и расходы по его созданию, вернее, доведению до состояния, пригодного к использованию (п.14 НСБУ № 4).

Вам необходимо заключить дополнительное соглашение и производить расчеты в национальной валюте.

В настоящее время отменен порядок заключения отечественными предприятиями с нерезидентами контрактов в инвалюте на условиях прямых договоров на поставку предусмотренных к использованию на территории РУз товаров, собственниками которых они являются (п.5 № ПП-3479 от 17.01.2018 г.).

Также все расчеты и платежи на территории Узбекистана осуществляются в национальной валюте, за исключением случаев, предусмотренных ч.2 ст.18 З-на № 841-XII от 07.05.1993 г.

Отменять договор не обязательно. Полученную инвалюту надо вернуть и производить расчеты в национальной валюте.

1.Стоимость безвозмездно полученного от физлица (в том числе по договорам дарения) имущества, имущественных прав является прочим доходом получающих лиц (п.7 ст.178 НК).

Так как выбывающий участник передает другим физлицам свою долю в уставном фонде ООО безвозмездно, у него не возникает налогооблагаемого дохода. Такая передача считается безвозмездной, если она не связана с возникновением у получателей встречного обязательства (передать передающему лицуимущество или выполнить для него работы, услуги).

У получателей доли доходы, полученные от физлиц в порядке дарения, могут  быть  освобождены от налога на доходы физических лиц, если их передача осуществляется между близкими родственниками (п.32 ст.179 НК). Если сделка совершена между физлицами, не являющимися близкими родственниками, налоговые льготы не применяются. У физлиц, получивших от физлица безвозмездно долю, возникает доход , который облагается по минимальной ставке НДФЛ (ст.181 НК). В 2018 году минимальная ставка составляет 7,5% (Прим.4 Прил.№ 8 к № ПП-3454  от 29.12.2017 г.).

Доходы от безвозмездно полученных долей облагаются НДФЛ на основании декларации. См. Вопрос 9518.

2.В случае заключения договора дарения доли между физлицами - выбывающим участником и двумя получателями выплата действительной доли не производится.

В случае если уставом общества уступка доли участника третьим лицам запрещена, а другие участники общества от ее приобретения отказываются, а также в случае отказа в согласии на уступку доли участнику общества или третьему лицу, если получение согласия предусмотрено уставом, общество обязано приобрести по требованию участника принадлежащую ему долю. При этом общество обязано выплатить выбывающему участнику действительную стоимость этой доли или с его согласия выдать ему в натуре имущество такой же стоимости (ст.22, З-на № 310-II от 06.12.2001 г.).

1. Начнем с определения чистых активов (ЧА), так как действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ч.4 ст.14 З-на № 310-II от 06.12.2001 г.).

Стоимость чистых активов - это стоимость имущества хозяйствующего субъекта, которое свободно от долговых обязательств (п.10 НСБУ № 14). Проще говоря, если взять все имущество (активы) общества (предприятия) и погасить все его долги, то останутся чистые активы – собственный капитал общества, иными словами, собственность его участников. При этом выплаченная участнику часть чистых активов (действительная стоимость доли) за вычетом внесенного им вклада в уставный фонд рассматривается как дивиденды (ст.22 НК).

Чистые активы рассчитываются исходя из показателей бухгалтерского баланса. Они включают в себя долгосрочные и текущие активы за вычетом долгосрочных и текущих обязательств. Для определения действительной стоимости доли выбывающего участника стоимость чистых активов умножаем на его долю в уставном капитале (в процентах) (ст.22 З-на № 310-II от 06.12.2001 г.).

2. Во избежание спорных ситуаций необходимо придерживаться установленных сроков.

Расчет действительной стоимости доли как и расчет распределения прибыли следует производить на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника с таким требованием или дате принятия общим собранием участников решения о распределении прибыли.

Малые предприятия и микрофирмы представляют только годовой бухгалтерский баланс, остальные хозяйствующие субъекты – квартальный и годовой (п.1 МЮ № 1209 от 24.01.2003 г. и п.4 МЮ № 942 от 03.07.2000 г.).

Исходя из этого, при расчете стоимости действительной доли выбывающего участника, расчет ЧА производится в малом предприятии по годовому балансу, в крупном – по квартальному. За исключением случаев ликвидации или реорганизации общества.

Окончательный расчет распределения чистой прибыли общества производится по итогам годового баланса. Квартальные балансы являются основанием для распределения промежуточных дивидендов, если их выплата предусмотрена уставом общества.

В любом случае решение о подготовке и утверждении результатов финансовой отчетности, как и решение о распределении чистой прибыли общества между его участниками относятся к исключительным полномочиям общего собрания участников (ст.30 З-на  № 310-II от 06.12.2001 г.). Соответственно, решения должны утверждаться и отражаться в протоколе общего собрания участников общества.

1.В связи с тем, что сделка по безвозмездной передаче долей в уставном фонде предприятия заключается между физлицами – участниками ООО, у предприятия налоговых последствий не возникает.

Налоговые последствия для выбывающего участника и участников, безвозмездно получающих от него доли, см. вопрос 10515.

2.В данном случае общество не получает доходов, не производит расходов. Изменение происходит лишь в составе его участников. Таким образом, в бухучете отражаются следующие проводки на дату госрегистрации изменений в учредительных документах:

Дт 8330 "Паи и вклады" - на 15 000 000 сум по субконто выбывающего участника;

Кт 8330 "Паи и вклады" - на 7 500 000 сум по субконто участника 1, получающего долю в обществе;

Кт 8330 "Паи и вклады" - на 7 500 000 сум по субконто участника 2, получающего долю в обществе.

Размер и система оплаты труда внутреннего аудитора устанавливается по соглашению с наблюдательным советом и не ограничивается каким-либо максимумом.

Применение Единой тарифной сетки (далее ЕТС) с разрядами и тарифными коэффициентами (ПКМ № 206 от 21.07.2009 г.) является обязательным для организаций и предприятий, финансируемых из бюджета, а также государственных и государственно-акционерных предприятий. Другие хозрасчетные предприятия вправе добровольно применять ЕТС в качестве основы для организации оплаты труда и устанавливать повышенные тарифные коэффициенты, исходя из финансовых возможностей и результатов хозяйственной деятельности (п.2 ПКМ № 6 от 11.01.2012 г.).

Специальной тарифной сетки или специальных тарифных разрядов для внутренних аудиторов, как например, для отдельных категорий работников бюджетных учреждений, законодательством не предусмотрено.

Несмотря на то, что служба внутреннего аудита является структурным подразделением предприятия, она подчиняется непосредственно его наблюдательному совету. Назначение и освобождение руководителя службы и ее сотрудников от занимаемой должности, установление им размеров заработной платы и других выплат производится по решениям наблюдательного совета предприятия (п.11 Прил. № 2 к ПКМ № 215 от 16.10.2006 г.).

Исходя из вышеизложенного, наблюдательный совет вправе установить в случае добровольного применения ЕТС повышенные тарифные разряды или коэффициенты, а в случае обязательного применения ЕТС - доплаты и надбавки к заработной плате внутреннего аудитора. При этом необходимо указать, что надбавка устанавливается, например, за ученую степень, большой опыт работы в данной отрасли, международные сертификаты и др.

Необходимо помнить, тарифные ставки и оклады по ЕТС гарантируют работникам минимальную оплату труда в зависимости от квалификации и разряда. Согласно ст. 153 ТК размер оплаты труда работника устанавливается по соглашению с работодателем и не ограничивается каким-либо максимумом.