Солиқ кодекнинг 179-моддаси билан жисмоний шахслар белгиланган шаклда ўзига ёки оила аъзоларига ажратилган ер участкасида етиштирилганлигини тасдиқловчи ҳужжатни тақдим этган тақдирда, уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган ҳайвонларни (қорамол, парранда, мўйнали ва бошқа ҳайвонлар, балиқ ва бошқаларни) тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб, маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда, саноатда қайта ишлашдан ташқари, табиий ва қайта ишланган чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик маҳсулотларини сотишдан олинадиган даромадлари ЖШДСдан озод этиши белгиланган.

Ушбу ҳужжат шакли Ўзбекистон Республикаси бозорларида савдо фаолиятини ташкил этиш Қоидалари иловасида “Маълумотнома” сифатида келтирилган (ВМнинг 28.08.2012й. 253-сонли қарорига 1-илова).

Имтиёз бўйича айтиш мумкинки, маълум асослар бўйича олинган уйларга кредит тўловини қайтаришда, дарҳақиқат қонунчиликда солиқлар бўйча имтиёзлар назарда тутилган.

Имтиёзлар қуйидаги асосларда берилади:

1.Ёш оила аъзолари томонидан якка тартибда уй-жойни қуриш, реконструкция қилиш ва сотиб олиш учун ёки кўп квартирали уйдаги квартирани реконструкция қилиш ва сотиб олиш учун олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтирилганда (СКнинг 179 моддаси 30 банди; 18.05.2007й. ПФ 3878-сон Қарори).

Бу ҳақда батафсил бу ерда ўқишингиз мумкин:

http://vopros.norma.uz/question/8077

2.Қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қуришни ушбу мақсадлар учун кредитлар бериш қонун ҳужжатларига мувофиқ зиммасига юклатилган банкларнинг кредитлари ҳисобидан амалга ошираётган қурувчи шахслар, шунингдек уларнинг мазкур кредитлар бўйича биргаликдаги қарз олувчи бўлган оила аъзолари томонидан олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтирилганда (03.08.2009й. ПҚ-1167-сон Қарори; ВМ 25.05.2009 й.148-сон Қарори).

Бу ҳақда батафсил бу ерда ўқишингиз мумкин:

http://vopros.norma.uz/question/7124

3."Ипотека-банк" АТИБ томонидан кредит асосида "2017-2020 йилларда шаҳарларда арзон кўп квартирали уйларни қуриш ва реконструкция қилиш дастури доирасида шаҳарларда кўп квартирали уйлардаги квартираларни устун даражада ёш оилаларга, эскирган уй-жойларда яшаётганларга ва уй-жой шароитларини яхшилашга муҳтож бўлган фуқароларнинг бошқа тоифаларига берилганда (22.11.2016 й. ПҚ-2660-сон қарори; ВМ 16.01.2017й. 14-сон қарори).

Бу ҳақда батафсил бу ерда ўқишингиз мумкин:

http://vopros.norma.uz/question/8570

Юқордаги уччала асос билан уй олиш учун кредит олинганда, улар бўйича бошланғич бадал киритилган суммага солиқ имтиёзлари қўлланилмайди.

Бошланғич бадалдан сўнг кредит бўйича асосий қарзни қайтариш ҳамда фоизларни тўлашга йўналтирилган  иш ҳақи ва бошқа даромад суммалари, жумладан мукофот пуллари ЖШДС солишдан озод этилади.

Масалан, иш ҳақи ва мукофот пули 800 минг сўмни ташкил этиб, шунинг 400 минг сўм қисми кредит ва фоиз тўловини тўлаш учун йўналтирилса, йўналтирилган 400 минг сўмдан ЖШДС ушланмайди.

Ҳар қандай ҳолатда ҳам, мол-мулк олинган (мол-мулкка бўлган ҳуқуқ давлат рўйхатидан ўтказилган) санадан эътиборан 5 йил ичида сотилса, имтиёз қўлланган даромадларга белгиланган тартибда солиқ солинади.

Бошқа асосларда уй жой олиш учун олинган кредитларни қоплашда қонунчиликда солиқ имтиёзлари назарда тутилмаган.

