Порядок учета операций с основными средствами определен Национальным стандартом бухгалтерского учета №5 (НСБУ №5).

1. Пунктом 31 Стандарта определено, что начисление амортизационных отчислений по основным средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания этого объекта с баланса. Таким образом, амортизация начисляется за весь месяц, в котором происходит выбытие основного средства не зависимо от даты (10-го, 20-го или другого числа месяца).

2. Законодательно установлено, что амортизация начисляется ежемесячно (п.41 НСБУ №5), при этом конкретная дата не установлена.

Дата начисления амортизации принципиального значения не имеет, она определяется самим предприятием и закрепляется в Учетной политике. При этом важно:

• сумма амортизации переносится на себестоимость продукции (работ, услуг) или расходы периода исходя из назначения основных средств;
• амортизация выбывающих основных средств учитывается в сумме амортизационных отчислений месяца выбытия.

Учет операций с иностранной валютой  регулируется НСБУ №22  "Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте"  и Положением "О порядке отражения операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете" (№1411 от 17.09.2004 г. ).

В бухгалтерском учете купленная иностранная валюта показывается в сумах по курсу ЦБ на дату ее покупки. Если валюта куплена по другому курсу, то возникшая разница между стоимостью валюты по курсу ЦБ и фактически уплаченной суммой  отражается как доход на счете 9540 "Доходы от валютных курсовых разниц" (если разница положительная) или как расход  на счете 9620 "Убытки от валютных курсовых разниц" (если разница отрицательная).

В вашем случае стоимость валюты по курсу ЦБ на день покупки - 80608 тыс. сум (10 000$ х 8060,80). Фактически уплаченно банку 80550 тыс. сум (10 000$ х 8055). Положительная разница является доходом от покупки валюты и отражается на счете 9540 "Доходы от валютных курсовых разниц" (58 тыс. сум).

В бухгалтерском учете это отражается так:

При переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей (ст.355 НК). Это доход учитывается в составе прочих доходов и облагается единым налоговым платежом по ставке основного вида деятельности (ст.132 НК).

Указом Президента Республики Узбекистан от 02.09.2017 г. N УП-5177 с 5 сентября 2017 года до 1 июля 2018 года введен временный порядок определения налогооблагаемой базы ЕНП. Не включается в налогооблагаемую базу прибыль, полученная в результате переоценки валютных средств в кассе, на депозитных и ссудных счетах в банке, в том числе в аккредитивах.

Затраты на модернизацию основных средств увеличивают их первоначальную стоимость, если в результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) основных средств (п.23 НСБУ №5).

Факт модернизации должен быть подтвержден соответствующими документами (расчеты по увеличению срока эксплуатации, мощности др. показателей, план мероприятий с предполагаемыми затратами, приказ руководителя, акты выполненных работ, акты списания, решение комиссии по результатам модернизации и др.)

При соблюдении вышеописанных условий вы можете капитализировать затраты на модернизацию и увеличить стоимость основного средства.

В общем случае, предприятие – собственник основного средства вправе само распоряжаться порядком его использования.

Если стоимость сделки по продаже основного средства составляет более двадцати пяти процентов стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности на последний отчетный период, то сделка признается крупной.

Решение о совершении крупной сделки принимается общим собранием участников общества (ст.44 Закона №310-II от 06.12.2001г.).

Налоговые последствия  возникают тогда, когда имеется доход от реализации основных средств. Доходом от выбытия основных средств является прибыль, рассчитанная в соответствии с Положением о порядке списания с баланса стоимости основных средств (№1401 от 29.08.2004г.) Этот доход в составе прочих облагается налогом по ставке основного вида деятельности.

Юридические лица, осуществляющие оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, и оборот, освобожденный от данного налога, а также юридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны выставить лицу, получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру (ст.222 НК).

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью (при наличии печати) предприятия-арендодателя (п.15 Порядка в Прил.№3 Пост МФ и ГНК №2439 от 22.03.2013г.).

Отметки в счете-фактуре о "получении товара по доверенности" при оказании  услуг  по  аренде могут не заполнятся и  не  заверяться  печатью арендатора, если    фактическое оказание  услуг подтверждается актами, справками или другими аналогичными документами (п.16 Порядка).

Для подтверждения факта оказания услуг оформляется акт выполненных работ(услуг), который   должен  быть подписан сторонами  и  заверен   печатями  (  при  их  наличии).

Если акт выполненных работ(услуг) содержит все сведения обязательные для счетов-фактур, то дополнительно   выписывать счет-фактуру не  обязательно.

Для повышения уровня жизни городского населения, в том числе молодых семей, жителей ветхих жилых домов и других категорий граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, разработана Программы по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017-2020 годы"( № ПП-2660 от 22.11.16 г.).

При реализации этой Программы в части объемов работ  по строительству и реконструкции объектов многоквартирных домов на условиях "под ключ" на период до 1 апреля 2021 года предоставлены льготы следующим организациям:

• Генеральные подрядные организации:

а) освобождены от уплаты всех видов налогов, обязательных отчислений в государственные целевые фонды;

б) освобождены от уплаты таможенных платежей (за исключением таможенных сборов) за ввозимые сырье, изделия, узлы, конструкции, строительные материалы, строительную технику и оборудование, а также запасные части к ним, автотранспортные средства, включая дорожно-строительную технику, по утверждаемым перечням;

• Субподрядные организации освобождены от уплаты всех видов налогов, обязательных отчислений в государственные целевые фонды ;
• Производители строительных материалов, оборудования, строительной техники и автотранспорта на территории республики освобождены от уплаты НДС, обязательных отчислений в государственные целевые фонды и единого налогового платежа при  реализации готовой продукции  ИК "Узшахар курилиш инвест" и подрядным организациям;
• Поставщики -импортеры строительных материалов, сырья, изделий, узлов и конструкций, включая пиломатериалы и кровельные металлические листы, пассажирские лифты, индивидуальные котлы, оборудование и запасные части к ним, освобождены от уплаты таможенных платежей (за исключением таможенных сборов) , а также от налога на добавленную стоимость, обязательных отчислений в государственные целевые фонды и единого налогового платежа в части поставок импортируемых товаров в адрес ИК "Узшахар курилиш инвест" и генеральных подрядных организаций;
• Организации, выполняющие работы (услуги), включая нерезидентов Республики Узбекистан, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, обязательных отчислений и сборов в государственные целевые фонды и единого налогового платежа (п.17 № ПП-2660 от 22.11.16 г.).

1.Утверждение устава общества с ограниченной ответственностью, состав и  денежная оценка вносимых вкладов производится  единогласным решением учредителей (ст.10 Закона №310-II от 06.12.2001г).

Вкладом в уставный фонд общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные отчуждаемые права, имеющие денежную оценку (ст.15 Закона).

Дорожные расходы и расходы по продвижению проекта не являются ни вещью, ни имущественным или отчуждаемым правом, и вкладом в уставный фонд быть не могут.

2.Форма документов, подтверждающих внесение учредителем основного и  дополнительного вкладов в уставной фонд, законодательством не установлена. Это могут быть платежное поручение или выписка банка, подтверждающие поступление денежных средств, акты приема-передачи имущества, другие документы в зависимости от вида вклада.

Порядок отражения в бухгалтерском учете активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, определен в НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» и Положении о порядке отражения операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете (№1411 от 17.09.2004г.).

Хозяйствующие субъекты, имеющие валютные статьи баланса, ежемесячно производят их переоценку на последнее число отчетного месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу Центрального банка.

В целях переоценки и определения курсовой разницы к валютным статьям баланса относятся дебиторская и кредиторская задолженности (п.15 НСБУ №22).