Так как фактический получатель дохода является резидентом страны, с которой Республика Узбекистан не имеет международного договора, регулирующего вопросы налогообложения, доход нерезидента подлежит обложению у источника выплаты.

Страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков, относятся к доходам нерезидента РУз, облагаемым у источника выплаты (п.7 ст.155 НК). Удержание налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны производить резиденты РУз в момент фактической оплаты дохода.

Предприятия торговли  вне зависимости от численности работников являются плательщиками ЕНП.

При  импорте дизтоплива  предприятие будет уплачивать таможенные  платежи  ( НДС, акциз, пошлину)

Завозимые на территорию РУз  смазочные материалы, содержащие нефть или нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, являются объектом обложения акцизным налогом. Ставки налога на 2018г. установлены в прил. №12-2 к №ПП-3454 от 29.12.2017 г.

При реализации конечным потребителям дизельного топлива  предприятие  станет плательщиком налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа (ст.301 НК). Под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд. Порядок налогообложения установлен разделом XIV НК, ставки на 2018г. установлены п.2 прил. №21 к №ПП-3454 от 29.12.2017г.

Корректировка налогооблагаемой базы по НДС и ЕНП при полном или частичном возврате товаров производится в пределах годичного срока, а по товарам, на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока (ч.2 ст.205, ст.357 НК).

Так, если годичный (или гарантийный) срок проданной продукции не истек, предприятие имеет право на корректировку налогооблагаемой базы.

При полном или частичном возврате товаров на основании дополнительного счета-фактуры производится корректировка налогооблагаемой базы по НДС и ЕНП у налогоплательщика (ч.1 ст. 205, ст.357 НК). Корректировка налогооблагаемой базы в этом случае производится в том налоговом периоде, в котором возвращен товар.

Сумма корректировки в связи с возвратом ранее проданной продукции отражается с минусом (отрицательным значением) в прил.№8 к расчету НДС «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам)».

Дополнительная информация по теме:

https://vopros.norma.uz/question/6801

https://vopros.norma.uz/question/6981

https://vopros.norma.uz/question/1928

https://vopros.norma.uz/question/6762

По земельным участкам, занятым подсобным хозяйством, льгота по земельному налогу не применяется.

«Санатории относятся к организациям здравоохранения (Прил.№1 к №ПП-3052 от 12.06.2017 г.).

Организации здравоохранения освобождаются от уплаты земельного налога – за земельные участки, используемые для осуществления возложенных на них задач (п.1 ч.1 ст.282 НК).

При этом, на земельные участки, используемые не по прямому назначению, льготы, установленные ст.282 НК, не распространяются.

Учитывая вышеизложенное, льгота по земельному налогу распространяются только в части земельных участков, используемых для осуществления возложенных на организацию здравоохранения задач. По земельным участкам, занятым подсобным хозяйством земельный налог уплачивается в порядке, установленном главой 49 НК.

Доход в виде оплаты труда, начисленный работнику – иностранному гражданину, подлежит обложению ЕСП. Объектом налогообложения ЕСП являются доходы физических лиц в виде оплаты труда (ст.306, 172 НК). Физическими лицами признаются граждане РУз, граждане иностранных государств, а также лица без гражданства (статья 16 НК).  Если ваше предприятие является малым или микрофирмой – ЕСП уплачивается по ставке 15% (Прил.№23 №ПП-3454 от 29.12.2017г.).

Плательщиками страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд являются физические лица – граждане РУз, а также постоянно проживающие в республике иностранные граждане и лица без гражданства (статья 305 НК). 

При чем, иностранный  гражданин считается постоянно проживающим в РУз, при наличии вида на жительство, выданного органами внутренних дел РУз (п.2 и 4 прил.№ 2 к №УП-2240 от 26.02.1999 г.). Если ваш работник – иностранный гражданин не имеет вида на жительство в РУз, то, соответственно, он не является плательщиком страховых взносов.

1. Да, может. Сумма таможенных пошлин относится к затратам, включаемым в себестоимость импортируемых материалов. При этом, если предприятие является плательщиком НДС и использует импортируемые материалы в облагаемых НДС оборотах, оно вправе взять в зачет уплаченную сумму НДС (ст.218 НК).

Сумма НДС по импортируемым товарам подлежит зачету в случае, если выполняются условия, определенные статьей 218, с учетом положений статей 219 и 221 Налогового кодекса.

Основанием для зачета НДС являются:

грузовая таможенная декларация (ГТД);

платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС.

Дополнительная информация:

https://vopros.norma.uz/question/10434

2. Проводки, отражающий зачет НДС, уплаченного при импорте, будут следующими:

Нет, за снесенное здание налог на имущество не уплачивается.

Если при сносе здания выплачивается компенсация, то данная операция расценивается как реализация объекта основного средства.

Снос здания должен быть оформлен документально: акт о сносе, перерегистрация кадастра на здание и земельного участка под ним, расторжение договоров с поставщиками коммунальных услуг.

Следовательно, с момента оформления  акта  сноса  здания и перерегистрации  кадастровых документов, предприятие должно списать снесенное здание  со  своего  баланса.

В этом  случае  у предприятия не будет объекта налогообложения по налогу на имущество (по снесенному зданию).

Сумму компенсации, подлежащую к  получению нужно отразить в учете на счете 4890 «Задолженность прочих дебиторов».

Дополнительная информация:

https://vopros.norma.uz/question/4966

1. Частью 4 ст.135 НК определено, что при получении займа без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РУз на дату получения займа. При этом, данная норма не распространяется на займы, предоставляемые нерезидентами Республики Узбекистан (ч.5 ст.135 НК).

Следовательно, ваше предприятие не должно исчислять доход от беспроцентного займа, выданного иностранным предприятием-нерезидентом , являющимся  учредителем.

Если ваш реконструированный объект подлежал приемки Государственной приемочной комиссией, при несоблюдении этого он будет считаться объектом незавершенного строительства, следовательно, к данному объекту применяются повышенные ставки налога на землю и имущество.

Правила приемки объектов в эксплуатацию являются обязательными для всех организаций (включая совместные и иностранные) независимо от форм собственности, осуществляющих строительство на территории Республики Узбекистан. Порядок приемки в эксплуатацию законченных строительством (реконструкцией, расширением, модернизацией, техперевооружением) объектов (предприятий, их отдельных очередей, пусковых комплексов, зданий и сооружений) определен в ШНК 3.01.04-04 "Приемка в эксплуатацию законченных строительством объектов", утвержденном Приказом N 81 Государственного Комитета РУз по архитектуре и строительству от 25.12.2003 г..

Законченные объекты строительства (реконструкции, расширения, модернизации, техперевооружения) могут быть введены в эксплуатацию только после приемки их Рабочей комиссией и (или) Государственной приемочной комиссией.

Приемка в эксплуатацию объектов строительства может производиться  в один этап и/или в два этапа.

Приемка в один этап производится только Рабочей комиссией или Государственной приемочной комиссией.

Например, законченные строительством объекты сетей газификации и водоснабжения, в том числе построенные за счет бюджета  (кроме магистральных сетей газопроводов и водоводов) принимаются в эксплуатацию рабочими комиссиями (без дальнейшего предъявления Государственным приемочным комиссиям).

Приемка в два этапа включает:

•  первый этап - объект, подготовленный к эксплуатации,  принимает Рабочая комиссия;
•  второй этап - объект после устранения недоделок, выявленных рабочей комиссией, принимает и передает в эксплуатацию Государственная приемочная комиссия.

Например, отдельно стоящие здания и сооружения, встроенные или пристроенные помещения производственного и вспомогательного назначения, сооружения (помещения) гражданской защиты населения, входящие в состав объекта, при необходимости ввода в действие в процессе строительства принимаются в эксплуатацию рабочими комиссиями по мере их готовности, с последующим предъявлением их Государственной приёмочной комиссии, принимающей объект в целом.

По объектам, не завершенным строительством в нормативный срок, установленный в проектно-сметной документации, а в случае отсутствия установленного нормативного срока строительства - в течение двадцати четырех месяцев с начала строительства на земельных участках, выделенных для осуществления предпринимательской деятельности, налог на имущество и земельный налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы в трехкратном размере установленной ставки (ст.271, 283 НК).

Предприятие, получившее оборудование в качестве вклада в уставной фонд, применять льготы налогам, связанные с вводом в эксплуатацию нового технологического  оборудования, не может. Применять льготы могут только те предприятия, которые непосредственно несли расходы по приобретению оборудования и впоследствии ввели его в эксплуатацию.