Курсовая разница, образовавшаяся от ежемесячной переоценки валютных статей баланса, при использовании метода прямого отнесения списывается на результаты финансово-хозяйственной деятельности и в бухгалтерском учете отражается соответственно:

а) положительная - по кредиту счета 9540 "Доходы от валютных курсовых разниц";

б) отрицательная - по дебету счета 9620 "Убытки от валютных курсовых разниц".

Примеры расчета и отражения в учете курсовых разниц здесь:

https://vopros.norma.uz/question/8206

https://vopros.norma.uz/question/9427

https://vopros.norma.uz/question/8825

Доходы от сдачи имущества в аренду относятся к имущественным доходам физических лиц (ст.176 НК).

Если по договору аренды физическое лицо предоставляет свое имущество юридическому лицу, то юридическое лицо является источником выплаты имущественных доходов физического лица и отвечает за правильное удержание и своевременное перечисление налога на доходы физических лиц (ст.184,185 НК).

Налог оплачивается из суммы арендной платы при фактической ее выплате  по  минимальной  ставке  НДФЛ(7,5%).

В бухгалтерском учете аренда имущества физического лица отражается так:

При расчете налога на доходы физических лиц от сдачи имущества в аренду необходимо учитывать, что в целях налогообложения установлены минимальные арендные ставки. В 2018 году для жителей г.Ташкента минимальная ставка аренды жилого помещения  составляет 4500 сум за 1 кв.м (Прил.25  Пост.№ПП-3454 от 29.12.2017г.)

Действующее законодательство не ограничивает численность сотрудников юридических лиц - субъектов предпринимательства. Каждое предприятие самостоятельно определяет оптимальное количество работников для осуществления предпринимательской деятельности.

Законодательно определена предельная среднегодовая численность предприятия в зависимости от присвоенного ОКЭД для организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (Прил.№1 кПКМ №275 от 24.08.2016г.).

Например, предприятие, занимающееся оптовой торговлей металлами и металлическими рудами (ОКЭД 46720), может быть микрофирмой при среднегодовой численности до 5 человек, малым предприятием – до 25 человек. Если среднегодовая численность составит 26 человек и более, предприятие становится крупным и теряет возможность использования льгот и привилегий малого бизнеса.

Таким образом, максимальная численность сотрудников предприятия оптовой торговли законодательно не ограничена.

Если  НОУ присвоены коды некоммерческих организаций, то при получении доходов от предпринимательской деятельности должны платить налоги по  общеустановленной системе.

С 1 января 2018 года некоммерческим организациям предоставлено право уплачивать единый налоговый платеж в порядке, предусмотренном для микрофирм и малых предприятий, в части доходов, полученных ими от предпринимательской деятельности, независимо от численности работников  (п.10 Пост.№ПП-3454 от 29.12.2017г.).

Предпринимательской (коммерческой) является деятельность, направленная на получение дохода (прибыли).

Таким образом, если  изучение языков и подготовка к поступлению в вузы осуществляется на платной основе, эта деятельность является  предпринимательской (коммерческой).

Дополнительная  информация  по налогообложению НОУ здесь:

https://vopros.norma.uz/search?phrase=8490&index=idq

https://vopros.norma.uz/search?phrase=8026&index=idq

https://vopros.norma.uz/question/9172

Ответ на ваш вопрос содержится в публикации НТВ №44 от 05.11.2013г.

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text99661_neuchtennyh_podarkov_ne_byvaet?paper=ntv

Дополним, бухгалтерские проводки при безвозмездном получении основных средств следующие:

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных безвозмездно, признается их текущая стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету (п.15 НСБУ №5).

При этом текущая стоимость - это стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату (п.3 НСБУ №5).

При определении рыночной стоимости заключение  оценочной организации не обязательно (ст.135 НК).

Стоимость безвозмездно полученного  имущества облагается единым налоговым  платежом в составе прочих доходов (ст.135, 355 НК).