Порядок применения льгот юридическими лицами, направляющими средства на инвестиции, установлен Положением (зарег. МЮ №2918 от 25.08.2017 г).

Юридическим лицам, направляющим средства на инвестиции, предоставляются льготы по налогу на прибыль юридических лиц и единому налоговому платежу (п.3 Положения №2918).Под инвестициями понимается, направление средств на приобретение нового технологического оборудования.

Например, налогооблагаемая база по ЕНП уменьшается на сумму средств, направляемых на приобретение нового технологического оборудования, но не более 25 процентов налогооблагаемой базы.

Уменьшение налогооблагаемой базы производится в течение 5 лет начиная с налогового периода, в котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому оборудованию - с момента ввода его в эксплуатацию

Передача импортировано оборудования в счет уменьшения доли учредителя расценивается как реализация, при этом, реализация не основного средства, а товара, так как оборудование не было использовано самим предприятием (ст.22 НК; НСБУ №5).

В случае реализации или безвозмездной передачи технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие налоговых льгот, если они были использованы, аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога (п.18 Положения №2918).

1. ЕНП должен исчисляться в течение всего периода пользования беспроцентным займом, т.е. с  момента  получения до момента возвращения займа.

Безвозмездно полученные имущественные права являются налогооблагаемым доходом предприятия (ст.355, 132 НК). При получении займа без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РУз на дату получения займа (ч.4 ст.135 НК).

Заемщик – получатель беспроцентного займа должен определять доход по итогам каждого отчетного периода, в течение всего срока пользования займом пока он не будет полностью погашен.

По ЕНП отчетным периодом является квартал. Поэтому доход по беспроцентному займу, должен определяться не реже чем ежеквартально от всей суммы задолженности.

В вашем случае беспроцентный заём был получен частями, следовательно, к каждой части применяется ставка рефинансирования, установленная на дату ее получения и количество дней с даты получения займа до конца отчетного периода ( ил даты возврата займа).

Ставка рефинансирования ЦБ с 01.01.2015 года по 27.06.2017 года была равна 9%, с 28.06.2017г. по 24.09.2018г. -14%, с 25.09.2018г.-16%.

ЕНП исчисляется нарастающим итогом в течение налогового периода, т.е. с января по декабрь календарного года (ст.359 НК). Следовательно, в 2019 году ЕНП исчисляется с нарастанием, начиная с января по суммам дохода, определенным от задолженности по беспроцентному займу.

Например , 20 декабря 2017 года был получен беспроцентный заём в сумме 5 млн. сум, 3 августа 2018 года в сумме 7 млн. сум, а 28 сентября 2018 года в сумме 3 млн. сум.

Рассчитаем доход заемщика за 9 месяцев 2018 года :

5 000000*14%*(31+28+31+30+31+30+31+31+30)/365 + 7 000 000*14%*(29+30)/365 + 3 000 000*16%*3/365

2. Если ранее ЕНП по вышеуказанному доходу был исчислен правильно, производить его перерасчет не нужно. Подробно, о порядке определения налогооблагаемого дохода по беспроцентным займам, вы можете ознакомиться в статье «Займы с процентами и без» газеты НТВ (№8 от 21.02.2017г.).

При подготовке ответа на ваш вопрос основываемся на нормах  Указа Президента РУз от № УП-5468 от 29.06.2018 г. «О Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан», Постановлении  Президента   №ПП-2687 от 21.12.2016г. и действующего Налогового кодекса.

Согласно действующему Налоговому кодексу предприятие при осуществлении деятельности в сфере производства швейно-текстильных изделий в общеустановленной системе налогообложения должно уплачивать (ст.23 НК):

• налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость;
• единый социальный платеж;
• налог за пользование водными ресурсами, если осуществляется водопользование или водопотребление на территории РУз (ч.1 ст.257 НК);
• налог на имущество, при наличии налогооблагаемого имущества на территории РУз (ч.1 ст.265 НК);
• земельный налог, при наличии земельных участков на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч.1 ст.279 НК).

При этом, на период до 1 января 2020 года предприятиям, специализирующимся на выпуске непродовольственных потребительских товаров текстильной и швейно-трикотажной отрасли, согласно установленному перечню, предоставлены налоговые и таможенные льготы и преференции в виде (п.14 №ПП-2687 от 21.12.2016г., Положение, рег.МЮ №2885 от 16.05.2017г.):

• освобождения от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий, уплаты обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд;
• освобождения от уплаты таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за импортируемые оборудования, комплектующие изделия, не производимые в республике сырье и материалы, в том числе на основании договоров комиссии, используемые для производства непродовольственных потребительских товаров, согласно перечням, утверждаемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
• отсрочки по уплате таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) сроком до 60 дней со дня принятия таможенной декларации при импорте сырья, материалов и фурнитуры, необходимых для собственного производства непродовольственных потребительских товаров, не включенных в вышеуказанные перечни, утверждаемые Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

К предприятиям, специализирующимся на выпуске непродовольственных потребительских товаров согласно приложению N 7 к №ПП-2687 от 21.12.2016г, относятся предприятия, у которых доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода.

С 1 января 2019 года в рамках Концепции предусмотрено:

«….перевод предприятий, имеющих годовой оборот (выручку) по итогам предыдущего года более 1 миллиарда сумов или достигших установленный порог в течение года, на уплату общеустановленных налогов.

3. Утвердить обновленный состав Рабочей комиссии по координации разработки проекта Налогового кодекса Республики Узбекистан в новой редакции и отмене неэффективных налоговых и таможенных льгот и преференций в составе согласно приложению.

Рабочей комиссии (Б. Мавлонов):

• в срок до 1 ноября 2018 года обеспечить подготовку предложений по отмене неэффективных налоговых и таможенных льгот и преференций и введению порядка предоставления постоянно действующих налоговых и таможенных льгот соответственно Налоговым и Таможенным кодексами Республики Узбекистан;
• в срок до 1 декабря 2018 года обеспечить разработку проекта Налогового кодекса Республики Узбекистан в новой редакции, с привлечением экспертов Международного валютного фонда, Всемирного банка и других организаций, исходя из основных направлений Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан с обеспечением его широкого общественного обсуждения.».

Порядок исчисления и уплаты налогов определяется Налоговым кодексом. Как видно Концепцией предусмотрено в срок до 1 декабря 2018 года разработать проект Налогового кодекса Республики Узбекистан в новой редакции, и отмена неэффективных льгот. После вступления в силу новой редакции Налогового кодекса и актов, предусматривающих отмену или ввод льгот, можно будет определить порядок уплаты налогов вашим предприятием в 2019 году.

1. Налоговым консультантом является физическое лицо, получившее квалификационный сертификат.

Для получения квалификационного сертификата налогового консультанта нужно сдать соответствующий экзамен. Порядок организации и проведения квалификационных экзаменов определен Положением (МЮ N 1749 от 17.12.2007 г.).

Претендент на получение квалификационного сертификата налогового консультанта должен отвечать следующим требованиям:

а) наличие высшего образования;

б) прохождение специального курса обучения по подготовке налоговых консультантов;

в) наличие стажа работы не менее пяти лет после окончания высшего образовательного учреждения, в том числе по экономической или юридической специальности не менее двух лет.

Специальный курс обучения по подготовке налоговых консультантов осуществляют государственные и негосударственные образовательные учреждения, аккредитованные в установленном порядке, на основе Программы специальных курсов обучения, утверждаемой МФ РУз.

Лицо, отвечающее квалификационным требованиям, имеет право обратиться в уполномоченный государственный орган (МФ РУз) с заявлением о допуске к сдаче квалификационного экзамена.

Место проведения экзамена определяется МФ РУз. Экзамен проводится путем тестирования в письменной форме в течение трех астрономических часов. Экзаменационный модуль включает 60 тестовых вопросов, в том числе:

• налогообложение юридических и физических лиц - 25;
• бухгалтерский учет и отчетность - 15;
• налоговое право, правовое регулирование экономических отношений, правовые основы налогового консультирования - 20.

Для получения сертификата налогового консультанта претендент должен правильно ответить не менее чем на следующее количество вопросов по разделам:

• налогообложение юридических и физических лиц - 15;
• бухгалтерский учет и отчетность - 9;
• налоговое право, правовое регулирование экономических отношений, правовые основы налогового консультирования - 12.