Порядок увеличения уставного фонда общества за счет дополнительных вкладов его участников прописан  в статье 18 Закона  «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (№310-II от 06.12.2001г.).

Делается это так:

1. Одновременно с решением об увеличении уставного фонда общества принимается решение о внесении изменений в его учредительные документы.
2. Не позднее месяца со дня окончания срока внесения вкладов приимается  решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками общества.
3. Не позднее месяца со дня утверждения изменений в учредительные документы в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, должны быть представлены все необходимые документы.
4. Указанные изменения в учредительных документах вступают в силу со дня их регистрации органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц.

Государственная перерегистрация при внесении изменений в учредительные документы, связанных с увеличением уставного фонда, осуществляется в срок не более 16 рабочих часов (Прил.1 к ПКМ №66 от 09.02.2017г.).

Бухгалтерские проводки и их последовательность  таковы:

Дополнительно о последовательности подготовки документов по увеличению уставного фонда ООО можно узнать здесь:

https://vopros.norma.uz/question/612

Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав по договору беспроцентного займа в целях налогообложения рассчитывается в соответствии со статьей 135 НК. В бухгалтерском учете эта сумма не отражается.

В Отчете о финансовых результатах (форма №2) отражаются прочие доходы, полученные:

• от основной деятельности (строка 090), учет ведется на счете 9300;
• от финансовой деятельности (строке 160), учет ведется на счетах 9510, 9560,9590

(п.п.105 и 112 Правил №1209 от 24.01.2003г.).

Таким образом, если  вы имеете доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав по договору беспроцентного займа, то суммы прочих доходов по строке 030 Расчета единого налогового платежа и в Форме №2 будут разные.

Чтобы правильно провести переоценку основных средств, нужно обратиться к Положению "О порядке проведения переоценки основных фондов по состоянию на 1 января" (№1192 от 04.12.2002 г.), котороеустанавливает единый порядок проведения переоценки основных фондов.

В пункте 2 этого Положения говорится, все предприятия, организации и учреждения Республики Узбекистан, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности, кроме микрофирм и малых предприятий, проводят переоценку ежегодно.

Микрофирмы и малые предприятия переоценивают основные средства один раз в три года.

Если ваше предприятие  микрофирма или малое предприятие, то переоценку основных средств необходимо проводить один раз в три года.

Предприятие «В» может возместить расходы, оплаченные предприятием «А».

Для этого должны быть оформлены соответствующие документы (договор, соглашение, копии ГТД, платежных поручений и др.).

У предприятия «В» расходы по оформлению таможенного режима и хранению товарно-материальных запасов относятся к затратам, связанным с приобретением товара, и должны быть включены  в его себестоимость (п.13 НСБУ №4).

Если часть расходов по приобретению товара оплатила другая организация и эти расходы ей возмещены, то сумма возмещения должна быть включена в  себестоимость импортного товара.

В бухгалтерском учете это отражается так:

Налоговых последствий у предприятия  «В» нет.

Учет возмещения расходов и налоговые последствия у предприятия «А» отражены здесь:

https://vopros.norma.uz/question/7084

https://vopros.norma.uz/question/7601

https://vopros.norma.uz/question/7877

Целевое использование льгот специально оговаривается в документе о предоставлении льготы. Во всех остальных случаях льгота является нецелевой.

Указ Президента № УП-4707 от 04.03.2015г. «О программе мер по обеспечению структурных преобразований, модернизации и диверсификации производства на 2015-2019 годы» и Распоряжение Кабинета Министров РУз за № 695-ф от 27.06.2017г. в открытой печати не опубликованы. По вопросу определения характера льготы рекомендуем обратиться в вышестоящую организацию.

Постановлением Президента №ПП-2911 от 20.04.2017г. «О мерах по созданию благоприятных условий для ускоренного развития фармацевтической промышленности Республики» целевое использование льгот не предусмотрено.

С дополнительной информацией можно ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/9056

https://vopros.norma.uz/question/9022