При этом количество правильных ответов, являющееся основанием для признания результатов тестирования положительными, должно составлять не менее 75% от общего количества вопросов, содержащихся в экзаменационных тестах.

 2. Преимуществом квалификации налогового консультанта является право на осуществление деятельности по оказанию на договорной основе юридическим и физическим лицам (далее - клиенту (доверителю)) услуг по налоговому консультированию:

• консультирование клиента (доверителя) по вопросам исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей;
• оказание помощи клиенту (доверителю) при составлении налоговой отчетности;
• определение и ведение учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
• представительство от имени и по поручению клиента (доверителя) в суде, правоохранительных и контролирующих органах по вопросам налогообложения.

Основные задачи, которые решают налоговые консультанты, – это: защита прав налогоплательщиков и совершенствование налогового консультирования, развитие правовой грамотности и налоговой культуры налогоплательщиков, содействие достижению баланса между интересами налогоплательщика и государства. Многие налоговые консультанты оказывают бухгалтерские услуги и являются аудиторами, но, с другой стороны, налоговые консультанты оказывают услуги по защите интересов компании в судах по вопросам налогообложения, и это делает профессию более схожей с адвокатской деятельностью.

3. Приведенная вами информация об отмене проверки органами государственной налоговой службы деятельности предприятия, которая была проверена налоговым консультантом, не верна.

Деятельность в сфере налогового консультирования регулируется Законом «О налоговом консультирования» (№ЗРУ-55 от 21.09.2006г.), Положением о порядке выдачи, прекращения действия и аннулирования квалификационного сертификата налогового консультанта (рег. МЮ №1750 от  17.12.2007 г.), Положением о порядке повышения квалификации налоговых консультантов (рег.МЮ №2343 от 17.03.2012 г.) и национальными стандартами налогового консультирования (рег.МЮ №2357, №2425, №2526, №2940).

На средства выданные сотруднику для закупа сельхозпродукции предусмотрена льгота по НДФЛ (п.1 ст.179 НК).

А именно, освобождены от обложения НДФЛ, сумма до 12 МРЗП за год , при выплате  работнику в связи:

• с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
• с рождением ребенка, вступлением в брак работника либо его детей;
• с закупом сельскохозяйственной продукции или выдача средств на ее приобретение.

Если работнику в течение года предоставляются материальная помощь по нескольким основаниям, указанным в этом пункте, то в целях исчисления льготы выплаты суммируются.

Так, если сотруднику в течение текущего года выплачивалась матпомощь по причинам, перечисленным выше, то её сумма в размере до 12 МРЗП (184 300 сум х 12) не облагается НДФЛ. Если же матпомощь выплачивалась свыше этой суммы, то НДФЛ облагается сумма превышающая 12 МРЗП.

Дополнительно: https://vopros.norma.uz/question/12043

Да, правомерны.

Органы государственной налоговой службы в пределах своей компетенции имеют право направлять налогоплательщику требование о необходимости исполнения его обязательства (п.12 ст.5 Закона «О государственной налоговой службе»).

Согласно Указу Президента РУз от 29.06.2018 г N УП-5468 предприятия, имеющие годовой оборот (выручку) по итогам предыдущего года более 1 миллиарда сумов или достигших установленный порог в течение года, переходят на уплату общеустановленных налогов. Предприятия – плательщики общеустановленных налогов, в том числе уплачивают и НДС при наличии облагаемого оборота (п.1 ст.197 НК).

Если по определенным видам деятельности предусмотрена льгота по НДС, в части этой деятельности предприятие не будет уплачивать НДС.

В настоящий момент не опубликованы изменения вносимые в Налоговый кодекс, предусматривающие порядок налогообложения на 2019 год, а также перечень льгот по НДС. По этой причине невозможно определить, будет ли действовать льгота по НДС по отношению реализации лекарственных средств  в 2019 году. Если льгота будет отменена, предприятие – плательщик общеустановленных налогов должно будет уплачивать НДС с этих оборотов.

Учредитель имеет право применять льготу по НДФЛ на доходы в виде дивидендов.

Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 26 лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан освобождаются от НДФЛ (п.31 ст.179 НК). Дивиденды являются имущественным доходом физлица (п.2 ст.176 НК), облагаемый налогом в 2018 году по ставке 10% (№ПП-3454 от 29.12.2017г.).

Порядок применения данной льготы определен Положением (рег.МЮ №2107).

Оба ответа обоснованы следующими нормами Положения:

Налоговый вычет предоставляется физическим лицам при оплате за обучение за счет:

• собственных средств;
• образовательных кредитов, выданных коммерческими банками физическому лицу;
• средств юридических лиц, выдаваемых физическим лицам на возвратной основе (ссуды) (п.4 Положения).
• Налоговый вычет предоставляется у источника выплаты при оплате за обучение:
• за счет средств работодателя с последующим удержанием уплаченных сумм из доходов физического лица, подлежащих налогообложению;
• за счет заработной платы и других доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, перечисляемых работодателем высшему учебному заведению Республики Узбекистан либо коммерческому банку в счет погашения полученного образовательного кредита.

Дивиденды – это доход, подлежащий выплате по акциям; часть чистой прибыли и (или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемой юридическим лицом между его учредителями (участниками, членами по их долям, паям, вкладам); доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем (участником, членом) доли (пая, вклада) участия в юридическом лице, за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал); доходы акционера, учредителя (участника, члена) юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций, увеличения стоимости доли (пая, вклада) в случае направления нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда (уставного капитала) (ст.22 НК).

Это означает, что дивиденды начисляются учредителю, а не работнику.

Для применения льготы в вашем случае, по окончанию налогового периода (года) физическое лицо(учредитель), имеющий право на льготу, может самостоятельно подать декларацию о доходах, и документы, предусмотренные п.17 Положения в ОГНС по месту жительства (ст.192 НК) для возврата излишне уплаченного НДФЛ. 

Существует и другие мнения экспертов касательно применения льготы у источника выплаты при направлении дивидендов на оплату за обучения в ВУЗ. С ними можете ознакомится в ответах на вопросы №2852 и №8448.

На  ваш  запрос мы получили ответ ГНК РУз №20-26632 от 6.12.2018года

«В соответствии с ч.1 ст.218 НК, при определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате (уплаченного)по фактически полученным товарам (работам, услугам) и (или) по произведенным налогоплательщиком и использованным им для собственных нужд, если при этом выполняются установленные законодательством условия.

При этом, в соответствии с ч.6 данной статьи НК при переходе на уплату общеустановленных налогов и (или) на добровольную уплату налога на добавленную стоимость юридическое лицо имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (работ, услуг) с момента перехода, за исключением случаев, указанных в части третьей настоящей статьи. Аналогичный порядок распространяется и на налогоплательщиков, у которых возникают обязательства по уплате налога на добавленную стоимость при отмене льгот.

В связи с изложенным, сумма НДС, уплаченная при импорте товаров, сырья и материалов может быть принята в зачет по остаткам товаров (работ, услуг) с момента перехода  на уплату общеустановленных налогов и (или) на добровольную уплату налога на добавленную стоимость, при сооблюдении соответствующих условий, предусмотренных статьей 218 НК.

Касательно зачета уплаченного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и готовой продукции информация будет доведена дополнительно после внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство.»

Право на принятие в зачет НДС по остаткам товаров предусмотрено ст.218 НК.

При переходе на уплату общеустановленных налогов, ваше предприятие имеет право на зачет НДС по остаткам нереализованных товаров, приобретенных ранее с НДС.

При определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, получатель товаров имеет право на зачет суммы НДС, подлежащего уплате (уплаченного) по фактически полученным товарам, если одновременно выполняются следующие условия:

1) получатель товаров является плательщиком НДС;

1-1) товары будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

2) имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии со ст.222 НК, на полученные товары, в котором выделен НДС;

3) в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет. НДС также принимается к зачету в случае, если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели.

В случае соблюдения этих условий, предприятия по остаткам товаров, ранее приобретенных с НДС имеет право на его зачет.

В случае экспорта товаров НДС принимается к зачету в доле от поступившей валютной выручки от их экспорта на счет предприятия в банке Узбекистана. В случае реализации товара на экспорт по договору комиссии, поручения НДС принимается к зачету в доле от суммы валютной выручки, поступившей на счет комиссионера, поверенного или налогоплательщика (ст. 218 НК).

Подробно об отражении этой ситуации в расчетах читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/11582